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TIRANT T

Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

9ª EDICIÓN

Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico.

José Manuel Pérez Lara

Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.

Normativa estatal y autonómica 2021

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

TRIBUTARIO

Normativa estatal y autonómica 2021 (9ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 1 de febrero de 2021 José Manuel Pérez Lara

Texto a dos colores resaltando los artículos modificados recientemente tratados

TRIBUTARIO

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

978-84-1378-969-9

9 788413 789699

TIRANT T

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Normativa estatal y autonómica 2021

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Normativa estatal y autonómica 2021 (9ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 1 de febrero de 2021

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

tirant lo blanch Valencia, 2021

Copyright ® 2021 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com incorporada a la ficha del libro. En www.tirant.com dispondrá de un servicio con los textos legales básicos y sectoriales actualizados como complemento de su libro. Los textos jurídicos que aparecen se ofrecen con una finalidad informativa o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud y veracidad de los mismos, si bien advierte que no son los textos oficiales y declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos. Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en las publicaciones oficiales de los correspondientes organismos autonómicos o nacionales.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1378-970-5 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/ empresa/politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

SUMARIO

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA ESTATAL 2021 1.

Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.......................................................................................................... 47

Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.................................... 99

Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar....................... 165

Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS (reproducción parcial)..................................................... 175

Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se REGULA EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS (reproducción parcial)................................................................... 193

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMAS AUTONÓMICAS 2021 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 6.

Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................ 219

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 7.

Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial).......... 245

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 8.

Ley 9/2006, de 11 de diciembre, tributaria de la Comunidad Autónoma de Canarias (reproducción parcial).................................................................................. 289

Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)........................... 297

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 10. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................................. 323 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 11. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial).................................................................................. 359 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 12. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).................................. 373 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 13. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)............................................................................................... 391 14. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)..................................................................................................... 393 15. Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial). 397 16. Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (reproducción parcial)........................................................................ 399 17. Decreto 414/2011, de 13 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones (reproducción parcial).......................... 447 18. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial).............................................................. 465

SUMARIO

19. Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (reproducción parcial)........................................................... 469 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 20. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).......... 473 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 21. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes Tributos Cedidos (reproducción parcial)...................................................................................... 487 22. Ley 5/2019, de 28 de febrero, de estructuras agrarias de la Comunitat Valenciana (reproducción parcial).................................................................................. 525 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 23. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 535 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 24. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................... 565 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 25. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas (reproducción parcial).......................................................................................... 605 26. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 607

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 27. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)....................................................................... 651 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 28. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................ 673 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 29. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)...................................................... 697 30. Ley 5/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales extraordinarias para el municipio de Lorca como consecuencia del terremoto del 11 de mayo de 2011 (reproducción parcial).......................................................................................... 731

Índice IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA ESTATAL 2021 1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Exposición de Motivos.......................................................................................................... 47 CAPÍTULO I. Disposiciones Generales....................................................................................... 50 Artículo 1. Naturaleza y objeto............................................................................ 50 Artículo 2. Ámbito territorial............................................................................... 51 CAPÍTULO II. Hecho Imponible.............................................................................................. 53 Artículo 3. Hecho imponible................................................................................ 53 Artículo 4. Presunciones de hechos imponibles....................................................... 54 CAPÍTULO III. Sujetos Pasivos y Responsables............................................................................ 55 Artículo 5. Sujetos pasivos.................................................................................. 55 Artículo 6. Obligación personal............................................................................ 55 Artículo 7. Obligación real................................................................................... 56 Artículo 8. Responsables subsidiarios.................................................................... 56 CAPÍTULO IV. Base Imponible. .............................................................................................. 57 SECCIÓN PRIMERA. Normas generales.............................................................................. 57 Artículo 9. Base imponible.................................................................................. 57 Artículo 10. Determinación de la base................................................................... 59 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa»........................................ 59 Artículo 11. Adición de bienes............................................................................. 59 Artículo 12. Cargas deducibles............................................................................. 61 Artículo 13. Deudas deducibles............................................................................ 62 Artículo 14. Gastos deducibles............................................................................. 62 Artículo 15. Ajuar doméstico............................................................................... 62 SECCIÓN III. Normas especiales para transmisiones lucrativas inter vivos............................... 63 Artículo 16. Cargas deducibles............................................................................. 63 Artículo 17. Deudas deducibles............................................................................ 63 SECCIÓN IV. Comprobación de valores.............................................................................. 63 Artículo 18. Normas generales.............................................................................. 63 Artículo 19....................................................................................................... 65 CAPÍTULO V. Base Liquidable................................................................................................ 65 Artículo 20. Base liquidable................................................................................. 65 CAPÍTULO VI. Tipo de Gravamen. ........................................................................................... 71 Artículo 21. Tarifa.............................................................................................. 71 CAPÍTULO VII. Deuda Tributaria........................................................................................... 72 Artículo 22. Cuota tributaria................................................................................ 72 Artículo 23. Deducción por doble imposición internacional....................................... 74 Artículo 23 bis. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla...................................... 74 CAPÍTULO VIII. Devengo y Prescripción. .................................................................................. 75 Artículo 24. Devengo.......................................................................................... 75

