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tratados manuales

TIRANT

TRIBUTARIO

tratados Ramos Prieto, J. (Director)

Desafíos fiscales en un mundo post-COVID

La recesión económica, y los consiguientes desequilibrios presupuestarios ocasionados a las Haciendas públicas por la necesidad de dar una respuesta rápida y efectiva a las graves secuelas de la virulenta pandemia de COVID-19, han incrementado la presión sobre la actividad financiera del sector público, que ahora debe afinar aún más si cabe en la perenne búsqueda de ese equilibrio, por definición difícil, entre equidad y eficiencia en la realización de los ingresos y gastos públicos. Esta obra ofrece una reflexión colectiva sobre cómo adaptar nuestro sistema tributario a los nuevos retos y desafíos en este tránsito paulatino hacia un escenario post-COVID-19, que empezamos a atisbar pero que aún no conocemos en todos sus perfiles. El momento no puede ser más crítico. En el ámbito internacional se apuesta por un replanteamiento de la imposición sobre sociedades para dar respuesta a la economía digital, con el doble objetivo de consensuar una reasignación de los derechos de imposición y un nivel mínimo de tributación efectiva. A nivel europeo urge diseñar nuevos recursos propios para respaldar el ambicioso Next Generation EU a la par que se diseña un nuevo esquema de funcionamiento del IVA en los intercambios entre Estados miembros. Finalmente, en la esfera interna, los desequilibrios financieros provocados por la pandemia han acelerado la adopción de medidas para combatir el fraude fiscal y un análisis crítico del sistema tributario en su conjunto, en busca de fórmulas para garantizar su eficiencia en un entorno post-COVID-19. Vista la amplitud de los frentes abiertos en un horizonte temporal inmediato, esta obra se adentra en los mismos desde diferentes perspectivas, tratando de ofrecer soluciones a problemas de vasto alcance y con múltiples aristas. La candencia y envergadura de los temas examinados exigía una obra a la altura de los mismos; confiamos en que encuentre en la misma un punto de partida para comprender el complejo marco fiscal que nos toca vivir en el inicio de esta tercera década del siglo XXI.

Valoración y retos pendientes a nivel interno e internacional

TIRANT

TRIBUTARIO

Desafíos fiscales en un mundo post-COVID Valoración y retos pendientes a nivel interno e internacional

Ramos Prieto, J. (Director)

Macarro Osuna, J. M. Martín Rodríguez, J. M. (Coordinadores)

978-84-1113-564-1

tratados manuales

DESAFÍOS FISCALES EN UN MUNDO POST-COVID VALORACIÓN Y RETOS PENDIENTES A NIVEL INTERNO E INTERNACIONAL

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

DESAFÍOS FISCALES EN UN MUNDO POST-COVID VALORACIÓN Y RETOS PENDIENTES A NIVEL INTERNO E INTERNACIONAL

Director

RAMOS PRIETO, J. Coordinadores

MACARRO OSUNA, J. M. MARTÍN RODRÍGUEZ, J. M.

tirant lo blanch Valencia, 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com. Esta obra ha sido financiada por: Proyecto PGC2018-099338-B-I00 “Desafíos tributarios en el nuevo contexto europeo e internacional: economía digital y mercado interior» (Proyecto DETREDMI), financiado por el Ministerio de Ciencia e Innovación, la Agencia Estatal de Investigación (AEI) y el Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER), en el marco de la convocatoria de 2018 de concesión de ayudas a “Proyectos de I+D de Generación de Conocimiento”. Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) y por la Consejería de Economía, Conocimiento, Empresas y Universidad, de la Junta de Andalucía, en marco del programa operativo FEDER Andalucía 2014-2020. Objetivo específico 1.2.3. «Fomento y generación de conocimiento frontera y de conocimiento orientado a los retos de la sociedad, desarrollo de tecnologías emergentes») en marco del Proyecto UPO‐1263899 “Retos actuales de la tributación indirecta en España y Europa» (Proyecto RATIEE), resultado de la convocatoria de ayudas competitivas a proyecto de I+D+i efectuada por la Universidad Pablo de Olavide. Porcentaje de cofinanciación FEDER 80%.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email: tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1113-565-8 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-deempresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

