Tirant Tributario TEXTOS LEGALES
Ley General Tributaria y sus Reglamentos de La
desarrollo
(9ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de agosto de 2013
José Manuel Pérez Lara Con acceso a textos legales actualizados
La Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo (9ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de agosto de 2013
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada
Valencia, 2013
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José Manuel Pérez Lara
TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráicas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com http://www.tirant.com Librería virtual: http://www.tirant.es ISBN: 978-84-9053-495-3 MAQUETA: PMc Media Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/ politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas.
SUMARIO §1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA .............................
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§2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA
y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos................................................................................
325
§3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN ......................................................................
571
§4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO ......................................
687
§5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA ...............................
731
ANEXOS CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA, de 27 de diciembre de 1978 ..............................
813
LEY ORGÁNICA 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS..............................................................................................
857
LEY 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA y se modiican determinadas normas tributarias (reproducción parcial) ..............
885
REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES (reproducción parcial)...
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LEY 8/1989, de 13 de abril, de TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS..................................
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ÍNDICE §1. LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA Preámbulo ................................................................................................... 1. Justiicación de la reforma ...................................................................... 2. Título I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario ....................... 3. Título II: Los tributos ............................................................................ 4. Título III: La aplicación de los tributos ..................................................... 5. Título IV: La potestad sancionadora.......................................................... 6. Título V: Revisión en vía administrativa .................................................... 7. Estructura e índice de los artículos de la Ley..............................................
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TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ............ CAPÍTULO I. PRINCIPIOS GENERALES ..................................................................... Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación .......................................... Artículo 2. Concepto, ines y clases de los tributos.............................. Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario ........................................................................................... Artículo 4. Potestad tributaria ......................................................... Artículo 5. La Administración tributaria............................................. Artículo 6. Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones ............................................................. CAPÍTULO II. NORMAS TRIBUTARIAS ..................................................................... SECCIÓN 1ª Fuentes Normativas ................................................................ Artículo 7. Fuentes del ordenamiento tributario .................................. Artículo 8. Reserva de ley tributaria.................................................. Artículo 9. Identiicación y derogación expresa de las normas tributarias SECCIÓN 2ª Aplicación de las Normas Tributarias ......................................... Artículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias........................ Artículo 11. Criterios de sujeción a las normas tributarias .................... SECCIÓN 3ª Interpretación, Caliicación e Integración ................................... Artículo 12. Interpretación de las normas tributarias ........................... Artículo 13. Caliicación .................................................................. Artículo 14. Prohibición de la analogía.............................................. Artículo 15. Conlicto en la aplicación de la norma tributaria ................ Artículo 16. Simulación ..................................................................
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TÍTULO II. LOS TRIBUTOS .............................................................................. CAPÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES.................................................................. SECCIÓN 1ª La Relación Jurídico-Tributaria ................................................. Artículo 17. La relación jurídico-tributaria .........................................
