2.4
2.5
2.9
2.8.2
2.9.1
2.9.2
2.9.3
2.9.4
2.10
2.11
3.4
3.5 Berekening aantal werknemers
3.6 Omzet: principe en afwijkende regeling
3.7 Fiscale doorwerking van de vennootschapsrechtelijke bepaling
1.2
1.3
2 Uitgesloten rechtspersonen
2.1 Onvoorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen
2.2 Voorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen
2.3 Toegelaten verrichtingen
2.3.1 Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen
2.3.2 Het beleggen van fondsen ingezameld binnen de statutaire opdracht
2.3.3 Verrichtingen die slechts bijkomstig op nijverheids-, handels- of landbouwverrichtingen betrekking hebben of niet volgens nijverheids- of landbouwmethoden worden uitgevoerd
3 Denkschema
4 Overgang van rechtspersonenbelasting naar vennootschapsbelasting
5 Overgang van vennootschapsbelasting naar rechtspersonenbelasting
6 Bijzondere entiteiten
6.1 De erkende landbouwonderneming (erkende LO)
6.2 De erkende coöperatieve vennootschap (erkende cv)
6.3 De erkende sociale onderneming (cv erkend als so)
6.4 Het economisch samenwerkingsverband (esv)
6.5 Ofp’s
3.1
3.2 Elektronische aangifte vennootschapsbelasting
3.3
1.1
1.4 Discussiepunt: door bedrijfsleiders privé gebruikt vastgoed
1.4.4
3.1 Informatieplicht voor niet-gefactureerde (huur)vergoedingen
4
3.1.2
3.2 Niet-aftrekbaarheid van huur / vergoeding zakelijke gebruiksrechten
3.3 Voorbeelden op informatieplicht
3.4 Betaalde huurwaarborg
3.5
4.1
4.2 Onbeperkt aftrekbare intresten
4.3 Intresten betaald aan buitenlanders in belastingparadijzen
4.4 EBITDA-intrestaftrekbeperking
4.5 Intresten betaald aan bedrijfsleiders
4.6 In te houden roerende voorheffing
4.7
5
5.1
5.2 Voordeel bedrijfsfiets voor woon-werkverplaatsingen
5.3 Voorziening
5.4
6
6.1
6.2
6.3 Bestuurders- en managementvergoedingen betaald aan vennootschappen
7 Kosten eigen aan de werkgever
7.1 Bewijslast
7.2 Vermelding van vergoedingen op fiscale fiches
7.3
7.3.1 Verplaatsingskosten met auto, motorfiets of bromfiets
7.3.2 Vergoeding voor verplaatsingen met de fiets
7.3.3 Forfaitaire vergoeding voor dienstreizen in België
7.3.4 Forfaitaire vergoeding voor dienstreizen in het buitenland
7.3.5 Vergoedingen voor thuiswerk
7.3.6 Forfaitaire RSZ-vergoedingen
7.3.7 Forfaitaire vergoedingen uit de Rulingpraktijk
7.4 Jaarlijkse bijdrage gereglementeerd beroep
8 Loonbonussen voor werknemers
9 Werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekeringen
9.1 Aanvullende verzekering ten voordele van de werknemers
9.1.1 Formele voorwaarden voor de aftrekbaarheid van premies
9.1.2 Begrenzing van de aftrekbaarheid
9.2 Aanvullende verzekering ter voordele van de bedrijfsleiders
9.2.1 Wettelijke aftrekbaarheidsvoorwaarden voor de premies
9.2.2 Begrenzing van de aftrekbaarheid
9.2.3 Klassieke bedrijfsleidersverzekering
9.2.4 Externe IPT
9.2.5 Premietaks van 4,4 %
9.2.6 Wyninckx-bijdrage op hoge pensioenverzekeringspremies
10 Commissies en erelonen betaald aan derden
10.1 Wanneer moet een fiche 281.50 worden opgesteld?
10.2 Wanneer moet er geen fiche 281.50 worden opgesteld?
10.3 Buitenlandse genieters
10.4 Praktische richtlijnen voor de vermeldingen op de fiches
Fiscaal aanvaarde afschrijvingsmethoden
11.2.1 Lineaire afschrijvingsmethode
11.2.2 Degressieve afschrijvingsmethode (art. 64 WIB 1992)
Progressieve afschrijvingsmethode
11.3 Gebruikelijke afschrijvingspercentages
Bindend karakter van het toegepaste
11.4.1 Tijdstip van aanvang van de afschrijvingen
Eerste afschrijvingsbedrag
Bijkomende aankoopkosten
11.7 Oprichtingskosten en onrechtstreekse productiekosten
11.8 Einde van de afschrijvingen
11.9 Afschrijvingsexcedenten
11.11 Terugneming van afschrijvingen
11.12 Afschrijvingen op de herwaarderingen van vaste activa
Laadstations elektrische personenwagens: hogere kostenaftrek
Hoofdstuk 6 De belastbare reserves 139 3.1 Belastbare reserves in kapitaal en de belastbare uitgiftepremies