Listado de autores Juan Eduardo Acosta Álvaro Antón Antón Mónica Arribas León Rossmery Aymara Álvaro del Blanco García Carlos Cabrera Carretero Carlos Carbajo Nogal Lourdes Cárceles Moya María Chapoñan José María Cobos Gómez Joelma Cordeiro Cándido Antonio Cubero Truyo Juan de Dios Reyes Rascón A. Fernández de Buján y Arranz Rocío Fernández Monje César García Novoa Carlos Gómez Barrero Marta González Aparicio David Lezama Gracia M. Luchena Mozo Elena Manzano Silva

Félix Daniel Martínez Laguna Olmo Morgado Martínez María Teresa Mories Jiménez Julio Ricardo Moscoso Luis Miguel Muleiro Parada Julio César Muñiz Pérez Rosario Napa Rodolfo Orellana Fátima Pablos Mateos Gemma Patón García Begoña Pérez Bernabeu Jesús Ramos Prieto Juan Francisco Rodríguez Ayuso Nora Libertad Rodríguez Peña Antonio Saldaña Moreno María Esther Sánchez López José Francisco Sedeño López Mónica Siota Álvarez Irune Suberbiola Garbizu Luis Toribio Bernárdez María José Trigueros Martín

ÍNDICE Presentación. SOBRE LOS DESAFÍOS ACTUALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO: ¿REFORMA O MEROS ARREGLOS?.......................................................................

Jesús Ramos Prieto

BLOQUE 1 TRIBUTACIÓN DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN LA ECONOMÍA DIGITAL EL IVA EN EL E-COMMERCE. PRINCIPALES CAMBIOS Gracia M. Luchena Mozo

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. LOS ANTECEDENTES DE 2015 Y DE 2019...................................................... 3. LA REGULACIÓN VIGENTE EN 2021.............................................................. 3.1. El desdoble del hecho imponible en las ventas a distancia...................... 3.2. La ficción de las plataformas de comercio electrónico como proveedor................................................................................................................ 3.3. De MOSS a OSS y a IOSS........................................................................... 4. CONCLUSIONES................................................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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EL PILAR DE 2 DE LA OCDE: RÉGIMEN, INCONSISTENCIAS Y POTENCIALES INCOMPATIBILIDADES Félix Daniel Martínez Laguna

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. MEDIDAS PARA UN MÍNIMO DE TRIBUTACIÓN GLOBAL......................... 2.1. Aproximación al funcionamiento de las reglas del Pilar 2 y sus premisas................................................................................................................. 2.2. Reglas GloBE: Income inclusion rule, Switch-over Rule y Undertax payments Rule............................................................................................. 2.2.1. Income Inclusion Rule y Switch-over Rule.................................... 2.2.2. Undertaxed Payments Rule.................................................................. 2.3. Una medida previa: Subject to Tax Rule....................................................... 3. ALGUNAS INCONSISTENCIAS E INCOMPATIBILIDADES........................... 3.1. En términos de inconsistencias.................................................................. 3.2. En términos de (in)compatibilidades....................................................... 4. ALGUNAS REFLEXIONES ADICIONALES PARA CONCLUIR...................... BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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Índice

REMISIONES A LOS COMENTARIOS AL MODELO DE LA OCDE EN LOS CONVENIOS ESPAÑOLES Carlos Cabrera Carretero

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. EL PROBLEMA: EL VALOR DE LOS COMENTARIOS EN EL SISTEMA DE FUENTES ESPAÑOL........................................................................................... 3. UNA PROPUESTA: LAS REMISIONES A LOS COMENTARIOS EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN........................................................... 3.1. Remisiones a los Comentarios en los convenios españoles...................... 3.1.1. Cláusulas de remisión específicas................................................... 3.1.2. Cláusulas de remisión general........................................................ 4. CONCLUSIÓN..................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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LOS RETOS DE LA TRIBUTACIÓN DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN LA JURISDICCIÓN DE MERCADO EN LA ERA POST-COVID Lourdes Cárceles Moya