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ÍNDICE Artículo 18. Indisponibilidad del crédito tributario ............................. SECCIÓN 2ª Las Obligaciones Tributarias ..................................................... Subsección 1ª. La obligación tributaria principal .................................... Artículo 19. Obligación tributaria principal ........................................ Artículo 20. Hecho imponible .......................................................... Artículo 21. Devengo y exigibilidad .................................................. Artículo 22. Exenciones .................................................................. Subsección 2ª. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta ............ Artículo 23. Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta ................ Subsección 3ª. Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo .. Artículo 24. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo ........ Subsección 4ª. Las obligaciones tributarias accesorias............................. Artículo 25. Obligaciones tributarias accesorias .................................. Artículo 26. Interés de demora......................................................... Artículo 27. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo ...................................................................................... Artículo 28. Recargos del período ejecutivo ....................................... Subsección 5ª. Las obligaciones tributarias formales ............................... Artículo 29. Obligaciones tributarias formales .................................... Subsección 6ª. Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua Artículo 29 bis. Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua ...................................................................................... SECCIÓN 3ª Las Obligaciones y Deberes de la Administración Tributaria ............ Artículo 30. Obligaciones y deberes de la Administración tributaria ....... Artículo 31. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo...... Artículo 32. Devolución de ingresos indebidos .................................... Artículo 33. Reembolso de los costes de las garantías.......................... SECCIÓN 4ª Los Derechos y Garantías de los Obligados Tributarios ................... Artículo 34. Derechos y garantías de los obligados tributarios ............... CAPÍTULO II. OBLIGADOS TRIBUTARIOS .................................................................. SECCIÓN 1ª Clases de Obligados Tributarios ................................................. Artículo 35. Obligados tributarios ..................................................... Artículo 36. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente............................................................................................ Artículo 37. Obligados a realizar pagos a cuenta ................................. Artículo 38. Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo ................................................................................ SECCIÓN 2ª Sucesores ............................................................................. Artículo 39. Sucesores de personas físicas ......................................... Artículo 40. Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad.......................................................................................... SECCIÓN 3ª Responsables Tributarios ......................................................... Artículo 41. Responsabilidad tributaria .............................................
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ÍNDICE Artículo 42. Responsables solidarios ................................................. Artículo 43. Responsables subsidiarios .............................................. SECCIÓN 4ª La Capacidad de Obrar en el Orden Tributario ............................. Artículo 44. Capacidad de obrar ....................................................... Artículo 45. Representación legal ..................................................... Artículo 46. Representación voluntaria .............................................. Artículo 47. Representación de personas o entidades no residentes........ SECCIÓN 5ª El Domicilio Fiscal .................................................................. Artículo 48. Domicilio iscal ............................................................ CAPÍTULO III. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL Y DE LA OBLIGACIÓN DE REALIZAR PAGOS A CUENTA .................................................................... Artículo 49. Cuantiicación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta............................................ Artículo 50. Base imponible: concepto y métodos de determinación ...... Artículo 51. Método de estimación directa ......................................... Artículo 52. Método de estimación objetiva ....................................... Artículo 53. Método de estimación indirecta ...................................... Artículo 54. Base liquidable ............................................................ Artículo 55. Tipo de gravamen ......................................................... Artículo 56. Cuota tributaria ............................................................ Artículo 57. Comprobación de valores ............................................... CAPÍTULO IV. LA DEUDA TRIBUTARIA .................................................................... SECCIÓN 1ª Disposiciones Generales........................................................... Artículo 58. Deuda tributaria ........................................................... Artículo 59. Extinción de la deuda tributaria ...................................... SECCIÓN 2ª El Pago ................................................................................ Artículo 60. Formas de pago ............................................................ Artículo 61. Momento del pago ........................................................ Artículo 62. Plazos para el pago ....................................................... Artículo 63. Imputación de pagos .................................................... Artículo 64. Consignación del pago ................................................... Artículo 65. Aplazamiento y fraccionamiento del pago ......................... SECCIÓN 3ª La Prescripción ...................................................................... Artículo 66. Plazos de prescripción ................................................... Artículo 67. Cómputo de los plazos de prescripción ............................. Artículo 68. Interrupción de los plazos de prescripción ........................ Artículo 69. Extensión y efectos de la prescripción.............................. Artículo 70. Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales ................................................................................... SECCIÓN 4ª Otras Formas de Extinción de la Deuda Tributaria......................... Artículo 71. Compensación .............................................................. Artículo 72. Compensación a instancia del obligado tributario .............. Artículo 73. Compensación de oicio .................................................
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ÍNDICE Artículo 74. Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias .................................... Artículo 75. Condonación ................................................................ Artículo 76. Baja provisional por insolvencia ...................................... SECCIÓN 5ª Garantías de la Deuda Tributaria............................................... Artículo 77. Derecho de prelación ..................................................... Artículo 78. Hipoteca legal tácita..................................................... Artículo 79. Afección de bienes........................................................ Artículo 80. Derecho de retención .................................................... Artículo 80.bis. Prelación y garantías de créditos de titularidad de otros Estados .................................................................................... Artículo 81. Medidas cautelares........................................................ Artículo 82. Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria .....................................................................
