Issuu

TIRANT T

El carácter relativamente reciente del fenómeno de los influencers hace que nos encontremos ante un colectivo que aún no ha recibido una atención específica en nuestro ordenamiento jurídico-tributario, lo que conlleva que la mayoría de las cuestiones fiscales que les afectan disten de ser claras o pacíficas. La presente obra, pionera en esta materia, trata de poner orden y arrojar algo de luz sobre dichas cuestiones y lo hace de una manera eminentemente práctica, sirviéndose para ello de dos técnicas que la hacen especialmente atractiva para el lector: – Por un lado, la obra se estructura siguiendo un formato de pregunta-respuesta, lo que permite localizar de una manera ágil y sencilla los problemas tributarios concretos a los que suelen enfrentarse los creadores de contenido y, al mismo tiempo, conocer la solución más adecuada a los mismos. – Y por otro lado, el autor trata de ilustrar con precisión el régimen fiscal de los influencers mediante la utilización de recuadros recapitulativos y de ejemplos múltiples (supuestos extraídos del contexto real), poniendo el foco en aquellos extremos que presentan una mayor complejidad en la práctica. De esta forma, la obra ofrece un estudio integrador y dirigido a todos los públicos (desde los propios protagonistas hasta los profesionales del asesoramiento fiscal) en el que se intenta dar respuesta a las cuestiones más relevantes que afectan a los influencers en materias tales como la determinación de su residencia fiscal, la concreción de sus obligaciones de alta ante la Administración tributaria, la tributación de sus diversas fuentes de ingresos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la actuación a través de sociedades mercantiles, la incidencia de la fiscalidad internacional o la sujeción de sus actividades al Impuesto sobre el Valor Añadido.

tratados

100 cuestiones prácticas sobre la tributación de los influencers Luis Toribio Bernárdez

PROFESIONAL

TRIBUTARIO

100 cuestiones prácticas sobre la tributación de los influencers Luis Toribio Bernárdez

978-84-1130-651-5

tratados

TRIBUTARIO

TIRANT T

tratados

PROFESIONAL

100 CUESTIONES PRÁCTICAS SOBRE LA TRIBUTACIÓN DE LOS INFLUENCERS

TIRANT TRIBUTARIO PROFESIONAL Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

100 CUESTIONES PRÁCTICAS SOBRE LA TRIBUTACIÓN DE LOS INFLUENCERS

LUIS TORIBIO BERNÁRDEZ

tirant lo blanch Valencia, 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.

La presente obra es el resultado de la investigación y los estudios, estrictamente personales, del autor. Los comentarios que se efectúan a lo largo de la misma constituyen la opinión personal del autor y, por tanto, no representan asesoramiento de ningún tipo. En consecuencia, el autor no aceptará responsabilidades por las eventualidades en que pudieran incurrir las personas o entidades que actúen o dejen de actuar como consecuencia de las opiniones e informaciones contenidas en la obra

Director de la colección:

DOMINGO CARBAJO VASCO

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1130-652-2 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicasde-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

ÍNDICE PRESENTACIÓN......................................................................................................

LISTADO DE ABREVIATURAS................................................................................

PRIMERA PARTE LO QUE DEBO SABER ANTES DE EMPEZAR A GANAR DINERO EN INTERNET PREGUNTA 1: ¿Debo declarar a Hacienda desde el primer céntimo que gane en Internet?.....................................................................................................................

PREGUNTA 2: ¿Qué condiciones deben darse para que un influencer sea considerado empresario o profesional a efectos tributarios?...........................................................

PREGUNTA 3: ¿Desde qué momento voy a ser tratado como empresario o profesional a efectos tributarios?..................................................................................................

PREGUNTA 4: ¿Qué trámites tengo que realizar para darme de alta en Hacienda?...

PREGUNTA 5: ¿Qué puede ocurrir si gano dinero en Internet sin estar dado de alta como empresario o profesional en la Agencia Tributaria?..........................................

PREGUNTA 6: ¿Cómo debo cumplimentar la declaración censal para darme de alta en Hacienda?..............................................................................................................