1. PROBLEMÁTICA Y DESAFÍOS DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN LA JURISDICCIÓN DE MERCADO................................................................................... 2. ANÁLISIS DE LAS DIFERENTES INICIATIVAS ADOPTADAS PARA GRAVAR LA ECONOMÍA DIGITAL................................................................................... 2.1. Consideraciones previas............................................................................. 2.2. Propuesta de la OCDE relativa al Pilar I.................................................... 2.3. La propuesta del Comité de Expertos de la ONU.................................... 2.4. Las propuestas de Directiva de la Comisión Europea.............................. 2.5. La iniciativa española: Ley 4/2020 del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales....................................................................................... 3. CONCLUSIONES................................................................................................

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REFLEXIONES SOBRE LA NATURALEZA (IN)DIRECTA DEL IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES Rocío Fernández Monje

1. MEDIDAS UNILATERALES PARA RETOS INTERNACIONALES.................. 2. LA CONFIGURACIÓN DEL IDSD: DESCIFRANDO SU NATURALEZA....... 3. ANÁLISIS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA EN LOS ASUNTOS C-562/19 Y C-596/19............ 3.1. El volumen de negocios como criterio para gravar la capacidad económica.............................................................................................................. 3.2. El término progresividad analizado desde una amplia perspectiva......... 4. LA INCIDENCIA DE LA NATURALEZA DEL IDSD EN LOS CDI..................

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Índice

5. REFLEXIONES FINALES.................................................................................... BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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THE IMPACT OF PRIVACY ON TAXATION: NEW DEVELOPMENTS TO BE TAKEN INTO ACCOUNT BY PUBLIC ADMINISTRATIONS Juan Francisco Rodríguez Ayuso

1. INTRODUCTION................................................................................................ 2. BASELINE GUIDELINES.................................................................................... 3. LEGITIMISATION OF PROCESSING. SPECIAL REFERENCE TO THE LEGAL AUTHORISATION FOR THE TRANSFER OF PERSONAL DATA BY THE CO-OWNER TO THE TAX ADMINISTRATION IN CASES OF JOINT AND SEVERAL OBLIGATIONS......................................................................... BIBLIOGRAPHY........................................................................................................

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LA TECNOLOGÍA Y EL SERVICIO PÚBLICO: EL RIESGO PARA LOS DERECHOS Y LIBERTADES DE LOS CONTRIBUYENTES Nora Libertad Rodríguez Peña

1. LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA........................................................................................................ 2. LA INJERENCIA ALGORÍTMICA EN ALGUNOS DERECHOS FUNDAMENTALES Y GARANTÍAS PROCEDIMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES........................................................................................................................ 2.1. Algunos apuntes jurisprudenciales sobre la opacidad algorítmica en el seno de la Administración tributaria......................................................... 3. REFLEXIONES FINALES.................................................................................... BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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TICKETBAI: LA DIGITALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS A TRAVÉS DE LA TRIBUTACIÓN Irune Suberbiola Garbizu

1. CONTEXTUALIZACIÓN.................................................................................... 2. CONTENIDO Y FUNCIONAMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TICKETBAI... 3. OPERACIONES Y SUJETOS AFECTADOS POR LA OBLIGACIÓN............... 3.1. Operaciones sujetas a la obligación TicketBAI......................................... 3.1.1. Regla general................................................................................... 3.1.2. Supuestos especiales........................................................................ 3.2. Contribuyentes obligados........................................................................... 4. INCENTIVOS FISCALES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SOFTWARE GARANTE ANTES DE SU APLICACIÓN PRECEPTIVA.................................. 5. RÉGIMEN SANCIONADOR...............................................................................