TÍTULO III. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS ................................................. CAPÍTULO I. PRINCIPIOS GENERALES ..................................................................... SECCIÓN 1ª Procedimientos Tributarios ...................................................... Artículo 83. Ámbito de la aplicación de los tributos ............................ Artículo 84. Competencia territorial en la aplicación de los tributos ...... SECCIÓN 2ª Información y Asistencia a los Obligados Tributarios ..................... Artículo 85. Deber de información y asistencia a los obligados tributarios ......................................................................................... Artículo 86. Publicaciones ............................................................... Artículo 87. Comunicaciones y actuaciones de información ................... Artículo 88. Consultas tributarias escritas .......................................... Artículo 89. Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas .......................................................................................... Artículo 90. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles ............................................................ Artículo 91. Acuerdos previos de valoración ....................................... SECCIÓN 3ª Colaboración Social en la Aplicación de los Tributos ..................... Artículo 92. Colaboración social ....................................................... Artículo 93. Obligaciones de información........................................... Artículo 94. Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar ...... Artículo 95. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria SECCIÓN 4ª Tecnologías Informáticas y Telemáticas ...................................... Artículo 96. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas ......... CAPÍTULO II. NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ................... Artículo 97. Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios . SECCIÓN 1ª Especialidades de los Procedimientos Administrativos en Materia Tributaria ............................................................................................ Subsección 1ª. Fases de los procedimientos tributarios............................
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ÍNDICE Artículo 98. Iniciación de los procedimientos tributarios ..................... Artículo 99. Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios .. Artículo 100. Terminación de los procedimientos tributarios ................. Subsección 2ª. Liquidaciones tributarias ............................................... Artículo 101. Las liquidaciones tributarias: concepto y clases ............... Artículo 102. Notiicación de las liquidaciones tributarias .................... Subsección 3ª. Obligación de resolver y plazos de resolución .................... Artículo 103. Obligación de resolver ................................................. Artículo 104. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa .................................................................................... SECCIÓN 2ª Prueba................................................................................. Artículo 105. Carga de la prueba ...................................................... Artículo 106. Normas sobre medios y valoración de la prueba ............... Artículo 107. Valor probatorio de las diligencias ................................. Artículo 108. Presunciones en materia tributaria................................. SECCIÓN 3ª Notiicaciones ....................................................................... Artículo 109. Notiicaciones en materia tributaria ............................... Artículo 110. Lugar de práctica de las notiicaciones ........................... Artículo 111. Personas legitimadas para recibir las notiicaciones .......... Artículo 112. Notiicación por comparecencia ..................................... SECCIÓN 4ª Entrada en el Domicilio de los Obligados Tributarios ..................... Artículo 113. Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios .................................................................. SECCIÓN 5ª Denuncia pública ................................................................... Artículo 114. Denuncia pública ........................................................ SECCIÓN 6ª Potestades y funciones de comprobación e investigación ............... Artículo 115. Potestades y funciones de comprobación e investigación .. Artículo 116. Plan de Control Tributario............................................. CAPÍTULO III. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA ................................. SECCIÓN 1ª Disposiciones Generales........................................................... Artículo 117. La gestión tributaria.................................................... Artículo 118. Formas de iniciación de la gestión tributaria ................... Artículo 119. Declaración tributaria .................................................. Artículo 120. Autoliquidaciones ....................................................... Artículo 121. Comunicación de datos ................................................ Artículo 122. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas .............................................................. SECCIÓN 2ª Procedimientos de Gestión Tributaria ......................................... Artículo 123. Procedimientos de gestión tributaria.............................. Subsección 1ª. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos ............................................ Artículo 124. Iniciación del procedimiento de devolución.....................