3.1.1 Belang van het gestorte kapitaal
3.1.2 Kapitaalverhogingen door incorporatie van belaste reserves
3.1.3 Vermindering van geïncorporeerde reserves zonder terugbetaling
3.2 Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden
3.2.1 Boekhoudkundige bepalingen
3.2.2 Fiscaal regime
3.2.3 Bijkomende mogelijkheden
3.2.4 Verkoop van geherwaardeerde activabestanddelen
3.3 Wettelijke reserve, beschikbare reserves en onbeschikbare reserves
3.3.1
3.3.2
3.3.3
3.3.4 Overgedragen winst of verlies
3.3.5
3.4
3.4.1 Enkel voor kleine vennootschappen
3.4.2 Afzonderlijke aanslag van 10 % vennootschapsbelasting
3.4.3
3.4.4
3.4.5 Boeking van de liquidatiereserve en de 10 %-heffing
3.4.6 Impact op de aangifte vennootschapsbelasting
3.4.7 Onaantastbaarheidsvoorwaarde
3.4.8 Uitkering van de liquidatiereserve bij vereffening
3.4.9 Uitkering van de liquidatiereserve vóór liquidatie
3.4.10 Reële belastingdruk
3.4.11 Formaliteiten bij de aanleg van de liquidatiereserve
3.4.12 Vennootschap in vereffening
3.4.13 Belastingvrije inbreng
3.4.14 Wanneer is de liquidatiereserve niet interessant?
3.4.15 Asymmetrische toewijzing van liquidatiereserves
3.4.16 Ten onrechte aanlegde liquidatiereserve
3.4.17 Cijfervoorbeeld aanleg van liquidatiereserve
3.4.18 Cijfervoorbeeld uitkering van liquidatiereserve
3.5 Belastbare voorzieningen
3.6 Andere in de balans vermelde reserves
3.7 Andere belastbare reserves
4 De onzichtbare of verdoken reserves
4.1 Onderwaarderingen van activa
4.1.1 Afschrijvingsexcedenten
4.1.2 Rechtstreeks in kosten geboekte activa
4.1.3 Belastbare waardeverminderingen
4.1.4 Onderwaardering van de voorraad
4.1.5 Onderwaardering van vorderingen
4.1.6 Onderwaardering van de verkregen opbrengsten
4.1.7 Gratis verworven opstallen
4.2 Overwaarderingen van passiva
4.2.1 Overschatting van leveranciersschulden
4.2.2 Overdreven waarborg- of garantieverplichtingen
4.2.3 Andere overwaarderingen van passiva
5 Aanpassingen in meer van de begintoestand van de belastbare reserves
5.1 Meerwaarden op aandelen
5.2 Terugneming van waardeverminderingen op aandelen
5.3 Meerwaarden op personenwagens 188
5.4 Terugbetalingen en regularisaties van niet-aftrekbare belastingen
5.5 Kapitaalverminderingen ter aanzuivering van boekhoudkundige verliezen 191
5.6 Definitieve vrijstelling tax shelter erkende audiovisuele werken, podiumproducties en videospellen
5.7 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies
5.8 Definitieve vrijstelling van winst uit schuldkwijtschelding bij reorganisatie
5.9 Definitieve vrijstelling voor innovatie-inkomsten 198
5.10 Verhoogde aftrek van de afschrijvingen voor laadstations voor elektrische wagens 199
5.10.1 Voorwaarden
5.10.2 Verhoging van de afschrijvingskosten met 100 % of 50 %
