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GERENCIAR EMPRESAS CON LA FACTURA ELECTRÓNICA

Este libro nace de una iniciativa orientada a las personas que gerencian compañías en Colombia, justo ahora que existe la obligatoriedad de implementar la factura electrónica. Con este escrito pretendo brindar un punto de vista diferente al tradicional sobre la información académica de la factura electrónica; está enfocado hacia los beneficios que traerá para la gestión administrativa; asimismo se muestra a la factura electrónica como un producto tecnológico que transforma las compañías desde sus procesos financieros, pero también en su impacto en las gerencias comerciales y productivas de los negocios. La experiencia adquirida en la gerencia de unos de los proyectos más importantes del país en este momento, y la necesidad de brindar información relevante a los lectores, hacen de este libro una pieza fundamental en un momento crítico en nuestra economía, donde la factura electrónica emerge como una solución indispensable para la recuperación de la economía en tiempos difíciles. El mundo enfrenta un reto para el cual no se había preparado y seguramente nadie esperaba, los sectores están transformado sus canales de venta y de distribución hacia lo virtual con el fin de llegar a sus clientes sin salir de casa, siendo la factura electrónica parte fundamental de dicha transformación. Colombia con la factura electrónica está dando un gran paso hacia la digitalización y la modernización de las redes comerciales. Para la publicación de este libro, la DIAN había habilitado para ser facturadores electrónicos cerca de 150.000 contribuyentes, un numero sin precedentes en el país. Por lo tanto, nace así la necesidad de tener disponible para los gerentes, un libro que recorre la historia de los documentos comerciales hasta su evolución por el mundo de la factura electrónica, su aplicabilidad en las empresas y las innovaciones que la acompañan. Este libro ayudará a masificar la Factura Electrónica, con información de primera mano que perdure en el tiempo y sea un referente para gerentes, empresarios, economistas, contadores, revisores fiscales y personas que estén en el campo de la innovación tecnológica. Es una gran oportunidad tener en las manos un documento que narre amenamente el papel de la transformación digital a través de la factura electrónica. Reconozco en Editorial Tirant la mejor alternativa para promover este escrito, por su reconocimiento para los conocedores de temas tributarios y económicos en Colombia. La información contenida en este libro abre un espacio para dictar conferencias y seminarios relacionados con temas tributarios, financieros, de factura electrónica y Factoring electrónico.

Mario José Márquez Olier

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GERENCIAR EMPRESAS CON LA FACTURA ELECTRÓNICA

978-84-1355-794-6

MARIO JOSÉ MÁRQUEZ OLIER

GERENCIAR EMPRESAS CON LA FACTURA ELECTRÃ“NICA

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig

Javier de Lucas Martín

Ana Cañizares Laso

Víctor Moreno Catena

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Jorge A. Cerdio Herrán

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México

José Ramón Cossío Díaz

Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

Francisco Muñoz Conde

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

Angelika Nussberger

Jueza del Tribunal Europeo de Derechos Humanos. Catedrática de Derecho Internacional de la Universidad de Colonia (Alemania)

Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot

Héctor Olasolo Alonso

Owen Fiss

Luciano Parejo Alfonso

Presidente de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

José Antonio García-Cruces González

Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

Luis López Guerra

Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda) Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

Tomás Sala Franco

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

Ignacio Sancho Gargallo

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

Ángel M. López y López

Tomás S. Vives Antón

Marta Lorente Sariñena

Ruth Zimmerling

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

GERENCIAR EMPRESAS CON LA FACTURA ELECTRÓNICA Primera edición

MARIO JOSÉ MÁRQUEZ OLIER Diagramado por

DIANA PAOLA BERNAL

tirant lo blanch Bogotá D.C., 2020

Copyright ® 2020 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH Calle 69A No. 4-88, Bogotá D.C. Telf.: 4660171 Email: tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1355-795-3 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-de-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

Índice Prólogo................................................................................................................ 9 Juan Manuel Merchán

Introducción........................................................................................................ 11

CAPÍTULO 1 LA HISTORIA DE LA FACTURA LA EVOLUCIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA................................................... 15 LA EVOLUCIÓN RECIENTE DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA........... 16 LA EVOLUCIÓN RECIENTE DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN EL MUNDO........... 18 EL IMPACTO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN LAS COSTUMBRES..................... 25

