1_9788490862773 by Editorial Tirant Lo Blanch

TEXTOS LEGALES

3ª Edición

José Manuel Pérez Lara

Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

Textos Legales

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario. Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario. Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

Tirant Tributario

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Tirant Tributario

Tirant Tributario TEXTOS LEGALES

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2014 (3ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 21 de septiembre de 2014

José Manuel Pérez Lara Con acceso a textos legales actualizados

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2014 (3ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 21 de septiembre de 2014

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

Valencia, 2014

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Sumario Índice................................................................................................... 15

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2014 1.

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio.. 67

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero............................................. 345

Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2014 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial)......................... 507

NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IRPF-2014 Comunidad Autónoma de Andalucía 4.

Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).......... 589

Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2012 (reproducción parcial).................... 609

Comunidad Autónoma de Aragón 6.

Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)................................ 615

ÍNDICE

Comunidad Autónoma de Canarias 7.

Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).............................................................................................. 639

Comunidad Autónoma de Cantabria 8.

Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................... 659

Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha 9. Ley 18/2010, de 29 de diciembre, por la que se aprueba la escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas (reproducción parcial).......................................................................................... 675 10. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial)........................................................... 677 Comunidad Autónoma de Castilla y León 11. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial)....... 689 Comunidad Autónoma de Cataluña 12. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)....................................................................... 705 13. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)....................................................................... 707 14. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)................................................................................... 715 15. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial). 717 16. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial)........................................................ 719

ÍNDICE

17. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial)............................................................................... 721 18. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial)....................................................... 723 19. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial)..... 729 20. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial).......................................................................................... 731 21. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial)...................................... 733 Comunidad Autónoma de Madrid 22. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................................... 735 Comunidad Autónoma Valenciana 23. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)....................................................................... 753 Comunidad Autónoma de Extremadura 24. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).......................................................................................... 791 25. Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura (reproducción parcial).................... 803 26. Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura (reproducción parcial)............... 809

ÍNDICE

Comunidad Autónoma de Galicia 27. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).... 811 Comunidad Autónoma de Illes Balears 28. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).......................................................................................... 833 29. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de 12 de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial)... 845 Comunidad Autónoma de La Rioja 30. Ley 13/2013, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2014 (reproducción parcial)............................................... 851 Comunidad Autónoma del Principado de Asturias 31. Ley del Principado de Asturias 13/2010, de 28 de diciembre, de Medidas Presupuestarias y Tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2011 (reproducción parcial).............................................. 859 32. Ley del Principado de Asturias 3/2012, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2013 (reproducción parcial)..................................... 867 Comunidad Autónoma de la Región de Murcia 33. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial).................. 873 34. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial)............................... 891

ÍNDICE

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2014 35. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el Impuesto sobre el Patrimonio.........

895

36. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el

Impuesto sobre el Patrimonio...................................................................

935

ÍNDICE

NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2014 Comunidad Autónoma de Andalucía 37. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).......... 943 Comunidad Autónoma de Aragón 38. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)................................ 947 Comunidad Autónoma de Canarias 39. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial).............................................................................................. 949 Comunidad Autónoma de Cantabria 40. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................... 951 Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha 41. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)....................................................................... 953 Comunidad Autónoma de Castilla y León 42. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial)....... 955

ÍNDICE

Comunidad Autónoma de Cataluña 43. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)....................................................................... 957 44. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)............................................................................... 959 45. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial)......................................................... 961 46. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial). 963 Comunidad Autónoma de Madrid 47. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)............................................................................... 965 Comunidad Autónoma Valenciana 48. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)...............................................................................

967

Comunidad Autónoma de Extremadura 49. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).......................................................................................... 971 Comunidad Autónoma de Galicia 50. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).... 973

ÍNDICE

Comunidad Autónoma de Islas Baleares 51. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).......................................................................................... 979 Comunidad Autónoma del Principado de Asturias 52. Ley del Principado de Asturias 4/2012, de 28 de diciembre, de medidas Urgentes en materia de personal, tributaria y presupuestaria (reproducción parcial).......................................................................................... 983 Comunidad Autónoma de la Región de Murcia 53. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial).................. 985

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2014 54. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes... 989 55. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes............................ 1047 56. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.........................................................................................

