Código Tributario de Chile 978-84-1336-956-3
9 788413 369563
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Código Tributario de Chile Incluye: • Decreto con Fuerza de Ley Nº 3 de 1969 • Decreto Ley Nº 824 sobre Impuesto a la Renta • Decreto Ley Nº 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios • Decreto Supremo Nº 55, de Hacienda de 1977. Reglamento de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios • Ley Nº 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones • Ley Nº 17.235 sobre Impuesto Territorial • Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
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Cรณdigo Tributario de Chile
COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig
Javier de Lucas Martín
Ana Cañizares Laso
Víctor Moreno Catena
Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga
Jorge A. Cerdio Herrán
Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México
José Ramón Cossío Díaz
Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional
Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot
Presidente de la Corte Interamericana de Derechos Humanos. Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM
Owen Fiss
Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)
José Antonio García-Cruces González
Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED
Luis López Guerra
Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid
Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid
Francisco Muñoz Conde
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla
Angelika Nussberger
Jueza del Tribunal Europeo de Derechos Humanos Catedrática de Derecho Internacional de la Universidad de Colonia (Alemania)
Héctor Olasolo Alonso
Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)
Luciano Parejo Alfonso
Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid
Tomás Sala Franco
Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia
Ignacio Sancho Gargallo
Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España
Ángel M. López y López
Tomás S. Vives Antón
Marta Lorente Sariñena
Ruth Zimmerling
Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid
Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)
Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales
Cรณdigo Tributario de Chile Incluye Ley 21.210
ร LVARO MAGASICH AIROLA
tirant lo blanch Valencia, 2020
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© Álvaro Magasich Airola
© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email: tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1336-957-0 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/ empresa/politicas-de-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf
Índice PRÓLOGO............................................................................................... 15 TÍTULO PRELIMINAR............................................................................... 19 Párrafo 1º. Disposiciones generales........................................................ 19 Párrafo 2º. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias... 23 Párrafo 3º. De algunas definiciones........................................................ 27 Párrafo 4º. Derechos de los Contribuyentes.............................................. 31
LIBRO PRIMERO DE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO TÍTULO I. NORMAS GENERALES................................................................ 37 Párrafo 1º. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones.................... 37 Párrafo 2º. De algunas normas contables................................................. 43 Párrafo 3º. Disposiciones varias............................................................. 50 TÍTULO II. DE LA DECLARACIÓN Y PLAZOS DE PAGO................................... 57 TÍTULO III. GIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES................................... 67 Párrafo 1º. De los giros y pagos............................................................. 67 Párrafo 2º. Reajustes e Intereses moratorios............................................ 73 Párrafo 3º. Reajustes e intereses en caso de devolución o Imputación......... 75 TÍTULO IV. MEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIÓN.................................... 76 Párrafo 1º. Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar............................................................................................. 76 Párrafo 2º. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término....... 98 Párrafo 3º. De otros medios de fiscalización............................................ 104
LIBRO SEGUNDO DE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TÍTULO I. DE LOS APREMIOS.................................................................... 114 TÍTULO II. DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES........................................ 115 Párrafo 1º. De los contribuyentes y otros obligados.................................. 115
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ÍNDICE Párrafo 2º. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones........................................................................ 127 Párrafo 3º. Disposiciones comunes......................................................... 129
