Al final de la compilación podremos disfrutar de testimonios que narran gratas y emotivas anécdotas de los principios e ideales con los que se comenzó a escribir la historia de la firma y que han marcado los cimientos, principios, valores, misión y visión de OROZCO FELGUERES Y ASOCIADOS. Medio siglo de historia se dice fácil, sin embargo representa un largo camino; por lo que celebramos con el GRUPO OROZCO FELGUERES en memoria del gran visionario que fue su fundador, el Maestro Carlos Orozco Felgueres, cuyo legado continúa en manos de su hijo Carlos Orozco Felgueres, mismo que ha logrado posicionarse como uno de los mejores fiscalistas del país. Con esta obra se consolida la COMUNIDAD ORFE, que busca expandir la cultura fiscal, buscando siempre el crecimiento y la excelencia de la empresa.
homenajes & congresos
978-84-1130-563-1
9 788411 305631
homenajes & congresos coordinador CARLOS OROZCO FELGUERES
El presente libro constituye una remembranza a la historia del GRUPO OROZCO FELGUERES, que en este 2022 conmemora 50 años del comienzo de su camino en el mundo fiscal, con la recopilación de artículos de reconocidos expertos fiscales, donde nos presentan sus conocimientos en temas fundamentales tales como la razón de negocios, interpretación de tratados para evitar la doble tributación, la ética en materia fiscal, operaciones inexistentes y simuladas, así como también temas de actualidad como lo referente al beneficiario controlador y al nuevo tratamiento de REFIPRES; otorgándonos sus opiniones, bases y elementos que nos invitan a reflexionar con mayor profundidad, con el objeto de formar nuestro propio criterio y aplicarlo en la práctica.
50 AÑOS DEL GRUPO OROZCO FELGUERES
homenajes & congresos
50 AÑOS DEL GRUPO OROZCO FELGUERES Reflexiones y testimonios para su conmemoración
coordinador
CARLOS OROZCO FELGUERES
homenajes & congresos
50 AÑOS DEL GRUPO OROZCO FELGUERES Reflexiones y testimonios para su conmemoración
COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig
Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia
Ana Cañizares Laso
Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga
Jorge A. Cerdio Herrán
Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México
José Ramón Cossío Díaz
Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional
Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot
Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM
Owen Fiss
Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)
José Antonio García-Cruces González
Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED
Luis López Guerra
Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid
Ángel M. López y López
Víctor Moreno Catena
Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid
Francisco Muñoz Conde
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla
Angelika Nussberger
Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania) Miembro de la Comisión de Venecia
Héctor Olasolo Alonso
Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)
Luciano Parejo Alfonso
Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid
Consuelo Ramón Chornet
Catedrática de Derecho Internacional Público y Relaciones Internacionales de la Universidad de Valencia
Tomás Sala Franco
Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia
Ignacio Sancho Gargallo
Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla
Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España
Marta Lorente Sariñena
Tomás S. Vives Antón
Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid
Javier de Lucas Martín
Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia
Ruth Zimmerling
Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)
Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales
50 AÑOS DEL GRUPO OROZCO FELGUERES Reflexiones y testimonios para su conmemoración
CARLOS OROZCO FELGUERES Coordinador
tirant lo blanch Ciudad de México, 2022
Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch México publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com/mex/ Este libro será publicado y distribuido internacionalmente en todos los países donde la Editorial Tirant lo Blanch esté presente.
© Carlos Orozco Felgueres y otros
© EDITA: TIRANT LO BLANCH DISTRIBUYE: TIRANT LO BLANCH MÉXICO Av. Tamaulipas 150, Oficina 502 Hipódromo, Cuauhtémoc, 06100, Ciudad de México Telf: +52 1 55 65502317 infomex@tirant.com www.tirant.com/mex/ www.tirant.es ISBN: 978-84-1130-564-8 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicasde-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf
Listado de autores por orden de aparición Fauzi Hamdan Amad Francisco José Chevez Robelo Augusto Fernández Sagardi Jesús Patiño Soto José Manuel Trueba Fano Juan Carlos Izaza Arteaga José Miguel Erreguerena Albaitero Monserrath Solís Castillo José de Jesús Gómez Cotero José Lee Hidalgo Virginia Ríos Hernández Patricia López López Oscar Molina Chie Alejandro Calderón Aguilera Rodrigo Muñoz Serafín Juan Carlos Roa Jacobo Christian R. Natera Niño de Rivera Miguel Ortíz Aguilar Carlos Orozco Felgueres Francisco Cárdenas Guerrero Alejandra, Laura, Gabriela y Celia Orozco Raul Villlarreal Solorzano José Romo Saucedo Carlos Iturralde Loría Juan Antonio De Arana Aguila Alida Bonifaz de Narváez Beatriz Enzástiga Vargas. Jorge Landeros González Jesús Flores Rodríguez Eduardo López Lozano Alberto Méndez Salinas Juan Manuel Ángel Sánchez Norma Arzate Galván
Índice Prólogo............................................................................................................