CAPÍTULO 2 LA GERENCIA DE LOS DATOS LOS DATOS PARA LA TOMA DE DECISIONES........................................................ 29 LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO EL CENTRO DEL ECOSISTEMA DE LOS DATOS ELECTRÓNICOS............................................................................................. 30 LA POTENCIA DE LOS DATOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA.............................. 32

CAPÍTULO 3 LAS REGLAS DE JUEGO EN LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA LAS PUNTAS EN LAS TRANSACCIONES COMERCIALES......................................... 35 Vendedor: persona natural - comprador: empresa (C2B)................................ 35 Vendedor: persona natural - comprador: Gobierno (C2G).............................. 36 Vendedor: empresa - comprador: consumidor final (B2C).............................. 36 Vendedor: empresa - comprador: Gobierno (B2G)......................................... 37 CLASIFICACIÓN PARA LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA DE LOS NEGOCIOS........ 38 Por su posición en la cadena de producción................................................... 38 Por su valor agregado.................................................................................... 38 Por su participación en el Capital................................................................... 38 Por su actividad económica........................................................................... 38 Por su tamaño............................................................................................... 39 Por su nivel tecnológico................................................................................. 41 Edad de la compañía..................................................................................... 42 OBLIGADOS A FACTURAR ELECTRÓNICAMENTE EN COLOMBIA.......................... 43 LA FACTURA ELECTRÓNICA DE LAS PERSONAS................................................... 44

Índice

CAPÍTULO 4 LA MODERNIZACIÓN DE LOS CONCEPTOS POR LA FACTURA ELECTRÓNICA CONCEPTOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA....................................................... 48 LOS ESTÁNDARES................................................................................................ 53 LOS CAMPOS DE LA FACTURA ELECTRÓNICA..................................................... 55 VALIDACIONES EN LA FACTURA ELECTRÓNICA................................................... 57 OTROS SISTEMAS DE FACTURACIÓN................................................................... 58 Considerandos.............................................................................................. 59 Conceptos básicos......................................................................................... 60 Documentos equivalentes.............................................................................. 61

CAPÍTULO 5 ECOSISTEMA DE INTERCAMBIO ELECTRÓNICO SOLUCIONES DE FACTURA ELECTRÓNICA........................................................... 69 LA CADENA DE VALOR........................................................................................ 70 EL TIEMPO REAL Y LA SENSACIÓN DE CONTROL................................................. 74 INTEROPERABILIDAD E INTERACCIÓN.................................................................. 75 INNOVACIÓN....................................................................................................... 80

CAPÍTULO 6 LA EVOLUCIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA NUEVAS FUENTES DE FINANCIACIÓN................................................................... 83 Funcionamiento del Registro.......................................................................... 86 CERCANÍA DE LA ENTIDAD TRIBUTARIA............................................................... 89 Cercanía con el ciudadano............................................................................. 90 LA ANALÍTICA...................................................................................................... 90 BENEFICIOS EN LA GERENCIA.............................................................................. 93

Prólogo Es fascinante y admirable el hecho de que Colombia esté avanzando de manera seria, responsable, organizada y eficiente hacia la modernidad en su modelo tributario, lo cual no solo representa un beneficio para las finanzas públicas, sino a su vez para la economía en general y principalmente para los diferentes agentes sin importar su tamaño y relevancia en el marco empresarial. La implementación de factura electrónica en las relaciones de intercambio comercial en el país representa un hito que nos acercará más a la modernidad, eficiencia y productividad. Representa un inmenso beneficio para todo el aparato productivo; por obvias razones para el gobierno y su administración de impuestos, para empresarios representados en sus grandes corporaciones, pero también para las medianas empresas y pymes, pequeños comercios y personas naturales. Es sin lugar a dudas un gran paso, para un país que se está poniendo a la altura en los desafíos mundiales tecnológicos. Gerenciar empresas con la Factura Eléctrica, es un manual de obligatoria lectura para todo gerente que quiera entender de manera práctica, académica y profunda los cambios y desafíos a los que nos estaremos enfrentando en la próxima década. Poder hacer un recorrido histórico y entender de manera clara como en tiempos antiguos, en otras geografías y en épocas recientes la evolución de la facturación le ha dado a Colombia todos los insumos necesarios para la implementación de un sistema de clase mundial. De otro lado, es un manual práctico que tiene la característica de agregar valor gerencial y operativo, que todo gerente debería entender para la implementación de planes estratégicos y acciones tácticas en sus diversas relaciones comerciales. El autor ha hecho un trabajo artesanal para poder llevarnos a entender y a sacar valor gerencial en una lectura práctica y simple con referencias históricas de relevancia para aplicabilidad de modelos de negocio. Por otro lado, se entiende como a través del camino recorrido por otros países de América Latina, el modelo colombiano ha logrado capitalizar la experiencia, corrigiendo errores y sacando ventaja de los aciertos. En un mundo donde el presente, el futuro y la supervivencia dependen de la tecnología, innovación y la información, se hace necesario un sistema de facturación que permita la agilidad, eficiencia y manejo de datos en todos los ámbitos de los modelos de negocio.