PREGUNTA 7: ¿Qué Grupo o Epígrafe debo seleccionar al dar de alta mi actividad económica en el Modelo 036 o 037?..........................................................................

PREGUNTA 8: Si ya estoy dado de alta como empresario o profesional, ¿debo presentar una declaración censal adicional para comunicar el inicio de una nueva actividad en el entorno digital?......................................................................................................

PREGUNTA 9: Una vez formalizada el alta ante la Agencia Tributaria, ¿cuáles son las principales obligaciones tributarias que tendré que afrontar en España? (TablaResumen)...................................................................................................................

SEGUNDA PARTE IMPUESTOS DIRECTOS LO QUE DEBO SABER PARA DETERMINAR SI TRIBUTO EN EL IRPF, EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Bloque I ANTES DE NADA, LO QUE DEBO SABER SOBRE LA RESIDENCIA FISCAL PREGUNTA 10: Una primera aproximación a la fiscalidad internacional, ¿en qué país (o países) debo pagar mis impuestos?.........................................................................

Índice

PREGUNTA 11: ¿De qué depende que tenga que tributar en España por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR)?....................................................................................................

PREGUNTA 12: ¿Puedo trasladar mi residencia fiscal a un país donde se paguen menos impuestos? ¿Y si se trata de un paraíso fiscal?.................................................

PREGUNTA 13: ¿Qué trámites debo realizar frente a Hacienda si quiero trasladar mi residencia a otro país?................................................................................................

PREGUNTA 14: ¿Cómo puedo acreditar que mi residencia fiscal se localiza en otro país?...........................................................................................................................

PREGUNTA 15: ¿Cómo influye en mis obligaciones tributarias en España el traslado de residencia a otro país durante el transcurso del año?.............................................

PREGUNTA 16: ¿Puedo ser considerado residente fiscal en más de un país? ¿Qué ocurre en tales casos?.................................................................................................

PREGUNTA 17: Si traslado mi residencia fiscal a otro país, ¿es posible que tenga que seguir pagando impuestos en España? (Remisión a la tributación en el IRNR)...........

PREGUNTA 18: Si me convierto en nómada digital, ¿dejaré de pagar impuestos?.....

Bloque II LO QUE DEBO SABER ACERCA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL IRPF PREGUNTA 19: ¿Qué es la declaración de la renta? Una primera aproximación al concepto de autoliquidación y a las labores de asistencia de la Administración tributaria a favor de los contribuyentes......................................................................................

101

PREGUNTA 20: ¿En qué casos estoy obligado a presentar la declaración de la renta?..............................................................................................................................

104

PREGUNTA 21: ¿Qué ingresos debo incluir en mi declaración de la renta?...............

107

PREGUNTA 22: ¿Qué rentas se consideran exentas y, por tanto, no deben tributar en el IRPF? Especial referencia a los ingresos propios de los influencers..........................

109

PREGUNTA 23: ¿Bajo qué calificación (es decir, bajo qué modalidad de renta) debo declarar mis ingresos en el IRPF?...............................................................................

112

PREGUNTA 24: ¿Cómo afectaría a la calificación de mis ingresos el hecho de que actúe por medio de una entidad mercantil creada al efecto, a través de una agencia de representación o de una red multicanal?.....................................................................

124

PREGUNTA 25: Una vez que tengo claro que mis (principales) ingresos constituyen rendimientos de la actividad económica, ¿cómo puedo determinar si lo que llevo a cabo es una actividad empresarial, profesional o artística/deportiva? ¿Qué relevancia puede tener en la práctica esta distinción?..................................................................

132

PREGUNTA 26: ¿Qué método de estimación debo utilizar para calcular el rendimiento neto de mi actividad económica?................................................................................

137

PREGUNTA 27: ¿Qué datos o circunstancias he de tener en cuenta para saber el año concreto en el que debo declarar un determinado ingreso o gasto?.............................

142

Índice

PREGUNTA 28: ¿Cómo puedo cuantificar las rentas en especie (viajes, regalos, productos promocionales o gratuitos, etc.) a efectos de incluirlas en la declaración de la renta?.........................................................................................................................

146

PREGUNTA 29: ¿Debo declarar las colaboraciones o prestaciones de servicio que realice a título gratuito?.............................................................................................