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ARTÍCULOS Urge un Federalismo Fiscal.............................................................................
25
Ética, Rectora de la actividad profesional en materia fiscal.............................
27
Crónica y comentarios a la resolución dictada por el pleno de la SCJN el 25 de octubre de 2021. (Delitos fiscales como amenazas a la seguridad nacional)......
33
Usufructo y nuda propiedad de las personas morales en la ley del impuesto sobre la renta............................................................................................................
41
Nuevo Tratamiento en la Ley del ISR de los REFIPRES...................................
55
Notas sobre Tasas Efectivas de Impuesto sobre la Renta Empresarial...............
69
Consideraciones en torno al concepto “Razón de Negocios”..............................
95
La legislación que entra por la puerta de atrás................................................
109
Reforma o deforma constitucional....................................................................
123
La subordinación y sus efectos legales, fiscales y en seguridad social.................
165
La cultura tributaria como elemento de imperiosa incorporación en el Estado mexicano.........................................................................................................
175
Cumplimiento Cooperativo en México..............................................................
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Fauzi Hamdan Amad
Francisco José Chevez Robelo
Augusto Fernández Sagardi
Jesús Patiño Soto
José Manuel Trueba Fano
Juan Carlos Izaza Arteaga
José Miguel Erreguerena Albaitero Monserrath Solís Castillo José de Jesús Gómez Cotero José Lee Hidalgo
Virginia Ríos Hernández
Patricia López López Oscar Molina Chie
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Índice
Interpretación de Tratados para Evitar la Doble Imposición: Análisis crítico a la construcción metodológica de precedentes de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa...................................................................
227
¿Los robots deben pagar impuestos? Muchas preguntas sin respuesta… Un análisis tardío.................................................................................................
307
Precedentes relevantes del juicio de resolución exclusiva de fondo.....................
317
Nuevas obligaciones relativas al beneficiario controlador.................................
333
Fusión posterior a otra fusión o a una escisión.................................................
345
Operaciones inexistentes, razón de negocios y simulación..................................
359
Tipos de erogaciones no deducibles y algunas de sus repercusiones fiscales........
375
Testimonios........................................................................................
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Alejandro Calderón Aguilera
Rodrigo Muñoz Serafín Juan Carlos Roa Jacobo
Christian R. Natera Niño de Rivera Miguel Ortíz Aguilar
Carlos Orozco Felgueres
Francisco Cárdenas Guerrero
Raul Villlarreal Solorzano José Romo Saucedo Carlos Iturralde Loría Juan Antonio De Arana Aguila Alida Bonifaz De Narváez Beatriz Enzástiga Vargas. Jorge Landeros González Jesús Flores Rodríguez Eduardo López Lozano Alberto Méndez Salinas Juan Manuel Ángel Sánchez Norma Arzate Galván
Prólogo Durante mi vida académica he tenido la fortuna de participar en innumerables espacios de difusión del conocimiento tributario, donde he compartido experiencias profesionales con múltiples personalidades en la materia fiscal de nuestro querido México, incluso de otros países del mundo. Cada evento ha dejado algo positivo en mí. En unos he logrado acrecentar mis conocimientos sobre algún tema de los muchos que nutren a nuestra materia, en otros, me he dado a la tarea de reflexionar profundamente sobre aspectos poco explorados, advirtiendo áreas de oportunidad a las que considero les urge ser reformadas y en algunos más, he abierto la puerta de entrañables amistades con quienes departí mis opiniones en algún momento. Por