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Índice

6. VALORACIÓN DE LA INICIATIVA.................................................................... BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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BLOQUE 2 EL RÉGIMEN DE LOS INTERCAMBIOS COMERCIALES ENTRE ESTADOS MIEMBROS UN RÉGIMEN DEFINITIVO EN EL IVA COMO VÍA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIÓN Carlos Gómez Barrero

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. EL PUNTO DE PARTIDA: EL RÉGIMEN TRANSITORIO DE TRIBUTACIÓN..................................................................................................................... 3. EL RÉGIMEN TRANSITORIO Y SUS DEFICIENCIAS..................................... 4. LOS SUCESIVOS INTENTOS DE LA COMISIÓN POR ESTABLECER UN RÉGIMEN DEFINITIVO..................................................................................... 4.1. Mantenimiento de la regulación actual con modificaciones puntuales.. 4.2. Tributación en el lugar de destino de los bienes con repercusión por el proveedor.................................................................................................... 4.3. Tributación en el lugar de destino de los bienes con inversión del sujeto pasivo........................................................................................................... 4.4. Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con repercusión por el vendedor............................................................................... 4.5. Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con inversión del sujeto pasivo.......................................................................................... 5. LA SOLUCIÓN SUGERIDA POR LA COMISIÓN............................................

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EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS: AVANCES Y RETOS María Esther Sánchez López

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. LA NECESIDAD DE INFORMACIÓN POR PARTE DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS...................................................................................... 3. LA SALVAGUARDA DEL CONTRIBUYENTE EN EL ÁMBITO DEL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA. UNA CUESTIÓN PENDIENTE.............................................................................................. 3.1. El derecho a la protección de datos personales........................................ 3.1.1. Tratamiento leal y lícito de la información.................................... 3.1.2. Principios de finalidad y proporcionalidad................................... 3.1.3. Principio de legitimidad.................................................................

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Índice

4. PROPUESTAS AL HILO DEL ANÁLISIS DE LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE. CIERTOS AVANCES................................................................................. BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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LA PROPUESTA COMUNITARIA DE UN NUEVO RÉGIMEN DEFINITIVO EN EL IVA PARA EL COMERCIO INTRA-UE EN OPERACIONES B2B Mónica Arribas León

1. 2. 3. 4.

INTRODUCCIÓN................................................................................................ ANTECEDENTES HISTÓRICOS....................................................................... RÉGIMEN VIGENTE........................................................................................... DESCARTE DE LA OPCIÓN TRADICIONAL DE UN RÉGIMEN DEFINITIVO DE GRAVAMEN EN ORIGEN............................................................................. 5. LA PROPUESTA DE UN SISTEMA DEFINITIVO DE TRIBUTACIÓN EN DESTINO.............................................................................................................. 5.1. Antecedentes de la propuesta.................................................................... 5.1.1. Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo de 22 de febrero de 2008................................................................ 5.1.2. Libro Verde sobre el futuro del IVA de 2010 y Documento de trabajo de la Comisión de 26 de octubre de 2014......................... 5.1.3. Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 7 de abril de 2016.. 5.1.4. Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 4 de octubre de 2017............................................................................................. 5.2. La propuesta de Directiva del Consejo sobre el régimen definitivo de tributación de los intercambios entre los Estados miembros.................. 5.2.1. Subfase 1ª de la etapa primera: propuesta legislativa con los principios fundamentales de un régimen definitivo..................... 5.2.2. Subfase 2ª de la etapa primera: propuesta legislativa con las disposiciones técnicas del sistema definitivo................................. 6. CONSIDERACIONES FINALES.........................................................................

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IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS, MEDIO AMBIENTE Y COGENERACIÓN: EL IMPACTO DEL ASUNTO “CRISTAL UNION” EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL José María Cobos Gómez

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. SENTENCIA DEL TJUE DE 7 DE MARZO DE 2018 (CRISTAL UNION)...... 2.1. Antecedentes y Derecho francés................................................................ 2.2. Directiva 2003/96/CE................................................................................ 2.3. Posición de las partes.................................................................................. 2.4. Conclusiones del TJUE............................................................................... 3. IMPLICACIONES PARA ESPAÑA......................................................................