Juan Manuel Merchรกn

Colombia avanza de manera consistente hacia la modernidad empresarial, siendo la factura electrรณnica un paso adicional pero fundamental para el logro de los objetivos propuestos en materia de desarrollo e innovaciรณn.

Juan Manuel Merchรกn

Introducción El contenido del presente escrito no compromete a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales —DIAN—. Los conceptos acá desarrollados ya son de público conocimiento y las opiniones siempre son personales. Pretende brindar a los administradores, a quienes gerencian compañías, obtener información útil para la toma de decisiones estratégicas. Hace un recorrido por la historia, compara a Colombia con las implementaciones en el mundo, coloca en lenguaje asequible los conceptos jurídicos y tributarios de la factura electrónica y trata de enseñar de manera sencilla los beneficios, realizando el esfuerzo por desmitificar el hecho que es una obligación tributaria, frente a la realidad que Colombia ha tomado decididamente la opción de implementarla en el 2020 con la dirección de la actual administración de la DIAN. Un especial agradecimiento a mi equipo de trabajo en factura electrónica, un activo invaluable al servicio de Colombia, no han sido inferiores al reto que se les ha colocado frente de la masificación y la construcción de la plataforma, sin ellos la realidad actual del proyecto no hubiera sido posible. Maryu, Silvia, Nidia, Juliana, Jaime, Wilmer, Lucho, José Gregorio, Juan Camilo, Elton, Milena, Conny, Karen y todo el equipo de masificación y soporte gracias por estar ahí. Agradecimiento especial a Alexandra Duran, Adelmo Quintero y Luis Valero, quienes tuvieron el tiempo de leer las primeras versiones del libro, y que ahora se encuentra impregnado de su toque. Paola Bernal, quien me acompañó diseñando el libro. Al Director de la DIAN, el Dr. José Andrés Romero, quien me abrió la puerta, al hacerme parte del equipo que conformó para transformar a la DIAN. A los directores y sub-directores de Gestión de la DIAN quienes me han acompañado para lograr avanzar con decisión. En especial a Lisandro Junco un gran ser humano, a Luis Carlos que siempre me ha abierto su espacio para la entrada de los sectores y las empresas de Colombia, a Lili que siempre es una sonrisa, Gabriela quien organiza, Diana quien enseña y Catalina con quien sopeso las decisiones. Gracias a Pablo, Paolo, Andrés, Adriana y a Julio mi compañero de correrías. Alvaro y Lucero por enseñarme un poco de todo lo que saben y son. Me quedó corto de nombrar a la cantidad de compañeros que conforman la DIAN, desde afuera no es posible percatarse de la calidad y del talento que la compone.

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A los gremios, el sector productivo, los proveedores tecnológicos y las empresas de tecnología que me han acompañado en el entendimiento de sus necesidades. Gente muy valiosa que he conocido: Blanca, Pedro, Julián y Federico, Camilo, Erick, Rodrigo, Ariel y Los Tocayos, María Cristina, María Cristina y me quedo corto. A mis amigos (Lukas, Juan Ma, el Gordo, Alvaro, Los Valderrama), especialmente a mi Chava, que son la fuente de inspiración para avanzar con prisa y sin pausa por el bien de nuestro país, para que mis hijas Ana Sofía y Camila tenga un mejor país donde desarrollarse.