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ÍNDICE Artículo 125. Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones ...................................................................................... Artículo 126. Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datos ............................................................ Artículo 127. Terminación del procedimiento de devolución .................. Subsección 2ª. Procedimiento iniciado mediante declaración .................... Artículo 128. Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración ............................................................................... Artículo 129. Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración......................................................................................... Artículo 130. Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración......................................................................................... Subsección 3ª. Procedimiento de veriicación de datos ............................ Artículo 131. Procedimiento de veriicación de datos........................... Artículo 132. Iniciación y tramitación del procedimiento de veriicación de datos ................................................................................... Artículo 133. Terminación del procedimiento de veriicación de datos .... Subsección 4ª. Procedimiento de comprobación de valores....................... Artículo 134. Práctica de la comprobación de valores .......................... Artículo 135. Tasación pericial contradictoria ..................................... Subsección 5ª. Procedimiento de comprobación limitada ......................... Artículo 136. La comprobación limitada ............................................ Artículo 137. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada .... Artículo 138. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada .. Artículo 139. Terminación del procedimiento de comprobación limitada . Artículo 140. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada ........................................................... CAPÍTULO IV. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN ........................................... SECCIÓN 1ª Disposiciones Generales........................................................... Subsección 1ª. Funciones y facultades .................................................. Artículo 141. La inspección tributaria ............................................... Artículo 142. Facultades de la inspección de los tributos ..................... Subsección 2ª. Documentación de las actuaciones de la inspección ........... Artículo 143. Documentación de las actuaciones de la inspección .......... Artículo 144. Valor probatorio de las actas......................................... SECCIÓN 2ª Procedimiento de Inspección.................................................... Subsección 1ª. Normas generales ......................................................... Artículo 145. Objeto del procedimiento de inspección ......................... Artículo 146. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección ...... Subsección 2ª. Iniciación y desarrollo................................................... Artículo 147. Iniciación del procedimiento de inspección ..................... Artículo 148. Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección.........................................................................................
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ÍNDICE Artículo 149. Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general ................................................................................ Artículo 150. Plazo de las actuaciones inspectoras .............................. Artículo 151. Lugar de las actuaciones inspectoras.............................. Artículo 152. Horario de las actuaciones inspectoras ........................... Subsección 3ª. Terminación de las actuaciones inspectoras ...................... Artículo 153. Contenido de las actas ................................................. Artículo 154. Clases de actas según su tramitación ............................. Artículo 155. Actas con acuerdo ....................................................... Artículo 156. Actas de conformidad .................................................. Artículo 157. Actas de disconformidad .............................................. Subsección 4ª. Disposiciones especiales ................................................ Artículo 158. Aplicación del método de estimación indirecta ................ Artículo 159. Informe preceptivo para la declaración del conlicto en la aplicación de la norma tributaria .................................................. CAPÍTULO V. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN........................................... SECCIÓN 1ª Disposiciones Generales........................................................... Artículo 160. La recaudación tributaria ............................................. Artículo 161. Recaudación en período ejecutivo.................................. Artículo 162. Facultades de la recaudación tributaria........................... SECCIÓN 2ª Procedimiento de Apremio ....................................................... Subsección 1ª. Normas generales ......................................................... Artículo 163. Carácter del procedimiento de apremio ........................... Artículo 164. Concurrencia de procedimientos .................................... Artículo 165. Suspensión del procedimiento de apremio ....................... Artículo 166. Conservación de actuaciones......................................... Subsección 2ª. Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio ......... Artículo 167. Iniciación del procedimiento de apremio ........................ Artículo 168. Ejecución de garantías ................................................. Artículo 169. Práctica del embargo de bienes y derechos ...................... Artículo 170. Diligencia de embargo y anotación preventiva ................. Artículo 171. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito ................................................................................... Artículo 172. Enajenación de los bienes embargados ........................... Subsección 3ª. Terminación del procedimiento de apremio ....................... Artículo 173. Terminación del procedimiento de apremio...................... SECCIÓN 3ª Procedimiento frente a responsables y sucesores .......................... Subsección 1ª. Procedimiento frente a los responsables........................... Artículo 174. Declaración de responsabilidad...................................... Artículo 175. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria....... Artículo 176. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria.... Subsección 2ª. Procedimiento frente a los sucesores ............................... Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores ........