LIBRO TERCERO DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS Y DE LA PRESCRIPCIÓN TÍTULO I. DE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS............................................................................... 133 TÍTULO II. DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE LAS RECLAMACIONES............. 136 TÍTULO III. DE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES...................................... 152 Párrafo 1º. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces..... 152 Párrafo 2º. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos.............................................................................................. 154 Párrafo 3º. Del procedimiento de determinación judicial del impuesto de Timbres y Estampillas....................................................................... 155 Párrafo 4º. Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva.... 156 TÍTULO IV. DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES......... 158 Párrafo 1º. Procedimiento general.......................................................... 158 Párrafo 2º. Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas... 162 Párrafo 3º. De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones..................................... 165 TÍTULO V. DEL COBRO EJECUTIVO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE DINERO............................................................................................. 165 TÍTULO VI. DE LA PRESCRIPCIÓN............................................................. 182 TÍTULO FINAL........................................................................................ 184 ARTÍCULOS TRANSITORIOS...................................................................... 185 ÍNDICE ANALÍTICO................................................................................... 187
ÍNDICE
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APÉNDICE DECRETO CON FUERZA DE LEY Nº 3 DE 1969, QUE CREA EL ROL ÚNICO TRIBUTARIO Y ESTABLECE NORMAS PARA SU APLICACIÓN..... 203 DECRETO LEY Nº 824 SOBRE IMPUESTO A LA RENTA....................... 213 TÍTULO I. NORMAS GENERALES................................................................ 213 Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto....................................... 213 Párrafo 2º Definiciones......................................................................... 213 Párrafo 3º De los contribuyentes............................................................ 216 Párrafo 4º Disposiciones varias.............................................................. 219 TÍTULO II. DEL IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORÍAS................................ 281 PRIMERA CATEGORÍA. DE LAS RENTAS DEL CAPITAL Y DE LAS EMPRESAS COMERCIALES, INDUSTRIALES, MINERAS Y OTRAS.................................. 281 Párrafo 1º De los contribuyentes y de la tasa del impuesto........................ 281 Párrafo 2º De los pequeños contribuyentes.............................................. 290 Párrafo 3º De la base imponible............................................................. 295 Párrafo 4º De las exenciones................................................................. 336 Párrafo 5º De la corrección monetaria de los activos y pasivos.................... 338 Párrafo 6º De las normas relativas a la tributación internacional................. 344 SEGUNDA CATEGORÍA. DE LAS RENTAS DEL TRABAJO.................................. 383 Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto........................................... 383 TÍTULO III. DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO............................... 395 Párrafo 1º De la materia y tasa del impuesto........................................... 395 Párrafo 2º De la base imponible............................................................. 398 TÍTULO IV. DEL IMPUESTO ADICIONAL...................................................... 407 TÍTULO IV BIS. IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA.................. 422 TÍTULO V. DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO..................................... 426 Párrafo 1º De la declaración y pago anual................................................ 426 Párrafo 2º. De la retención del impuesto................................................. 432 Párrafo 3º Declaración y pago mensual provisional.................................... 442 Párrafo 4º De los informes obligatorios................................................... 453
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ÍNDICE Párrafo 5º Disposiciones varias.............................................................. 454
TÍTULO VI. DISPOSICIONES ESPECIALES RELATIVAS AL MERCADO DE CAPITALES................................................................................................... 455 DISPOSICIONES TRANSITORIAS (ARTS. 1-17)............................................ 480
