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TIRANT

TRIBUTARIO

textos legales

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario. Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.

TIRANT

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Normativa estatal y autonómica 2019 y 2020 (8ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 6 de enero de 2020 Últimos cambios legislativos resaltados

José Manuel Pérez Lara

8ª EDICIÓN

Normativa estatal y autonómica 2019 y 2020

978-84-1336-968-6

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico. Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

TRIBUTARIO

textos legales

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Normativa estatal y autonรณmica 2019 y 2020

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Normativa estatal y autonómica 2019 y 2020 (8ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 6 de enero de 2020

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

tirant lo blanch Valencia, 2020

Copyright ® 2020 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com incorporada a la ficha del libro. En www.tirant.com dispondrá de un servicio con los textos legales básicos y sectoriales actualizados como complemento de su libro. Los textos jurídicos que aparecen se ofrecen con una finalidad informativa o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud y veracidad de los mismos, si bien advierte que no son los textos oficiales y declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos. Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en las publicaciones oficiales de los correspondientes organismos autonómicos o nacionales.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1336-969-3 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/ empresa/politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

SUMARIO IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA ESTATAL 2020 1.

Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.......................................................................................................... 47

Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.................................... 97

Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar....................... 163

Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS (reproducción parcial)..................................................... 173

Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se REGULA EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS (reproducción parcial)................................................................... 191

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMAS AUTONÓMICAS 2019 Y 2020 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 6.

Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................ 217

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 7.

Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial).......... 241

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 8.

Ley 9/2006, de 11 de diciembre, tributaria de la Comunidad Autónoma de Canarias (reproducción parcial).................................................................................. 285

Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)........................... 293

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 10. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................................. 317 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 11. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial).................................................................................. 353 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 12. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).................................. 365 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 13. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)............................................................................................... 383 14. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)..................................................................................................... 385 15. Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial). 389 16. Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (reproducción parcial)........................................................................ 391 17. Decreto 414/2011, de 13 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones (reproducción parcial).......................... 433 18. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial).............................................................. 451

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 19. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).......... 455 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 20. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes Tributos Cedidos (reproducción parcial)...................................................................................... 469 21. Ley 5/2019, de 28 de febrero, de estructuras agrarias de la Comunitat Valenciana (reproducción parcial).................................................................................. 505 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 22. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 511 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 23. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................... 541 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 24. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas (reproducción parcial).......................................................................................... 581 25. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................... 583 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 26. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)....................................................................... 625

SUMARIO

COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 27. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................ 643 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 28. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)...................................................... 667 29. Ley 5 /2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales extraordinarias para el municipio de Lorca como consecuencia del terremoto del 11 de mayo de 2011 (reproducción parcial).......................................................................................... 699

Índice IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA ESTATAL 2020 1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Exposición de Motivos.......................................................................................................... 47 CAPÍTULO I. Disposiciones Generales....................................................................................... 50 Artículo 1. Naturaleza y objeto............................................................................ 50 Artículo 2. Ámbito territorial............................................................................... 51 CAPÍTULO II. Hecho Imponible.............................................................................................. 53 Artículo 3. Hecho imponible................................................................................ 53 Artículo 4. Presunciones de hechos imponibles....................................................... 54 CAPÍTULO III. Sujetos Pasivos y Responsables............................................................................ 55 Artículo 5. Sujetos pasivos.................................................................................. 55 Artículo 6. Obligación personal............................................................................ 55 Artículo 7. Obligación real................................................................................... 56 Artículo 8. Responsables subsidiarios.................................................................... 56 CAPÍTULO IV. Base Imponible. .............................................................................................. 57 SECCIÓN PRIMERA. Normas generales.............................................................................. 57 Artículo 9. Base imponible.................................................................................. 57 Artículo 10. Determinación de la base................................................................... 59 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa»........................................ 59 Artículo 11. Adición de bienes............................................................................. 59 Artículo 12. Cargas deducibles............................................................................. 61 Artículo 13. Deudas deducibles............................................................................ 62 Artículo 14. Gastos deducibles............................................................................. 62 Artículo 15. Ajuar doméstico............................................................................... 62 SECCIÓN III. Normas especiales para transmisiones lucrativas inter vivos............................... 63 Artículo 16. Cargas deducibles............................................................................. 63 Artículo 17. Deudas deducibles............................................................................ 63 SECCIÓN IV. Comprobación de valores.............................................................................. 63 Artículo 18. Normas generales.............................................................................. 63 Artículo 19....................................................................................................... 65 CAPÍTULO V. Base Liquidable................................................................................................ 65 Artículo 20. Base liquidable................................................................................. 65 CAPÍTULO VI. Tipo de Gravamen. ........................................................................................... 71 Artículo 21. Tarifa.............................................................................................. 71 CAPÍTULO VII. Deuda Tributaria........................................................................................... 72 Artículo 22. Cuota tributaria................................................................................ 72 Artículo 23. Deducción por doble imposición internacional....................................... 74 Artículo 23 bis. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla...................................... 74 CAPÍTULO VIII. Devengo y Prescripción. .................................................................................. 75 Artículo 24. Devengo.......................................................................................... 75