152

PREGUNTA 30: ¿Debo tributar por las donaciones que recibo de mis seguidores o patronos?...................................................................................................................

156

PREGUNTA 31: Si sorteo o regalo algún producto entre mis seguidores, ¿debo tributar por ello?.....................................................................................................................

158

PREGUNTA 32: Si vendo un determinado bien que estaba afecto a mi actividad de influencer, ¿cómo debo tributar por dicha venta?.......................................................

160

PREGUNTA 33: ¿Qué gastos relacionados con mi actividad en redes sociales y demás canales digitales puedo deducirme en la declaración de la renta?................................

164

PREGUNTA 34: Si desarrollo la actividad principalmente desde casa, ¿cabe la posibilidad de deducir una parte de los gastos asociados a la vivienda?............................

169

PREGUNTA 35: ¿Cómo puedo deducirme los gastos que realice para adquirir bienes de inversión? Aproximación al concepto de amortización..........................................

172

PREGUNTA 36: A la hora de calcular el rendimiento neto de mi actividad, ¿puedo aplicarme algún tipo de beneficio fiscal por tener la consideración de empresa de reducida dimensión?...................................................................................................

176

PREGUNTA 37: Si durante un determinado ejercicio obtengo ingresos irregulares o que han tardado en generarse varios años, ¿debo declararlos por su importe íntegro en la autoliquidación del IRPF correspondiente a dicho ejercicio o puedo aplicar algún tipo de beneficio para corregir su impacto fiscal?.......................................................

180

PREGUNTA 38: ¿Puedo beneficiarme de algún otro tipo de incentivo fiscal a la hora de determinar el rendimiento neto de mi actividad económica como influencer?........

184

PREGUNTA 39: ¿Por qué cuando voy a cobrar un determinado ingreso me descuentan una parte en concepto de impuestos? Aproximación a los pagos a cuenta (o retenciones)............................................................................................................................

189

PREGUNTA 40: Visto desde la perspectiva opuesta, ¿debo practicar retenciones o ingresos a cuenta sobre los pagos o regalos que realice en el ejercicio de mi actividad como influencer?........................................................................................................

193

PREGUNTA 41: ¿Tengo que ir adelantando parte de mis impuestos (mediante la realización de pagos fraccionados) a lo largo del año?...............................................

195

PREGUNTA 42: Si ya he pagado impuestos en otro país por la obtención de un determinado ingreso, ¿tengo que declarar dicho ingreso también en España? De ser así, ¿qué medidas establece nuestra normativa para evitar que se produzca una doble imposición internacional?...........................................................................................

198

PREGUNTA 43: ¿Cómo me afecta que la tarifa del IRPF sea progresiva y que la mitad de dicha tarifa dependa de cada Comunidad Autónoma? Aproximación al concepto de progresividad tributaria.........................................................................................

202

Índice

PREGUNTA 44: ¿Qué incidencia tienen mis cargas personales o familiares en el cálculo de la cuota tributaria que debo pagar en concepto de IRPF?......................................

207

PREGUNTA 45: ¿Existe algún otro tipo de incentivo que permita reducir la factura fiscal a la hora de tributar por el IRPF?......................................................................

211

Bloque III LO QUE DEBO SABER ACERCA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES PREGUNTA 46: ¿De qué factores va a depender que un influencer deba tributar en España como sujeto no residente? Referencia a los Convenios para evitar la doble imposición..................................................................................................................

219

PREGUNTA 47: ¿Qué ingresos se entienden obtenidos en territorio español y, por tanto, pueden quedar sujetos a gravamen en el IRNR?...............................................

224

PREGUNTA 48: ¿Bajo qué calificación debe declarar un influencer no residente los ingresos que perciba en España?.................................................................................

229

PREGUNTA 49: ¿Pueden los influencers no residentes deducirse en el IRNR los gastos que soporten para obtener ingresos en España?..........................................................

235

PREGUNTA 50: ¿A qué tipo impositivo tendré que tributar si soy considerado sujeto no residente en España?.............................................................................................

