Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas
Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas
Impuesto sobre la Renta de los No Residentes
Normativa estatal y autonómica 2023
(12ª Edición concordada y anotada)
Edición actualizada a 26 de julio de 2023
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada
Edición actualizada al ejercicio 2023 junto con la redacción vigente del año anterior
tirant lo blanch
Valencia, 2023
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© José Manuel Pérez Lara
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NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2023
1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio ..............................................................
2. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero .................................................................................................................................
3. Orden HFP/1172/2022, de 1 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2023 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
4. Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se REGULA LA LLEVANZA DE LOS LIBROS REGISTROS en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ......................
COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA
5. Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía (reproducción parcial)
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN
6. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)......................................................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS
7. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...........................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA
8. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .............................................................................................................................
SUMARIO
65
365
501
(reproducción parcial)
559
2023
571
593
617
653
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE
9.
8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha
10.
1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia
financieras y del sector público (reproducción parcial) .........................................................................................
21. Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (reproducción parcial)
22. Decreto Ley 36/2020, de 3 de noviembre, de medidas urgentes en el ámbito del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos y del impuesto sobre la renta de las personas física (reproducción
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID
23. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA
24. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) .......................
Sumario 8
CASTILLA-LA MANCHA
Ley
ción parcial) 671
AUTÓNOMA DE CASTILLA
LEÓN
(reproduc-
COMUNIDAD
Y
Decreto
y cedidos (reproducción parcial) ......................................................................... 697 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA
Ley 21/2001, de 28 de diciembre,
medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) ............................................................................................................................. 719 12. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ............................................................................................................................. 721 13. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) ..... 725 14. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial) ..................... 727 15. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial) .......................................................................................................... 729 16. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial) 731 17. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial) 733 18. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial) ........................................................ 737 19. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial) ..... 741 20. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas,
743
Legislativo
de tributos propios
11.
de
745
749
parcial) ...................................................................................
751
777
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA
25. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA
26. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS
27. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ......................................................
28. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA
29. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
30. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA
31. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)
32. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial)
NORMATIVA ESTATAL
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2023
33. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
34. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio .................................................................
Sumario 9
831
847
871
Pública (reproducción parcial) ......................................................................................... 899
(reproducción parcial)...................................................................................................... 905
(reproducción
933
parcial)
961
985
989
1027
COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA
35. Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía (reproducción parcial)
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN
36. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)......................................................................................................
37. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...........................................................
38. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción
39. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN
40. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) .........................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA
41. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial)
42. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) 1051
43. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial) .. 1053
44. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial)..............................................
45. Decreto-ley 16/2022, de 20 de diciembre, de medidas urgentes en el ámbito del impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial) ......................................................................
Sumario 10
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS 2023
1035
1039
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS
1041
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA
parcial) ............................................................................................................................. 1043
AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA
COMUNIDAD
............................................................................................................................. 1045
parcial)
1047
1049
1055
1057
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID
46. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)......................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA
47. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ............................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA
48. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA
49. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES
50. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA
51. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
52. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................................................................... 1083
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA
53. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) ...............................................................................................
NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS
54. Ley 38/2022, de 27 de diciembre, para el establecimiento de gravámenes temporales energético y de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito y por la que se crea el IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS, y se modifican determinadas normas tributarias
1087
1091
Sumario 11
1059
1061
1067
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1077
1081
Sumario 12
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2023 55. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES..................... 1109 56. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES ........................................................ 1163 57. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA ................... 1189
NORMATIVA ESTATAL
ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2023 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos .............................................................................................................. 70 I. Antecedentes 70 II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma 72 III. Contenido de la Ley ............................................................................................................ 76 TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación .......................................... 81 Artículo 1. Naturaleza del impuesto ......................................................................... 81 Artículo 2. Objeto del impuesto 82 Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas............................................................................................................ 82 Artículo 4. Ámbito de aplicación .............................................................................. 85 Artículo 5. Tratados y convenios 86 TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales 88 CAPÍTULO I. HeCHO ImPOnIbLe y renTAs exenTAs 88 Artículo 6. Hecho imponible .................................................................................... 88 Artículo 7. Rentas exentas ........................................................................................ 89 CAPÍTULO II. COnTrIbUyenTes 106 Artículo 8. Contribuyentes 106 Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español ... 107 Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero 107 Artículo 11. Individualización de rentas 108 CAPÍTULO III. PerÍOdO ImPOsITIvO, devengO deL ImPUesTO e ImPUTACIón TemPOrAL ......................... 109 Artículo 12. Regla general ........................................................................................ 109 Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural 109 Artículo 14. Imputación temporal ............................................................................. 109 TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen ................................................... 116 Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable ................................. 116 TÍTULO III. Determinación de la base imponible .................................................................... 116 CAPÍTULO I. méTOdOs de deTermInACIón ................................................................................. 116 Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible 116 CAPÍTULO II. defInICIón y deTermInACIón de LA renTA grAvAbLe ................................................. 117 SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo ............................................................................. 117 Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo ......................................................... 117 Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo .................................................................................................................. 123 Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo ................................................................ 125 Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo 125
Índice 14 SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital 127 Artículo 21. Definición de rendimientos del capital.................................................. 127 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario .................................................. 127 Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario 127 Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones 127 Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco ...................................................... 130 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario ..................................................... 130 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario 130 Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones .......................................................... 135 SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas .................................................... 136 Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas ................................ 136 Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto 137 Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos............................................................ 138 Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa 139 Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva ....................................................................................................................... 141 Artículo 32. Reducciones ......................................................................................... 145 SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales 148 Artículo 33. Concepto 148 Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general ...... 152 Artículo 35. Transmisiones a título oneroso............................................................... 153 Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo 154 Artículo 37. Normas específicas de valoración 155 Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión ............. 160 Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas ................................................ 161 CAPÍTULO III. regLAs esPeCIALes de vALOrACIón 162 Artículo 40. Estimación de rentas ............................................................................. 162 Artículo 41. Operaciones vinculadas ........................................................................ 163 Artículo 42. Rentas en especie.................................................................................. 163 Artículo 43. Valoración de las rentas en especie 165 CAPÍTULO Iv. CLAses de renTA ............................................................................................... 168 Artículo 44. Clases de renta ...................................................................................... 168 Artículo 45. Renta general 168 Artículo 46. Renta del ahorro 168 CAPÍTULO v. InTegrACIón y COmPensACIón de renTAs ................................................................ 169 Artículo 47. Integración y compensación de rentas .................................................. 169 Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general 169 Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro 170 TÍTULO IV. Base liquidable 171 Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro ..................................................... 171 CAPÍTULO I. redUCCIOnes POr ATenCIón A sITUACIOnes de dePendenCIA y envejeCImIenTO ................ 172 Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social 172 Artículo 52. Límite de reducción .............................................................................. 177 Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad 180 Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad ................................................................................................. 181
Índice 15 CAPÍTULO II. redUCCIón POr PensIOnes COmPensATOrIAs 183 Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias.......................................... 183 TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente .................................................................................................................................... 183 Artículo 56. Mínimo personal y familiar 183 Artículo 57. Mínimo del contribuyente 184 Artículo 58. Mínimo por descendientes .................................................................... 184 Artículo 59. Mínimo por ascendientes ...................................................................... 185 Artículo 60. Mínimo por discapacidad 186 Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad ......................................................... 187 Artículo 61 bis .......................................................................................................... 187 TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal ................................................................................. 188 CAPÍTULO I. deTermInACIón de LA CUOTA ÍnTegrA esTATAL 188 Artículo 62. Cuota íntegra estatal 188 Artículo 63. Escala general del Impuesto .................................................................. 188 Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos 189 Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero ................................... 