LA PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
LA PRESCRIPCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Marta González Aparicio
tirant lo blanch Valencia, 2020
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© Marta González Aparicio
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CONTENIDO ABREVIATURAS
25
PRÓLOGO
27
CAPÍTULO PRIMERO
47
PLAZO DE PRESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR CONFORME AL ARTÍCULO 66 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
47
1. CONSIDERACIONES INICIALES
47
2. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
54
2.1. El PLAZO DE PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA ANTES DE LA LEY 230/1963
54
2.2. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963
55
2.3. LA MODIFICACIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN POR LA LEY 1/1998, DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES
59
2.3.1. PROBLEMAS DE DERECHO TRANSITORIO. LA RETROACTIVIDAD DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA
61
2.3.2. LA INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 64 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963 CONFORME A LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO Y AL REAL DECRETO 136/2000
67
2.4. LA DUALIDAD DE PLAZOS Y EL PLAZO ÚNICO
7
71
8
Marta González Aparicio
2.5. EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003
79
3. CONTENIDO DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: ANÁLISIS GENERAL
83
3.1. CONSIDERACIONES PREVIAS. LOS “NUEVOS” DERECHOS OBJETO DE PRESCRIPCIÓN
84
3.2. LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
87
3.3. CONTENIDO DE LOS DERECHOS SUSCEPTIBLES DE PRESCRIBIR DEL ARTÍCULO 66 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
91
3.3.1. DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LA OPORTUNA LIQUIDACIÓN
91
A. CONTENIDO ESENCIAL DEL DERECHO
91
B. LA DEUDA TRIBUTARIA OBJETO DE LA PRESCRIPCIÓN
94
B.1. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL
95
B.2. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LAS OBLIGACIONES A CUENTA
103
B.3. LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LIQUIDAR LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA Y RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO
113
Índice
9 3.3.2. DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS DEUDAS LIQUIDADAS Y AUTOLIQUIDADAS
117
A. DISTINCIÓN ENTRE EL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA MEDIANTE LA OPORTUNA LIQUIDACIÓN Y EL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS DEUDAS LIQUIDADAS Y AUTOLIQUIDADAS. 120 B. EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA SUSCEPTIBLE DE PRESCRIPCIÓN
134
B.1. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL
134
B.2. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES A CUENTA 136 B.3. PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA Y RECARGOS DEL PERIODO EJECUTIVO 4. PRESCRIPCIÓN Y RESPONSABLES TRIBUTARIOS
138 139
4.1. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA: CARACTERES FUNDAMENTALES
139
4.2. LA AUTONOMÍA DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES
144
4.3. LA PRESCRIPCIÓN COMPUTABLE PARA EL RESPONSABLE
148
4.4. LA OBLIGACIÓN DEL RESPONSABLE COMO OBLIGACIÓN DE GARANTÍA ACCESORIA A LA PRINCIPAL: INCIDENCIA DE ESTA CONFIGURACION EN MATERIA DE PRESCRIPCIÓN 154
10
Marta González Aparicio
CAPÍTULO SEGUNDO
161
LOS ARTÍCULOS 66 bis. Y 115 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: EL CARÁCTER IMPRESCRIPTIBLE DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR Y LA EXTENSIÓN DE LAS POTESTADES DE COMPROBACIÓN 161 1. CONSIDERACIONES INICIALES
161
2. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Y LA PRESCRIPCIÓN
164
2.1. LA PROBLEMÁTICA DETERMINACIÓN DEL OBJETO DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA CUANDO EXISTEN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
166
2.2. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
177
2.2.1. REGULACIÓN EN LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
178
A. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY 43/1995, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