237

PREGUNTA 51: ¿Cuándo y cómo debo declarar los ingresos obtenidos en España como sujeto no residente?..........................................................................................

240

PREGUNTA 52: Si el pagador de la renta ya me ha practicado una retención a cuenta del IRNR, ¿he de presentar, como contribuyente, alguna declaración adicional?........

242

PREGUNTA 53: ¿Puedo deducir en la declaración de la renta que presente en mi país de residencia los impuestos que pague en España como no residente?........................

245

Bloque IV LO QUE DEBO SABER ACERCA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PREGUNTA 54: ¿Es legal constituir una sociedad para crear y publicar contenido en internet a través de ella?.............................................................................................

249

PREGUNTA 55: ¿Qué trámites debo realizar ante la Administración tributaria para dar de alta a mi sociedad?..........................................................................................

251

PREGUNTA 56: ¿Cómo se determina la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades?........................................................................................................................

254

PREGUNTA 57: ¿Cuáles son los principales ajustes extracontables que se han de aplicar a la hora de hallar la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades?..........

257

PREGUNTA 58: ¿Qué gastos resultan deducibles para determinar la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades?...............................................................................

263

Índice

PREGUNTA 59: ¿Hay alguna regla especial desde el punto de vista tributario que deba tener en cuenta a la hora de realizar operaciones con mi sociedad? Especial referencia a las operaciones vinculadas.......................................................................................

268

PREGUNTA 60: ¿Cómo debe declarar un influencer los ingresos que obtenga de su sociedad?....................................................................................................................

273

PREGUNTA 61: ¿A qué tipo impositivo tributan las empresas en el Impuesto sobre Sociedades?................................................................................................................

277

PREGUNTA 62: ¿Cuándo deben presentar las empresas la autoliquidación por el Impuesto sobre Sociedades?.......................................................................................

279

PREGUNTA 63: ¿Debe la empresa ir adelantando una parte del impuesto (mediante la realización de pagos fraccionados) a lo largo del año?............................................

280

PREGUNTA 64: ¿Qué obligaciones contables y registrales debe cumplir mi sociedad?...........................................................................................................................

283

TERCERA PARTE IMPUESTOS INDIRECTOS LO QUE DEBO SABER SOBRE EL IVA PREGUNTA 65: ¿Qué son los impuestos indirectos?.................................................

289

PREGUNTA 66: ¿Cuál es el papel que desempeñan los empresarios y profesionales en el ámbito del IVA?.................................................................................................

291

PREGUNTA 67: ¿Qué requisitos debe cumplir un influencer para ser considerado empresario o profesional a efectos de IVA?................................................................

294

PREGUNTA 68: ¿En qué consiste la obligación de declarar periódicamente el IVA?..

296

PREGUNTA 69: ¿Qué tipo de actividades obligarán al influencer a repercutir IVA por los ingresos que perciba?............................................................................................

299

PREGUNTA 70: ¿Qué actividades de las que habitualmente realizan los influencers se podrían considerar exentas de IVA?.......................................................................

302

PREGUNTA 71: ¿Debo declarar IVA por las promociones o colaboraciones que realice de manera gratuita?....................................................................................................

307

PREGUNTA 72: ¿Debo declarar a efectos de IVA las donaciones que reciba de mis seguidores o patronos?...............................................................................................

309

PREGUNTA 73: Si vendo o regalo un determinado bien que estaba afecto a mi actividad económica, ¿he de declararlo a efectos de IVA?................................................

312

PREGUNTA 74: ¿En qué supuestos estoy obligado a emitir factura? ¿Cuándo podré utilizar, en su lugar, una factura simplificada?.............................................................

314

PREGUNTA 75: ¿Qué datos debo consignar en las facturas que emita? ¿Y si se trata de una factura simplificada?.......................................................................................

317

PREGUNTA 76: ¿Cuál es el importe que debo incluir en la factura para poder calcular la correspondiente cuota de IVA? Aproximación al concepto de base imponible........

320

Índice

PREGUNTA 77: ¿Por qué hay veces que la factura por mis servicios la emite directamente el destinatario de los mismos?..........................................................................

324

PREGUNTA 78: ¿Es posible modificar o rectificar una factura ya emitida?...............

