1_9788413789620 by Editorial Tirant Lo Blanch

textos legales

9ª EDICIÓN

Las publicaciones de Tirant Tributario se presentan bajo la forma de Tratados, Esfera, Monografías, Formularios, Esquemas, Manuales y todas las demás colecciones habituales de Tirant lo Blanch, editándose así de la forma más adecuada a los contenidos en cada caso.

Normativa estatal y autonómica 2021 (9ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 1 de febrero de 2021

José Manuel Pérez Lara

978-84-1378-961-3

9 788413 789613

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TRIBUTARIO

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes José Manuel Pérez Lara

Combinar el conocimiento de la normativa más actual junto a las últimas líneas jurisprudenciales y a la experiencia que ofrece el ejercicio práctico es lo que da a las obras de Tirant Tributario una especial singularidad para hacer frente a los retos del mundo jurídico.

TIRANT T

José Manuel Pérez Lara

Por la finalidad que persigue, Tirant Tributario trata temas de interés y temas de actualidad jurídica, en este cada vez más cambiante mundo del Derecho Financiero y Tributario. El rigor en los contenidos, la rapidez con la que ofrecemos las novedades y la vis práctica son las constantes en todos los libros de Tirant Tributario.

Normativa estatal y autonómica 2021

Tirant Tributario es una necesaria y trabajada iniciativa de la Editorial Tirant lo Blanch que, junto con un equipo de expertos procedentes tanto del ámbito académico como del ámbito del ejercicio práctico, quiere ofrecer al profesional soluciones prácticas a los problemas jurídicos con los que se enfrenta a diario.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

TRIBUTARIO

TIRANT T

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2021

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño

Director de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2021 (9ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 1 de febrero de 2021

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada Edición actualizada al ejercicio 2021 junto con la redacción vigente del año anterior

tirant lo blanch Valencia, 2021

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© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia Telfs.: 96/361 00 48 - 50 Fax: 96/369 41 51 Email: tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1378-962-0 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-de-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

Orden 1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2021 el MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido . 469

4. Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se REGULA LA LLEVANZA DE LOS LIBROS REGISTROS en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas....................... 535

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS NORMAS AUTONÓMICAS 2021 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA

Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)......................................................................................... 547

Decreto-ley 19/2020, de 14 de julio, por el que se establecen medidas urgentes en materia de sanidad, fiscales y presupuestarias así como de apoyo a agricultores, ganaderos y pymes agroalimentarias ante la situación generada por el coronavirus (COVID-19) (reproducción parcial).............................................................................................................................. 563

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN

7. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 565 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS

8. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................................ 587 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA

9. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial). 615

Sumario

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA

10. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial)...................................................................................................................... 637 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN

11. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).......................................................................... 649 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA

12. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).............................................................................................................................. 669 13. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial).............................................................................................................................. 671 14. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial)...... 675 15. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas financieras (reproducción parcial) (reproducción parcial).............................................................................................................................. 677 16. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera (reproducción parcial)........................................................................................................... 679 17. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial)................................................................................................................................... 681 18. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas (reproducción parcial)................................................................................................................ 683 19. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial)......................................................... 687 20. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial)...... 689 21. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial).......................................................................................... 691 22. Ley 5/2020, de 29 de abril, de medidas fiscales, financieras, administrativas y del sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (reproducción parcial)............................................................................................ 693 23. Decreto Ley 36/2020, de 3 de noviembre, de medidas urgentes en el ámbito del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos y del impuesto sobre la renta de las personas física (reproducción parcial).................................................................................... 697 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID

25. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................... 699

Sumario

COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA

26. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)........................ 717 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA

27. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 761 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA

28. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 775 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS

29. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................... 797 30. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial).......................................................................................... 819 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA

31. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 825 32. Ley 2/2021, de 29 de enero, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2021 (reproducción parcial)........................................................................................................... 857 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS

33. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)...........................................................................................

859

COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA

34. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial)................................................................................................ 877 35. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial).............................................................................. 897

Sumario

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2021 36. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO...............