ÍNDICE Artículo 25. Prescripción..................................................................................... 76 CAPÍTULO IX. Normas Especiales. .......................................................................................... 76 Artículo 26. Usufructo y otras instituciones........................................................... 76 Artículo 27. Partición y excesos de adjudicación..................................................... 77 Artículo 28. Repudiación y renuncia a la herencia................................................... 78 Artículo 29. Donaciones especiales....................................................................... 78 Artículo 30. Acumulación de donaciones................................................................ 79 CAPÍTULO. Obligaciones Formales........................................................................................... 79 Artículo 31. Declaración y liquidación................................................................... 79 Artículo 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares........................... 80 Artículo 33. Efectos de la falta de presentación...................................................... 81 CAPÍTULO XI. Gestión Del Impuesto........................................................................................ 81 SECCIÓN PRIMERA. Liquidación...................................................................................... 81 Artículo 34. Normas generales.............................................................................. 81 Artículo 35. Liquidaciones parciales a cuenta......................................................... 84 SECCIÓN II. Pago del impuesto...................................................................................... 85 Artículo 36. Pago del impuesto............................................................................ 85 SECCIÓN III. Aplazamiento y fraccionamiento de pago....................................................... 86 Artículo 37. Norma general.................................................................................. 86 Artículo 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gestión..................... 87 Artículo 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento........................ 88 CAPÍTULO XII. Infracciones y Sanciones................................................................................... 90 Artículo 40. Régimen sancionador........................................................................ 90

DISPOSICIONES ADICIONALES.............................................................................................. 91 Disposición adicional primera............................................................................................ 91 Disposición adicional segunda. Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulación de la declaración liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado........................................................................ 91 DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................................................. 93 Disposición transitoria primera.......................................................................................... 93 Disposición transitoria segunda......................................................................................... 93 Disposición transitoria tercera........................................................................................... 93 Disposición transitoria cuarta............................................................................................ 94 Disposición transitoria quinta............................................................................................ 94 Disposición transitoria sexta............................................................................................. 94 DISPOSICIONES FINALES........................................................................................................ 94 Disposición final primera.................................................................................................. 94 Disposición final segunda................................................................................................. 95 Disposición final tercera................................................................................................... 95 Disposición final cuarta.................................................................................................... 95