326

PREGUNTA 79: Si un cliente no me paga una factura, ¿tengo posibilidades de recuperar la cuota de IVA que ya he declarado en el Modelo 303?...................................

329

PREGUNTA 80: Si tengo clientes o pagadores extranjeros, ¿en qué país se ha de declarar e ingresar el IVA? ¿Es posible que tenga que emitir facturas sin IVA en tales supuestos?..................................................................................................................

332

PREGUNTA 81: Cuando adquiero bienes o contrato los servicios de empresarios extranjeros, ¿puedo estar obligado a autorepercutirme la correspondiente cuota de IVA en virtud de la regla de inversión del sujeto pasivo?............................................

337

PREGUNTA 82: ¿Qué trámites debo llevar a cabo si voy a realizar operaciones con empresarios y profesionales de otros Estados miembros de la Unión Europea?..........

340

PREGUNTA 83: ¿Cuáles son las cuotas de IVA que puedo deducir en mis autoliquidaciones? Requisitos para la deducibilidad del impuesto............................................

342

PREGUNTA 84: Si tengo que comprar bienes o contratar servicios antes de iniciar mi actividad como influencer, ¿tengo derecho a deducirme el IVA soportado en esos gastos e inversiones iniciales?.....................................................................................

348

PREGUNTA 85: ¿Debo tener en cuenta alguna regla especial tras deducirme el IVA soportado por la compra de un bien de inversión?.....................................................

350

PREGUNTA 86: ¿En qué consiste la regla de prorrata y en qué casos podría afectar a los influencers?........................................................................................................

353

PREGUNTA 87: ¿Cómo debo proceder si un determinado proveedor me envía una factura rectificativa?...................................................................................................

355

PREGUNTA 88: ¿Cada cuánto tiempo y de qué forma tengo que presentar las declaraciones de IVA?.........................................................................................................

356

PREGUNTA 89: Si llegado el momento de ingresar en Hacienda el resultado de la autoliquidación de IVA no cuento con liquidez suficiente, ¿es posible fraccionar o aplazar el pago?.........................................................................................................

359

PREGUNTA 90: Si el Modelo 303 arroja un resultado negativo, ¿qué opciones tengo de cara a recuperar el saldo a mi favor?.....................................................................

361

PREGUNTA 91: ¿Debo presentar el Modelo 303 si en un periodo de liquidación concreto no he obtenido ningún ingreso o no he realizado ninguna operación sujeta a IVA?........................................................................................................................

363

PREGUNTA 92: ¿Qué otras declaraciones, además del Modelo 303, puedo estar obligado a presentar al ser sujeto pasivo de IVA?.......................................................

365

PREGUNTA 93: Aparte de las obligaciones puramente tributarias, ¿qué obligaciones de llevanza de libros y contabilidad he de asumir como empresario o profesional?....

368

Índice

CUARTA PARTE LO BÁSICO QUE DEBO SABER DE OTROS IMPUESTOS PREGUNTA 94: ¿Debo darme de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas? ¿Tendré que tributar por dicho impuesto?..................................................................

373

PREGUNTA 95: ¿Cómo me puede afectar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados?....................................................................

375

PREGUNTA 96: ¿En qué casos tendré que pagar la llamada Plusvalía Municipal?....

379

QUINTA PARTE LO QUE DEBO SABER SI DECIDO DEJAR DE SER INFLUENCER PREGUNTA 97: En el caso de que decida cesar en mi actividad, ¿qué trámites debo realizar ante Hacienda y qué consecuencias fiscales podría acarrearme?.....................

383

PREGUNTA 98: Si pretendo vender mi negocio como influencer, ¿qué repercusiones fiscales podría tener dicha venta?...............................................................................

387

PREGUNTA 99: ¿Qué impuestos habría que pagar si, en vez de venderlo, decido donar o regalar mi negocio a otra persona?..........................................................................

390

PREGUNTA 100: Si desarrollo mi actividad como creador de contenidos a través de una empresa, ¿qué impuestos tendría que pagar en el caso de que optara por venderla o disolverla?...............................................................................................................