901

37. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio.................................................................. 937

COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NORMAS AUTONÓMICAS 2021 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA

38. Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)......................................................................................... 945 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN

39. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 949 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS

40. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial)............................................................ 951 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA

41. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)......... 953 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA

42. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial).............................................................................................................................. 955 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN

43. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial).......................................................................... 957 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA

44. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial).............................................................................................................................. 959

Sumario

45. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial).. 961 46. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial)... 963 47. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio (reproducción parcial)............................................... 965 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID

48. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................... 967 COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA

49. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial)............................. 969 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA

50. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 973 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA

51. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial).................................................................... 975 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES

52. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial)....................................................... 983 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA

53. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial)...................................................................................................... 987 COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS

54. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)........................................................................................... 989 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA

55. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos.................................................................................................................................... 993

Sumario

NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2021 56. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES..................... 997 57. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES......................................................... 1047 58. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.................... 1073

SUMARIO NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2021 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos............................................................................................................ 67 I. Antecedentes....................................................................................................................... 67 II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma..................................................................... 68 III. Contenido de la Ley.......................................................................................................... 73 TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación........................................ 78 Artículo 1. Naturaleza del impuesto........................................................................ 78 Artículo 2. Objeto del impuesto.............................................................................. 78 Artículo 3. Configuración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas.......................................................................................................... 79 Artículo 4. Ámbito de aplicación............................................................................ 82 Artículo 5. Tratados y convenios............................................................................. 83 TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales..................... 85 CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas. .................................................................... 85 Artículo 6. Hecho imponible.................................................................................. 85 Artículo 7. Rentas exentas....................................................................................... 85 CAPÍTULO II. Contribuyentes.............................................................................................. 100 Artículo 8. Contribuyentes...................................................................................... 100 Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español.. 101 Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero........................................................................................................................ 102 Artículo 11. Individualización de rentas.................................................................. 102 CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal. ..................... 103 Artículo 12. Regla general....................................................................................... 103 Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural............................................ 104 Artículo 14. Imputación temporal........................................................................... 104 TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen................................................. 109 Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable................................ 109 TÍTULO III. Determinación de la base imponible.................................................................. 109 CAPÍTULO I. Métodos de determinación. ............................................................................. 109 Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible................................. 109 CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable............................................... 110 SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo........................................................................... 110 Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo........................................................ 110 Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo................................................................................................................ 116 Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo.............................................................. 118 Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo......................... 118

Sumario

SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital........................................................................... 119 Artículo 21. Definición de rendimientos del capital................................................ 119 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario................................................. 120 Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario.................................... 120 Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones......................................................... 120 Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco.................................................... 121 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario.................................................... 122 Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario....................................... 122 Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones......................................................... 126 SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas.................................................. 127 Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas.............................. 127 Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto............................... 128 Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos.......................................................... 129 Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa................................................................................................................ 130 Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva............................................................................................................... 132 Artículo 32. Reducciones........................................................................................ 136 SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales.......................................................... 138 Artículo 33. Concepto............................................................................................ 138 Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general..... 143 Artículo 35. Transmisiones a título oneroso............................................................. 143 Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo............................................................ 145 Artículo 37. Normas específicas de valoración....................................................... 145 Artículo 38. Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión........... 150 Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas.............................................. 151 CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración...................................................................... 152 Artículo 40. Estimación de rentas............................................................................ 152 Artículo 41. Operaciones vinculadas...................................................................... 153 Artículo 42. Rentas en especie................................................................................ 153 Artículo 43. Valoración de las rentas en especie..................................................... 155 CAPÍTULO IV. Clases de renta............................................................................................. 158 Artículo 44. Clases de renta.................................................................................... 158 Artículo 45. Renta general...................................................................................... 158 Artículo 46. Renta del ahorro.................................................................................. 158 CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas.............................................................. 159 Artículo 47. Integración y compensación de rentas................................................. 159 Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general... 159 Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro....................................................................................................................... 160 TÍTULO IV. Base liquidable.................................................................................................... 160 Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro.................................................... 160 CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento.............. 161 Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.................................................................................................................. 161 Artículo 52. Límite de reducción............................................................................ 166 Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad................................... 167