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4. RECEPCIÓN DE LA DOCTRINA CRISTAL UNION POR LOS TRIBUNALES ESPAÑOLES......................................................................................................... 4.1. Biogás: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 21 de mayo de 2020 y 9 de septiembre de 2020............................................................ 4.2. Gas natural: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 15 de septiembre de 2020, 30 de septiembre de 2020 y 20 de octubre de 2020.............................................................................................................. 4.3. Carbón: sentencia del TSJ de Castilla y León (Sala de Valladolid) de 21 de mayo de 2020......................................................................................... 5. REACCIÓN DEL LEGISLADOR ESPAÑOL...................................................... 6. CONCLUSIONES................................................................................................

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LA NUEVA REGULACIÓN DE LOS ACUERDOS DE VENTA DE BIENES EN CONSIGNA Y DE LAS VENTAS A DISTANCIA. SIMPLIFICACIÓN + CONTROL DEL IVA EN LAS OPERACIONES TRANSFRONTERIZAS Antonio Cubero Truyo

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. LOS ACUERDOS DE VENTA DE BIENES EN CONSIGNA COMO MANIFESTACIÓN DE LA NECESIDAD DE SIMPLIFICAR SIN MERMA DEL CONTROL............................................................................................................ 2.1. ¿Qué son los acuerdos de venta de bienes en consigna?.......................... 2.2. ¿En qué consiste la simplificación?............................................................ 2.3. ¿Cuándo se considera producido exactamente el devengo del IVA?...... 2.4. ¿De qué manera se trata de garantizar el control de estas operaciones?.............................................................................................................. 3. LAS VENTAS A DISTANCIA. UN FENÓMENO QUE LA PANDEMIA HA CONTRIBUIDO A CONSOLIDAR. SU NUEVO TRATAMIENTO EN EL IVA......................................................................................................................... 3.1. Las ventas a distancias intracomunitarias. El régimen de la Unión (UOOS)....................................................................................................... 3.2. Las ventas a distancia de bienes importados de países terceros. El régimen de importación (IOOS)..................................................................... 3.3. Modalidad especial para la declaración y el pago del IVA sobre las importaciones (operadores de servicios postales y de mensajería)............. 3.4. Avances en el control de las ventas a distancia implicando a las empresas que facilitan las operaciones a través de sus páginas web o plataformas BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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EL COMERCIO ELECTRÓNICO EN EL ÁMBITO DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES: UNA REVISIÓN DEL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA* Antonio Fernández de Buján y Arranz

1. EL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA EN LA DIRECTIVA 2008/118 / CE..........................................................................................................................

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Índice

1.1. El impuesto especial se pagará según el procedimiento decidido por el Estado miembro de destino....................................................................... 1.2. Obligaciones del vendedor o del representante fiscal............................. 1.3. Marcas fiscales............................................................................................. 2. LAS VENTAS A DISTANCIA DESDE LA PERSPECTIVA DE NUESTRA NORMATIVA INTERNA DE IIEE............................................................................... 2.1. La expedición de productos mediante el sistema de ventas a distancia.. 2.1.1. Devolución en el sistema de ventas a distancia............................. 2.2. Envíos de productos, desde el ámbito territorial comunitario no interno con destino al ámbito territorial interno: Autorización de recepción.... 2.2.1. El representante fiscal..................................................................... 2.2.2. Marcas fiscales.................................................................................. 3. A MODO DE CONCLUSIÓN............................................................................. BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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LA DIGITALIZACIÓN DEL PROCESO DE IMPORTACIÓN DE BIENES EN EL PERÚ COMO MEDIDA DE FACILITACIÓN DEL COMERCIO Y SU SOSTENIBILIDAD EN EL TIEMPO: UN ANÁLISIS DE LOS CAMBIOS PROVOCADOS POR LA COVID-19 Rossmery Aymara María Chapoñan Rosario Napa Rodolfo Orellana David Lezama Julio Ricardo Moscoso Juan Eduardo Acosta