ello, agradezco la invitación que se me hizo para prologar la obra: “50 años del Grupo Orozco Felgueres. Reflexiones y testimonios para su conmemoración”, ya que representa una experiencia profesional adicional donde también encuentro valiosos conocimientos, reflexiones profundas y amistades sinceras. Estimo que no se puede conmemorar medio siglo de vida de este exitoso Grupo empresarial sin hablar de su fundador. Y es que toda organización debe tener un rostro humano, que lo apreciamos a través del liderazgo, el compromiso con la mejora continua y la calidad en el servicio. Entender esto es lo que ha permitido que Grupo ORFE sea hoy un referente en la vida fiscal de nuestro país. No cabe duda de que esto es herencia de Don Carlos Orozco Felgueres (QEPD), a la vez que es fruto del esfuerzo de quienes continúan esta gran obra de construcción y difusión del conocimiento tributario y contable. Por ello en este prólogo también haré referencia a Don Carlos, pionero y principal impulsor en la planeación fiscal y de la administración patrimonial en México, tomando como base la información pública1
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Semblanza del Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. (IEE). fundacioncofelgueres, Don Carlos Orozco Felgueres (Video en Youtube), 23 de junio de 2022, https://www.youtube.com/embed/YAGjhNf1jXc
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Juan Manuel Jiménez Illescas
que todos conocemos y reconocemos, además de considerar sus obras doctrinarias e institucionales que por sí solas hablan de él. Hablar de Don Carlos Orozco Felgueres, es referirse a una persona que consiguió el éxito en múltiples aspectos de la vida: como hombre de familia, como profesionista, como empresario, como maestro y también como amigo. Pocas personas tienen la capacidad de lograr esos objetivos. Por eso, para entender mejor cómo es que un ser humano puede ser depositario de las virtudes necesarias para alcanzar esa realización plena, considero importante acudir al origen y a la historia de vida de este prominente profesionista, porque de ahí nos daremos cuenta de la claridad que siempre tuvo para advertir que el conocimiento de calidad es la clave del éxito. La vida de Don Carlos Orozco Felgueres comienza en 1935, cuando llega al seno de una familia amorosa y emprendedora, integrada por su padre don Carlos Raymundo Orozco y su madre doña Paz Felgueres Pani. Más adelante, la joven familia sería bendecida nuevamente con la llegada de su hermana Martha. Lamentablemente, apenas a los nueve años de edad, la vida les asestaría un duro golpe a esos pequeños con la muerte de su señor padre; lo que además trajo una repentina inestabilidad económica para la familia. Esta nueva realidad no lo paralizó, sino que propició que desde entonces, aquel niño se hiciera consiente de que para obtener las becas necesarias para concluir la secundaria en el Instituto México y la preparatoria en el Centro Universitario México, necesitaba esforzarse al máximo y ser un estudiante de excelencia. Esa fue su meta y la cumplió. No obstante su determinación de hacer todo lo posible para que sus estudios no representaran una carga para la economía del hogar, a sus 14 años se dio cuenta de que su señora madre necesitaba ayuda para sacar adelante a la familia, por lo que decidió emplearse como office boy en el Banco de Londres. Desde entonces su vida laboral no cesó. Como vemos, desde temprana edad, Don Carlos Orozco Felgueres se forjó una vocación de servicio y autoexigencia, misma que siempre lo distinguió. Por ello, su éxito es producto de la cultura del esfuerzo y la
https://www.orozcofelgueres.com/ https://www.iee.edu.mx/nosotros/historia/
Prólogo