392

BIBLIOGRAFÍA.........................................................................................................

395

PRESENTACIÓN A estas alturas ya nadie duda de que cuando hablamos de creación de contenido digital y, más en concreto, de la actividad que los influencers llevan a cabo en las redes sociales, estamos aludiendo a una nueva ocupación lucrativa a la que cada vez más y más personas (jóvenes y no tan jóvenes) deciden dedicarse. Sin embargo, su carácter relativamente reciente hace que las características propias de este colectivo aún no hayan recibido una atención específica en nuestro ordenamiento jurídico-tributario y que, por tanto, muchas de las cuestiones fiscales que les afectan disten de ser claras o pacíficas. Lo novedoso de este fenómeno explica también que todavía no se haya publicado en España ningún trabajo que se ocupe de analizar esta materia de manera monográfica e integradora. En este contexto nace la presente obra, pionera en la materia, con el objetivo de intentar poner orden y arrojar algo de luz sobre las cuestiones más problemáticas que afectan a la tributación de los influencers y lo hace de una manera eminentemente práctica, sirviéndose para ello de dos técnicas que la convierten en un recurso especialmente atractivo para el lector y para los profesionales del sector. Por un lado, la obra está estructurada siguiendo un formato de pregunta-respuesta, lo que permite localizar de una manera rápida y sencilla los problemas tributarios concretos a los que suelen enfrentarse los influencers en su día a día y, al mismo tiempo, conocer la solución más adecuada a los mismos. Por otro lado, mediante la utilización de ejemplos prácticos y recuadros recapitulativos, el autor trata de ilustrar y poner el foco sobre aquellas cuestiones que pueden resultar más complejas en la práctica. La obra, por tanto, se presenta como un completo estudio en el que se pretende ofrecer respuesta a las principales cuestiones que afectan a los influencers en materia tributaria, de ahí que se encuentre dividida en cinco partes a través de las cuales se recorren las distintas fases que suele atravesar la actividad de los creadores de contenido, es decir, abarcando desde sus primeros pasos en Internet hasta un hipotético cese en la monetización de los contenidos digitales. Así, en la primera parte se expone todo aquello que el influencer debe conocer antes de empezar a ganar dinero en Internet: si se tiene la obligación de declarar desde el primer céntimo obtenido, desde qué momento se convertirá en empresario o profesional a efectos tributarios, cuándo y de qué manera debe darse de alta ante Hacienda, etc.

Luis Toribio Bernárdez

En la segunda parte, dedicada a los impuestos directos, el lector podrá determinar en qué casos el influencer ha de tributar como contribuyente del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades o del IRNR, para lo cual se ha de comenzar analizando las reglas básicas sobre residencia fiscal y, al mismo tiempo, explicando los factores fundamentales de los que dependerá la tributación de los influencers en un contexto de marcado carácter internacional. Dentro del bloque dedicado a la tributación en el IRPF se examinan, entre otras, cuestiones tan relevantes como la calificación fiscal que merecen los múltiples y heterogéneos ingresos que suelen obtener estos sujetos, la obligatoriedad de declarar las rentas en especie, los donativos de los patronos o las colaboraciones efectuadas a título gratuito, la posible deducibilidad de los gastos vinculados a la actividad en redes sociales, los beneficios fiscales a los que, de manera más común, podrían acceder los influencers o los métodos para eliminar la doble imposición que cabría aplicar en el caso de que los ingresos obtenidos ya hayan tributado en el extranjero. Seguidamente la obra plantea una serie de cuestiones relativas al IRNR, es decir, a las obligaciones tributarias que tendrán que afrontar en España aquellos influencers que no puedan ser considerados residentes fiscales en nuestro país. De esa forma, se examinan los principales supuestos en los que las personas no residentes quedan sujetas a tributación en España, analizando los rasgos fundamentales de la tributación en el IRNR y el decisivo papel que pueden llegar a desempeñar en tales casos los Convenios para evitar la doble imposición. Asimismo, en el bloque correspondiente al Impuesto sobre Sociedades se analizan las principales cuestiones relacionadas con un fenómeno cada vez más frecuente en el sector: la constitución de entidades mercantiles para canalizar a través de ellas las actividades de creación de contenido y posterior monetización en Internet. Así, se ofrece respuesta a preguntas tales como bajo qué circunstancias se va a considerar válida desde el punto de vista tributario la interposición de sociedades, de qué manera se deben declarar los ingresos obtenidos a través de dichas entidades, qué régimen fiscal se ha de aplicar a las operaciones vinculadas que realicen los influencers con sus propias empresas, etc. La tercera parte de la obra explica todo lo que un influencer ha de saber en materia de IVA: cuál es el papel que desempeñan los empresarios y profesionales con relación a dicho impuesto y qué debe ocurrir para que los influencers adquieran tal condición, qué tipo de actividades obligan a emitir la correspondiente factura, cómo se debe declarar periódicamente el IVA re-