5.10.3 Bij de aankoop komende kosten
5.10.4 Vanaf wanneer verhoogde afschrijving?
5.10.5 Latere meerwaarden of minderwaarden
5.11 Verhoogde kostenaftrek voor dagbladhandelaars
5.12 Verhoogde aftrek van de kosten verbonden aan elektronische factureringspakketten
6 Aanpassingen in min van de begintoestand van de reserves
7 Oefeningen
2.1 Definitief verloren vorderingen
2.2 Waarschijnlijke verliezen op handelsvorderingen
2.2.1 Fiscale vrijstellingsvoorwaarden
2.2.2 Boekhoudkundige en fiscale verwerking
2.2.3 Speciaal geval: kwijtgescholden schuld via insolventieprocedures
3 Voorziening voor risico’s en kosten
3.1 Fiscale vrijstellingsvoorwaarden
3.2 Toepassingsgevallen
4 Uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden
4.1 Fiscale vrijstellingsvoorwaarde: onaantastbaarheidsvoorwaarde
4.2 Drie uitzonderingen op de vrijstelling
4.3 Afschrijvingen op geherwaardeerde activa
4.4 Uitgedrukte meerwaarden door wijziging van de muntpariteit
4.5 Verschil met niet-uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden
5 Vrijgestelde verwezenlijkte meerwaarden andere dan de gespreid te belasten
5.1 Monetair gedeelte van de verwezenlijkte meerwaarde
5.2 Meerwaarden
6
6.1 Toepassingsgebied
6.2 Wederbeleggingsverplichting
6.3 Werking van het gespreid
6.4
6.5
6.6
6.7 Deel van
6.8
6.9
6.11
12.1
12.2
12.3
12.4
12.4.1
12.4.3
12.5
12.6
12.7
1.4 Aftrekbare
1.5
2 Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies
2.1 Geviseerde gewestbelastingen
2.2 Doorgerekende gewestbelastingen
2.3 Uitzondering: aftrekbare gewestbelastingen
3 Geldboeten
3.1
3.2 Uitzonderingen
3.3 Doorgerekende boeten
3.4
4 Jaarlijkse taksen op de kredietinstellingen, collectieve beleggingsinstellingen en verzekeringsondernemingen
5 Taks op de inscheping van een luchtvaartuig
6 Niet-aftrekbare pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies
6.1 Niet-aftrekbare pensioenbijdragen
6.1.1
6.1.2
6.1.3 Voorbeeld van 80 %-beperking
6.1.4 De
6.1.5
6.2
7
6.2.2 De 80 %-grens bij pensioenuitkeringen
7.3 Bedoelde voertuigen
7.4 Niet-geviseerde personenwagens
7.5 Bedoelde autokosten
7.6 Volledig aftrekbare autokosten
7.7 Autokosten eigen aan de werkgever
7.8 Doorgerekende autokosten
7.9 Invloed van het VAA op de verworpen uitgaven auto
7.10 Invloed van de eigen bijdrage op de verworpen uitgaven auto
7.11 Meer- en minderwaarden
7.12 Ontvangen schadevergoedingen
7.13 CO2-taks op firmawagens
7.14 Kosten van verdelers van nieuwe wagens
7.15 Kosten van vervangwagens
7.16 Vergoeding thuis opladen hybride en elektrische bedrijfswagen
7.17 Oefeningen op autokosten
8 Autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard
8.1 Berekening van het voordeel van alle aard personenwagen
8.2 Kostenverwerping voor VAA auto