ÍNDICE Artículo 25. Prescripción..................................................................................... 76 CAPÍTULO IX. Normas Especiales. .......................................................................................... 76 Artículo 26. Usufructo y otras instituciones........................................................... 76 Artículo 27. Partición y excesos de adjudicación..................................................... 77 Artículo 28. Repudiación y renuncia a la herencia................................................... 78 Artículo 29. Donaciones especiales....................................................................... 78 Artículo 30. Acumulación de donaciones................................................................ 79 CAPÍTULO. Obligaciones Formales........................................................................................... 79 Artículo 31. Declaración y liquidación................................................................... 79 Artículo 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares........................... 80 Artículo 33. Efectos de la falta de presentación...................................................... 81 CAPÍTULO XI. Gestión Del Impuesto........................................................................................ 81 SECCIÓN PRIMERA. Liquidación...................................................................................... 81 Artículo 34. Normas generales.............................................................................. 81 Artículo 35. Liquidaciones parciales a cuenta......................................................... 84 SECCIÓN II. Pago del impuesto...................................................................................... 84 Artículo 36. Pago del impuesto............................................................................ 84 SECCIÓN III. Aplazamiento y fraccionamiento de pago....................................................... 86 Artículo 37. Norma general.................................................................................. 86 Artículo 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gestión..................... 86 Artículo 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento........................ 88 CAPÍTULO XII. Infracciones y Sanciones................................................................................... 90 Artículo 40. Régimen sancionador........................................................................ 90

DISPOSICIONES ADICIONALES.............................................................................................. 90 Disposición adicional primera............................................................................................ 90 Disposición adicional segunda. Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulación de la declaración liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado........................................................................ 90 DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................................................. 92 Disposición transitoria primera.......................................................................................... 92 Disposición transitoria segunda......................................................................................... 93 Disposición transitoria tercera........................................................................................... 93 Disposición transitoria cuarta............................................................................................ 93 Disposición transitoria quinta............................................................................................ 94 Disposición transitoria sexta............................................................................................. 94 DISPOSICIONES FINALES................................................................................................... 94 Disposición final primera.................................................................................................. 94 Disposición final segunda................................................................................................. 95 Disposición final tercera................................................................................................... 95 Disposición final cuarta.................................................................................................... 95