DECRETO LEY Nº 825 SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS. 491 TÍTULO I. NORMAS GENERALES................................................................ 491 Párrafo 1º De la materia y destino del impuesto....................................... 491 Párrafo 2º Definiciones......................................................................... 491 Párrafo 3º De los contribuyentes............................................................ 492 Párrafo 4º Otras disposiciones............................................................... 494 TÍTULO II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO............................................... 496 Párrafo 1º Del hecho gravado................................................................ 496 Párrafo 2º Del momento en que se devenga el impuesto............................ 499 Párrafo 3º Del sujeto del impuesto......................................................... 501 Párrafo 4º De las ventas y servicios exentos del impuesto.......................... 502 Párrafo 5º Tasa, base imponible y débito fiscal........................................ 514 Párrafo 6º Del Crédito Fiscal.................................................................. 523 Párrafo 7º Del régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes........................................................................................ 533 Párrafo 7º bis Del régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile....................................................................... 535 Párrafo 8º De los exportadores.............................................................. 537 TÍTULO III. IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS.................. 540 Párrafo 1º Del impuesto adicional a ciertos productos............................... 540 Párrafo 2º Del impuesto a la venta de automóviles y otros vehículos........... 542 Párrafo 3º Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares.......................................................................... 542 Párrafo 4º Otros impuestos específicos................................................... 546 Párrafo 5º Del impuesto a las compras de monedas extranjeras................... 547 Párrafo 6º Disposiciones varias.............................................................. 547 TÍTULO IV. DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO.................................... 548 Párrafo 1º Del Registro de los contribuyentes.......................................... 548 Párrafo 2º De las facturas y otros comprobantes de ventas y Servicios......... 548
ÍNDICE
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Párrafo 3º De los libros y registros......................................................... 555 Párrafo 4º De la declaración y pago del impuesto..................................... 556 Párrafo 5º Otras disposiciones............................................................... 560 Párrafo 6º Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos de esta ley............................................................. 565 ARTÍCULOS TRANSITORIOS...................................................................... 568
DECRETO SUPREMO Nº 55, DE HACIENDA DE 1977. REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS..................... 569 TÍTULO I. GENERALIDADES...................................................................... 569 TÍTULO II. HECHO GRAVADO CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........... 573 TÍTULO III. DEL MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................................................ 575 TÍTULO IV. DEL SUJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO...................... 577 TÍTULO V. EXENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO....................... 578 TÍTULO VI. TASA Y BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.... 579 TÍTULO VII. DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................................................ 582 TÍTULO VIII. DEL CRÉDITO FISCAL EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.... 584 TÍTULO IX. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO............... 588 TÍTULO X. RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES..................................................................................... 588 TÍTULO XI. IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS................... 589 TÍTULO XII. DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS.......................................... 591 TÍTULO XIII. DE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO................................. 592 TÍTULO XIV. DE LOS REGISTROS................................................................ 596
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ÍNDICE
TÍTULO XV. NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO..................................... 598 TÍTULO XVI. OTRAS DISPOSICIONES.......................................................... 601 TÍTULO XVII. DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS SOBRE EL IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS.................................................. 601
LEY Nº 16.271 SOBRE IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES, FIJADO POR EL ARTÍCULO 8 DEL D.F.L. Nº 1 DE 16.05.2000.............................................................................. 609 TÍTULO I. DEL IMPUESTO A LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES................... 609 Capítulo I. DEL IMPUESTO Y DE LA FORMA DE DETERMINAR EL MONTO IMPONIBLE............................................................................................ 609 Capítulo II. DE LAS ASIGNACIONES Y DONACIONES EXENTAS DE IMPUESTOS... 619 Capítulo III. DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS DONACIONES.................. 620 Capítulo IV. DE LA POSESIÓN EFECTIVA.................................................... 622 Capítulo V. DE LOS VALORES EN CUSTODIA Y EN DEPÓSITO.......................... 625 Capítulo VI. DE LA VALORACIÓN DE BIENES.............................................. 627 Capítulo VII. DE LA DETERMINACIÓN DEFINITIVA DEL MONTO IMPONIBLE...... 629 Capítulo VIII. DEL PAGO DEL IMPUESTO Y DE LAS GARANTÍAS..................... 629 TÍTULO II.............................................................................................. 634 Capítulo I. DE LAS INFRACCIONES A LA PRESENTE LEY Y DE SUS SANCIONES.. 634 Capítulo II. DEL PROCEDIMIENTO JUDICIAL............................................. 637 Capítulo III. DISPOSICIONES GENERALES................................................. 637 Capítulo IV. DISPOSICIONES TRANSITORIAS.............................................. 637