8.3 Voordeel in PB of voordeel betalen of boeken op debet RC?
9
9.1
9.2 Receptiekosten geboekt als handelsgoederen
9.3 Doorgerekende receptiekosten
9.4 Administratieve toegevingen
9.5 Receptiekosten n.a.v. verkoopsbevorderende evenementen
9.6 Oefening
10 Kosten van relatiegeschenken
11 Niet-aftrekbare
12.3 Niet-specifieke beroepskledij: VAA of VU?
12.4 Bestaansreden van code 1209 op de aangifte: wanneer VU?
12.5 Niet-specifieke kledijkosten als handelsgoederen
12.6 Doorrekening van niet-specifieke kledijkosten
14.1
14.2 Geviseerde intrestverkrijgers
14.4 Uitzonderingen waarin de thin cap-maatregel niet geldt
15
15.2 Hoogste van twee
15.3 Overdraagbaarheid van niet-aftrekbaar surplus
15.4 Uitgesloten
16.3 Hoedanigheid van de verkrijger van het voordeel
16.4
16.5
16.6
Niet-aftrekbare in kosten geboekte disconto op niet-afschrijfbare immateriële of materiële vaste activa
25 Kosten tax shelter erkende audiovisuele werken
26 Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies
27 Vergoedingen betaald in uitvoering van een intrestaftrekovereenkomst
28 Vergoedingen betaald in uitvoering van een groepsbijdrageovereenkomst
29 Minimumbelasting
30 Vergoeding voor een bijheffing in het kader van de minimumbelasting
31 Niet-aftrekbare betalingen aan belastingparadijzen
31.1 OESO-landenlijst
31.2 Belgische landenlijst
31.3 Europese landenlijst
31.4 Relevante ontvangers
31.5 Beoogde betalingen
31.6 Sancties
32 Niet-verantwoorde kosten en verdoken meerwinsten
33 Niet-uitgekeerde winst van een gecontroleerde buitenlandse vennootschap (CFC)
33.1 Welke vennootschappen en inrichtingen zijn CFC’s?
33.2 Welke CFC’s zijn vrijgesteld?
33.3 Belastbare niet-uitgekeerde CFC-winst
33.4 Vermijding van dubbele belasting
33.5 Verrekening van betaalde buitenlandse belasting
33.6 Aangifteplicht en controletermijnen
34 Niet-aftrekbare commissies en andere vergoedingen aan sportmakelaars
35 Uitgaven m.b.t. de fietskilometervergoeding met een belastingkrediet
36 Uitgaven m.b.t. belastingkrediet facultatieve verhoging fietskilometervergoeding
37 Verdeelkostprijzen voor de levering van kranten en tijdschriften waarvoor een belastingkrediet wordt verleend
38 Tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement ten belope van het bedrag van het verleende belastingkrediet
39 Andere verworpen uitgaven
39.1 Kosten voor jacht, visvangst, yachten of andere pleziervaartuigen en lusthuizen
39.1.1
39.1.2 Uitzondering
39.2 Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen
39.3 Intresten, retributies en prestatievergoedingen betaald aan belastingplichtigen in een belastingparadijs
39.4 Steekpenningen
39.5 Effectentaks
40 Globale oefening op de verworpen uitgaven
Hoofdstuk 9 Uitgekeerde dividenden 1 Gewone dividenden (code 1301)