190 Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro ................................................................ 190 CAPÍTULO II. deTermInACIón de LA CUOTA LÍqUIdA esTATAL 193 Artículo 67. Cuota líquida estatal 193 Artículo 68. Deducciones ......................................................................................... 194 Artículo 69. Límites de determinadas deducciones ................................................... 203 Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial 204 TÍTULO VII. Gravamen autonómico 204 CAPÍTULO I. nOrmAs COmUnes 204 Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico ................................................................................................................. 204 CAPÍTULO II. resIdenCIA HAbITUAL en eL TerrITOrIO de UnA COmUnIdAd AUTónOmA 204 Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma 204 CAPÍTULO III. CáLCULO deL grAvAmen AUTOnómICO .................................................................. 206 SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica .......................................... 206 Artículo 73. Cuota íntegra autonómica 206 Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto 206 Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos................................................................................................ 207 Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro 207 SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica ........................................... 209 Artículo 77. Cuota líquida autonómica ..................................................................... 209 Artículo 78 ............................................................................................................... 209 TÍTULO VIII. Cuota diferencial ................................................................................................ 209 Artículo 79. Cuota diferencial 209 Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional .................................... 210 Artículo 80 bis .......................................................................................................... 210 Artículo 81. Deducción por maternidad.................................................................... 211 Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo .................................................................................................................... 213
Índice 16 TÍTULO IX. Tributación familiar 216 Artículo 82. Tributación conjunta ............................................................................. 216 Artículo 83. Opción por la tributación conjunta ....................................................... 216 Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta 217 TÍTULO X. Regímenes especiales 218 SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias 218 Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias ....................................................... 218 SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas ................................................................ 220 Artículo 86. Régimen de atribución de rentas 220 Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas 220 Artículo 88. Calificación de la renta atribuida .......................................................... 221 Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta ..................................... 221 Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas............................................................................................................... 222 SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional ............................................................... 223 Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional 223 SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen ................................................................................... 229 Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen ................... 229 SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados 232 Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español .................................... 232 SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva ............................................................. 237 Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva 237 Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales 241 SECCIÓN 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia 241 Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia 241 TÍTULO XI. Gestión del impuesto 245 CAPÍTULO I. deCLArACIOnes................................................................................................... 245 Artículo 96. Obligación de declarar ......................................................................... 245 Artículo 97. Autoliquidación 248 Artículo 98. Borrador de declaración ........................................................................ 251 CAPÍTULO II. PAgOs A CUenTA ................................................................................................ 252 Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta ................................................ 252 Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios ......................................... 255 Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta ............................................................. 257 CAPÍTULO III. LIqUIdACIOnes PrOvIsIOnALes 264 Artículo 102. Liquidación provisional 264 Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo ................................. 264 CAPÍTULO Iv. ObLIgACIOnes fOrmALes ..................................................................................... 266 Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes 266 Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales ................................................................. 266 TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador ........................................... 268 Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente ................................... 268
Índice 17 Artículo 107. Infracciones y sanciones 268 TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional 268 Artículo 108. Orden jurisdiccional ........................................................................... 268 Disposiciones Adicionales ........................................................................................................ 269 Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones ................................................................................ 269 Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie 269 Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático 269 Disposición adicional cuarta. Rentas forestales..................................................................... 270 Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas 271 Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias .............................................................................................................................. 273 Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi 273 Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital ................................................... 274 Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena 275 Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad ............................................................................................................. 275 Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales 277 Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017 ..................................................................................................................... 278 Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información 279 Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos 281 Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia ........... 281 Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social .............................................................................................. 282 Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas ............................................. 284 Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos......................... 285 Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía ............................................................................................... 285 Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad 286 Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados .......................................................................................................................... 286 Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social 287 Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones ................................................................................................. 288 Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015 288