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dedicación; valores que lo llevaron a transformarse y a transformar todo a su alrededor. Así, llegó a ser un hombre a quien muchos reconocían por distinguirse gracias a su visión estratégica y a una fuerza impulsora que generaba en él una virtud extraordinaria, consistente en su capacidad de pensar en grande. Cuando llega el momento de elegir una carrera universitaria, el joven Carlos Orozco optó por contabilidad, porque le permitía combinar sus estudios con el trabajo. La autocomplacencia no cabía en su vocabulario. Esta etapa, por la que muchos tuvimos la fortuna de transitar, resulta ser de las más importantes, porque durante ella sorteamos pruebas que definen el camino que seguiremos durante toda la vida. Por eso es importante contar con un buen aliado, alguien a nuestro lado con quien caminar por esa senda, apoyándose mutuamente, motivándose y compartiendo el amor mutuo, en las buenas y en las malas, con altura de miras para alcanzar el propósito de lograr los objetivos trazados. Así, el joven Carlos le da un nuevo horizonte a su vida y un 24 de marzo de 1962, la señorita Celia Loya Perea, a quien conoció en el banco donde primeramente se empleó, se convertiría en su esposa y como él lo decía, en su compañera y cómplice. A su lado, fue bendecido con cinco maravillosos hijos: Alejandra, Laura, Gabriela, Celia y Carlos; todas personas extraordinarias por ser generosas, apasionadas, trabajadoras, sensibles e inteligentes como Don Carlos. Seres humanos que han sabido valorar el esfuerzo de su señor padre, trabajando por mantener el prestigio de su legado, acrecentándolo bajo la misma visión de éxito con la que fue forjado. Personas que hasta la fecha recuerdan con un profundo amor y cariño a quien desde entonces fue su héroe, ese señor amoroso, alegre y bohemio que fue su padre. Alguien a quien le interesaba servir sin atesorar, que daba y se entregaba. En alguna ocasión su hijo Carlos lo recordó con afecto diciendo: “Mi papá tenía una gran virtud que para algunas personas parecía defecto; tres en uno: humildad, discreción y sencillez.”2
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fundacioncofelgueres, Don Carlos Orozco Felgueres (Video en Youtube), 23 de junio de 2022, https://www.youtube.com/embed/YAGjhNf1jXc
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Pues bien, sus méritos como estudiante, su inagotable esfuerzo y su notable tenacidad, llevaron a que ese pequeño infante, que desde temprana edad supo abrirse paso por la senda del conocimiento de calidad, viera cristalizado uno de sus más importantes sueños. En 1963 egresó como contador público y auditor de la Facultad de Comercio y Administración en la Universidad Nacional Autónoma de México, mostrando su capacidad de adelantarse a la época, tal como lo demostró con su tesis profesional, donde sostuvo que “El desenvolvimiento económico de México implica la necesidad, cada vez más urgente, de lograr la aplicación adecuada de los recursos financieros disponibles, a las actividades productivas que lo necesiten.”3 Después, guiado por el espíritu de superación profesional, cursó dos maestrías: una en administración en el Instituto Politécnico Nacional y otra en impuestos en el Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C., una de las grandes instituciones que él mismo construyó y que junto con el Despacho Orozco Felgueres y Asociados S.C., fueron las semillas de la cuales hoy florecen las distintas empresas que integran al Grupo Orozco Felgueres. Con su despacho brindó a la sociedad servicios profesionales del más alto nivel y con el Instituto se dedicó a generar enseñanza y capacitación de excelencia. Imagino el cuidado y la entrega con los que Don Carlos trabajaba en las cosas que más le apasionaban. Sólo así se explica el éxito que tuvo durante tantos años, al ver consolidada su vocación académica con la creación del Instituto de Especialización para Ejecutivos, con el cual hizo realidad otro de sus más grandes sueños. Esta importante institución data de 1969, cuando fue fundada por nuestro homenajeado. Desde entonces el Instituto se ha ocupado por difundir el conocimiento fiscal a través de un lenguaje sencillo y amable para el alumnado. No porque carezca de personal calificado o porque quienes impartan cátedra tengan conocimientos limitados, sino por el convencimiento de que la transmisión del conocimiento a los educandos debe darse con bases pedagógicas claras y sólidas, sobre todo al tratar algunos temas del ámbito fiscal, que muchas veces son de suyo
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Idem.