178
B. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, POR EL QUE SE APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
180
Índice
11 C. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY 27/2014, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
180
2.2.2. LA COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963
185
2.3. TRATAMIENTO DE LA COMPROBACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL TEXTO DE LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003 ANTERIOR A LA LEY 34/2015 2.3.1. DOCTRINA ADMINISTRATIVA
195 201
A. LA EXTENSIÓN DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN A LA DECLARACIÓN DEL FRAUDE DE LEY
202
B. LA FIRMEZA DE LA BASE IMPONIBLE NEGATIVA DECLARADA DE UN PERIODO PRESCRITO
205
2.3.2. DOCTRINA JURISPRUDENCIAL: EL OSCILANTE CRITERIO DEL TRIBUNAL SUPREMO
208
A. LA SENTENCIA DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2012
209
B. LAS SENTENCIAS DE 4 DE NOVIEMBRE DE 2013 Y DE 6 DE MARZO DE 2014
214
C. LAS SENTENCIAS DE 9 DE FEBRERO DE 2013 Y DE 4 DE JULIO DE 2014
219
D. LAS SENTENCIAS DE 6 Y 14 DE NOVIEMBRE DE 2013 Y 9 DE DICIEMBRE DE 2013
223
12
Marta González Aparicio
E. LAS SENTENCIAS DE 5 DE FEBRERO, 19 DE FEBRERO, 26 DE FEBRERO Y 23 DE MARZO DE 2015 2.4. EL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR TRAS LA LEY 34/2015 Y LA INTRODUCCIÓN DEL ARTÍCULO 66 bis. EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003
228
240
2.4.1. LOS INFORMES Y RECOMENDACIONES PREVIOS A LA APROBACIÓN DE LA LEY
242
2.4.2. LA INNECESARIEDAD DE LA REFORMA
247
2.4.3. EL TEXTO DE LOS ARTÍCULOS 66 bis. Y 115 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA TRAS LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 34/2015
249
2.4.4. LA IMPRESCRIPTIBILIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR DEL ARTÍCULO 66 bis.
254
A. ARTÍCULO 66 bis. 1
254
B. ARTÍCULO 66 bis. 2
262
C. ARTÍCULO 66 bis. 3
269
D. COMENTARIO GENERAL
270
E. LA EXTENSIÓN DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN: LA DOCTRINA DE LOS ACTOS PROPIOS Y SU APLICACIÓN TRAS LA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
274
E.1. SITUACIONES EN LAS QUE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA HA APLICADO UN CRITERIO DISTINTO EN UNA REGULARIZACIÓN PREVIA
278
Índice
13 E.2. SITUACIONES EN LAS QUE EL CRITERIO APLICADO POR EL SUJETO PASIVO HA GANADO FIRMEZA POR TRANSCURSO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
281
3. INCIDENCIA DE LA REFORMA SOBRE EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA
285
4. OTRAS CUESTIONES ABIERTAS TRAS LA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
301
4.1. PROBLEMAS DE DERECHO TRANSITORIO
301
4.1.1. EL RÉGIMEN LEGAL APLICABLE PARA EFECTUAR LA COMPENSACIÓN
303
4.1.2. LA RETROACTIVIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR DE LA ADMINISTRACIÓN
304
4.2. EL CONCEPTO JURÍDICO INDETERMINADO “CRÉDITO FISCAL”
311
4.3. LA POSIBILIDAD DE RECTIFICACIÓN DE LAS AUTOLIQUIDACIONES QUE CONTIENEN BASES IMPONIBLES NEGATIVAS
314
4.4. CARGA DE LA PRUEBA Y ALCANCE DE LOS DISTINTOS MEDIOS DE PRUEBA EN EL PLAZO DECENAL
318
4.4.1. LA PRUEBA EN EL PLAZO DECENAL
318
4.4.2. LA PRUEBA TRAS EL PLAZO DECENAL
320
CAPÍTULO TERCERO
325
CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN CONFORME AL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
325
14
Marta González Aparicio
1. EL TIEMPO EN LA RELACIÓN JURÍDICA Y SU CÓMPUTO
325
1.1. EL TIEMPO EN LA RELACIÓN JURÍDICA
325
1.2. EL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS EN DERECHO
326
1.2.1. RÉGIMEN CIVIL DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS
327
1.2.2. RÉGIMEN ADMINISTRATIVO DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS
328
1.2.3. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL CÓMPUTO DE LOS PLAZOS
331
2. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 1963
332
2.1. EL TEXTO ORIGINAL: LA APLICACIÓN DEL CRITERIO DEL DEVENGO
332
2.2. LA MODIFICACIÓN EFECTUADA POR LA LEY 10/1985
336
3. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN CONFORME AL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
344