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ÍNDICE CAPÍTULO VI. ASISTENCIA MUTUA ....................................................................... SECCIÓN 1ª Introducción ......................................................................... Artículo 177 bis. Actuaciones de asistencia mutua .............................. SECCIÓN 2ª Normas comunes ................................................................... Artículo 177 ter. Intercambio de información ..................................... Artículo 177 quáter. Controles simultáneos ........................................ Artículo 177 quinquies. Presencia en las actuaciones de asistencia y en controles simultáneos ................................................................. Artículo 177 sexies. Asistencia en la notiicación ................................ Artículo 177 septies. Medios de comunicación .................................... SECCIÓN 3ª Asistencia en la recaudación .................................................... Artículo 177 octies. Procedimiento de recaudación en el ámbito de la asistencia mutua ....................................................................... Artículo 177 nonies. Instrumento de ejecución ................................... Artículo 177 decies. Motivos de oposición contra los instrumentos de ejecución...................................................................................... Artículo 177 undecies. Motivos de oposición contra las diligencias de embargo y contra el resto de actuaciones derivadas de una solicitud de cobro recibida en el ámbito de la asistencia mutua ......................... Artículo 177 duodecies. Competencia para la revisión de las actuaciones recaudatorias ............................................................................ Artículo 177 terdecies. Suspensión del procedimiento de recaudación .... Artículo 177 quaterdecies. Terminación de los procedimientos de recaudación tramitados al amparo de las normas de asistencia mutua ...........
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TÍTULO IV. LA POTESTAD SANCIONADORA........................................................ CAPÍTULO I. PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA EN MATERIA TRIBUTARIA ....................... Artículo 178. Principios de la potestad sancionadora ........................... Artículo 179. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias ................................................................................... Artículo 180. Principio de no concurrencia de sanciones tributarias ....... CAPÍTULO II. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ............... SECCIÓN 1ª Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias...... Artículo 181. Sujetos infractores ...................................................... Artículo 182. Responsables y sucesores de las sanciones tributarias ....... SECCIÓN 2ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias .............. Artículo 183. Concepto y clases de infracciones tributarias ................... Artículo 184. Caliicación de las infracciones tributarias....................... Artículo 185. Clases de sanciones tributarias ...................................... Artículo 186. Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves ...................................................................................... SECCIÓN 3ª Cuantiicación de las sanciones tributarias pecuniarias ....................... Artículo 187. Criterios de graduación de las sanciones tributarias ..........
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ÍNDICE Artículo 188. Reducción de las sanciones........................................... SECCIÓN 4ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias .......................................................................... Artículo 189. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias ................................................................................ Artículo 190. Extinción de las sanciones tributarias............................. CAPÍTULO III. CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ......................... Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación............................... Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones ................................................... Artículo 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones .......................................................................................... Artículo 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneicios o incentivos iscales .............................................. Artículo 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes .......................................................................................... Artículo 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas ..................................... Artículo 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, boniicaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.................................................. Artículo 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio iscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones .............................. Artículo 199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información ...... Artículo 200. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales ................................................................................ Artículo 201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación ................................................................ Artículo 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identiicación iscal o de otros números o códigos ............................................................. Artículo 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria................ Artículo 204. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta .........
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ÍNDICE Artículo 205. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta ........................................................................ Artículo 206. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certiicado de retenciones o ingresos a cuenta ...................................... CAPÍTULO IV. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR EN MATERIA TRIBUTARIA ................................... Artículo 207. Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria ........................................................................................ Artículo 208. Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias Artículo 209. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria ........................................................................................ Artículo 210. Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria ........................................................................................ Artículo 211. Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria ..................................................................................... Artículo 212. Recursos contra sanciones ............................................