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. MARCO TEÓRICO.............................................................................................. 2.1. Normas para la FC en el marco de la emergencia nacional peruana a causa de la COVID-19................................................................................. 3. METODOLOGÍA................................................................................................. 4. RESULTADOS...................................................................................................... 4.1. Análisis de resultados.................................................................................. 4.1.1. Dimensiones relacionadas a la Factibilidad a largo plazo:............ A) Infraestructura........................................................................... B) Eficiencia en operaciones logísticas......................................... C) Institucionalidad........................................................................ D) Transparencia en costos............................................................ E) Gestión de riesgos...................................................................... F) Desarrollo de la capacidad........................................................ 4.1.2. Dimensiones relacionadas a la utilidad.......................................... 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..................................................... BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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IMPLICACIONES DEL BREXIT A LOS EFECTOS DE LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA. ACUERDO DE LIBRE COMERCIO Y COOPERACIÓN ENTRE LA UNIÓN EUROPEA Y REINO UNIDO Olmo Morgado Martínez

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. IMPLICACIONES ADUANERAS. ESPECIAL RELEVANCIA AL ORIGEN DE LA MERCANCÍA.................................................................................................. 2.1. Procedimientos en materia de origen. Declaración de origen................ 2.1.1. Solicitud de tratamiento arancelario preferencial por parte del importador....................................................................................... 2.1.2. Declaración de origen por parte del exportador.......................... 2.1.3. Declaración del proveedor............................................................. 2.2. Imposición arancelaria y normas de origen.............................................. 2.2.1. Productos enteramente obtenidos................................................. 2.2.2. Productos producidos en la Unión Europea o Reino Unido a partir de materias primas con origen Unión Europea o Reino Unido............................................................................................... 2.2.3. Productos obtenidos a raíz de materias no originarias................. 2.2.4. Acumulación de origen................................................................... 2.2.5. Otras disposiciones relevantes........................................................ 2.3. Otros aspectos relevantes........................................................................... 2.3.1. Número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI)............................................................................................. 2.3.2. Operadores Económicos Autorizados (OEA)............................... 2.3.3. Valoración en Aduanas................................................................... 2.3.4. Sistema de Registro de Exportadores (REX)................................ 2.3.5. Información Vinculante en Materia de Origen (IVO)................. 2.3.6. Controles y formalidades y Acuerdos sectoriales........................... 2.4. Consecuencias prácticas para los operadores económicos...................... 3. IMPLICACIONES A EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO..................................................................................................................... 3.1. Entregas de bienes...................................................................................... 3.2. Prestaciones de servicios............................................................................. 3.2.1. Modelo 349...................................................................................... 3.2.2. Regla de uso efectivo o de cierre.................................................... 3.2.3. Deducción de las cuotas de IVA soportadas en servicios bancarios o de seguros..................................................................................... 3.3. Régimen especial de prestación de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión o electrónicos (MOSS).................................... 3.4. Devolución del IVA soportado por parte de empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de las Partes............................................. 3.4.1. Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en la Unión................................................................. 3.4.2. Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en Reino Unido.......................................................... 3.5. Devolución del IVA a viajeros.....................................................................

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4. BREVE MENCIÓN DE LAS IMPLICACIONES A EFECTOS DE IMPUESTOS ESPECIALES........................................................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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LOS NUEVOS RECURSOS PROPIOS DE LA UE EN LA ERA POST-COVID Begoña Pérez Bernabeu

1. EL PLAN DE RECUPERACIÓN NEXTGENERATIONEU Y LA NECESIDAD DE CONTAR CON RECURSOS PROPIOS........................................................ 2. CONTRIBUCIÓN POR LOS RESIDUOS PLÁSTICOS NO RECICLADOS.... 3. EL MECANISMO DE AJUSTE EN FRONTERA DE LAS EMISIONES DE CARBONO (BORDER CARBON ADJUSTMENT)............................................... 4. EL IMPUESTO EUROPEO SOBRE SERVICIOS DIGITALES.......................... 5. EL RECURSO BASADO EN EL RÉGIMEN DE COMERCIO DE DERECHOS DE EMISIÓN DE LA UE..................................................................................... 6. TRABAJOS PARA INTRODUCIR NUEVOS RECURSOS PROPIOS DE LA UE......................................................................................................................... 7. CONCLUSIONES................................................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS CON MEDIOS DE TRANSPORTE NUEVOS María José Trigueros Martín