ÍNDICE

2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Artículo 1........................................................................................................................... 99 Artículo 2........................................................................................................................... 99 Artículo 3........................................................................................................................... 100 ANEXO. REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES TÍTULO I. Ordenación del impuesto...................................................................................... 102 CAPÍTULO I. Disposiciones generales. ...................................................................................... 102 SECCIÓN PRIMERA. Naturaleza y objeto........................................................................... 102 Artículo 1. Naturaleza y objeto............................................................................ 102 Artículo 2. Concepto de incremento de patrimonio.................................................. 102 Artículo 3. Supuestos de no sujeción.................................................................... 102 Artículo 4. Incompatibilidad con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.... 103 SECCIÓN II. Ámbito de aplicación territorial..................................................................... 103 Artículo 5. Ámbito de aplicación territorial............................................................ 103 Artículo 6. Cesión del rendimiento del impuesto..................................................... 103 SECCIÓN III. El principio de calificación y la afección del impuesto....................................... 104 Artículo 7. Principio de calificación...................................................................... 104 Artículo 8. Concurrencia de condiciones................................................................ 104 Artículo 9. Afección de los bienes transmitidos....................................................... 104 CAPÍTULO II. El hecho imponible........................................................................................... 105 SECCIÓN PRIMERA. Delimitación del hecho imponible......................................................... 105 Artículo 10. Hecho imponible.............................................................................. 105 Artículo 11. Títulos sucesorios............................................................................................ 105 Artículo 12. Negocios jurídicos gratuitos e inter vivos............................................. 105 Artículo 13. Supuestos de sujeción del seguro de accidentes..................................... 106 Artículo 14. Prestaciones periódicas...................................................................... 106 SECCIÓN II. Presunción de hechos imponibles................................................................... 106 Artículo 15. Presunciones de hechos imponibles..................................................... 106 CAPÍTULO III. Sujetos pasivos y responsables............................................................................. 107 SECCIÓN PRIMERA. Contribuyentes.................................................................................. 107 Artículo 16. Contribuyentes................................................................................. 107 Artículo 17. Obligación personal de contribuir........................................................ 107 Artículo 18. Obligación real de contribuir.............................................................. 108 SECCIÓN II. Responsables subsidiarios............................................................................. 109 Artículo 19. Responsables subsidiarios.................................................................. 109 Artículo 20. Extensión y extinción de la responsabilidad subsidiaria........................... 109 CAPÍTULO IV. La base imponible. ........................................................................................... 110 SECCIÓN PRIMERA. Regímenes de determinación............................................................... 110 Artículo 21. Regímenes de determinación.............................................................. 110 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa»........................................ 110 Artículo 22. Principio general.............................................................................. 110 Artículo 23. Determinación del caudal hereditario................................................... 110 Artículo 24. Determinación del valor neto de la participación individual..................... 111

ÍNDICE Artículo 25. Bienes adicionables por haber pertenecido al causante en el año anterior al fallecimiento................................................................................................ 111 Artículo 26. Bienes adicionables por haberlos adquirido en usufructo el causante en los tres años anteriores al fallecimiento................................................................. 112 Artículo 27. Bienes adicionables por haber transmitido el causante su nuda propiedad en los cinco años anteriores al fallecimiento..................................................... 112 Artículo 28. Bienes adicionables en supuestos de endoso de valores o efectos............. 113 Artículo 29. Exclusión de la adición y deducción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados................................................... 113 Artículo 30. Presunción sobre la proporción atribuible al causante en bienes en situación de indivisión......................................................................................... 114 Artículo 31. Deducción de cargas y gravámenes...................................................... 114 Artículo 32. Deducción de deudas del causante....................................................... 115 Artículo 33. Deducción de gastos......................................................................... 115 Artículo 34. Valoración del ajuar doméstico............................................................ 116 SECCIÓN III. Normas especiales para adquisiciones gratuitas inter vivos................................ 117 Artículo 35. Principio general.............................................................................. 117 Artículo 36. Deducción de cargas.......................................................................... 117 Artículo 37. Deducción de deudas del donante........................................................ 117 Artículo 38. Donación de bienes comunes de la sociedad conyugal............................ 117 SECCIÓN IV. Normas especiales en materia de seguros........................................................ 118 Artículo 39. Principio general.............................................................................. 118 SECCIÓN V. Comprobación de valores............................................................................... 118 Artículo 40. Principios generales.......................................................................... 118 Artículo 41. Derecho de adquisición por la Administración....................................... 119 CAPÍTULO V. La base liquidable............................................................................................. 119 Artículo 42. Reducciones generales....................................................................... 119 CAPÍTULO VI. El tipo de gravamen.......................................................................................... 121 Artículo 43. Tarifa.............................................................................................. 121 CAPÍTULO VII. La deuda tributaria. ....................................................................................... 121 SECCIÓN PRIMERA. La cuota tributaria............................................................................ 121 Artículo 44. Aplicación de coeficientes.................................................................. 121 Artículo 45. Valoración del patrimonio preexistente................................................. 122 SECCIÓN II. Deducción por doble imposición internacional.................................................. 123 Artículo 46. Regla general................................................................................... 123 CAPÍTULO VIII. Devengo y prescripción.................................................................................... 123 SECCIÓN PRIMERA. Devengo.......................................................................................... 123 Artículo 47. Devengo.......................................................................................... 123 SECCIÓN II. Prescripción............................................................................................... 124 Artículo 48. Prescripción..................................................................................... 124 CAPÍTULO IX. Normas especiales............................................................................................ 125 SECCIÓN PRIMERA. Usufructo, uso y habitación................................................................. 125 Artículo 49. Usufructos....................................................................................... 125 Artículo 50. Uso y habitación.............................................................................. 125 Artículo 51. Reglas especiales.............................................................................. 125 Artículo 52. Instituciones equiparables al derecho de usufructo o de uso.................... 127 SECCIÓN II. Sustituciones............................................................................................. 127 Artículo 53. Sustituciones................................................................................... 127

