Poskytnutie auta zamestnancovi
Zdanenie nepeňažného príjmu zamestnanca závisí od obdobia, počas ktorého je vozidlo zaradené do používania.
Ako sa určuje výška nepeňažného príjmu?
Počas prvých ôsmich bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov sa zamestnancovi zdaňuje nepeňažný príjem:
• V prvom roku: 1 % (alebo 0,5 % pri vozidlách v odpisovej skupine 0) zo vstupnej ceny vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac.
• V nasledujúcich siedmich kalendárnych rokoch: 1 % (alebo 0,5 % pri vozidlách v odpisovej skupine 0) zo vstupnej ceny motorového vozidla každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu kalendárneho roka, a to za každý aj začatý kalendárny mesiac.
Podstatný je tak moment (rok) zaradenia automobilu do používania na strane zamestnávateľa, od ktorého sa sleduje obdobie 8 rokov.
Kedy sa už nepeňažný príjem nezdaňuje?
Ak pôjde o poskytnutie motorového vozidla zamestnancovi v 9. roku jeho zaradenia do používania a neskôr, potom sa už zamestnancovi nezdaňuje žiadny nepeňažný príjem.
ℹ Dobré vedieť:
Daň z motorových vozidiel sa bez ohľadu na rozsah použitia auta na podnikanie či súkromné účely nekráti.
Ako môžete používať auto na obidva účely?
Pripravili sme pre vás pár príkladov, ako pristupovať k autu používanému na podnikateľské aj súkromné účely.
Podnikateľ – SZČO
Ste podnikateľ, ktorý si zaradil do obchodného majetku auto využívané na 50 % jeho rodinou?
Nemôžete si uplatniť 100 % výdavkov spojených s využívaním auta. Je však možné uplatniť si 80 % paušálne výdavky na:
• obstaranie vozidla (odpisy)
• prevádzku
• opravy a udržiavanie
• poistenie a pod.
Skutočný pomer využívania auta na súkromné účely už ďalej skúmať nemusíte. Daň z motorových vozidiel si však môžete uplatniť v plnej výške.
Právnická alebo fyzická osoba – zamestnávateľ
Keď poskytnete zamestnancovi auto na služobné a súkromné účely, znamená to, že zdaňujete zamestnancovi nepeňažný príjem vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla mesačne. Nekráťte však daňové výdavky, budú vám plne uznané. V prípade pohonných látok sú uznané len tie, ktoré súvisia s podnikaním.
Paušálne uplatnenie výdavkov vo výške 80 % alebo preukázanie výšky výdavkov uskutočníte až od 9. roku užívania. Samozrejme iba vtedy, ak toto auto naďalej poskytujete zamestnancovi aj na súkromné účely.
Nie je 80 % ako 80 %
Diskutovaná a často nepochopená téma: 80-percentné paušály.
Dávajte si pri nich pozor – paušál na pohonné látky nenadväzuje a nijako nesúvisí s použitím paušálu na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku.
Ak si teda uplatníte 80 % paušálu na pohonné látky, neznamená to, že automaticky sa vám skrátia na 80 % aj ostatné výdavky. Teda použitím 80 % paušálu na pohonné látky nemôže správca dane automaticky tvrdiť, že používate auto aj na iné než podnikateľské účely.
Poviete si, že takéto rozlíšenie je zbytočné, no nie je to pravda.
Predaj nehnuteľností a daň z príjmov fyzických osôb („DPFO“)
Ak ste predali nehnuteľnosť (dom, byt, pozemok...) prípadne len jej časť, takýto príjem je na daňové účely považovaný za príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľností.