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. EL AÚN VIGENTE PERÍODO TRANSITORIO EN EL IVA............................. 2.1. Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos... 2.1.1. Sus elementos definidores en Derecho comunitario.................... 2.1.2. Sus elementos definidores en la LIVA........................................... A) El elemento personal................................................................. B) El elemento objetivo.................................................................. C) Otros elementos para su catalogación como adquisición intracomunitaria de bienes sujeta en el territorio de aplicación del IVA español.......................................................................... D) Las obligaciones formales......................................................... 2.2. Las entregas intracomunitarias de medios de transporte nuevos............ 2.2.1. Según el Derecho comunitario...................................................... 2.2.2. Según la LIVA.................................................................................. 2.3. Cuadro sobre trasposiciones y equivalencias............................................. 3. HACIA UN RÉGIMEN DEFINITIVO................................................................. 3.1. Los principales cambios que se avecinan en las operaciones intra-UE con medios de transporte nuevos.............................................................. 4. A MODO DE BREVE RESUMEN........................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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BLOQUE 3 NUEVAS TENDENCIAS TRIBUTARIAS EN OTROS SECTORES DE LA FISCALIDAD NUEVAS TENDENCIAS EN LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA A NIVEL INTERNACIONAL César García Novoa

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. NUEVAS TENDENCIAS INTERNACIONALES EN EL GRAVAMEN DEL IVA......................................................................................................................... 3. LA IMPLANTACIÓN DE FIGURAS FISCALES AMBIENTALES Y LA IMPOSICIÓN INDIRECTA........................................................................................... 3.1. Referencia a la fiscalidad indirecta ambiental en España y a las tendencias que se adivinan en los próximos años....................................................... 3.2. La imposición indirecta orientada a incentivar la economía circular..... 4. OTRAS TENDENCIAS INTERNACIONALES EN MATERIA DE IMPOSICIÓN INDIRECTA.......................................................................................................... 5. CONCLUSIONES................................................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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PASADO, PRESENTE Y FUTURO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES FINANCIERAS Luis Miguel Muleiro Parada

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. LOS FRACASADOS PROYECTOS COMUNITARIOS....................................... 2.1. Los avances de la UE en la implantación del impuesto........................... 2.2. La propuesta de Directiva inicial de 2011................................................. 2.3. La segunda propuesta de Directiva de 2013............................................. 2.4. La propuesta franco-alemana de 2019 y el escenario comunitario actual............................................................................................................... 3. EL TRIBUTO EN EL DERECHO COMPARADO.............................................. 3.1. El tributo francés........................................................................................... 3.1.1. Antecedentes y normativa reguladora............................................. 3.1.2. El hecho imponible......................................................................... 3.1.3. Los contribuyentes.......................................................................... 3.1.4. La cuantificación............................................................................. 3.1.5. La aplicación del tributo................................................................. 3.2. El impuesto italiano.................................................................................... 3.2.1. Antecedentes y normativa reguladora........................................... 3.2.2. El hecho imponible......................................................................... 3.2.3. Los sujetos pasivos........................................................................... 3.2.4. La cuantificación............................................................................. 3.2.5. La aplicación del tributo y resumen de resultados.......................

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Índice

4. EL ITF ESPAÑOL................................................................................................. 4.1. Régimen jurídico........................................................................................ 4.2. Características y elementos fundamentales del impuesto........................ 4.3. Los desafíos para la Administración Tributaria y las dificultades de aplicación.................................................................................................... 5. CONCLUSIONES................................................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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HACIA LA TRANSICIÓN ECOLÓGICA CONDUCIDA POR LA FISCALIDAD INDIRECTA AMBIENTAL: ENFOQUES ACTUALES Gemma Patón García

