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textos legales

10ª EDICIÓN

Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

Normativa estatal y autonómica 2021 (10ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada al día 26 de julio de 2021. Incorpora los cambios de la Ley 11/2021, de 9 de julio y del Real Decreto 399/2021, de 8 de junio, junto con las últimas modificaciones de las Comunidades Autónomas de Castilla La Mancha, Castilla y León, Valencia, Galicia y La Rioja.

José Manuel Pérez Lara

978-84-1397-908-3

9 788413 979083

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TRIBUTARIO

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes José Manuel Pérez Lara

Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico.

TIRANT T

José Manuel Pérez Lara

Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.

Normativa estatal y autonómica 2021

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

TRIBUTARIO

TIRANT T

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2021

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2021 (10ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de julio de 2021

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada Edición actualizada al ejercicio 2021 junto con la redacción vigente del año anterior

tirant lo blanch Valencia, 2021

Copyright ® 2021 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com incorporada a la ficha del libro. En www.tirant.com dispondrá de un servicio con los textos legales básicos y sectoriales actualizados como complemento de su libro. Los textos jurídicos que aparecen se ofrecen con una finalidad informativa o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud y veracidad de los mismos, si bien advierte que no son los textos oficiales y declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos. Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en las publicaciones oficiales de los correspondientes organismos autonómicos o nacionales.

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COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS 2021 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA

Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)......................................................................................... 555

Decreto-ley 19/2020, de 14 de julio, por el que se establecen medidas urgentes en materia de sanidad, fiscales y presupuestarias así como de apoyo a agricultores, ganaderos y pymes agroalimentarias ante la situación generada por el coronavirus (COVID-19) (reproducción parcial).............................................................................................................................. 571

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN

7. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 573 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS

8. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................................ 595 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA

9. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial). 623

Sumario

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA

10. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial)...................................................................................................................... 645 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN

11. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).......................................................................... 661 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA

12. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).............................................................................................................................. 683 13. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial).............................................................................................................................. 685 14. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)...... 689 15. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial)...................... 691 16. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial)........................................................................................................... 693 17. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial)................................................................................................................................... 695 18. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial)................................................................................................................ 697 19. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial)......................................................... 701 20. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial)...... 703 21. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial).......................................................................................... 705 22. Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (reproducción parcial)............................................................................................ 707 23. Decreto Ley 36/2020, de 3 de noviembre, de medidas urgentes en el ámbito del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos y del impuesto sobre la renta de las personas física (reproducción parcial).................................................................................... 711 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID

25. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................... 713 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA

26. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)........................ 731

Sumario

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA

27. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 777 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA

28. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 791 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS

29. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................... 815 30. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial).......................................................................................... 837 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA

31. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 843 32. Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2021 (reproducción parcial)........................................................................................................... 877 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS

33. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................................................................... 879 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA

34. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)................................................................................................ 897 35. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial).............................................................................. 917

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2021 36. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO............... 921 37. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS

Sumario

PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio.................................................................. 959

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS 2021 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA

38. Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)......................................................................................... 967 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN

39. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 971 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS

40. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................................ 973 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA

41. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).............................................................................................................................. 975 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA

42. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial).............................................................................................................................. 977 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN

43. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).......................................................................... 979 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA

44. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial).............................................................................................................................. 981 45. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).. 983 46. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial)... 985 47. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, (reproducción parcial) de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio................................................ 987

Sumario

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID

48. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................... 989 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA

49. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)............................. 991 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA

50. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 995 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA

51. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 997 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES

52. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................... 1007 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA

53. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 1011 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS

54. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................................................................... 1015 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA

55. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)................................................................................................ 1019

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2021 56. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES..................... 1023

Sumario

57. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES......................................................... 1077 58. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.................... 1103