Prólogo
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complejos debido al uso excesivo de tecnicismos o palabras rimbombantes. Esta forma de enseñanza busca que las nuevas generaciones de profesionistas, que por más de cinco décadas han acudido a profundizar sus conocimientos a esta distinguida institución, logren cumplir su cometido, porque así también serán cumplidos los objetivos y deseos de su fundador. De manera afortunada, en la década de los setentas nuestro país tuvo dos importantes reformas que definitivamente propiciaron que el Instituto recién creado creciera vigorosamente. La primera se da el 1º de mayo de 1970, cuando entra en vigor la Ley Federal del Trabajo, donde se estableció la obligación de los patrones para proporcionar capacitación y adiestramiento a sus trabajadores. Años después, el 9 de enero de 1978 se reformó el texto de nuestra Carta Magan, en el artículo 123, apartado A, fracción XIII, según el cual se elevó a rango constitucional esta obligación pero a cargo del sector patronal. El clamor de este sector de la sociedad mexicana por contar con espacios de calidad para ofrecer capacitación, actualización y formación constante, así como la carencia de programas de contenido fiscal y financiero, abrieron un área de oportunidad que Don Carlos supo aprovechar para ensanchar la cobertura del Instituto por la República Mexicana. Así, el Instituto se abocó a diseñar programas integrales que lograran conseguir una especialización por encima de una mera actualización, dando origen a lo que actualmente son los diplomados. El trabajo intenso propició que en el mismo año de 1978 se conformara la especialización en Impuestos, con extensión a maestría, aunado a que se dieron pasos firmes para consolidar la maestría en Finanzas. La calidad de los programas de nivel superior y de posgrado, así como de los cursos de especialización y actualización, fue posible gracias a la vocación de excelencia que el fundador del Instituto siempre impulsó con su ejemplo. El paso de los años, hizo que el Instituto creciera y en el año 2000 se lanza el primer doctorado en Ciencias de lo Fiscal en el país, programa que se convirtió en uno de los más sólidos en la materia. En el 2002, año en el que lamentablemente fallece Don Carlos, sus hijas Gabriela, Laura y Celia integran la recién instalada Junta de Gobierno del Instituto, además de que Laura asume el cargo de rectora del mismo. Para 2005 ya se contaba con presencia en más de 35 ciudades del país y se había iniciado un proceso de institucionalización en todos sus planteles.
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Don Carlos Orozco mencionó alguna vez que “Muchas empresas mexicanas son familiares, y la mayoría de las veces, el empresario no ha sido capacitado para ocuparse del negocio. Ante un cambio como el que vivimos, sin una capacitación el empresario está perdido. Por eso en el iee nos hemos abocado, sobre todo, a capacitar empresarios, porque consideramos que la capacitación será su mejor defensa ante el entorno que vivimos”4. Desde esa trinchera, Don Carlos se mostró como un gran estratega, por eso revolucionó el mundo de los impuestos con la visión de llegar a la mente del empresario y de los expertos en los negocios con el tema de la carga tributaria. El eje rector de su legado escrito es la administración del patrimonio del empresario y con esto pretendía que la productividad empresarial se realizara estando su patrimonio debidamente protegido, porque de esta forma se pueden atender muchas de las decisiones que los empresarios toman día a día. Podemos ver que este hombre visionario, que merece todo nuestro reconocimiento y cariño, realizó un trabajo que trascendió fronteras a través de la difusión del conocimiento y asimismo, legó a los estudiosos del derecho tributario su vocación de servicio y su excelencia profesional. Por ello, considero en honor a la verdad que no me sorprende que el Grupo de empresas que Don Carlos fundó, esté cimentado sobre bases igual de sólidas que las de su creador. En efecto, no cualquier profesionista es catedrático y expositor en la UNAM y en diferentes Instituciones prestigiadas a nivel nacional. No todos los días encontramos a una persona que sea el creador, director, catedrático y rector de un instituto de especialización con tan sólida reputación y prestigio a nivel nacional como el Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. Tampoco es común hablar de un hombre que haya sido distinguido con cargos como el de Vicepresidente de Finanzas de la Alianza para la Educación Superior (ALPES), Tesorero de la Federación de Instituciones Mexicanas Particulares de Educación Superior (FIMPES), miembro del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C., del Colegio de Especialistas Fiscales, A.C. y Consejero de la Comisión de Educación de COPARMEX. En definitiva, resultan escasas las personas que, además de esas cualidades, sean autoras de numerosos libros como: Patrimonio del Empresario, Utilidades y Pérdidas Cambiarias,
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Semblanza del Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C. (IEE).