TÍTULO V. REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA ................................................. CAPÍTULO I. NORMAS COMUNES .......................................................................... Artículo 213. Medios de revisión ...................................................... Artículo 214. Capacidad y representación, prueba, notiicaciones y plazos de resolución ............................................................................ Artículo 215. Motivación de las resoluciones ...................................... CAPÍTULO II. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN ................................................. Artículo 216. Clases de procedimientos especiales de revisión ............... SECCIÓN 1ª Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho ............ Artículo 217. Declaración de nulidad de pleno derecho ........................ SECCIÓN 2ª Declaración de lesividad de actos anulables ................................ Artículo 218. Declaración de lesividad ............................................... SECCIÓN 3ª Revocación ........................................................................... Artículo 219. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones ............................................................. SECCIÓN 4ª Rectiicación de errores ........................................................... Artículo 220. Rectiicación de errores ................................................ SECCIÓN 5ª Devolución de ingresos indebidos .............................................. Artículo 221. Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos .... CAPÍTULO III. RECURSO DE REPOSICIÓN ................................................................. Artículo 222. Objeto y naturaleza del recurso de reposición .................. Artículo 223. Iniciación y tramitación del recurso de reposición ............ Artículo 224. Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición......................................................................................... Artículo 225. Resolución del recurso de reposición .............................. CAPÍTULO IV. RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS.............................................
260 261 261 261 261 262 263 264 265 266 266 266 267 267 268 268 268 268 270 270 271 271 272 272 272 272 274 274 274 275 277 278
ÍNDICE
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SECCIÓN 1ª Disposiciones Generales........................................................... Subsección 1ª. Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas..... Artículo 226. Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas ... Artículo 227. Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa ........................................................................................... Subsección 2ª. Organización y competencias ......................................... Artículo 228. Órganos económico-administrativos ............................... Artículo 229. Competencias de los Tribunales Económico-administrativos Artículo 230. Acumulación de reclamaciones económico-administrativas Artículo 231. Funcionamiento de los Tribunales Económico-administrativos .......................................................................................... Subsección 3ª. Interesados ................................................................. Artículo 232. Legitimados e interesados en las reclamaciones económicoadministrativas.......................................................................... Subsección 4ª. Suspensión .................................................................. Artículo 233. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa ................................................................ SECCIÓN 2ª Procedimiento general económico-administrativo ......................... Artículo 234. Normas generales ........................................................ Subsección 1ª. Procedimiento en única o primera instancia...................... Artículo 235. Iniciación .................................................................. Artículo 236. Tramitación................................................................ Artículo 237. Extensión de la revisión en vía económico-administrativa.. Artículo 238. Terminación ............................................................... Artículo 239. Resolución ................................................................. Artículo 240. Plazo de resolución ..................................................... Subsección 2ª. Recursos en vía económico-administrativa........................ Artículo 241. Recurso de alzada ordinario .......................................... Artículo 242. Recurso extraordinario de alzada para la uniicación de criterio ........................................................................................ Artículo 243. Recurso extraordinario para la uniicación de doctrina ...... Artículo 244. Recurso extraordinario de revisión ................................. SECCIÓN 3ª Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales ................... Artículo 245. Ámbito de aplicación ................................................... Artículo 246. Iniciación .................................................................. Artículo 247. Tramitación y resolución .............................................. Artículo 248. Recursos.................................................................... SECCIÓN 4ª Recurso contencioso-administrativo ........................................... Artículo 249. Recurso contencioso-administrativo ...............................
278 278 278
DISPOSICIONES ADICIONALES ....................................................................... Disposición adicional primera. Exacciones paraiscales ....................................