SUMARIO NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2021 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos............................................................................................................ 67 I. Antecedentes....................................................................................................................... 67 II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma..................................................................... 68 III. Contenido de la Ley.......................................................................................................... 73 TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación........................................ 78 Artículo 1. Naturaleza del impuesto........................................................................ 78 Artículo 2. Objeto del impuesto.............................................................................. 78 Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas.......................................................................................................... 79 Artículo 4. Ámbito de aplicación............................................................................ 82 Artículo 5. Tratados y convenios............................................................................. 83 TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales..................... 85 CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas. .................................................................... 85 Artículo 6. Hecho imponible.................................................................................. 85 Artículo 7. Rentas exentas....................................................................................... 85 CAPÍTULO II. Contribuyentes.............................................................................................. 101 Artículo 8. Contribuyentes...................................................................................... 101 Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español.. 102 Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero... 102 Artículo 11. Individualización de rentas.................................................................. 103 CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal. ..................... 104 Artículo 12. Regla general....................................................................................... 104 Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural............................................ 104 Artículo 14. Imputación temporal........................................................................... 104 TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen................................................. 110 Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable................................ 110 TÍTULO III. Determinación de la base imponible.................................................................. 111 CAPÍTULO I. Métodos de determinación. ............................................................................. 111 Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible................................. 111 CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable............................................... 112 SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo........................................................................... 112 Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo........................................................ 112 Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo................................................................................................................ 117 Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo.............................................................. 119 Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo......................... 120 SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital........................................................................... 121

Sumario

Artículo 21. Definición de rendimientos del capital................................................ 121 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario................................................. 121 Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.................................... 121 Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones......................................................... 121 Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco.................................................... 123 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario.................................................... 123 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario....................................... 123 Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones......................................................... 128 SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas.................................................. 129 Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas.............................. 129 Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto............................... 130 Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos.......................................................... 131 Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa................................................................................................................ 132 Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva............................................................................................................... 134 Artículo 32. Reducciones........................................................................................ 137 SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales.......................................................... 140 Artículo 33. Concepto............................................................................................ 140 Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general..... 145 Artículo 35. Transmisiones a título oneroso............................................................. 145 Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo............................................................ 146 Artículo 37. Normas específicas de valoración....................................................... 147 Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión........... 152 Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas.............................................. 153 CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración...................................................................... 154 Artículo 40. Estimación de rentas............................................................................ 154 Artículo 41. Operaciones vinculadas...................................................................... 155 Artículo 42. Rentas en especie................................................................................ 155 Artículo 43. Valoración de las rentas en especie..................................................... 157 CAPÍTULO IV. Clases de renta............................................................................................. 160 Artículo 44. Clases de renta.................................................................................... 160 Artículo 45. Renta general...................................................................................... 160 Artículo 46. Renta del ahorro.................................................................................. 160 CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas.............................................................. 161 Artículo 47. Integración y compensación de rentas................................................. 161 Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general... 161 Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro. 162 TÍTULO IV. Base liquidable.................................................................................................... 162 Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro.................................................... 162 CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento.............. 163 Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.................................................................................................................. 163 Artículo 52. Límite de reducción............................................................................ 168 Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad................................... 169 Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.......................................................................................... 170