ÍNDICE

2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Artículo 1........................................................................................................................... 97 Artículo 2........................................................................................................................... 97 Artículo 3........................................................................................................................... 98 ANEXO. REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES TÍTULO I. Ordenación del impuesto...................................................................................... 100 CAPÍTULO I. Disposiciones generales. ...................................................................................... 100 SECCIÓN PRIMERA. Naturaleza y objeto........................................................................... 100 Artículo 1. Naturaleza y objeto............................................................................ 100 Artículo 2. Concepto de incremento de patrimonio.................................................. 100 Artículo 3. Supuestos de no sujeción.................................................................... 100 Artículo 4. Incompatibilidad con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.... 101 SECCIÓN II. Ámbito de aplicación territorial..................................................................... 101 Artículo 5. Ámbito de aplicación territorial............................................................ 101 Artículo 6. Cesión del rendimiento del impuesto..................................................... 101 SECCIÓN III. El principio de calificación y la afección del impuesto....................................... 102 Artículo 7. Principio de calificación...................................................................... 102 Artículo 8. Concurrencia de condiciones................................................................ 102 Artículo 9. Afección de los bienes transmitidos....................................................... 102 CAPÍTULO II. El hecho imponible........................................................................................... 103 SECCIÓN PRIMERA. Delimitación del hecho imponible......................................................... 103 Artículo 10. Hecho imponible.............................................................................. 103 Artículo 11. Títulos sucesorios............................................................................. 103 Artículo 12. Negocios jurídicos gratuitos e inter vivos............................................. 103 Artículo 13. Supuestos de sujeción del seguro de accidentes..................................... 104 Artículo 14. Prestaciones periódicas...................................................................... 104 SECCIÓN II. Presunción de hechos imponibles................................................................... 104 Artículo 15. Presunciones de hechos imponibles..................................................... 104 CAPÍTULO III. Sujetos pasivos y responsables............................................................................. 105 SECCIÓN PRIMERA. Contribuyentes.................................................................................. 105 Artículo 16. Contribuyentes................................................................................. 105 Artículo 17. Obligación personal de contribuir........................................................ 105 Artículo 18. Obligación real de contribuir.............................................................. 106 SECCIÓN II. Responsables subsidiarios............................................................................. 107 Artículo 19. Responsables subsidiarios.................................................................. 107 Artículo 20. Extensión y extinción de la responsabilidad subsidiaria........................... 107 CAPÍTULO IV. La base imponible. ........................................................................................... 108 SECCIÓN PRIMERA. Regímenes de determinación............................................................... 108 Artículo 21. Regímenes de determinación.............................................................. 108 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa»........................................ 108 Artículo 22. Principio general.............................................................................. 108 Artículo 23. Determinación del caudal hereditario................................................... 108 Artículo 24. Determinación del valor neto de la participación individual..................... 109

ÍNDICE Artículo 25. Bienes adicionables por haber pertenecido al causante en el año anterior al fallecimiento................................................................................................ 109 Artículo 26. Bienes adicionables por haberlos adquirido en usufructo el causante en los tres años anteriores al fallecimiento................................................................. 110 Artículo 27. Bienes adicionables por haber transmitido el causante su nuda propiedad en los cinco años anteriores al fallecimiento..................................................... 110 Artículo 28. Bienes adicionables en supuestos de endoso de valores o efectos............. 111 Artículo 29. Exclusión de la adición y deducción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados................................................... 111 Artículo 30. Presunción sobre la proporción atribuible al causante en bienes en situación de indivisión......................................................................................... 112 Artículo 31. Deducción de cargas y gravámenes...................................................... 112 Artículo 32. Deducción de deudas del causante....................................................... 113 Artículo 33. Deducción de gastos......................................................................... 113 Artículo 34. Valoración del ajuar doméstico............................................................ 114 SECCIÓN III. Normas especiales para adquisiciones gratuitas inter vivos................................ 115 Artículo 35. Principio general.............................................................................. 115 Artículo 36. Deducción de cargas.......................................................................... 115 Artículo 37. Deducción de deudas del donante........................................................ 115 Artículo 38. Donación de bienes comunes de la sociedad conyugal............................ 115 SECCIÓN IV. Normas especiales en materia de seguros........................................................ 116 Artículo 39. Principio general.............................................................................. 116 SECCIÓN V. Comprobación de valores............................................................................... 116 Artículo 40. Principios generales.......................................................................... 116 Artículo 41. Derecho de adquisición por la Administración....................................... 117 CAPÍTULO V. La base liquidable............................................................................................. 117 Artículo 42. Reducciones generales....................................................................... 117 CAPÍTULO VI. El tipo de gravamen.......................................................................................... 119 Artículo 43. Tarifa.............................................................................................. 119 CAPÍTULO VII. La deuda tributaria. ....................................................................................... 119 SECCIÓN PRIMERA. La cuota tributaria............................................................................ 119 Artículo 44. Aplicación de coeficientes.................................................................. 119 Artículo 45. Valoración del patrimonio preexistente................................................. 120 SECCIÓN II. Deducción por doble imposición internacional.................................................. 121 Artículo 46. Regla general................................................................................... 121 CAPÍTULO VIII. Devengo y prescripción.................................................................................... 121 SECCIÓN PRIMERA. Devengo.......................................................................................... 121 Artículo 47. Devengo.......................................................................................... 121 SECCIÓN II. Prescripción............................................................................................... 122 Artículo 48. Prescripción..................................................................................... 122 CAPÍTULO IX. Normas especiales............................................................................................ 123 SECCIÓN PRIMERA. Usufructo, uso y habitación................................................................. 123 Artículo 49. Usufructos....................................................................................... 123 Artículo 50. Uso y habitación.............................................................................. 123 Artículo 51. Reglas especiales.............................................................................. 123 Artículo 52. Instituciones equiparables al derecho de usufructo o de uso.................... 125 SECCIÓN II. Sustituciones............................................................................................. 125 Artículo 53. Sustituciones................................................................................... 125