3.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA
346
3.1.1. PLANTEAMIENTO DEL ARTÍCULO 67 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
346
3.1.2. DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA LOS TRIBUTOS DE COBRO PERIÓDICO POR RECIBO
353
Índice
15
3.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LOS TRIBUTOS
356
4. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN APLICABLE A LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS
360
4.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA A LOS RESPONSABLES
361
4.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES
372
4.2.1. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES SUBSIDIARIOS
372
4.2.2. DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO A LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS
385
5. DIES AD QUEM EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
390
CAPÍTULO CUARTO
393
LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE LOS DERECHOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA CONFORME AL ARTÍCULO 68 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
393
1. CONSIDERACIONES INICIALES
393
2. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA
396
16
Marta González Aparicio
2.1. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
403
2.1.1. REQUISITOS DE LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA PARA QUE GOCE DE EFECTOS INTERRUPTIVOS DE LA PRESCRIPCIÓN
403
2.1.2. EL CONOCIMIENTO FORMAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
409
A. LA FORMA DE LA NOTIFICACIÓN
415
B. EL LUGAR DE PRÁCTICA DE LA NOTIFICACIÓN
421
C. DESTINATARIO DE LA NOTIFICACIÓN
423
D. RECEPTOR DE LA NOTIFICACIÓN
435
E. NOTIFICACIONES POR COMPARECENCIA
441
F. INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS FORMALES Y PÉRDIDA DEL EFECTO INTERRUPTIVO
445
G. CONOCIMIENTO FORMAL Y PRINCIPIO ANTIFORMALISTA
451
H. REQUERIMIENTOS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
457
H.1. REQUERIMIENTOS REALIZADOS EN EL MARCO DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 458 H.2. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN DE ARTÍCULO 93 DE LA LGT
460
2.1.3. EL EFECTO INTERRUPTIVO DE LOS ACTOS NULOS O ANULABLES DE LA ADMINISTRACIÓN 464
Índice
17 A. EL CONCEPTO DE ACTO NULO Y DE ACTO ANULABLE EN DERECHO TRIBUTARIO
464
B. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS ACTOS NULOS Y ANULABLES DE LA ADMINISTRACIÓN
468
2.1.4. LAS DILIGENCIAS ARGUCIA
487
A. LA ELABORACIÓN DEL CONCEPTO DE “DILIGENCIA ARGUCIA” O “IRRELEVANTE” 488 A.1. LA DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO DE “DILIGENCIA ARGUCIA” POR LA DOCTRINA CIENTIFICA
488
A.2. LA PLASMACIÓN Y EL DESARROLLO DEL CONCEPTO POR LA DOCTRINA JURISPRUDENCIAL
495
B. LA PERVIVENCIA DE LA DOCTRINA ELABORADA EN TORNO A LAS DILIGENCIAS ARGUCIA TRAS LA REFORMA DEL ARTÍCULO 150.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
502
2.1.5. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN E INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
508
A. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
509
B. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN: DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
525
B.1. DETERMINACIÓN DEL DIES A QUO Y DEL DIES AD QUEM DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN
526
18
Marta González Aparicio
B.2. REQUISITOS PARA LA AMPLIACIÓN VÁLIDA DEL PLAZO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO INSPECTOR
532
B.3. LA SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
538
B.4. LA REANUDACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS INCUMPLIDO EL PLAZO MÁXIMO DE DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
544
B.5. LA TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO POR PRESCRIPCIÓN
550
C. COMPROBACIONES LIMITADAS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
551
D. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN LOS SUPUESTOS DE CONFORMIDAD PARCIAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
556
E. PRESCRIPCIÓN Y RETROACCIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
567
F. INDEPENDENCIA DE PROCEDIMIENTOS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