Prólogo
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Tasa de Utilidades Brutas Extraordinarias, Instituciones No Lucrativas y No Contribuyentes, y más de 100 ensayos y publicaciones. Lo que quiero decir con todo esto, es que su obra y ejemplo dan testimonio de que este apasionado del derecho fiscal contó con una calidad en el conocimiento fiscal y una calidez humana, que lo convirtieron en un hombre digno de ejemplo. Su generosidad le permitió coadyuvar desde la docencia a la formación integral de varias generaciones de profesionistas, en los que depositó parte importante de su experiencia y excelencia profesional. Durante su vida profesional se autoexigía todos los días, porque en su noble labor de hacedor de personas también podía exigir lo mejor de cada una de ellas, ya que estaba convencido de que la exigencia es un camino seguro para que los hombres apasionados por la cultura fiscal logren llegar a la excelencia. Al educar siempre procuró potenciar los talentos, haciendo lucir los valores que cada uno tiene consigo y en acción inmediata se lo demostraba a sus alumnos. De ahí que, si bien en párrafos previos señalé que Don Carlos tuvo cinco hijos de sangre, estoy seguro de que tuvo varios más. Pero no me mal interpreten, me refiero a que a través de su Instituto, ha procreado a un incalculable número de profesionistas que pueden jactarse de ser considerados sus hijos académicos. Porque al final del día, toda piedra sobre la cual se erige hasta el día de hoy el Instituto, está en su lugar gracias al esfuerzo con el que trabajó durante muchos años este gigante de la materia fiscal. Así, todos sus hijos, de sangre y de academia, en cierta forma pueden sentirse orgullosos y responsables de mantener el prestigio del legado que este inigualable hombre les entregó. Quizá, esa sea una de las más grandes muestras de amor y cariño que un hijo le puede hacer a su padre cuando ya no está con él. Porque dejar de lado la obra en la que creyó y por la que se esforzó toda la vida, es de cierta manera dejarlo morir realmente. En cambio, retomar sus proyectos, actualizar sus conceptos y hacer que su trabajo crezca y se perfeccione siguiendo su ejemplo, es una forma de hacer que esa persona trascienda porque de cierta forma se logra que siga estando presente. Esto lo digo, porque uno de los más arraigados anhelos del ser humano es la trascendencia. Extender el recuerdo de nosotros mismos más allá de nuestra vida es, quizá, una de las formas más elevadas y nobles de
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la autorrealización. Existen diversas maneras de dejar una huella permanente en este mundo: a través de la literatura, las obras filantrópicas, impartir conocimiento, o inspirando a otros a hacer obras igualmente importantes. Aquí es donde radica ese rasgo único y distintivo de Don Carlos Orozco Felgueres, quien puso su vida al servicio de la academia, la docencia, la cultura y, por supuesto, la Contabilidad y el Derecho Fiscal. Se trató de un hombre que supo extender los efectos de su vida, a través de cada actividad que llevó a cabo. Don Carlos, hoy descansa en paz, pero vive por su obra, pensamiento e instituciones, además de que late en el corazón de los fiscalistas que han seguido la pauta de lo que él evolucionó, así como de sus hijos, de sangre y de academia, personas que lo recuerdan con especial cariño. Por ello, a través de estas líneas, quiero expresar mi más amplio reconocimiento a su hijo, el licenciado, especialista y doctor en materia fiscal, Carlos Orozco Felgueres, actual presidente del Grupo Orozco Felgueres y miembro de la International Fiscal Association (IFA), de la Asociación Nacional de Especialistas Fiscales México (ANEFAC) y del Colegio de Contadores Públicos de México e Integrante de la Comisión Empresarial (CCPM), quien ha tenido claro que una cultura jurídica y fiscal sólida es indispensable para el desarrollo de cualquier país. El crecimiento de México depende en buena medida de que las personas, las empresas y las autoridades, observen el Derecho con la certeza de que su finalidad es mantener unida y estable a nuestra sociedad. Carlos, con todo el tesón que caracterizaba a su señor padre, ha revitalizado ese proyecto académico, despuntando con mucha calidad en los últimos años. Ello se debe principalmente a la misión y visión que se ha trazado el Grupo consistente en “Coadyuvar al impulso del desarrollo de la cultura fiscal en México para el crecimiento sustentable de las personas, las empresas y nuestro país”, y “Preservar el legado de Don Carlos Orozco Felgueres, [y] mantener viva la esencia del arduo trabajo consolidado a través de años de trabajo constante.” Así, durante 5 décadas, Grupo ORFE ha sido testigo de la evolución de nuestras normas y de la importancia de contar con un marco jurídico sólido a la vez que justo. Don Carlos, su fundador, debe estar sumamente orgulloso por el camino que ha recorrido y que seguirá recorriendo a través de su legado.