ÍNDICE

SECCIÓN III. Fideicomisos............................................................................................. 126 Artículo 54. Fideicomisos.................................................................................... 126 SECCIÓN IV. Reservas.................................................................................................... 127 Artículo 55. Reservas.......................................................................................... 127 SECCIÓN V. Partición y excesos de adjudicación................................................................. 128 Artículo 56. Principio de igualdad en la partición y excesos de adjudicación............... 128 Artículo 57. Pago de la legítima vidual con entrega de bienes en pleno dominio.......... 129 SECCIÓN VI. Repudiación y renuncia............................................................................... 129 Artículo 58. Repudiación y renuncia...................................................................... 129 SECCIÓN VII. Casos especiales de donación...................................................................... 130 Artículo 59. Donaciones onerosas y remuneratorias................................................. 130 SECCIÓN VIII. Acumulación de donaciones....................................................................... 131 Artículo 60. Acumulación de donaciones entre sí.................................................... 131 Artículo 61. Acumulación de donaciones a la herencia del donante............................ 132 CAPÍTULO X. Infracciones y sanciones...................................................................................... 132 Artículo 62. Principio general.............................................................................. 132 TÍTULO II. Gestión del impuesto.......................................................................................... 133 CAPÍTULO I. Normas generales.............................................................................................. 133 Artículo 63. Competencia funcional...................................................................... 133 Artículo 64. Presentación de documentos y declaraciones......................................... 133 Artículo 65. Carácter del presentador del documento............................................... 133 CAPÍTULO II. Régimen de presentación de documentos..................................................................... 134 SECCIÓN PRIMERA. Documentos a presentar..................................................................... 134 Artículo 66. Contenido del documento y documentación complementaria.................... 134 SECCIÓN II. Plazos de presentación, prórroga y suspensión.................................................. 135 Artículo 67. Plazos de presentación...................................................................... 135 Artículo 68. Prórroga de los plazos de presentación................................................. 136 Artículo 69. Suspensión de los plazos de presentación............................................. 136 SECCIÓN III. Lugar de presentación de los documentos....................................................... 138 Artículo 70. Competencia territorial...................................................................... 138 Artículo 71. Competencia territorial y atribución de rendimientos.............................. 139 Artículo 72. Unidad de competencia territorial....................................................... 139 SECCIÓN IV. Cuestiones de competencia........................................................................... 140 Artículo 73. Órganos competentes para su resolución.............................................. 140 SECCIÓN V. Tramitación................................................................................................ 140 Artículo 74. Tramitación de los documentos presentados.......................................... 140 Artículo 75. Supuesto de herederos desconocidos.................................................... 141 Artículo 76. Constancia del carácter de las liquidaciones.......................................... 141 Artículo 77. Liquidaciones complementarias........................................................... 141 SECCIÓN VI. Liquidaciones parciales................................................................................ 142 Artículo 78. Liquidaciones parciales a cuenta......................................................... 142 SECCIÓN VII. Pago del impuesto. Aplazamiento y fraccionamiento del pago........................... 143 Artículo 79. Notificación de liquidaciones.............................................................. 143 Artículo 80. Plazos y forma de pago...................................................................... 143 Artículo 81. Supuestos generales de aplazamiento y fraccionamiento......................... 143 Artículo 82. Aplazamiento por término de hasta un año........................................... 143 Artículo 83. Fraccionamiento hasta por cinco anualidades........................................ 144