Zákon však umožňuje v určitých prípadoch fyzickým osobám oslobodiť príjem z predaja nehnuteľnosti od dane. Príjem bude oslobodený a do daňového priznania sa neuvádza, ak sú splnené tieto podmienky:
• po uplynutí 5 rokov odo dňa jej nadobudnutia,
• nehnuteľnosť bola nadobudnutá dedením v priamom rade alebo jedným z manželov, pričom od nadobudnutia tejto nehnuteľnosti do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov) uplynulo aspoň 5 rokov,
• nehnuteľnosť bola nadobudnutá dedením v nepriamom rade (napr. po sestre, ujovi); v tomto prípade je príjem oslobodený až po uplynutí 5 rokov odo dňa nadobudnutia dedičom (t. j. od smrti poručiteľa),
• nehnuteľnosť bola vydaná oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov (ide o vydanie napr. v rámci reštitučných zákonov),
• nehnuteľnosť bola zaradená do obchodného majetku – v takom prípade je príjem z jej predaja oslobodený po uplynutí 5 rokov od vyradenia z obchodného majetku.
Moment nadobudnutia nehnuteľnosti (vo vzťahu k časovému testu):
• pri „klasických“ predajoch na základe zmluvy sa vlastníctvo nadobúda vkladom do katastra nehnuteľností,
• pri dedení sa vlastníctvo nadobúda smrťou poručiteľa,
• pri rozhodnutí štátneho orgánu, vlastníctvo sa nadobúda dňom určeným v tomto rozhodnutí, ak nie je určený v rozhodnutí, vlastníctvo sa nadobúda dňom právoplatnosti rozhodnutia.
Dôležité u predávajúceho je, že pre splnenie podmienok pre oslobodenie sa posudzuje skorší z dátumov: prvá platba (aj preddavku) alebo deň uzavretia zmluvy o prevode. Nie je podstatné, kedy nadobudol vlastnícke právo kupujúci.
Zdanenie predaja
V ostatných prípadoch predaj nehnuteľností oslobodený nie je a musíte ho uviesť v daňovom priznaní.
Pokiaľ nehnuteľnosť v čase predaja nie je zaradená v obchodnom majetku vlastníka, je príjem z jej predaja ostatným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP. Nie je možné dosiahnuť daňovú stratu. To znamená, ak sú výdavky vyššie ako príjem, základom dane bude nula.
Pokiaľ v obchodnom majetku nehnuteľnosť v čase predaja zaradená je, ide o príjem z podnikania podľa § 6 ZDP.
Príklad:
Pán Novák uzavrel v roku 2026 zmluvu o predaji bytu a chaty, ktoré využíval výlučne na osobné účely.
Byt kúpil v roku 2022 za kúpnu cenu 100 000 eur a predal ho v roku 2026 za 130 000 eur.
Chatu kúpil v roku 2015 za 50 000 eur a predal ju v roku 2026 za 75 000 eur.
Kupujúci uhradil cenu za obe nehnuteľnosti p. Novákovi v roku 2026.
Pán Novák zdaní príjem z predaja bytu.
Do čiastkového základu dane zahrnie príjem 130 000 eur a výdavok na jeho kúpu vo výške 100 000 eur.
Príjem z predaja chaty je od dane oslobodený, keďže od jej nadobudnutia uplynulo viac ako 5 rokov.
Príklad – priame dedenie:
Pani Malinová v apríli 2022 predala pozemok, ktorý zdedila v novembri 2019 po smrti otca.
Otec pani Malinovej nadobudol pozemok kúpou v decembri 2008.
Príjem z predaja pozemku je oslobodený od dane, pretože od nadobudnutia pozemku poručiteľom (otcom) do predaja pozemku daňovníkom pani Malinovou uplynulo viac ako 5 rokov.
Príklad – nepriame dedenie:
Pán Kováč predal v apríli 2026 chatu, ktorú zdedil v novembri 2023 po smrti sestry.
Sestra nadobudla chatu kúpou v decembri 2012.
K predaju došlo do 5 rokov od jej nadobudnutia p. Kováčom, p. Kováč príjem z jej predaja musí zdaniť.
Vyplácajte si zisk, nie vysokú mzdu
Majitelia (spoločníci) firiem často váhajú, či si nechať vyplácať mzdu alebo zisk. V praxi sa určite oplatí vyplácať zisk skôr než vysokú mzdu.
Firma vypláca podiel na zisku síce dvakrát zdanený. Raz 10 %, 21 % alebo 24 % sadzbou a potom zrážkovou daňou vo výške 7 %. Ale nie je tu vysoký odvod zdravotného a sociálneho poistenia.