LEY Nº 17.235 SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL.............................. 639 TÍTULO I. DEL OBJETO DEL IMPUESTO....................................................... 639 TÍTULO II. DE LAS EXENCIONES............................................................... 641 TÍTULO III. DE LA TASACIÓN DE LOS BIENES RAÍCES.................................. 642 TÍTULO IV. DE LA TASA DEL IMPUESTO...................................................... 646 TÍTULO V. DE LOS ROLES DE AVALÚOS Y DE CONTRIBUCIONES..................... 651 Párrafo 1º De los reajustes semestrales................................................... 651
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Párrafo 2º De las modificaciones de avalúos y de otros factores.................. 651 Párrafo 3º De los Roles de Contribuciones............................................... 654 TÍTULO VI. DE LOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO............................. 657 TÍTULO VII. DISPOSICIONES VARIAS......................................................... 658 ARTÍCULOS TRANSITORIOS...................................................................... 658 CUADRO ANEXO. NÓMINA DE EXENCIONES AL IMPUESTO TERRITORIAL......... 661
LEY SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS, CONTENIDA EN DECRETO LEY Nº 3.475............................................................... 667 TÍTULO I. DE LOS DOCUMENTOS GRAVADOS............................................... 667 TÍTULO II. DE LA BASE IMPONIBLE.......................................................... 671 TÍTULO III. DEL SUJETO DEL IMPUESTO Y DE LOS RESPONSABLES DE SU PAGO................................................................................................ 672 TÍTULO IV. DEL PAGO DEL IMPUESTO........................................................ 674 TÍTULO V. DE LAS EXENCIONES................................................................ 678 TÍTULO VI. DE LAS INFRACCIONES............................................................ 683 TÍTULO VII. DISPOSICIONES GENERALES................................................... 684
PRÓLOGO La ley 13.305 publicada el día 6 de abril de 1959, en su artículo 207 autorizaba al Presidente de la República para que, en el plazo de un año, procediera a: “11. Refundir en un Código Tributario las leyes de impuestos y contribuciones que estime pertinentes…”. El Presidente Jorge Alessandri, en uso de esta delegación de facultades legislativas, elaboró el DFL 190 del Ministerio de Hacienda, publicado el día 5 de abril de 1960, que corresponde a nuestro primer Código Tributario, recordado por viejos tributaristas como el “código chico”, en razón a que solo sistematizó una parte de la legislación tributaria vigente. Específicamente, incorporó solo normas adjetivas, dejando fuera las regulaciones sustantivas, que correspondían a los distintos tributos, las que se mantuvieron en leyes propias. Este texto normativo fue objeto de varias modificaciones, entre otras, las que lo adecuaba a los cambios introducidos por el nuevo Estatuto Orgánico del Servicio de Impuestos Internos (DFL 2 de 1963), el que incorporó como parte de su orgánica a los Directores Regionales. El 31 de diciembre de 1974, el Decreto Ley 830, reemplazó el DFL 190. Este nuevo Código, en lo fundamental, no introdujo grandes modificaciones, manteniendo la estructura y normas existentes, a la fecha de derogación de la antigua legislación. Desde esa oportunidad el Código ha sido modificado en muchas ocasiones. Subyacen, como elementos estructurantes de las regulaciones de los primeros códigos; dos ideas: una, la contabilidad se perfecciona en documentos y libros y la otra, el contribuyente es un “súbdito”; nociones que, obviamente, están marcadas por el contexto histórico material y jurídico. La primera noción determinaba que, los deberes-obligaciones del contribuyente, se estructuraban en base a elaboración, cuidado y puesta a disposición de estos antecedentes documentales y, a la vez, las facultades fiscalizadoras, se organizaban en torno al examen de estos. La segunda, más sutil, concebía al contribuyente como un sujeto de deberes, con muy pocos derechos, y al ente fiscalizador como una entidad quien, en el ejercicio de sus atribuciones de fiscalización y aplicación de los impuestos
PRÓLOGO