ÍNDICE

SECCIÓN III. Fideicomisos............................................................................................. 128 Artículo 54. Fideicomisos.................................................................................... 128 SECCIÓN IV. Reservas.................................................................................................... 129 Artículo 55. Reservas.......................................................................................... 129 SECCIÓN V. Partición y excesos de adjudicación................................................................. 130 Artículo 56. Principio de igualdad en la partición y excesos de adjudicación............... 130 Artículo 57. Pago de la legítima vidual con entrega de bienes en pleno dominio.......... 131 SECCIÓN VI. Repudiación y renuncia............................................................................... 131 Artículo 58. Repudiación y renuncia...................................................................... 131 SECCIÓN VII. Casos especiales de donación...................................................................... 132 Artículo 59. Donaciones onerosas y remuneratorias................................................. 132 SECCIÓN VIII. Acumulación de donaciones....................................................................... 133 Artículo 60. Acumulación de donaciones entre sí.................................................... 133 Artículo 61. Acumulación de donaciones a la herencia del donante............................ 134 CAPÍTULO X. Infracciones y sanciones...................................................................................... 134 Artículo 62. Principio general.............................................................................. 134 TÍTULO II. Gestión del impuesto.......................................................................................... 135 CAPÍTULO I. Normas generales.............................................................................................. 135 Artículo 63. Competencia funcional...................................................................... 135 Artículo 64. Presentación de documentos y declaraciones......................................... 135 Artículo 65. Carácter del presentador del documento............................................... 135 CAPÍTULO II. Régimen de presentación de documentos..................................................................... 136 SECCIÓN PRIMERA. Documentos a presentar..................................................................... 136 Artículo 66. Contenido del documento y documentación complementaria.................... 136 SECCIÓN II. Plazos de presentación, prórroga y suspensión.................................................. 137 Artículo 67. Plazos de presentación...................................................................... 137 Artículo 68. Prórroga de los plazos de presentación................................................. 138 Artículo 69. Suspensión de los plazos de presentación............................................. 138 SECCIÓN III. Lugar de presentación de los documentos....................................................... 140 Artículo 70. Competencia territorial...................................................................... 140 Artículo 71. Competencia territorial y atribución de rendimientos.............................. 141 Artículo 72. Unidad de competencia territorial....................................................... 141 SECCIÓN IV. Cuestiones de competencia........................................................................... 142 Artículo 73. Órganos competentes para su resolución.............................................. 142 SECCIÓN V. Tramitación................................................................................................ 142 Artículo 74. Tramitación de los documentos presentados.......................................... 142 Artículo 75. Supuesto de herederos desconocidos.................................................... 143 Artículo 76. Constancia del carácter de las liquidaciones.......................................... 143 Artículo 77. Liquidaciones complementarias........................................................... 143 SECCIÓN VI. Liquidaciones parciales................................................................................ 144 Artículo 78. Liquidaciones parciales a cuenta......................................................... 144 SECCIÓN VII. Pago del impuesto. Aplazamiento y fraccionamiento del pago........................... 145 Artículo 79. Notificación de liquidaciones.............................................................. 145 Artículo 80. Plazos y forma de pago...................................................................... 145 Artículo 81. Supuestos generales de aplazamiento y fraccionamiento......................... 145 Artículo 82. Aplazamiento por término de hasta un año........................................... 145 Artículo 83. Fraccionamiento hasta por cinco anualidades........................................ 146