Capítulo 1

La historia de la factura El Comercio a través del intercambio de bienes se remonta a más de 10.000 años, a finales del Neolítico, era disruptiva en la cual las primeras herramientas se elaboraron con piedra pulida. Durante el Neolítico, se desarrolló la economía productiva, principalmente la agricultura y la ganadería, acompañados de avances tecnológicos que incrementaron las cosechas obtenidas. El intercambio de las cosechas en períodos de excesos o escasez, dibujaron las primeras curvas de oferta y demanda, determinando los primeros precios y cantidades. Posteriormente con el avance humano, el comercio que inicialmente se realizó con bienes agrícolas, hizo su aparición a través de la prestación de servicios asociados y la de bienes provenientes de los intercambios científicos y tecnológicos relevantes, tales como: el desarrollo del hierro, el trabajo en bronce, la invención de la rueda, la navegación por los mares, la escritura, la aviación, el urbanismo y general toda actividad intelectual y material que el hombre produce. Es así, cómo aparece un primer concepto para nuestro interés: “El comercio se realiza a través del intercambio de bienes y/o la prestación de servicios entre los productores y los consumidores”. El control de las transacciones comerciales y la consignación de sus derechos, motivó su registro en el papel, que permitía describir y formalizar en detalle los derechos y las obligaciones adquiridas por ambas partes. Otros conceptos relevantes como el precio y la cantidad emergen también. Así mismo, el productor y el consumidor en cada transacción se identifican como los principales actores de la cadena de suministro que generan la necesidad de registrar los derechos y las obligaciones que nacen del intercambio comercial: el productor de entregar un producto y/o un servicio de calidad y el comprador de suministrar a cambio un pago a tiempo. Al parecer, los emperadores chinos en el siglo VIII fueron los primeros en expedir billetes a cambio de dinero, para evitar los riesgos de transportar monedas a través de grandes distancias. En el Siglo XIII el famoso viajero Marco Polo observó que era más útil para el comercio la invención de las letras de cambio. Nos enseña la historia que los instrumentos de cambio se dieron sucesivamente: primero los cambios por mercancías, después por unidades de una determinada mercancía (carneros, vacas, etc) que representaban un valor; más tarde por unidades representadas en unidades metálicas que tenían su valor en peso y luego a fin de

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ahorrar en el transporte de semejante peso y por temas de seguridad se imaginaron mil formas de papel moneda, valores fiduciarios, órdenes de pago, cheques, letras de cambio, billetes de cambio y la que nos atañe, la factura de venta1. Así, nace la factura de papel y sus documentos relacionados con posterioridad: la orden de compra, el remito, el recibo, las notas débito y crédito, cheques y el pagaré; siendo la factura la más común y el documento central de este ecosistema documental de intercambios, que respalda la compraventa comercial y es soporte de las transacciones de ventas de bienes y/o prestación de servicios. La palabra “Factura” proviene del latín facere que significa: hacer. Provino directamente del castellano antiguo de la palabra “Fechura”2 evolucionada de la palabra que actualmente conocemos como “Hechura”, la cual actualmente no es demasiado popular pero todavía está en uso. La “Hechura”, es la factura que detalla cada uno de los conceptos anteriormente abordados: la descripción de los bienes y/o servicios, los precios, las cantidades, identificación del vendedor, del comprador y la fecha de pago; así como, los registros de información relevante para efectos impositivos en lo referente a los tributos que suceden en el momento de la transacción. El registro de datos e información en la factura, son una herramienta destacada para los Gobiernos en la fiscalización de contribuyentes. Es así, como los documentos comerciales como la factura de venta se materializaron a través de comprobantes formales y escritos, donde se describían las costumbres mercantiles y las disposiciones de la ley, precisando en el documento la relación jurídica entre las partes, convirtiéndose en un medio de prueba de la transacción y demostración de los actos de comercio, lo que finalmente será un elemento indispensable para la contabilización de las operaciones. Como se anotó, el pago, inicialmente realizado por medio del trueque, evolucionó al pago con moneda. Intercambio que definió en consecuencia los plazos de pago, bien sea de contado o a crédito. En éste último, el productor permite la paga posterior a la fecha entrega del bien o de la prestación de servicio, práctica que motivó la financiación a proveedores, lo que hoy se conoce como el descuento de facturas que es una fuente importante de financiación de capital de trabajo.

Instituciones de Derecho Mercantil. TOMO I D. Pedro Estasén. Madrid 1890. Harvard Law Library. F. Desus. Hechura. RAE.