1075

Índice NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2014 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos.................................................................................. 70 I. Antecedentes......................................................................................... 70 II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma............................................ 72 III. Contenido de la Ley.............................................................................. 77 TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación....................... 83 Artículo 1. Naturaleza del impuesto................................................... 83 Artículo 2. Objeto del impuesto........................................................ 83 Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas..................................................................... 84 Artículo 4. Ámbito de aplicación....................................................... 88 Artículo 5. Tratados y convenios....................................................... 89 TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales.. 91 CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas....................................................... 91 Artículo 6. Hecho imponible............................................................. 91 Artículo 7. Rentas exentas................................................................ 92 CAPÍTULO II. Contribuyentes........................................................................... 105 Artículo 8. Contribuyentes................................................................ 105 Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español..................................................................................... 106 Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero.................................................................................. 107 Artículo 11. Individualización de rentas............................................. 107 CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal.................. 109 Artículo 12. Regla general................................................................ 109 Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural.......................... 109 Artículo 14. Imputación temporal...................................................... 109 TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen.............................. 113 Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable................ 113

ÍNDICE

TÍTULO III. Determinación de la base imponible............................................. 114 CAPÍTULO I. Métodos de determinación................................................................ 114 Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible................. 114 CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable..................................... 115 SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo........................................................ 115 Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo.................................... 115 Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo..................................................................... 119 Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo.......................................... 122 Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.......... 123 SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital......................................................... 124 Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.............................. 124 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario............................... 125 Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario................... 125 Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones....................................... 125 Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco.................................. 127 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario................................. 127 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario...................... 127 Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones....................................... 132 SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas.................................... 133 Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas............... 133 Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto............... 133 Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos...................................... 135 Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa........................................................................... 135 Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva.......................................................................... 137 Artículo 32. Reducciones.................................................................. 142 SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales........................................... 146 Artículo 33. Concepto...................................................................... 146 Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general..................................................................................... 150 Artículo 35. Transmisiones a título oneroso......................................... 150 Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo....................................... 154 Artículo 37. Normas específicas de valoración..................................... 154 Artículo 38. Reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual o de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación.................................................................................... 159 Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas............................. 161 CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración....................................................... 162 Artículo 40. Estimación de rentas...................................................... 162 Artículo 41. Operaciones vinculadas................................................... 163 Artículo 42. Rentas en especie.......................................................... 168

ÍNDICE

Artículo 43. Valoración de las rentas en especie................................... 170 CAPÍTULO IV. Clases de renta.......................................................................... 173 Artículo 44. Clases de renta.............................................................. 173 Artículo 45. Renta general............................................................... 173 Artículo 46. Renta del ahorro............................................................ 173 CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas................................................... 174 Artículo 47. Integración y compensación de rentas.............................. 174 Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general..................................................................................... 174 Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro.................................................................................. 175 TÍTULO IV. Base liquidable............................................................................ 176 Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro................................. 176 CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento............ 177 Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.......................................................................... 177 Artículo 52. Límite de reducción....................................................... 181 Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad..... 182 Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad...................................................... 184 CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias............................................... 186 Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias........................ 186 TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente..................................................................................... 186 Artículo 56. Mínimo personal y familiar.............................................. 186 Artículo 57. Mínimo del contribuyente............................................... 187 Artículo 58. Mínimo por descendientes............................................... 187 Artículo 59. Mínimo por ascendientes................................................ 189 Artículo 60. Mínimo por discapacidad................................................ 189 Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad.................... 191 Artículo 61 bis. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos........................................................................................... 192 TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal......................................................... 192 CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal. ............................................ 192 Artículo 62. Cuota íntegra estatal...................................................... 192 Artículo 63. Escala general del Impuesto............................................ 193 Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos....................................................... 195 Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero................ 196

ÍNDICE Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro.......................................... 196 CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal. ........................................... 198 Artículo 67. Cuota líquida estatal...................................................... 198 Artículo 68. Deducciones................................................................. 199 Artículo 69. Límites de determinadas deducciones............................... 212 Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial......................... 213

TÍTULO VII. Gravamen autonómico................................................................. 214 CAPÍTULO I. Normas comunes. ......................................................................... 214 Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico......................................................................... 214 CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma................. 214 Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma........................................................................................ 214 CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico..................................................... 216 SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica........................... 216 Artículo 73. Cuota íntegra autonómica............................................... 216 Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto...................................... 216 Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos....................................................... 218 Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro........................................... 219 SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica............................ 220 Artículo 77. Cuota líquida autonómica............................................... 220 Artículo 78.................................................................................... 221 TÍTULO VIII. Cuota diferencial....................................................................... 222 Artículo 79. Cuota diferencial........................................................... 222 Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional.................... 223 Artículo 80 bis. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas............................................................... 223 Artículo 81. Deducción por maternidad............................................... 224 Artículo 81 bis. Deducción por nacimiento o adopción.......................... 225 TÍTULO IX. Tributación familiar...................................................................... 225 Artículo 82. Tributación conjunta...................................................... 225 Artículo 83. Opción por la tributación conjunta................................... 226 Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta..................... 226 TÍTULO X. Regímenes especiales.................................................................... 228 SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias.......................................... 228 Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias................................... 228 SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas.............................................. 230 Artículo 86. Régimen de atribución de rentas...................................... 230 Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas.................... 230