1.1 Voordelen toegekend aan aandelen en winstbewijzen
1.1.1 Bijzondere regeling voor erkende cv’s
1.1.2 Belastbaar bedrag in de vennootschapsbelasting
1.2 Interimdividend versus tussentijds
1.2.1
1.2.2
1.3 Terugbetalingen van kapitaal, uitgiftepremies en winstbewijzen
1.3.1 Fiscale pro-rata-regeling op terugbetalingen van kapitaal
1.4 Geherkwalificeerde intresten van voorschotten
2 Uitgekeerde dividenden bij de verkrijging van eigen aandelen (code 1302)
3 Uitgekeerde dividenden bij de gedeeltelijke verdeling van het vermogen (code 1303)
4 Uitgekeerde dividenden bij de gehele verdeling van het vermogen (code 1305 en 1306)
5 Tarief van de RV voor toegekende dividenden
5.1 Verplichtingen van de schuldenaar van de RV
5.2 Basistarief RV =
5.3 Verlaagd RV-tarief = 20 % of 15 % (‘VVPRbis’-regime)
5.3.1 Begunstigde vennootschappen
5.3.2 Beoogde dividenden = gewone
5.3.3
5.3.4 Inbreng in geld
5.3.5 Volstorting van de aandelen
5.3.6 Ononderbroken behoud van de aandelen in volle eigendom
5.3.7 Géén preferente aandelen
5.3.8 Vanaf wanneer geldt het gunsttarief?
5.3.9 Specifieke antimisbruikbepalingen
5.4 Verlaagd RV-tarief voor de uitkering van liquidatiereserves
5.5 Vrijstelling van RV via Moeder-dochterrichtlijn
5.6 Vrijstelling RV voor dividenden aan buitenlandse vennootschap
5.7 Vrijstelling RV voor aandelen in natura ingevolge een spin-off
6 Verplichting tot indiening van aangifte in de RV
7
1.1 Verkregen
goedgunstige voordelen
1.2 Verkregen financiële voordelen of voordelen van alle aard
1.3 Belastbaar geworden investeringsreserve
1.4 Autokosten ten belope van een deel van het voordeel alle aard firmawagen
Werknemersparticipaties en winstpremies
1.6 Afzonderlijk belastbare landbouwsteun
1.7 Groepsbijdrage bij de verlieslatende vennootschap
1.8 Niet-aftrekbare
1.9 Verhogingen
Uitzondering:
3
2.1
2.2
2.3
2.4
3.1
13 Derde
3.4
3.5
5
14 Vierde bewerking:
2
2.2 Uitzondering: géén beperking voor ‘gewone’ EER-dividenden
4.1
4.2 DBI-overdracht voor dividenden uit derde landen
4.3 DBI-overdracht voor niet-aftrekbare deel ingevolge slechte VU
4.4 Géén DBI-overdracht voor ontvangen liquidatiebonussen en verkrijgingsbonussen
4.5 Overzicht
4.6 Aanrekeningsvolgorde
15 Vijfde 3.1 Licentievergoedingen
3.2 Inbegrepen
3.3 Hypothetische
3.4 Schadevergoedingen
3.5 Opbrengsten bij vervreemding van een intellectueel eigendomsrecht
4.1
3.3
16 Zesde 3.3.1 Energiebesparende investeringen – typevoorbeeld: zonnepanelen
3.3.2 Octrooien en milieuvriendelijke O & O-investeringen
3.3.3 Digitale vaste activa
3.4 Eenmalige investeringsaftrek voor beveiliging
3.5 Eenmalige investeringsaftrek voor zeeschepen
3.6 Eenmalige investeringsaftrek voor emissievrije vrachtwagens
4 Gespreide investeringsaftrek voor groene investeringen in O&O
5 Overzicht van de percentages
6 Investeringsaftrek vanaf 1 januari 2025: hervorming
6.1 Basisaftrek
6.2 Verhoogde thematische aftrek
6.3 Technologie-aftrek
6.4 Bijkomend uitgesloten investeringen
6.5 Geen dubbel voordeel meer bij niet-doorstorting bedrijfsvoorheffing
7 Overdracht of buitengebruikstelling van de actiefbestanddelen
7.1 Eenmalige investeringsaftrek
7.2 Aanvullende gespreide
Hoofdstuk 18 Achtste bewerking: overgedragen DBI-aftrek
1
2 Beperking DBI-overschotten na een belastingvrije reorganisatie