1. A MODO DE INTRODUCCIÓN: HACIA LA COOPERACIÓN TRIBUTARIA INTERNACIONAL VERDE................................................................................. 2. RETOS PARA LA FISCALIDAD ESPAÑOLA DERIVADOS DE LAS INICIATIVAS EN EL ÁMBITO GLOBAL Y EUROPEO................................................ 3. PRIORIZACIÓN DE OBJETIVOS CIRCULARES EN EL DISEÑO DE LA IMPOSICIÓN SOBRE RESIDUOS..................................................................... 3.1. Hoja de ruta europea: la imposición sobre envases plásticos de un solo uso................................................................................................................ 3.2. Las propuestas fiscales en España.............................................................. 3.2.1. El impuesto sobre envases plásticos no reutilizables..................... 3.2.2. El impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos y la incineración de residuos................................................................. 3.2.3. Incorporación de tasa o prestación patrimonial de carácter pública no tributaria en el ámbito local...................................................... 4. BREVES REFLEXIONES EN CLAVE DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS EUROPEOS DE TRANSICIÓN ECOLÓGICA Y ECONOMÍA CIRCULAR....................................................................................................................... BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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IMPLICACIONES FISCALES DE UNA RECUPERACIÓN ECONÓMICA VERDE Y SOCIALMENTE JUSTA Álvaro Antón Antón

1. INTRODUCCIÓN................................................................................................ 2. IMPLICACIONES FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS DE LA INTEGRACIÓN DE LOS OBJETIVOS DEL PACTO VERDE EUROPEO EN EL PLAN DE RECUPERACIÓN DE LA UE.............................................................................. 2.1. La influencia del Pacto Verde Europeo en la creación de nuevos recursos financieros propios de carácter medioambiental para la UE.................. 2.2. El paquete “Objetivo 55”: objetivos, mandatos e instrumentos económicos................................................................................................................ 3. EL PAPEL DE LA FISCALIDAD AMBIENTAL EN LA RECUPERACIÓN VERDE Y DIGITAL DE LA UE Y ESPAÑA..........................................................

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Índice

3.1. Impacto social de la transición hacía una economía verde y digital....... 3.2. El papel de la fiscalidad para desarrollar un marco facilitador de medidas de apoyo para que la transición sea eficiente, justa e inclusiva............... 4. LA DIGITALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: AUMENTAR LA EFICIENCIA DE LA RECAUDACIÓN Y FACILITAR EL DISEÑO DE IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES................................................................ 5. CONCLUSIONES................................................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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LA PROBLEMÁTICA QUE GENERA EL TELETRABAJO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Carlos Carbajo Nogal

1. 2. 3. 4.

PLANTEAMIENTO DEL TEMA......................................................................... TRABAJADORES AUTÓNOMOS....................................................................... TRABAJADORES DEPENDIENTES................................................................... OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS NO RESIDENTES EN CASOS DE EMPLEADOS CON TELETRABAJO.................................................................. 5. LOS CAMBIOS DE RESIDENCIA FISCAL DE LOS EMPLEADOS.................

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RETOS TRIBUTARIOS DE LAS CRIPTOMONEDAS EN LA ETAPA POST-COVID Marta González Aparicio

1. CONSIDERACIONES INICIALES...................................................................... 2. RETOS EN LA TRIBUTACIÓN DE LAS CRIPTOMONEDAS......................... 2.1. La determinación de un régimen fiscal uniforme para las criptomonedas................................................................................................................ 2.2. ¿Hacía un "impuesto al bitcoin"?: el Informe de la OCDE...................... 3. RETOS EN EL CONTROL DE LAS CRIPTOMONEDAS................................. 3.1. El avance en las técnicas de desanonimización: el reto de las monedas “no trazables”.............................................................................................. 3.2. Las obligaciones de suministro de información....................................... 3.2.1. La trasposición a la normativa interna de la Directiva (UE) 2018/843 (AMLD5)........................................................................ 3.2.2. El control a los ICO: el Real Decreto-ley 5/2021........................... 3.2.3. La Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal....................................... 3.2.4. El Estándar Común de Información de la OCDE......................... 4. CONCLUSIONES................................................................................................ BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

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