Índice 18 Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información ............. 288 Disposición adicional vigésimo sexta. Planes de Ahorro a Largo Plazo ................................. 289 Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo 291 Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro......... 293 Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda ...... 293 Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo ...................................................................................................................... 294 Disposición adicional trigésima primera. Escalas y tipos de retención aplicables en 2015 .... 295 Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla 298 Disposición adicional trigésima tercera. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas ...................................................................................................... 298 Disposición adicional trigésima cuarta 300 Disposición adicional trigésima quinta. Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014 ....................... 300 Disposición adicional trigésima sexta. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016 303 Disposición adicional trigésima séptima. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles ...................................................................................... 303 Disposición adicional trigésima octava. Aplicación de determinados incentivos fiscales ...... 304 Disposición adicional trigésima novena. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015 ....................................................................................................... 305 Disposición adicional cuadragésima. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario 306 Disposición adicional cuadragésima primera. Tripulantes de determinados buques de pesca 306 Disposición adicional cuadragésima segunda. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el artículo 81 bis y se les abonen de forma anticipada 307 Disposición adicional cuadragésima tercera. Exención de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales ............................................................................................. 308 Disposición adicional cuadragésima cuarta. Reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes 308 Disposición adicional cuadragésima quinta. Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales 310 Disposición adicional cuadragésima séptima. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo en los períodos impositivos 2018 y 2023 311 Disposición adicional cuadragésima octava. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo ......................................................................................................... 313 Disposición adicional cuadragésima novena. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el período impositivo 2021 .................................................................................. 314 Disposición adicional quincuagésima. Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas 314
Índice 19 Disposición adicional quincuagésima primera. Exención por daños personales 321 Disposición adicional quincuagésima segunda. Productos paneuropeos de pensiones individuales............................................................................................................................... 322 Disposición adicional quincuagésima tercera. Rendimientos del trabajo obtenidos por la gestión de fondos vinculados al emprendimiento, a la innovación y al desarrollo de la actividad económica................................................................................................................. 322 Disposición adicional quincuagésima cuarta. Reducción en 2023 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva 323 Disposición adicional quincuagésima quinta. Imputación de rentas inmobiliarias durante el período impositivo 2023 .................................................................................................. 324 Disposición adicional quincuagésima sexta. Gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada durante el período impositivo 2023 324 Disposición adicional quincuagésima séptima. Deducción por residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma durante los períodos impositivos 2022 y 2023 ............................... 324 Disposición adicional quincuagésima octava. Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» y de pila de combustible y puntos de recarga 324 Disposiciones Transitorias 327 Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo .................................................................................................................................. 327 Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social 328 Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985 ................................................................................................................................... 328 Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999................................................................................................................................. 328 Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales 329 Disposición transitoria sexta. Reducción por movilidad geográfica aplicable en 2015 330 Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación ................................. 330 Disposición transitoria octava. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales 332 Disposición transitoria novena. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994................................................................................................................................. 332 Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales 334 Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones ...... 334 Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados 335 Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones fiscales .......................................... 336 Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático 338 Disposición transitoria decimoquinta. Deducción por alquiler de la vivienda habitual 339 Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica 339 Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español 340 Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual ............ 340
Índice 20 Disposición transitoria decimonovena. Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles ............................................................................................................................... 342 Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información 344 Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011... 344 Disposición transitoria vigésima segunda. Indemnizaciones por despido exentas ................. 345 Disposición transitoria vigésima tercera. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo................................ 345 Disposición transitoria vigésima cuarta. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda ................................................................................................. 346 Disposición transitoria vigésima quinta. Reducciones aplicables a determinados rendimientos .................................................................................................................................... 346 Disposición transitoria vigésima sexta. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012 347 Disposición transitoria vigésima séptima. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización ................................................. 347 Disposición transitoria vigésima octava. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa 348 Disposición transitoria vigésima novena. Transmisiones de derechos de suscripción anteriores a 1 de enero de 2017 .................................................................................................. 348 Disposición transitoria trigésima. Socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades 348 Disposición transitoria trigésima primera. Requisito de antigüedad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistemático de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015 349 Disposición transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 a 2023 ...................................................................... 349 Disposición transitoria trigésima tercera. Aplicación en el ejercicio 2018 de la deducción establecida en el artículo 81 bis 350 Disposición transitoria trigésima cuarta. Obligación de declarar en el período impositivo 2018................................................................................................................................. 351 Disposición transitoria trigésima quinta. Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019 351 Disposición transitoria trigésima sexta. Aplicación del régimen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022 351 Disposición transitoria trigésima séptima. Deducción por maternidad 352 Disposición transitoria trigésima octava. Reducción aplicable a determinados arrendamientos de viviendas ................................................................................................................ 352 Disposiciones Derogatorias ...................................................................................................... 352 Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 352 Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades 356 Disposiciones Finales 357 Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo 357