2.1 Aftrekbeperking bij overnemende vennootschap/inbrengverkrijgende vennootschap
2.2 Overdrachtregeling bij overgenomen vennootschap
2.3 Belastingvrije inbreng tak van werkzaamheid of bedrijfsafdeling
2.4
3
19 Negende bewerking: overgedragen aftrek
2 Verlies van overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten
3 Omzetting overgedragen aftrek innovatie-inkomsten in belastingkrediet 549
Hoofdstuk 20 Tiende bewerking: aftrek van vorige verliezen
1 Korfbeperking
2 Carry-forwardprincipe
3 Carry-back in de landbouw (Waals Gewest)
4 Bewijs van vorige verliezen
5 Onderzoek van vorige verliezen
6 Door de bedrijfsleiders ten laste genomen verliezen
7 Verliesaftrek na controlewijziging
8 Verliesaftrek en verkregen abnormale of goedgunstige voordelen
9 Overgedragen buitenlandse verliezen
9.1 Verliezen geleden in boekjaren aangevangen vanaf 1 januari 2020
9.2 Verliezen geleden in boekjaren aangevangen vóór 1 januari 2020
10
Verliesaftrek bij belastingvrije reorganisaties en inbrengverrichtingen 558
10.1 Aftrekbeperking van de verliezen van een overnemende vennootschap/inbrengverkrijgende vennootschap 558
10.2 Overdrachtregeling van de verliezen van een overgenomen vennootschap naar de overnemende vennootschap 559
10.3 Overgedragen verliezen van een vennootschap die belastingvrij een tak inbrengt 559
10.4 Definitie van fiscale nettowaarde 560
11 Oefeningen 561
Hoofdstuk 21 Elfde bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal 563
Hoofdstuk
22 Tarief van de vennootschapsbelasting 567
1 Basistarief 569
2 Verlaagd tarief 569
2.1 Algemene regel 569
2.2 Uitsluitingen van het verlaagd tarief 569
2.2.1 Financiële vennootschappen 570
2.2.2 Vennootschappen in het bezit van andere vennootschappen 572
2.2.3 Vennootschappen met onvoldoende bedrijfsleidersbezoldigingen 573
2.2.4 Beleggingsvennootschappen, vastgoedvennootschappen, ELTIF’s en OFP’s 577
2.3 Vermeldingen op de aangifte 577
2.4 Fout tarief vennootschapsbelasting en belastingverhoging 577
3 Verwezenlijkte meerwaarden, voorzieningen voor risico’s en kosten en tax shelter belastbaar tegen 33,99 %/29,58 %
3.1 Gespreide taxatie meerwaarden 578
3.2 Meerwaarden op bedrijfsvoertuigen, binnenschepen en zeeschepen 578
3.3 Voorzieningen voor risico’s en kosten 579
3.4 Tax Shelter 579
4 Belastbaar tegen exit tax tarief
5 Landbouwsteun belastbaar tegen 5 %
6 Aanslag van 10 % voor gespecialiseerde vastgoedbeleggingsfondsen 580
7 Aanslag tegen 5 % voor vennootschappen voor huisvesting 581
8 Aanslag geheime commissielonen 582
8.1 Kenmerken van deze afzonderlijke aanslag 582
8.2 Toepassingsgebied 582
8.3 Tarief van de bijzondere aanslag 582
8.4 Niet-verantwoorde kosten en voordelen van alle aard 583
8.4.1 Uitgangspunt: ficheverplichting 583
8.4.2 Eerste wettelijke uitzondering: tijdige aangifte door de genieter 583
8.4.3 Tweede wettelijke uitzondering: tijdige identificatie van de genieter 584
8.4.4 Derde wettelijke uitzondering: taxatie van de genieter met diens akkoord 585
8.4.5 Synthese voor niet-verantwoorde kosten en voordelen 586
8.4.6 Cijfervoorbeeld 586
8.5 Verdoken meerwinsten 588
8.5.1 Begrip meerwinsten 588
8.5.2 Bewijslast 589
8.5.3 Bijzondere aanslag én verworpen uitgave 589