Prólogo
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El resultado de ese arduo trabajo, lo podemos ver en el crecimiento exponencial que el Instituto muestra al día de hoy. Cada año el Instituto ofrece un promedio de 48 cursos, también ofrece dos diplomados y celebra de dos a tres congresos. Además, el 29 de julio de 2020 se transmitió la primera emisión del programa Conversando con ORFE, programa que se transmite en vivo online por las plataformas Webex y Facebook Live, con repeticiones en Youtube y Spotify. Recientemente el conversatorio llegó a su emisión número 100. Ahora bien, en medio de las múltiples tareas que significa ser el Presidente del grupo e hijo del fundador, Carlos Orozco Felgueres tuvo la visión de coordinar y como si lo anterior no fuera poco colaborar en esta magna obra: “50 años del Grupo Orozco Felgueres. Reflexiones y testimonios para su conmemoración”. Por ello celebro que la muestra de cariño y respeto que Carlos hijo, un experimentado e incansable profesionista, quiso hacerle a su padre, haya sido uno de los motivos por los que su voz fue escuchada por sus pares, de los más destacados del ámbito tributario en nuestro país. A ellos, les expreso el mayor de mis reconocimientos, por acudir a tan noble llamado y compartir desinteresadamente sus experiencias y conocimientos a través de estas páginas, como muestra del aprecio que todos le tenemos a Don Carlos. Esta espléndida obra, se integra por dos apartados. El primero compila diecinueve artículos donde cada uno de esos distinguidos fiscalistas desarrollan diversos temas en materia tributaria. El segundo apartado recopila más de una decena de testimonios de distintas personalidades que compartieron las experiencias más importantes en las que estuvo presente Don Carlos Orozco Felgures; muchas de ellas revelan anécdotas emotivas y en algunos casos, sus más entrañables amigos, reflejan el cariño y aprecio que le tenían. Mención aparte merecen las palabras de amor con las que nos encontramos al inicio del apartado de testimonios; me refiero al mensaje que las cuatro hijas de Don Carlos le rinden como homenaje, del que me atrevo a citar dos hermosos fragmentos: “Querido Papá: … Sigues presente y te podemos sentir.” “Papá. Tú vas con nosotros a todos lados e influyes en cada paso que damos…”
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Juan Manuel Jiménez Illescas
Para mí, la fuerza de estas palabras radica en la sinceridad de las personas de quien provienen, quienes no sólo conocieron al profesionista, sino también al padre ejemplar, al amoroso esposo y al abuelo consentidor. De esta forma podemos conocer y reconocer la calidad humana que tuvo Don Carlos y tener una mejor idea de la sabiduría de sus consejos por la influencia que un verdadero visionario puede transmitir a las nuevas generaciones. Agradezco muy atentamente a Carlos Orozco Felgueres, a quien considero un gran amigo, el honor de permitirme prologar esta obra, porque estoy cierto que el arduo trabajo de investigación que la respalda, está realizado al amparo de los muchos años de experiencia profesional y académica que distinguen a todas las personalidades que participaron en ella. Estoy seguro de que esta obra, sin lugar a dudas, será parte del acervo de consulta obligada para todos los que estamos vinculados con el estudio y la práctica del derecho fiscal. Como lo señalé, esta obra se integra por diecinueve espléndidos artículos, los cuales van desde el análisis a propuestas de reformas legislativas que buscan impulsar el establecimiento de un federalismo fiscal a través de la reducción de tasas impositivas, hasta acuciosos estudios que invitan a reexaminar las actuales reglas fiscales nacionales a la luz de los cambios que ha experimentado la tributación tradicional a consecuencia de los efectos que la globalización ha traído consigo; pasando por didácticas exposiciones sobre temas fiscales de gran relevancia en la actualidad y por comentarios a diversas decisiones jurisdiccionales que ha adoptado la Suprema Corte de Justicia de la Nación y el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) relacionados con nuestra materia. De todos esos artículos podría nacer otro libro; pienso que cada uno de ellos tiene ese potencial, porque de su análisis surgen necesariamente nuevos subtemas y conceptos para desarrollar. Consecuentemente, estimo que en este caso, describir el contenido y compartir las impresiones que tengo de cada uno de los artículos, no sería un propósito pertinente para el prólogo de esta obra en particular. Por ello, invito a que sea el lector quien, por sí mismo, descubra el gran valor que guarda este libro en cada una de sus páginas, sin que para ello sea indispensable que se trate de una persona con profundo interés por estos temas o que cuente con una formación en materia tributaria, ya que el conocimien-