ÍNDICE Artículo 84. Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos........................... 144 Artículo 85. Aplazamiento en caso de transmisión de Empresas individuales y de la vivienda habitual.......................................................................................... 145 Artículo 85 bis. Fraccionamiento de la cuota derivada de las cantidades percibidas en forma de renta por contratos de seguro sobre la vida.......................................... 146 CAPÍTULO III. Autoliquidación. ............................................................................................ 147 SECCIÓN PRIMERA. Requisitos y presentación.................................................................... 147 Artículo 86. Régimen de autoliquidación: Requisitos............................................... 147 Artículo 87. Presentación e ingreso de autoliquidaciones......................................... 148 Artículo 87 bis. Regulación de los medios de acreditación de la presentación y pago, en su caso, del impuesto, ante la oficina gestora competente, para los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado................................ 149 SECCIÓN II. Tramitación............................................................................................... 149 Artículo 88. Tramitación de autoliquidaciones........................................................ 149 SECCIÓN III. Autoliquidaciones parciales......................................................................... 150 Artículo 89. Autoliquidaciones parciales a cuenta................................................... 150 SECCIÓN IV. Aplazamientos y fraccionamientos................................................................. 151 Artículo 90. Aplazamiento y fraccionamiento de autoliquidaciones............................ 151 CAPÍTULO IV. Obligaciones formales........................................................................................ 151 Artículo 91. Normas generales.............................................................................. 151

TÍTULO III. Procedimientos especiales.................................................................................. 152 CAPÍTULO I. Procedimiento sobre presunciones de hechos imponibles. .................................................. 152 Artículo 92. Procedimiento.................................................................................. 152 CAPÍTULO II. Procedimiento para la adición de bienes a la masa hereditaria.......................................... 153 Artículo 93. Procedimiento.................................................................................. 153 CAPÍTULO III. Procedimiento para la deducción de deudas del causante puestas de manifiesto con posterioridad al ingreso del impuesto........................................................................................................ 153 Artículo 94. Procedimiento.................................................................................. 153 CAPÍTULO IV. Procedimiento para la deducción de deudas del donante satisfechas por el donatario................. 154 Artículo 95. Procedimiento.................................................................................. 154 CAPÍTULO V. Procedimiento para el ejercicio del derecho de adquisición por la Administración..................... 155 Artículo 96. Procedimiento.................................................................................. 155 CAPÍTULO VI. Procedimiento para la devolución del impuesto correspondiente a bienes sobre los que la Administración haya ejercitado el derecho de adquisición....................................................................... 156 Artículo 97. Procedimiento.................................................................................. 156 TÍTULO IV. Tasación pericial contradictoria............................................................................ 156 Artículo 98. Tasación pericial contradictoria........................................................... 156 TÍTULO V. Cierre registral.................................................................................................... 158 Artículo 99. Principio general sobre admisión de documentos................................... 158 Artículo 100. Cierre registral................................................................................ 159 DISPOSICIONES ADICIONALES.............................................................................................. 159 Primera.......................................................................................................................... 159 Segunda......................................................................................................................... 159

ÍNDICE

DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................................................. 160 Primera.......................................................................................................................... 160 Segunda......................................................................................................................... 160 Tercera.......................................................................................................................... 160 Cuarta........................................................................................................................... 160 Quinta........................................................................................................................... 160 Sexta............................................................................................................................. 161 Séptima......................................................................................................................... 161 Octava........................................................................................................................... 161 Novena.......................................................................................................................... 161 Décima.......................................................................................................................... 161

ÍNDICE 3. Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar

1. Transmisiones «mortis causa»............................................................................................ 164 1.1. Cuestiones de carácter general................................................................................... 164 1.2. Cuestiones relativas a la adquisición de la empresa individual......................................... 165 1.3. Cuestiones relativas a la transmisión de determinadas participaciones exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio.............................................................................................. 167 1.4. Cuestiones relativas a la transmisión de la vivienda habitual.......................................... 169 2. Transmisiones lucrativas «inter vivos»................................................................................ 170 2.1. Cuestiones de carácter general:.................................................................................. 170