ÍNDICE

Artículo 88. Calificación de la renta atribuida...................................... 231 Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta.................. 231 Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas.................................................................... 232 SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional............................................ 233 Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.............................................................................. 233 SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen............................................................... 237 Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.. 237 SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados......................... 240 Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español............................................................... 240 SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva.......................................... 243 Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva...................................................................... 243 Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales................................................................. 248 TÍTULO XI. Gestión del impuesto.................................................................... 249 CAPÍTULO I. Declaraciones............................................................................. 249 Artículo 96. Obligación de declarar.................................................... 249 Artículo 97. Autoliquidación............................................................. 252 Artículo 98. Borrador de declaración.................................................. 255 CAPÍTULO II. Pagos a cuenta. ......................................................................... 256 Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta............................. 256 Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios...... 260 Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta....................................... 262 CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales........................................................... 267 Artículo 102. Liquidación provisional................................................. 267 Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo............... 268 CAPÍTULO IV. Obligaciones formales. ................................................................. 270 Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes..................... 270 Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales............................... 271 TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador...................... 272 Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente................. 272 Artículo 107. Infracciones y sanciones............................................... 273 TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional................................................................... 273 Artículo 108. Orden jurisdiccional..................................................... 273

ÍNDICE

Disposiciones Adicionales............................................................................. 273 Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones........... 273 Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie.................................. 274 Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático............. 274 Disposición adicional cuarta. Rentas forestales............................................... 275 Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas...................................................................................... 276 Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias........................................................................................... 277 Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi........... 278 Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital................... 278 Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena...... 278 Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad....................................................................... 279 Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales............................................................................................. 281 Disposición adicional duodécima. Recurso cameral permanente.......................... 283 Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información..................... 283 Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos................................... 284 Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia.......................................................................................... 284 Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social.................................................... 285 Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas............................ 285 Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos......... 285 Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía........................................... 286 Disposición adicional vigésima..................................................................... 287 Disposición adicional vigésima primera. Residencia fiscal de determinados trabajadores asalariados.................................................................................... 288 Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social........................................... 288 Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones.......................................................... 289 Disposición adicional vigésima cuarta............................................................ 290

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Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información....................................................................................... 290 Disposición adicional vigésimo sexta. Deducción por nacimiento o adopción en el período impositivo 2010.......................................................................... 292 Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo.................. 292 Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro.................................................................................................. 296 Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda.................................................................................................. 297 Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo................................................................................. 299 Disposición adicional trigésima primera. Rendimientos derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones........................................................... 300 Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla......................................................................... 300 Disposición adicional trigésima tercera. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.............................................................. 300 Disposición adicional trigésima cuarta........................................................... 302 Disposición adicional trigésima quinta. Disposición adicional trigésima quinta Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014............................................... 304 Disposición adicional trigésima sexta. Dación en pago de la vivienda................. 308 Disposición adicional trigésima séptima. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles................................................. 309 Disposición adicional trigésima octava. Aplicación de determinados incentivos fiscales.................................................................................................... 309 Disposición adicional trigésima novena. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015........................................... 310 Disposición adicional cuadragésima. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos de actividades profesionales...................................... 311 Disposiciones Transitorias............................................................................. 311 Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo...................................................................................... 311 Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social.................................................................................. 312 Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985........................................................................................ 312

ÍNDICE Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999........................................................................ 312 Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales.......................................................................................... 313 Disposición transitoria sexta. Exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.................................................................... 314 Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación................ 314 Disposición transitoria octava. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales.... 315 Disposición transitoria novena. Determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994......................................................................... 316 Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales............ 318 Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones................................................................................... 318 Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados.................................................................................................... 318 Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones fiscales......................... 319 Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático.................... 323 Disposición Transitoria Decimoquinta. Escala autonómica aplicable al periodo impositivo 2010........................................................................................ 323 Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica................................................. 324 Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español con anterioridad a 1 de enero de 2010................................................. 324 Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual...................................................................................................... 325 Disposición transitoria decimonovena. Reducción por arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 1 de enero de 2011............................................. 326 Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información..................................................................................................... 327 Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011................................................................................ 327 Disposición transitoria vigésima segunda. Indemnizaciones por despido exentas.. 328 Disposición transitoria vigésima tercera. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo....... 328

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Disposición transitoria vigésima cuarta. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda....................................................... 329 Disposición Transitoria vigésima quinta. Límite a la reducción del 40 por ciento sobre los rendimientos del trabajo derivados de extinciones de relaciones laborales o mercantiles................................................................................. 329 Disposición Transitoria vigésima sexta. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012.................................................................................. 329 Disposición transitoria vigésima séptima. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización... 330 Disposiciones Derogatorias............................................................................ 330 Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 330 Disposiciones Finales.................................................................................... 335 Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo............................................................................ 335 Disposición final segunda. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo................ 338 Disposición final tercera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo............................................................................ 341 Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio...................................................................... 342 Disposición final quinta. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.................................................................... 343 Disposición final sexta. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.................................................................................................. 344 Disposición final séptima. Habilitación normativa............................................ 344 Disposición final octava. Entrada en vigor...................................................... 344