8.5.4 Belastingverhoging, administratieve boete en strafsanctie 589
8.5.5 Btw-aspecten 589
8.5.6 Cijfervoorbeeld 590
8.6 Betaalde steekpenningen 590
9 De afzonderlijke aanslag op de liquidatiereserve 590
10 Oefeningen 591
Hoofdstuk 23 Verrekening van voorheffingen en voorafbetalingen 595
1 Stadia in de berekening van de vennootschapsbelasting: overzicht 597
2 Principe van verrekenbaarheid van voorheffingen
3 Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB)
3.1 FBB voor buitenlandse royalty’s
3.2 FBB voor buitenlandse innovatie-inkomsten 601
3.3 FBB voor buitenlandse intresten 601
3.4 Verenigbaarheid van het Belgische FBB-regime met de dubbelbelastingverdragen 605
4 Buitenlandse belasting op de niet-uitgekeerde winst van een CFC 605
5 Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling en octrooien 606
5.1 Beoogde investeringen 606
5.2 Keuzestelsel 606
5.3 Eenmalig of gespreid belastingkrediet 606
5.4 Belastingbesparing 607
5.5 Overdraagbaarheid van het belastingkrediet 607
5.6 Keuzemogelijkheid voor verrekening van het belastingkrediet O&O 608
5.7 Terugbetaalbaarheid van het niet-verrekende belastingkrediet 608
5.8 Te vervullen formaliteiten 608
5.9 Controlewijziging 608
5.10 Keuzeprobleem: investeringsaftrek of belastingkrediet? 609
5.11 Terugbetaling van een gedeelte van het voorheen verleende belastingkrediet O & O 609
5.12 Oefening 609
6
Belastingkrediet voor innovatie-inkomsten 610
7 Verrekening van de terugbetaalbare roerende voorheffing 611
7.1 Verrekenbaar bedrag 611
7.2 Beperkingen op de verrekenbaarheid van roerende voorheffing 611
8 Belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoedingen in toepassing van CAO nr. 164 613
9
Belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoedingen 614
10 Belastingkrediet voor de verdeelkostprijzen voor de levering van kranten en tijdschriften 615
11 Belastingkrediet voor de verhoging van de tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement 618
12 Voorafbetalingen 621
12.1 Jonge kleine vennootschappen 621
12.2 Vennootschappen die boekhouden volgens kalenderjaar 622
12.2.1 Vervaldagen van de voorafbetalingen 622
12.2.2 Belastingvermeerdering bij ontoereikende voorafbetalingen 622
12.3 Vennootschappen die hun boekhouding niet per kalenderjaar voeren 625
12.3.1 Boekjaar van twaalf maanden 625
12.3.2 Boekjaar van meer dan twaalf maanden 625
12.3.3 Boekjaar van minder dan twaalf maanden wegens aanvang van de activiteit 625
12.3.4 Boekjaar van minder dan twaalf maanden als gevolg van een gewijzigde afsluitdatum van het boekjaar of afsluiting van de vereffening 626
13 Algemeen voorbeeld belastingberekening
2.1 Landenrapport
2.2 Groepsdossier
2.3 Lokaal dossier
2.4 Sancties
3 Aangifteplicht m.b.t. betalingen aan belastingparadijzen
3.1 De OESO-lijst van onwillige landen 636
3.2 De Belgische lijst van landen zonder of met een lage belasting 636
3.3 De Europese lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden
3.4 Toetsing van de 100 000 EUR-grens
3.5 Relevante ontvangers
3.6 Uitzondering in DBV
3. 7 Formulier 275F
1
2
3
3.1
3.2
4
6 Vereffenen en opnieuw beginnen
7 Met ontbinding en vereffening gelijkgestelde verrichtingen
8 Cijfervoorbeeld: ontbinding in 2024 en sluiting van de vereffening in 2025
Bijlage