576
2.1.6. ACTUACIONES FRENTE A TERCEROS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
579
2.2. INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR INTERPOSICIÓN DE RECURSOS Y RECLAMACIÓNES
580
2.2.1. INTERPOSICIÓN DE RECLAMACIONES O RECURSOS DE CUALQUIER CLASE
581
2.2.2. ACTUACIONES REALIZADAS CON CONOCIMIENTO FORMAL DEL OBLIGADO TRIBUTARIO EN EL CURSO DE DICHAS RECLAMACIONES O RECURSOS
592
Índice
19 2.2.3. REMISIÓN DEL TANTO DE CULPA A LA JURISDICCIÓN PENAL, PRESENTACIÓN DE DENUNCIA ANTE EL MINISTERIO FISCAL O RECEPCIÓN DE LA COMUNICACIÓN DE UN ÓRGANO JURISDICCIONAL EN LA QUE SE ORDENE LA PARALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN CURSO 595
2.3. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A DETERMINAR LA DEUDA TRIBUTARIA POR ACTOS DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
596
2.4. ACTUACIONES DE TERCEROS E INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
612
2.5. ACTUACIONES REALIZADAS EN OTRO ESTADO EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA MUTUA
613
3. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN A EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
614
3.1. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DE APREMIO E INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO
616
3.2. FORMAS DE PAGO Y EFECTOS SOBRE EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DEL PAGO POSTERIOR AL INICO DEL PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN O DE INSPECCIÓN
619
4. EXTENSIÓN Y EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
622
4.1. EXTENSIÓN DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO 622 4.2. EFECTOS DE LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO 4.2.1. REGLA GENERAL
624 624
20
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4.2.2. REGLAS ESPECIALES
626
A. LA PRETENDIDA SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
626
B. INTERPOSICIÓN DE RECURSOS Y RECLAMACIONES EN VÍA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA
627
C. CONCURSO DEL DEUDOR
632
D. EXTENSIÓN DE LA INTERRUPCIÓN POR EN LOS SUPUESTOS DE RECURSOS O RECLAMACIONES O CONCURSO DEL DEUDOR
633
5. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN Y OBLIGACIONES CONEXAS 5.1. EL CONCEPTO DE “OBLIGACIÓN CONEXA”
634 638
5.2. LOS EFECTOS INTERRUPTIVOS DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 68.9 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA 643 6. EFECTOS SOBRE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN DE LA SUSPENSIÓN POR CIRCUNSTANCIAS DE FUERZA MAYOR
656
CAPÍTULO QUINTO
663
EXTENSIÓN, APLICACIÓN Y EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA SEGÚN EL ARTÍCULO 69 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
663
1. CONSIDERACIONES INICIALES
663
2. EXTENSIÓN SUBJETIVA DE LA PRESCRIPCIÓN GANADA
664
Índice
21
3. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
671
3.1. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN EN LOS CASOS EN LOS QUE SE HA PAGADO LA DEUDA TRIBUTARIA: POSIBILIDAD DE RENUNCIA A LA PRESCRIPCIÓN GANADA
673
3.2. SUJETOS OBLIGADOS A LA APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
688
3.2.1. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
689
3.2.2. APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN POR LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA
691
A. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA POR LA JURISDICCIÓN MENOR 693 B. APLICACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA POR EL TRIBUNAL SUPREMO 3.3. UN PROBLEMA CADA VEZ MÁS FRECUENTE: LA VULNERACIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE LA APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN 4. EFECTOS DE LA PRESCRIPCÍÓN GANADA
697
708 712
4.1. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA Y DERECHOS SUSCEPTIBLES DE PRESCRIPCIÓN
715
4.2. EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA E IMPRESCRIPTIBILIDAD DEL DERECHO A COMPROBAR E INVESTIGAR
718
4.3. EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A CUENTA
721
4.4. EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES ACCESORIAS: INTERESES DE DEMORA, DE LOS