Gerenciar empresas con la Factura Electrónica

LA EVOLUCIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA En un mundo acaecido de repetidas revoluciones económicas, las facturas de venta no han sido ajenos a ellas. Han tenido una gran expansión durante la revolución comercial sucedida desde finales del siglo XIII hasta principios del siglo XVIII, en el fin de la revolución industrial del vapor hacia 1700, la revolución de la electricidad hacia 1800, con la revolución petrolera iniciada en 1870, que permitió a las potencias europeas construir nuevas redes comerciales que son hoy la base de nuestro comercio. En paralelo, las primeras cajas registradoras se reportaron a finales del siglo XIX, creadas para brindar a los dueños de los negocios, además del registro diario de sus ventas, el control de las actividades de los empleados, importancia que hoy se mantiene. En la segunda mitad del siglo veinte, las administraciones tributarias le dieron mayor importancia a las cajas registradoras con la impresión de las tirillas, para monitorear los puntos de venta, y así desarrollando las primeras impresoras fiscales. Desde 1968 el sector automotriz, transporte, grandes superficies buscaron disminuir el papel, automatizando la cadena de suministro terminando. En los años 90s se impulsó con la revolución computacional. Corea del Sur hacia finales del Siglo XX, demostró tempranamente su avance fiscal con la migración hacia la recaudación de impuestos en las ventas, a través de los pagos electrónicos en los puntos de venta del comercio del consumo masivo. Luego de posicionarse la factura de venta entre los documentos comerciales como el medio escrito idóneo para hacer negocios, con los acelerados avances sucedidos con la entrada del Siglo XXI, representados en la cuarta revolución industrial, se aceleraron con la digitalización de los documentos electrónicos. La data estructurada que producen los documentos electrónicos, incrementada por la capacidad de transmisión que en ellos se contiene, se posiciona como el nuevo petróleo por su riqueza y por la similitud a un repositorio que contiene todas las transacciones comerciales almacenadas de manera ordenada y en tiempo real, creando el nuevo concepto del BIG DATA. A partir de 2010 la factura electrónica dio los primeros pasos en firme como el medio digital idóneo para la comprobación fiscal, comenzando a descontinuar el uso de las máquinas fiscales sobre todo en los mercados de consumo masivo, debido a que la factura electrónica resulta más eficiente en costo que las mencionadas máquinas.

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LA EVOLUCIÓN RECIENTE DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA En Colombia desde el año de 1995 se han venido adelantando iniciativas para la implementación de la factura electrónica. Cada una ha colocado un ladrillo en la construcción de una base sólida que hoy permite la construcción con prisa y sin pausa de la masificación de la factura electrónica en todas las empresas del país. Los primeros intentos de implementación, pretendían la interoperabilidad o conexión directa entre compañías, lo que hoy conocemos como la unión servidor a servidor; una visión para ese entonces futurista, que la tecnología del momento no acompañó. Los costos de implementación no despertaron el interés en las grandes compañías, que pretendían transmitir entre ellos la información de la facturación. Para el año 2015, la DIAN lideró una nueva iniciativa en compañías grandes, para generar y transmitir facturas electrónicas hacia la entidad tributaria, posterior a la expedición de vendedores a clientes. La dificultad que evitó la masificación, consistió en la baja estandarización de la información contenida en la factura electrónica, pues cada contribuyente decidía con su propia autodeterminación la mayoría de los datos de acuerdo la estructura de su solución contable, lo que dificultó a la Entidad Tributaria el almacenamiento estructurado de los datos y la interoperabilidad, concepto que desarrollaremos más adelante. Con la expedición del decreto 2242 de 2015, se emitieron los primeros calendarios de obligatoriedad de la masificación. Se diseñaron los primeros anexos técnicos de factura electrónica en el estándar XML firmadas digitalmente. Se regularon los primeros proveedores tecnológicos, quienes realizaron las primeras interfaces con los softwares contables. Para ese entonces la actividad más retadora fue el firmado digital de las facturas electrónicas, que significó para los primeros proveedores tecnológicos autorizados por la DIAN, un primer esfuerzo. Así mismo, la solución provista por la DIAN en la infraestructura del momento, fue la recepción de las facturas electrónicas en servidores en tierra, que por su propia naturaleza no permitían ser auto escalables. Sin embargo, se logró que las grandes empresas y más de 10.000 pequeñas y medianas transaran cerca de 1,5 millones de documentos diarios, en el modelo de validación por la DIAN posterior a la expedición. Cada paso en firme en aprendizaje de la DIAN, las empresas y los aliados tecnológicos en los intentos predecesores, han permitido que actualmente el modelo de validación previa que está en plena masificación con una normatividad de avanzada, se construya sobre bases sólidas de conocimiento de las personas mismas y tecnología del ecosistema de factura electrónica, que posiciona a nuestro país como un líder global en plena implementación, en un sistema totalmente confiable de clase mundial con la capacidad de recibir hasta 80 millones de transacciones diarias con