ÍNDICE Artículo 84. Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos........................... 146 Artículo 85. Aplazamiento en caso de transmisión de Empresas individuales y de la vivienda habitual.......................................................................................... 147 Artículo 85 bis. Fraccionamiento de la cuota derivada de las cantidades percibidas en forma de renta por contratos de seguro sobre la vida.......................................... 148 CAPÍTULO III. Autoliquidación. ............................................................................................ 149 SECCIÓN PRIMERA. Requisitos y presentación.................................................................... 149 Artículo 86. Régimen de autoliquidación: Requisitos............................................... 149 Artículo 87. Presentación e ingreso de autoliquidaciones......................................... 150 Artículo 87 bis. Regulación de los medios de acreditación de la presentación y pago, en su caso, del impuesto, ante la oficina gestora competente, para los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado................................ 151 SECCIÓN II. Tramitación............................................................................................... 151 Artículo 88. Tramitación de autoliquidaciones........................................................ 151 SECCIÓN III. Autoliquidaciones parciales......................................................................... 152 Artículo 89. Autoliquidaciones parciales a cuenta................................................... 152 SECCIÓN IV. Aplazamientos y fraccionamientos................................................................. 153 Artículo 90. Aplazamiento y fraccionamiento de autoliquidaciones............................ 153 CAPÍTULO IV. Obligaciones formales........................................................................................ 153 Artículo 91. Normas generales.............................................................................. 153

TÍTULO III. Procedimientos especiales.................................................................................. 154 CAPÍTULO I. Procedimiento sobre presunciones de hechos imponibles. .................................................. 154 Artículo 92. Procedimiento.................................................................................. 154 CAPÍTULO II. Procedimiento para la adición de bienes a la masa hereditaria.......................................... 155 Artículo 93. Procedimiento.................................................................................. 155 CAPÍTULO III. Procedimiento para la deducción de deudas del causante puestas de manifiesto con posterioridad al ingreso del impuesto........................................................................................................ 155 Artículo 94. Procedimiento.................................................................................. 155 CAPÍTULO IV. Procedimiento para la deducción de deudas del donante satisfechas por el donatario................. 156 Artículo 95. Procedimiento.................................................................................. 156 CAPÍTULO V. Procedimiento para el ejercicio del derecho de adquisición por la Administración..................... 157 Artículo 96. Procedimiento.................................................................................. 157 CAPÍTULO VI. Procedimiento para la devolución del impuesto correspondiente a bienes sobre los que la Administración haya ejercitado el derecho de adquisición....................................................................... 158 Artículo 97. Procedimiento.................................................................................. 158 TÍTULO IV. Tasación pericial contradictoria............................................................................ 158 Artículo 98. Tasación pericial contradictoria........................................................... 158 TÍTULO V. Cierre registral.................................................................................................... 160 Artículo 99. Principio general sobre admisión de documentos................................... 160 Artículo 100. Cierre registral................................................................................ 161 DISPOSICIONES ADICIONALES.............................................................................................. 161 Primera.......................................................................................................................... 161 Segunda......................................................................................................................... 161

ÍNDICE

DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................................................. 162 Primera.......................................................................................................................... 162 Segunda......................................................................................................................... 162 Tercera.......................................................................................................................... 162 Cuarta........................................................................................................................... 162 Quinta........................................................................................................................... 162 Sexta............................................................................................................................. 163 Séptima......................................................................................................................... 163 Octava........................................................................................................................... 163 Novena.......................................................................................................................... 163 Décima.......................................................................................................................... 163

ÍNDICE 3. Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar

1. Transmisiones «mortis causa»............................................................................................ 166 1.1. Cuestiones de carácter general................................................................................... 166 1.2. Cuestiones relativas a la adquisición de la empresa individual......................................... 167 1.3. Cuestiones relativas a la transmisión de determinadas participaciones exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio.............................................................................................. 169 1.4. Cuestiones relativas a la transmisión de la vivienda habitual.......................................... 171 2. Transmisiones lucrativas «inter vivos»................................................................................ 172 2.1. Cuestiones de carácter general:.................................................................................. 172