Sumario

Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.......................................................................................... 168 CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias. ........................................................ 170 Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias........................................ 170 TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente.............................................................................................................................. 170 Artículo 56. Mínimo personal y familiar................................................................. 170 Artículo 57. Mínimo del contribuyente................................................................... 171 Artículo 58. Mínimo por descendientes.................................................................. 171 Artículo 59. Mínimo por ascendientes.................................................................... 172 Artículo 60. Mínimo por discapacidad.................................................................... 173 Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad................................................. 174 Artículo 61 bis........................................................................................................ 175 TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal............................................................................... 175 CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal. ....................................................... 175 Artículo 62. Cuota íntegra estatal............................................................................ 175 Artículo 63. Escala general del Impuesto................................................................. 175 Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos......................................................................................... 177 Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero................................. 177 Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro.............................................................. 178 CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal........................................................ 179 Artículo 67. Cuota líquida estatal............................................................................ 179 Artículo 68. Deducciones....................................................................................... 180 Artículo 69. Límites de determinadas deducciones................................................. 188 Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial.......................................... 189 TÍTULO VII. Gravamen autonómico...................................................................................... 189 CAPÍTULO I. Normas comunes............................................................................................ 189 Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico............................................................................................................... 189 CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma.................... 189 Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma...... 189 CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico................................................................ 191 SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica........................................ 191 Artículo 73. Cuota íntegra autonómica................................................................... 191 Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto......................................................... 191 Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos......................................................................................... 192 Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro............................................................... 192 SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica......................................... 193 Artículo 77. Cuota líquida autonómica................................................................... 193 Artículo 78............................................................................................................. 194 TÍTULO VIII. Cuota diferencial.............................................................................................. 194 Artículo 79. Cuota diferencial................................................................................. 194 Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional................................... 195 Artículo 80 bis........................................................................................................ 195

Sumario

Artículo 81. Deducción por maternidad.................................................................. 195 Artículo 81 bis. Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo.................................................................................................................. 197 TÍTULO IX. Tributación familiar............................................................................................. 200 Artículo 82. Tributación conjunta............................................................................ 200 Artículo 83. Opción por la tributación conjunta..................................................... 200 Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta...................................... 201 TÍTULO X. Regímenes especiales........................................................................................... 202 SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias........................................................... 202 Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias...................................................... 202 SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas.............................................................. 204 Artículo 86. Régimen de atribución de rentas......................................................... 204 Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas...................................... 204 Artículo 88. Calificación de la renta atribuida......................................................... 204 Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta................................... 204 Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas..................................................................................................... 206 SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional............................................................. 206 Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional...................................................................................................................... 206 SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen................................................................................. 210 Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen................. 210 SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados..................................... 212 Artículo 93. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español................................................................................................. 212 SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva........................................................... 215 Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva............................................................................................................. 215 Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales....................................................................................................................... 218 SECCIÓN 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia................................... 218 Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia....................... 218 TÍTULO XI. Gestión del impuesto.......................................................................................... 222 CAPÍTULO I. Declaraciones................................................................................................ 222 Artículo 96. Obligación de declarar........................................................................ 222 Artículo 97. Autoliquidación................................................................................... 224 Artículo 98. Borrador de declaración...................................................................... 227 CAPÍTULO II. Pagos a cuenta.............................................................................................. 228 Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta............................................... 228 Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.................................... 231 Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta........................................................... 233 CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales............................................................................ 240 Artículo 102. Liquidación provisional..................................................................... 240 Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo............................... 240 CAPÍTULO IV. Obligaciones formales. ................................................................................. 241

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Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes..................................... 241 Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales.......................................................... 242 TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador......................................... 243 Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente................................. 243 Artículo 107. Infracciones y sanciones.................................................................... 244 TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional......................................................................................... 244 Artículo 108. Orden jurisdiccional......................................................................... 244 Disposiciones Adicionales...................................................................................................... 244 Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones............................................................ 244 Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie.................................................. 245 Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático........................... 245 Disposición adicional cuarta. Rentas forestales................................................................... 246 Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas.......................................................................................................................... 246 Disposición adicional sexta. Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias................................................................................................................................. 247 Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi........................................ 248 Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital............................................. 249 Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena.................. 249 Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad..................................................................................................... 249 Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales.................................................................................................................................. 251 Disposición adicional duodécima. Porcentaje de compensación entre rendimientos y ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017......................................................................................................... 253 Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información................................... 253 Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos................................................... 254 Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia......... 255 Disposición adicional decimosexta. Límite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social....................................................................................... 255 Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas........................................... 256 Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos....................... 256 Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía......................................................................... 257 Disposición adicional vigésima. Rentas exentas con progresividad..................................... 257 Disposición adicional vigésima primera. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados......................................................................................................................... 258