303 303
279 280 280 281 285 286 286 286 287 287 289 289 290 290 291 293 293 293 296 296 296 297 299 300 301 301 302 302 303 303 303
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ÍNDICE Disposición adicional segunda. Normativa aplicable a los recursos públicos de la Seguridad Social.................................................................................... Disposición adicional tercera. Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla ................................................................................................. Disposición adicional cuarta. Normas relativas a las Haciendas Locales .............. Disposición adicional quinta. Declaraciones censales ...................................... Disposición adicional sexta. Número de identiicación iscal ............................. Disposición adicional séptima. Responsabilidad solidaria de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales .................................................... Disposición adicional octava. Procedimientos concursales................................ Disposición adicional novena. Competencias en materia del deber de información Disposición adicional décima. Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública........................................................................... Disposición adicional undécima. Reclamaciones económico-administrativas en otras materias....................................................................................... Disposición adicional duodécima. Composición de los Tribunales Económico-administrativos ........................................................................................... Disposición adicional decimotercera. Participación de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía en los tribunales económicoadministrativos ..................................................................................... Disposición adicional decimocuarta. Cuantía de las reclamaciones económicoadministrativas ..................................................................................... Disposición adicional decimoquinta. Normas relativas al Catastro Inmobiliario .... Disposición adicional decimosexta. Utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas................ Disposición adicional decimoséptima. Naturaleza jurídica de los créditos gestionados en el ámbito de la asistencia mutua ................................................... Disposición adicional decimoctava. Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero .............................................................. Disposición adicional decimonovena. Competencias de investigación patrimonial en los procesos por delito contra la Hacienda Pública .................................
303 304 304 304 307 308 309 309 309 310 311 312 313 313 314 314 315 317
DISPOSICIONES TRANSITORIAS ...................................................................... Disposición transitoria primera. Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas ....................... Disposición transitoria segunda. Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de bienes inmuebles ................................................................... Disposición transitoria tercera. Procedimientos tributarios ............................... Disposición transitoria cuarta. Infracciones y sanciones tributarias ................... Disposición transitoria quinta. Reclamaciones económico-administrativas ..........
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DISPOSICIÓN DEROGATORIA .......................................................................... Única ......................................................................................................
320 320
317 318 318 319 319
ÍNDICE DISPOSICIONES FINALES ............................................................................... Disposición inal primera. Modiicación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos.................................................................................. Disposición inal segunda. Modiicación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria ...................................................................................... Disposición inal tercera. Modiicación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio ..................................................................... Disposición inal cuarta. Modiicación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones .................................................. Disposición inal quinta. Modiicación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.............................................................. Disposición inal sexta. Modiicación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales ............................................................................. Disposición inal séptima. Modiicación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas .................................................. Disposición inal octava. Se modiica el artículo 63 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modiicación de los aspectos iscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, que quedará redactado como sigue ......................................... Disposición inal novena. Habilitación normativa ........................................... Disposición inal décima. Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación ....................................................................................... Disposición inal decimoprimera. Entrada en vigor ..........................................
21 320 320 321 321 321 321 321 322 322 322 322 323
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ÍNDICE
§2. REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Artículo único. Aprobación del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos ........................................ Disposición adicional primera. Efectos de la falta de resolución en plazo de determinados procedimientos tributarios ................................................................. Disposición adicional segunda. Dispensa de garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria ...................................................... Disposición transitoria única. Obligaciones de información de carácter general ....... Disposición derogatoria única. Derogación normativa.......................................... Disposición inal primera. Modiicación del Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre ......... Disposición inal segunda. Modiicación del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio ................................... Disposición inal tercera. Entrada en vigor.........................................................
336 336 349 351 351 352 353 353
REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES ............................................................ Artículo 1. Ámbito de aplicación ......................................................
353 353
TÍTULO II. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES ................................... CAPÍTULO I. LAS OBLIGACIONES CENSALES ............................................................... SECCIÓN 1ª Los censos tributarios ............................................................. Artículo 2. Censos de la Administración tributaria ............................... SECCIÓN 2ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado ..... Subsección 1ª. Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado.......................................................................... Artículo 3. Formación de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado .......................................................................... Artículo 4. Contenido del Censo de Obligados Tributarios ..................... Artículo 5. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores ....................................................................................... Artículo 6. Información censal complementaria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores .............................................................