ÍNDICE

4. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS CAPÍTULO PRIMERO. Principios generales................................................................................ 173 Artículo 1......................................................................................................... 173 Artículo 2......................................................................................................... 176 CAPÍTULO II. Recursos de las Comunidades Autónomas. ................................................................. 177 Artículo 4......................................................................................................... 177 Artículo 10....................................................................................................... 178 Artículo 11....................................................................................................... 180 Artículo 12....................................................................................................... 181 CAPÍTULO III. Competencias................................................................................................. 181 Artículo 19....................................................................................................... 181 Artículo 20....................................................................................................... 183 CAPÍTULO IV. Resolución de conflictos..................................................................................... 184 Artículo 23....................................................................................................... 184 Artículo 24....................................................................................................... 185 DISPOSICIONES ADICIONALES.............................................................................................. 186 Disposición adicional primera............................................................................................ 186 Disposición adicional segunda........................................................................................... 186 Disposición adicional tercera............................................................................................. 186 Disposición adicional cuarta.............................................................................................. 187 Disposición adicional quinta.............................................................................................. 187 Disposición adicional sexta............................................................................................... 187 Disposición adicional séptima. Integración del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el Impuesto sobre Hidrocarburos.................................................. 188 Disposición adicional octava. Deducción o retención de recursos del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.............. 188 DISPOSICIÓN FINAL............................................................................................................ 190 Disposición final única..................................................................................................... 190

ÍNDICE 5. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se REGULA EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS

PREÁMBULO........................................................................................................................ 191 TÍTULO PRELIMINAR. Objeto de la Ley.................................................................................. 193 Artículo 1. Objeto de la Ley................................................................................. 193 TÍTULO III. Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas................................. 193 SECCIÓN 1.ª Tributos cedidos. .............................................................................................. 193 Artículo 25. Tributos cedidos............................................................................... 193 SECCIÓN 2.ª Alcance y condiciones generales de la cesión. .............................................................. 194 Artículo 26. Rendimiento que se cede................................................................... 194 Artículo 27. Normativa aplicable a los tributos cedidos............................................ 196 Artículo 28. Residencia habitual de las personas físicas........................................... 197 SECCIÓN 3.ª Alcance y condiciones específicas de la cesión.............................................................. 199 Artículo 32. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones................................................................................................ 199 SECCIÓN 4.ª Competencias normativas....................................................................................... 200 Artículo 45. Titularidad de competencias............................................................... 200 Artículo 48. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones................................................................................................ 200 Artículo 53. Supuesto de no uso de las competencias normativas.............................. 201 SECCIÓN 5.ª Otras materias................................................................................................. 201 Artículo 54. Delegación de competencias............................................................... 201 Artículo 55. Alcance de la delegación de competencias en relación con la gestión tributaria........................................................................................................... 202 Artículo 56. Alcance de la delegación de competencias en relación con la recaudación de los tributos cedidos................................................................................... 203 Artículo 57. De la recaudación tributaria de las Comunidades Autónomas.................... 204 Artículo 58. Alcance de la delegación de competencias en relación con la inspección tributaria..................................................................................................... 204 Artículo 59. Alcance de la delegación de competencias en relación con la revisión en vía administrativa.............................................................................................. 205 Artículo 60. Intervención, contabilidad y fiscalización............................................. 206 Artículo 61. Colaboración entre Administraciones.................................................... 206 Artículo 62. Delitos contra la Hacienda Pública....................................................... 207 Artículo 63. Información sobre cuentas y operaciones activas y pasivas...................... 208 Artículo 64. Servicios y anticipos de tesorería........................................................ 208 TÍTULO IV. Órganos de coordinación de la gestión tributaria................................................... 208 Artículo 65. Consejo Superior para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria. 208 Artículo 66. Consejos Territoriales para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria........................................................................................................... 212 Disposición derogatoria......................................................................................................... 214 Disposición final primera. Título competencial.......................................................................... 214 Disposición final quinta. Entrada en vigor................................................................................ 214