100 cuestiones prácticas sobre la tributación de los influencers

percutido, cuáles serán las cuotas de IVA soportadas que podrán ser objeto de deducción, qué actividades pueden considerarse exentas de IVA, en qué país y de qué manera se debe declarar el IVA cuando nos encontramos ante operaciones internacionales, qué obligaciones formales tienen que cumplir los influencers que desarrollan actividades sujetas a IVA, etc. En la cuarta parte se hace una breve referencia a las cuestiones básicas que los influencers deben manejar sobre otras figuras tributarias: el Impuesto sobre Actividades Económicas, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y la conocida como Plusvalía Municipal. Finalmente, en la quinta y última parte se plantea el supuesto de que el influencer decida poner fin a su actividad como creador de contenidos. En concreto, se valoran distintas opciones y sus consecuencias fiscales: el cese definitivo en el ejercicio de la actividad, el traspaso del negocio a un tercero, su posible donación y la hipotética disolución o venta de la sociedad mercantil a través de las cual se estuviera operando en el mercado de contenido digital. En todos estos casos se analizan y comparan las distintas figuras tributarias que entrarían en juego y su repercusión para el influencer. Como vemos, la obra nace con el ambicioso objetivo de dar respuesta a las 100 cuestiones prácticas de mayor relevancia en materia de tributación de influencers. Sin embargo, lo cierto y verdad es que a día de hoy muchas de estas cuestiones aún no han sido objeto de pronunciamientos administrativos o jurisprudenciales, de ahí que, por lo que respecta a tales cuestiones, el autor se haya limitado a realizar una valoración interpretativa de la normativa vigente y, en su caso, a ofrecer una opinión estrictamente personal. Sea como fuere, el presente trabajo va dirigido a todos aquellos sujetos que tenga cierto interés en la materia objeto de estudio, pues ha sido redactado con la intención de que su lectura resulte amena y accesible para cualquier lector, con independencia de su nivel previo de conocimientos en cuestiones de derecho tributario. De esta forma, los propios influencers y sus representantes, asesores jurídicos y demás profesionales que pretendan especializarse en un sector tan singular como el que nos ocupa e, incluso, investigadores y estudiosos de las ciencias jurídicas encontrarán en esta obra un completo y detallado estudio sobre las cuestiones esenciales que inciden en la tributación de las actividades relacionadas con la creación de contenido y su monetización a través de las redes sociales y demás canales digitales.

Luis Toribio Bernárdez

A todos ellos, si están leyendo estas líneas, nuestro más sincero agradecimiento por dedicarnos su tiempo y su atención. Confiamos en que su lectura les resulte tan provechosa como satisfactoria ha sido para nosotros su redacción.

LUIS TORIBIO BERNÁRDEZ

LISTADO DE ABREVIATURAS AN CDI CV DGT DNI EEE IAE IBI IIVTNU

Audiencia Nacional Convenio para evitar la Doble Imposición Consulta Vinculante Dirección General de Tributos Documento Nacional de Identidad Espacio Económico Europeo Impuesto sobre Actividades Económicas Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IRNR Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ITP-AJD Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados IVA Impuesto sobre el Valor Añadido NIF Número de Identificación Fiscal OCDE Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos TEAC Tribunal Económico-Administrativo Central TJUE Tribunal de Justicia de la Unión Europea TS Tribunal Supremo UE Unión Europea