ÍNDICE

4. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS CAPÍTULO PRIMERO. Principios generales................................................................................ 175 Artículo 1......................................................................................................... 175 Artículo 2......................................................................................................... 178 CAPÍTULO II. Recursos de las Comunidades Autónomas. ................................................................. 179 Artículo 4......................................................................................................... 179 Artículo 10....................................................................................................... 180 Artículo 11....................................................................................................... 182 Artículo 12....................................................................................................... 183 CAPÍTULO III. Competencias................................................................................................. 183 Artículo 19....................................................................................................... 183 Artículo 20....................................................................................................... 185 CAPÍTULO IV. Resolución de conflictos..................................................................................... 186 Artículo 23....................................................................................................... 186 Artículo 24....................................................................................................... 187 DISPOSICIONES ADICIONALES.............................................................................................. 188 Disposición adicional primera............................................................................................ 188 Disposición adicional segunda........................................................................................... 188 Disposición adicional tercera............................................................................................. 188 Disposición adicional cuarta.............................................................................................. 189 Disposición adicional quinta.............................................................................................. 189 Disposición adicional sexta............................................................................................... 189 Disposición adicional séptima. Integración del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el Impuesto sobre Hidrocarburos.................................................. 190 Disposición adicional octava. Deducción o retención de recursos del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.............. 190 DISPOSICIÓN FINAL............................................................................................................ 192 Disposición final única..................................................................................................... 192

ÍNDICE 5. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias

PREÁMBULO........................................................................................................................ 193 TÍTULO PRELIMINAR. Objeto de la Ley.................................................................................. 195 Artículo 1. Objeto de la Ley................................................................................. 195 TÍTULO III. Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas................................. 195 SECCIÓN 1.ª Tributos cedidos......................................................................................... 195 Artículo 25. Tributos cedidos............................................................................... 195 SECCIÓN 2.ª Alcance y condiciones generales de la cesión................................................... 196 Artículo 26. Rendimiento que se cede................................................................... 196 Artículo 27. Normativa aplicable a los tributos cedidos............................................ 198 Artículo 28. Residencia habitual de las personas físicas........................................... 199 SECCIÓN 3.ª Alcance y condiciones específicas de la cesión................................................. 201 Artículo 32. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones................................................................................................ 201 SECCIÓN 4.ª Competencias normativas............................................................................ 202 Artículo 45. Titularidad de competencias............................................................... 202 Artículo 48. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones................................................................................................ 202 Artículo 53. Supuesto de no uso de las competencias normativas.............................. 203 SECCIÓN 5.ª Otras materias........................................................................................... 203 Artículo 54. Delegación de competencias............................................................... 203 Artículo 55. Alcance de la delegación de competencias en relación con la gestión tributaria........................................................................................................... 204 Artículo 56. Alcance de la delegación de competencias en relación con la recaudación de los tributos cedidos................................................................................... 205 Artículo 57. De la recaudación tributaria de las Comunidades Autónomas.................... 206 Artículo 58. Alcance de la delegación de competencias en relación con la inspección tributaria..................................................................................................... 206 Artículo 59. Alcance de la delegación de competencias en relación con la revisión en vía administrativa.............................................................................................. 207 Artículo 60. Intervención, contabilidad y fiscalización............................................. 208 Artículo 61. Colaboración entre Administraciones.................................................... 208 Artículo 62. Delitos contra la Hacienda Pública....................................................... 209 Artículo 63. Información sobre cuentas y operaciones activas y pasivas...................... 210 Artículo 64. Servicios y anticipos de tesorería........................................................ 210 TÍTULO IV. Órganos de coordinación de la gestión tributaria................................................... 210 Artículo 65. Consejo Superior para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria. 210 Artículo 66. Consejos Territoriales para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria........................................................................................................... 214 Disposición derogatoria......................................................................................................... 216 Disposición final primera. Título competencial.......................................................................... 216 Disposición final quinta. Entrada en vigor................................................................................ 216