Mange landbrug står over for generationsskifte, og mange landmænd konverterer i disse år deres privatejede virksomheder til selskaber. Der er da også mange fordele i at skifte sin VSO ud med et ApS eller et A/S, forklarer selskabs- og skattespecialist, Per Thimm.

Større bedrifter og mere komplekse forretninger. Der er snart ikke det område, hvor strukturudviklingen ikke har påvirket dansk landbrug, og vi ser en kontinuerlig bevægelse mod flere landbrug, som drives i selskabsform.

En bevægelse, der får bedrifterne til i højere grad at ligne det omkringliggende samfunds virksomheder – og en bevægelse, der rummer mange muligheder, hvis man spørger selskabsspecialist Per Thimm.

”Først og fremmest vil jeg gerne understrege, at en personlig virksomhed i VSO (virksomhedsskatteordning, red.) er en rigtig god løsning til almindelig drift med én ejer. Dette gælder både skattemæssigt og praktisk. Det er også en god ordning, hvis du ved udgangen af dit arbejdsliv vil sælge alt på én gang og ophøre som landmand,” siger han og fortsætter:

”Det er kun, hvis du vil noget andet, eller der er vægtige økonomiske grunde, at du skal overveje at konvertere til et selskab. Det gælder eksempelvis ved glidende generationsskifte, partnerskaber med andre eller ved økonomisk generationsskifte til børn.”

Fokusér på forældrene

Per Thimm fremhæver, at det vigtigste, som landmændene og de involverede skal forholde sig til, er alle de bløde emner omkring generationsskifter og større ændringer. Mavefornemmelserne om fremtiden, samarbejdsrelationer, børnenes ambitioner og familierelationer, tanken om slægtsgården og ikke mindst den afgående generations ønsker til alderdommen, påpeger han.

”Det her går forud for selskabsformer og overdragelser, for det er simpelthen kernen i det hele – uanset hvad planerne er for fremtiden. Mange landmænd har ikke pensionsordninger, for værdierne findes i bedriften, og det skal man huske at tage med. Der er jo også rigtig store værdier i sådan et landbrug, som familien ofte ikke mærker det store til i den aktive periode. De kommer først til syne i forbindelse med generationsskifte eller salg. Det er vigtigt, at den afgående generation har midler nok at leve for og bruge til andre formål i tiden efter,” forklarer han.

Det er netop ofte de store værdier, der gør generationsskifter så komplekse, forklarer Per Thimm.

”Skal landbruget overdrages, er det en god idé at overveje selskabsformen i rigtig god tid, for så kan vi nå at forberede og drage en masse fordele. Men du skal gøre op med dig selv, om du er klar til at gøre op med Morten Korch og slægtsgård – og du skal sikre dig, at dine børn virkelig vil overtage det. Det er jo en anden start, de får end du fik. Et liv med langt mere bureaukrati og ledelse og langt mindre håndværk,” siger han og tilføjer:

”Men alt det her med selskaber og generationsskifte kræver forberedelse. Vi kan godt lave hurtige løsninger, men de gode løsninger kræver ofte god tid og forberedelse.”

Herunder kan du få en kort gennemgang af de scenarier, hvor selskabsformen giver fordele. Per Thimm understreger, at der er tale om kraftige forenklinger, der kun skal tjene til inspiration.

Sådan virker selskabsformen

De store fordele i selskabsformen handler om at kapsle værdierne inde, så beskatningen først sker, når værdierne faktisk bliver trukket ud som udbytte og løn. Ved at lave et driftsselskab og et holdingselskab, som ejer driftsselskabet, kan værdierne blive i holdingselskabet - og først beskattes, når de enten udloddes som udbytte eller ved likvidation af selskabet. Hvis holdingselskabet ikke er en pengetank, kan ejerandele heri overdrages til børn med succession og finansieres enten som gave med en lavere gaveafgift, som gældsbrev eller som en kombination heraf.

Praktisk generationsskifte

Skal landbruget drives videre, af børn eller en medarbejder, er det langt lettere at gøre med et selskab. Tidligere så vi I/S-formen som et populært valg, men værdierne er blevet for store – og det skattetekniske for komplekst.

Et praktisk generationsskifte sker ofte ved at overdrage en ejerandel til arvtageren og gradvist forøge den. I selskabsform sker overdragelsen ved at overdrage kapitalandele, og det er forholdsvist enkelt. Hvis det sker glidende, er du fortsat en del af driften og ejerkredsen, indtil du skal pensioneres. Selvom du er i din bedste alder omkring de 50 år, er det altså en fin idé at gøre overvejelserne allerede her.

Mulighederne for en nemmere overdragelse til eksempelvis en medarbejder bliver også bedre og bedre, for det er et område med politisk bevågenhed. Der er en vilje til at holde værdierne og arbejdspladserne på danske hænder, og der er meget, vi kan gøre med de her værktøjer.

Økonomisk generationsskifte

Økonomisk generationsskifte handler om at overdrage penge. Ved at indkapsle værdierne i et holdingselskab er det muligt at dele værdierne ligeligt til børnene - eller eksempelvis ved, at det ene barn overtager bedriften, og de andre børn overtager penge i form af ejerandele i holdingselskabet. Ved at overdrage værdierne i et holdingselskab har dine børn blandt andet mulighed for at investere dem i andre virksomheder. Det vil sige, at dine børn kan starte en frisørforretning eller en udlejningsvirksomhed uden at skulle gøre det med privatbeskattede midler. Det er en god mulighed at give sine børn.

Gør du det tidligt nok, kan du også få nogle skattemæssige fordele. Det er i øvrigt en god idé at få foretaget det økonomiske generationsskifte i god tid, mens værdierne er så lave som muligt.

Partnerskaber

Vi ser også oftere og oftere, at to land mænd i deres bedste alder vælger at gå sammen og drive et større landbrug sammen fremadrettet, og det kan der være rigtig god mening i. Der er selskabsformen den eneste reelle mulighed.

Det bliver simpelthen for stort at klare i regi af I/S, og det vil kræve en handel med tilhørende bøvl, hver gang der sker ændringer i ejerforholdet eller i ejerkredsen, da det i princippet er hvert en kelt aktiv for sig. Ved et selskab er det langt lettere at sælge og overdrage anparter.

Figur 1:

Ved at foretage en skattefri virksomhedsomdannelse kan du holde værdierne i selskabet – og først blive beskattet, når de faktisk trækkes ud. Det gør det også muligt at overdrage ejerandele i en succession.

Figur 2:

Selskabsformen er også oplagt, hvis generationsskiftet handler om at overdrage værdierne bedst muligt – eller hvis du ønsker at indgå partnerskaber.

Figur 3:

Selskabsformen gør det også nemmere at fordele værdierne mellem børnene, selvom det kun er det ene barn, eller for den sags skyld en medarbejder, der overtager bedriften i et praktisk generationsskifte.

Kontakt:

Per Thimm

Selskabs- og skattespecialist

Tlf.: 96 29 66 58

Mobil: 21 73 00 56

pth@sagro.dk