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tiempos de respuesta menores a un segundo en la validación de más de 800 campos de la factura electrónica, en el estándar XML-UBL 2.1 y firmado digital. Nuestro país Colombia, ha sido de los últimos países en Latinoamérica en acoger la factura electrónica, en una versión de alta transaccionalidad. Países como Chile, México y Brasil han finalizado la masificación de su economía, pasando ahora a la fase de potencialización de los beneficios tangibles de la factura electrónica aplicados a la disminución de la evasión y eficiencia operativa del empresariado. Estar detrás de ellos, permite que tomemos de nuestros vecinos latinoamericanos los aprendizajes positivos y evaluemos sus errores, para tener una implementación colombianizada pero informada. Imagen 1

La factura electrónica para el Gobierno Colombiano es un acto de estado, demostrado a través del seguimiento estricto con indicadores estratégicos. Silvia Ramírez quien entró a dinamizar con fuerza el equipo de factura electrónica, dedica parte importante de su tiempo a reportar seguimiento a los indicadores solicitados por diferentes estamentos del Gobierno Nacional. Es de conocimiento del alto gobierno su importancia, y son pocos los funcionarios que son ajenos al mensaje de la necesidad de su implementación. Así mismo, el mensaje nacional que emiten las compañías y las personas naturales cuando entienden el impacto positivo que tiene la modernización de sus redes co-

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merciales una vez la han implementado, divulga los beneficios de la factura electrónica contribuyendo de manera significativa a la formalización de los contribuyentes que están ocultos, en adición a que los compradores iniciarán a solicitarla como soporte tributario.

LA EVOLUCIÓN RECIENTE DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN EL MUNDO La facturación electrónica inició con fuerza en Latinoamérica, adelantándose en su desarrollo al resto del mundo con las primeras regulaciones entre el año 1995 y 2005 con el objetivo principal de combatir la evasión fiscal, permitiendo el control continuo de los impuestos relacionados con las ventas. No es un secreto que la evasión fiscal en Europa, Asia y Norteamérica es menor a la de los países de Latinoamérica, siendo esta tal vez la primera razón por la cual los países latinos son pioneros en la regulación e implementación de la factura electrónica. Los programas de factura electrónica en Latinoamérica han sido liderados por las administraciones tributarias, debido a su capacidad fiscalizadora y al respeto técnico que cada una de ellas tiene. Por otro lado, en Europa debido a restricciones existentes por directivas de la Unión Europea se han enfocado los esfuerzos hacia el reporte fiscal. En Asia la factura electrónica se ha desarrollado a través de iniciativas privadas. Billentis, una consultora fundada en 1999 que se ha posicionado en el mundo de la factura electrónica como un referente de consolidación de la información mundial de las transacciones en documentos electrónicos, en su último informe de mayo de 2019, nos cuenta que en el mundo se están transando 550 mil millones de facturas electrónicas anuales (B2C/G2C3 #270 mil millones y B2B/B2G/G2B #280 mil millones), cifra que hacía el 2035 se quintuplicaría producto de la formalización y la entrada de nuevos países al sistema como la China. Cuando incluimos lo documentos derivados de la factura electrónica el número se puede multiplicar entre 5 y 15 veces. Si en Colombia esperamos recibir 6 millones de facturas diarias por 365 días año, nuestra posición mundial con 2.190 millones de facturas, equivaldría al 0,78% de las transacciones comerciales B2B/B2G/G2B del mundo. México el más grande Latinoamérica con una emisión de cerca 18 millones de facturas diarias, ocupando el segundo lugar a nivel mundial.

B2C: Empresas a consumidores. B2B: Empresas a empresa. B2G: Empresas a Gobierno.

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Del informe de Billentis, extraigo los principales avances en factura electrónica por continentes: ÁFRICA: imagen 2

• Crecimiento del EDI4 en la industria de alto volumen de documentos. Concepto EDI que explicaré más adelante. • El número de usuarios es aún limitado de EDI. • La generación de las facturas se realiza posterior de la venta. • Baja penetración de la telefonía móvil.

EDI: Electronic Documents Interchange.

Mario José Márquez Olier

ASIA PACÍFICO: Imagen 3

• Australia y Nueva Zelanda está impulsando en este momento la Factura Eelectrónica a gran escala. • Así mismo, Australia y Nueva Zelanda han entrado en OppenPEPPOL5. • Se esperan 200 mil millones de facturas electrónicas de China en los próximos años.

PEPPOL - Pan European Public Procurement On Line.