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Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social......................................................................... 258 Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones........................................................................................... 259 Disposición adicional vigésima cuarta. Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015........................................................................................... 259 Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información...... 260 Disposición adicional vigésimo sexta. Planes de Ahorro a Largo Plazo............................... 260 Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo............................................. 263 Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro....... 264 Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda.... 264 Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo.................................................................................................................... 265 Disposición adicional trigésima primera. Escalas y tipos de retención aplicables en 2015.. 266 Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla............................................................................................................... 269 Disposición adicional trigésima tercera. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas................................................................................................. 270 Disposición adicional trigésima cuarta............................................................................... 271 Disposición adicional trigésima quinta. Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público en los ejercicios 2012, 2013 y 2014................. 272 Disposición adicional trigésima sexta. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016................................................................................................. 274 Disposición adicional trigésima séptima. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles................................................................................. 274 Disposición adicional trigésima octava. Aplicación de determinados incentivos fiscales..... 275 Disposición adicional trigésima novena. Compensación e integración de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015............................................................................................ 275 Disposición adicional cuadragésima. Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario............................................................................................... 276 Disposición adicional cuadragésima primera. Tripulantes de determinados buques de pesca. 277 Disposición adicional cuadragésima segunda. Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el artículo 81 bis y se les abonen de forma anticipada................................................................. 277 Disposición adicional cuadragésima tercera. Exención de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales....................................................................................... 279 Disposición adicional cuadragésima cuarta. Reglas especiales de cuantificación de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes.................................. 279 Disposición adicional cuadragésima quinta. Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales......................................................................................... 280 Disposición adicional cuadragésima séptima. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo y determinación del tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo durante el período impositivo 2018................................................................................ 281

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Disposición adicional cuadragésima octava. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo....................................................................................................... 283 Disposición adicional cuadragésima novena. Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el período impositivo 2021................................................................................ 284 Disposiciones Transitorias...................................................................................................... 285 Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo........................................................................................................................... 285 Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social...................................................................................................................... 285 Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985............................................................................................................................... 285 Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999............................................................................................................................... 286 Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales................................................................................................................................ 287 Disposición transitoria sexta. Reducción por movilidad geográfica aplicable en 2015........ 287 Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación............................... 288 Disposición transitoria octava. Valor fiscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales................................. 289 Disposición transitoria novena. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994............................................................................................................................... 290 Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales.......................... 292 Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones................................................................................................................................. 292 Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados............... 292 Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones fiscales........................................ 293 Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático................................................ 295 Disposición transitoria decimoquinta. Deducción por alquiler de la vivienda habitual....... 296 Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de financiación autonómica................................................................................................ 297 Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español........ 297 Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual.......... 297 Disposición transitoria decimonovena. Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles....................................................................................................................... 300 Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información............... 301 Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011. 302 Disposición transitoria vigésima segunda. Indemnizaciones por despido exentas............... 302

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Disposición transitoria vigésima tercera. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo.............................. 303 Disposición transitoria vigésima cuarta. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda........................................................................................... 303 Disposición transitoria vigésima quinta. Reducciones aplicables a determinados rendimientos.......................................................................................................................... 303 Disposición transitoria vigésima sexta. Régimen transitorio aplicable a la imputación de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012.... 304 Disposición transitoria vigésima séptima. Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creación adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización................................ 305 Disposición transitoria vigésima octava. Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa............................................................................................. 305 Disposición transitoria vigésima novena. Transmisiones de derechos de suscripción anteriores a 1 de enero de 2017............................................................................................ 305 Disposición transitoria trigésima. Socios de sociedades civiles que tengan la condición de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades............................................................... 305 Disposición transitoria trigésima primera. Requisito de antigüedad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistemático de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015................................................................................................... 306 Disposición transitoria trigésima segunda. Límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 a 2021.................................................................... 306 Disposición transitoria trigésima tercera. Aplicación en el ejercicio 2018 de la deducción establecida en el artículo 81 bis...................................................................................... 307 Disposición transitoria trigésima cuarta. Obligación de declarar en el período impositivo 2018............................................................................................................................... 307 Disposición transitoria trigésima quinta. Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019.................... 308 Disposiciones Derogatorias.................................................................................................... 308 Disposición derogatoria primera. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.............. 308 Disposición derogatoria segunda. Impuesto sobre Sociedades............................................ 311 Disposiciones Finales............................................................................................................. 312 Disposición final primera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo........................................................................................................................ 312 Disposición final segunda. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo............................................................................... 315 Disposición final tercera. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo............................................................................................................................. 317 Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio......................................................................................................... 318 Disposición final quinta. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre................................................................................................................. 318 Disposición final sexta. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado..... 319