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internos, poseía amplios grados de discrecionalidad, sin un mayor control de su actividad. Actualmente, en un nuevo contexto histórico material (los avances de las tecnologías, principalmente) junto al desarrollo y reconocimiento de los derechos fundamentales de las personas, podemos afirmar que estas ideas se encuentran en retirada. El actual Código, especialmente desde la dictación de la ley 19.506 de 30 de julio de 1997 y con las últimas modificaciones introducidas en septiembre de 2014 por la ley 20.780 y la ley 21.210, publicada el 24 de febrero del año 2020, transita hacia una contabilidad en “aplicaciones informáticas o sistemas tecnológicos”, acompañada de medios de fiscalización congruentes, es decir, que permitan el acceso y conexión a dichos sistemas. Junto a lo anterior, desde hace un tiempo se han introducido un conjunto de normas, destacándose la ley 20.420 de febrero de 2010 y, especialmente la reciente ley 21.210, que han formalizado la sustitución paulatina de reglas basadas en relaciones de poder, a las propias de un Estado Democrático de Derecho; en esta los contribuyentes y los órganos estatales, se subordinan a la ley, reconociéndose ambos como sujetos portadores de derechos, facultades, obligaciones y deberes y, en la cual, los entes públicos, tienen y ejercen atribuciones, en la medida en que la juridicidad lo autorice y en la forma prescrita por él, existiendo los medios procesales para reconocer y tutelar los derechos de los contribuyentes. Íconos del cambio de paradigma son: por un lado, relativo a la contabilidad, el artículo 60 referido a los medios de fiscalización el que, en los códigos originales, era una regla breve, centrada en la facultad de examinar los libros y documentos contables, y que, actualmente, está compuesto por 5 artículos: 60 a 60 quinquies, textos extensos, que regulan una variedad de medios de fiscalización, dentro de los cuales permanece, como algo menor, el tradicional de revisión y examen de libros y documentos, y consagrándose otros de carácter “tecnológicos”, como es la revisión remota de los sistemas “contables tecnológicos”. Por otro lado, sobre la nueva condición del contribuyente, el artículo 59 que, en su versión vigente, hasta el año 2010, solo limitaba la fiscalización a los plazos de prescripción, en estos días, junto al artículo 8 bis, regulan y visibilizan la existencia de un procedimiento de fiscalización, el que como tal, tiene inicio, plazos
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y término. Por último, también da cuenta del cambio de paradigma: de súbdito a sujeto de derecho, la incorporación de un real estatuto de derechos del contribuyente, introducido en esta última reforma del año 2020, principalmente por el artículo 8 bis del Código, que reemplazó una norma que contenía un estatuto de derechos más bien simbólico, que rigió desde el año 2010, a la actualidad. Es este Código Tributario en transición, que seguramente mantendrá este carácter por un buen tiempo, el que la Editorial Tirant lo Blanch pone a nuestra disposición. Esta publicación incorpora la reciente modificación, introducida en febrero del año 2020 por la ley 21.210 y adjunta un índice temático, con el fin de facilitar su utilización. Finalmente agradecer a quienes cooperaron en la revisión de este texto: Catalina Ibáñez, Camila Sánchez y Fernanda Gorgollón, todas ellas egresadas de Derecho PUCV.
Álvaro Magasich Airola
APRUEBA TEXTO QUE SEÑALA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Núm. 830.- Santiago, 27 de diciembre de 1974.- Vistos: lo dispuesto en los Decretos Leyes Nºs. 1 y 128, de 1973, y 527, de 1974, la Junta de Gobierno ha resuelto dictar el siguiente DECRETO LEY: Artículo 1º.- Apruébese el siguiente texto del código Tributario: TÍTULO PRELIMINAR Párrafo 1º. Disposiciones generales Artículo 1.- Las disposiciones de este Código se aplicarán exclusivamente a las materias de tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos. Artículo 2.- En lo no previsto por este Código y demás leyes tributarias, se aplicarán las normas de derecho común contenidas en leyes generales o especiales. Artículo 3.- En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición. Con todo, tratándose de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa. La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la base de ellos, entrará en vigencia el día primero de Enero del año siguiente al de su publicación, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva ley.
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La tasa del interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan, cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados. Artículo 4.- Las normas de este Código sólo rigen para la aplicación o interpretación del mismo y de las demás disposiciones legales relativas a las materias de tributación fiscal interna a que se refiere el artículo 1º, y de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en contrario, consecuencias para la aplicación, interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes. Artículo 4 bis.- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles, nacerán y se harán exigibles con arreglo a la naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios realizados, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran afectarles. El Servicio deberá reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en materia tributaria supone reconocer los efectos que se desprendan de los actos o negocios jurídicos o de un conjunto o serie de ellos, según la forma en que estos se hayan celebrado por los contribuyentes. No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias correspondientes. Se entenderá que existe elusión de los hechos imponibles en los casos de abuso o simulación establecidos en los artículos 4º ter y 4º quater, respectivamente. En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusión, las consecuencias jurídicas se regirán por dicha disposición y no por los artículos 4º ter y 4º quater. Corresponderá al Servicio probar la existencia de abuso o simulación en los términos de los artículos 4º ter y 4º quater, respectivamente. Para la determinación del abuso o la simulación deberán seguirse los procedimientos establecidos en los artículos 4º quinquies y 160 bis.