Sumario

CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias. ........................................................ 172 Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias........................................ 172 TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente.............................................................................................................................. 172 Artículo 56. Mínimo personal y familiar................................................................. 172 Artículo 57. Mínimo del contribuyente................................................................... 173 Artículo 58. Mínimo por descendientes.................................................................. 173 Artículo 59. Mínimo por ascendientes.................................................................... 174 Artículo 60. Mínimo por discapacidad.................................................................... 175 Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad................................................. 176 Artículo 61 bis........................................................................................................ 177 TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal............................................................................... 177 CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal. ....................................................... 177 Artículo 62. Cuota íntegra estatal............................................................................ 177 Artículo 63. Escala general del Impuesto................................................................. 177 Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos......................................................................................... 179 Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero................................. 179 Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro.............................................................. 180 CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal........................................................ 181 Artículo 67. Cuota líquida estatal............................................................................ 181 Artículo 68. Deducciones....................................................................................... 182 Artículo 69. Límites de determinadas deducciones................................................. 190 Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial.......................................... 191 TÍTULO VII. Gravamen autonómico...................................................................................... 191 CAPÍTULO I. Normas comunes............................................................................................ 191 Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico............................................................................................................... 191 CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma.................... 191 Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma...... 191 CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico................................................................ 193 SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica........................................ 193 Artículo 73. Cuota íntegra autonómica................................................................... 193 Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto......................................................... 193 Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos......................................................................................... 194 Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro............................................................... 194 SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica......................................... 195 Artículo 77. Cuota líquida autonómica................................................................... 195 Artículo 78............................................................................................................. 196 TÍTULO VIII. Cuota diferencial.............................................................................................. 196 Artículo 79. Cuota diferencial................................................................................. 196 Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional................................... 197 Artículo 80 bis........................................................................................................ 197 Artículo 81. Deducción por maternidad.................................................................. 197

Sumario

Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.................................................................................................................. 199 TÍTULO IX. Tributación familiar............................................................................................. 202 Artículo 82. Tributación conjunta............................................................................ 202 Artículo 83. Opción por la tributación conjunta..................................................... 202 Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta...................................... 203 TÍTULO X. Regímenes especiales........................................................................................... 204 SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias........................................................... 204 Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias...................................................... 204 SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas.............................................................. 206 Artículo 86. Régimen de atribución de rentas......................................................... 206 Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas...................................... 206 Artículo 88. Calificación de la renta atribuida......................................................... 206 Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta................................... 206 Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas..................................................................................................... 208 SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional............................................................. 208 Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.. 208 SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen................................................................................. 215 Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen................. 215 SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados..................................... 217 Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español................................................................................................. 217 SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva........................................................... 220 Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva............................................................................................................. 220 Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales.. 224 SECCIÓN 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia........................... 225 Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia....................... 225 TÍTULO XI. Gestión del impuesto.......................................................................................... 228 CAPÍTULO I. Declaraciones................................................................................................ 228 Artículo 96. Obligación de declarar........................................................................ 228 Artículo 97. Autoliquidación................................................................................... 231 Artículo 98. Borrador de declaración...................................................................... 233 CAPÍTULO II. Pagos a cuenta.............................................................................................. 235 Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta............................................... 235 Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.................................... 237 Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta........................................................... 239 CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales............................................................................ 246 Artículo 102. Liquidación provisional..................................................................... 246 Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo............................... 246 CAPÍTULO IV. Obligaciones formales. ................................................................................. 248 Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes..................................... 248 Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales.......................................................... 248

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TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador......................................... 250 Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente................................. 250 Artículo 107. Infracciones y sanciones.................................................................... 250 TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional......................................................................................... 250 Artículo 108. Orden jurisdiccional......................................................................... 250 Disposiciones Adicionales...................................................................................................... 251 Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones............................................................ 251 Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie.................................................. 251 Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático........................... 251 Disposición adicional cuarta. Rentas forestales................................................................... 252 Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas.......................................................................................................................... 253 Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias... 254 Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi........................................ 254 Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital............................................. 255 Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.................. 255 Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad..................................................................................................... 256 Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales.................................................................................................................................. 257 Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017......................................................................................................... 259 Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información................................... 259 Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos................................................... 261 Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia......... 262 Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social....................................................................................... 262 Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas........................................... 263 Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos....................... 263 Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía......................................................................... 264 Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad..................................... 264 Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados......................................................................................................................... 265 Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social......................................................................... 265 Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones........................................................................................... 266 Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015........................................................................................... 266