354 354 354 354 355 355 355 358 359 361
ÍNDICE Artículo 7. Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.................................................. Artículo 8. Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en España, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores ........................................................................... Subsección 2ª. Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado ......................................................................................... Artículo 9. Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores ........................................................................... Artículo 10. Declaración de modiicación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores ............................................................. Artículo 11. Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores ........................................................................... Artículo 12. Especialidades en el alta y modiicaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de identiicación iscal ................................................................ Artículo 13. Modelo de declaración, plazo y lugar de presentación ......... Artículo 14. Exclusión de otras declaraciones censales ......................... Artículo 15. Sustitución de la declaración de alta por el Documento Único Electrónico ............................................................................... Subsección 3ª. Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado .................................................................................... Artículo 16. Gestión de las declaraciones censales .............................. CAPÍTULO II. OBLIGACIONES RELATIVAS AL DOMICILIO FISCAL ............................................ Artículo 17. Obligación de comunicar el cambio de domicilio iscal ........ CAPÍTULO III. OBLIGACIONES RELATIVAS AL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL ......................... SECCIÓN 1ª Normas generales .................................................................. Artículo 18. Obligación de disponer de un número de identiicación iscal y forma de acreditación .............................................................. SECCIÓN 2ª Asignación del número de identiicación iscal a las personas físicas Artículo 19. El número de identiicación iscal de las personas físicas de nacionalidad española ................................................................ Artículo 20. El número de identiicación iscal de las personas físicas de nacionalidad extranjera ............................................................... Artículo 21. Normas sobre la asignación del número de identiicación iscal a personas físicas nacionales y extranjeras por la Administración tributaria.................................................................................. SECCIÓN 3ª Asignación del número de identiicación iscal a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica ..................................................... Artículo 22. El número de identiicación iscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica ...............................................
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ÍNDICE Artículo 23. Solicitud del número de identiicación iscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica ................................ Artículo 24. Asignación del número de identiicación iscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad ........................................... SECCIÓN 4ª Especialidades del número de identiicación iscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido .................... Artículo 25. Especialidades del número de identiicación iscal de los empresarios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido ........................................................................................... SECCIÓN 5ª Utilización del número de identiicación iscal ............................. Artículo 26. Utilización del número de identiicación iscal ante la Administración tributaria ................................................................... Artículo 27. Utilización del número de identiicación iscal en operaciones con trascendencia tributaria ........................................................ Artículo 28. Utilización del número de identiicación iscal en las operaciones con entidades de crédito ................................................... CAPÍTULO IV. OBLIGACIONES RELATIVAS A LOS LIBROS REGISTROS FISCALES .............................. Artículo 29. Obligación de llevar y conservar los libros registro de carácter iscal ....................................................................................... CAPÍTULO V. OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN ............................................................ SECCIÓN 1ª Disposiciones generales ........................................................... Artículo 30. Obligaciones de información........................................... SECCIÓN 2ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas ................... Subsección 1ª. Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas ...................................................................................... Artículo 31. Obligados a suministrar información sobre operaciones con terceras personas ....................................................................... Artículo 32. Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar declaración anual de operaciones con terceras personas ................... Artículo 33. Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras personas.............................................................................. Artículo 34. Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas ....................................................................... Artículo 35. Criterios de imputación temporal .................................... Subsección 2ª. Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro ............................................................................... Artículo 36. Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro ........................................................................... Subsección 3ª. Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos inancieros.................................................................................... Artículo 37. Obligación de informar acerca de cuentas en entidades de crédito .....................................................................................
377 378 380 380 382 382 383 386 388 388 388 388 388 391 391 391 392 394 397 400 401 401 403 403