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Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información...... 267 Disposición adicional vigésimo sexta. Planes de Ahorro a Largo Plazo............................... 267 Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo............................................. 270 Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro....... 271 Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda.... 271 Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo.................................................................................................................... 272 Disposición adicional trigésima primera. Escalas y tipos de retención aplicables en 2015.. 273 Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla............................................................................................................... 276 Disposición adicional trigésima tercera. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas................................................................................................. 277 Disposición adicional trigésima cuarta............................................................................... 278 Disposición adicional trigésima quinta. Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014................. 279 Disposición adicional trigésima sexta. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016................................................................................................. 281 Disposición adicional trigésima séptima. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles................................................................................. 281 Disposición adicional trigésima octava. Aplicación de determinados incentivos fiscales..... 282 Disposición adicional trigésima novena. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015............................................................................................ 282 Disposición adicional cuadragésima. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario............................................................................................... 283 Disposición adicional cuadragésima primera. Tripulantes de determinados buques de pesca.............................................................................................................................. 284 Disposición adicional cuadragésima segunda. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el artículo 81 bis y se les abonen de forma anticipada................................................................. 284 Disposición adicional cuadragésima tercera. Exención de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales....................................................................................... 286 Disposición adicional cuadragésima cuarta. Reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes.................................. 286 Disposición adicional cuadragésima quinta. Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales......................................................................................... 287 Disposición adicional cuadragésima séptima. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo durante el período impositivo 2018................................................................................ 288 Disposición adicional cuadragésima octava. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo....................................................................................................... 290 Disposición adicional cuadragésima novena. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el período impositivo 2021................................................................................ 291

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Disposiciones Transitorias...................................................................................................... 292 Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo........................................................................................................................... 292 Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social...................................................................................................................... 292 Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985............................................................................................................................... 292 Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999............................................................................................................................... 293 Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales................................................................................................................................ 294 Disposición transitoria sexta. Reducción por movilidad geográfica aplicable en 2015........ 294 Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación............................... 295 Disposición transitoria octava. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales................................. 296 Disposición transitoria novena. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994............................................................................................................................... 297 Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales.......................... 299 Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones................................................................................................................................. 299 Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados............... 299 Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones fiscales........................................ 300 Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático................................................ 302 Disposición transitoria decimoquinta. Deducción por alquiler de la vivienda habitual....... 303 Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica................................................................................................ 304 Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español........ 304 Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual.......... 304 Disposición transitoria decimonovena. Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles....................................................................................................................... 307 Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información............... 308 Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011.... 309 Disposición transitoria vigésima segunda. Indemnizaciones por despido exentas............... 309 Disposición transitoria vigésima tercera. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo.............................. 310 Disposición transitoria vigésima cuarta. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda........................................................................................... 310 Disposición transitoria vigésima quinta. Reducciones aplicables a determinados rendimientos.......................................................................................................................... 310 Disposición transitoria vigésima sexta. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012.... 311

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Disposición transitoria vigésima séptima. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización................................ 312 Disposición transitoria vigésima octava. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa............................................................................................. 312 Disposición transitoria vigésima novena. Transmisiones de derechos de suscripción anteriores a 1 de enero de 2017............................................................................................ 312 Disposición transitoria trigésima. Socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades............................................................... 312 Disposición transitoria trigésima primera. Requisito de antigüedad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistemático de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015................................................................................................... 313 Disposición transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 a 2021.................................................................... 313 Disposición transitoria trigésima tercera. Aplicación en el ejercicio 2018 de la deducción establecida en el artículo 81 bis...................................................................................... 314 Disposición transitoria trigésima cuarta. Obligación de declarar en el período impositivo 2018............................................................................................................................... 314 Disposición transitoria trigésima quinta. Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019.................... 315 Disposición transitoria trigésima sexta. Aplicación del régimen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022.................................................................................. 315 Disposiciones Derogatorias.................................................................................................... 315 Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.............. 315 Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades............................................ 319 Disposiciones Finales............................................................................................................. 319 Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo........................................................................................................................ 319 Disposición final segunda. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo............................................................................... 322 Disposición final tercera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo............................................................................................................................. 325 Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio......................................................................................................... 325 Disposición final quinta. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre................................................................................................................. 326 Disposición final sexta. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado..... 326 Disposición final séptima. Habilitación normativa.............................................................. 327 Disposición final octava. Entrada en vigor.......................................................................... 327