Tirant Tributario TEXTOS LEGALES
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2013 (2ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 3 de septiembre de 2013 Adaptado a la Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creacion de empleo
José Manuel Pérez Lara Con acceso a textos legales actualizados
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Normativa estatal y autonómica 2013 (2ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 3 de septiembre de 2013
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada
Valencia, 2013
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José Manuel Pérez Lara
TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráicas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com http://www.tirant.com Librería virtual: http://www.tirant.es ISBN: 978-84-9053-493-9 MAQUETA: PMc Media Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/ politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas.
Sumario ÍNDICE .................................................................................................
17
NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2013 1.
2.
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modiicación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio ................
69
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el REIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y se modiica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero ..............................................................
351
Orden HAP/2549/2012, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2013 EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y el régimen especial simpliicado del Impuesto sobre el Valor Añadido (reproducción parcial) ..................................................
509
GLAMENTO DEL
3.
NORMATIVA COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IRPF-2013 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 4.
5.
Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .........
593
Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2012 (reproducción parcial) ...................
613
8
ÍNDICE
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN 6.
Decreto Legislativo 1/2005, de 26 septiembre, Aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) ...............................
619
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 7.
Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .
639
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 8.
Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...................................................
661
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 9.
Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) ......................................................................
673
10. Ley 18/2010, de 29 de diciembre, por la que se aprueba la escala autonómica del impuesto sobre la renta de las personas físicas (reproducción parcial) .........................................................................................
683
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 11. Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)
685
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 12. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de medidas iscales y administrativas (reproducción parcial) ......................................................................
717
13. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ......................................................................
721
ÍNDICE
9
14. Ley 7/2004, de 16 julio, de Medidas iscales y administrativas (reproducción parcial)...................................................................................
727
15. Ley 21/2005, de 29 diciembre, Medidas inancieras (reproducción parcial)
731
16. Ley 16/2007, de 21 de diciembre, de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2008 (reproducción parcial) ..........................................
733
17. Decreto-ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia iscal y inanciera (reproducción parcial)........................................................
735
18. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas iscales y inancieras (reproducción parcial) ..............................................................................
737
19. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas iscales, inancieras y administrativas (reproducción parcial) ......................................................
741
20. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reproducción parcial) ....
747
21. Ley 7/2011, de 27 de julio, de Medidas Fiscales y Financieras (reproducción parcial) .........................................................................................
749
22. Ley 1/2012, de 22 de febrero, de presupuestos de la Generalidad de Cataluña para 2012 (reproducción parcial) ................................................
751
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 23. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ......................................................................
753
COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 24. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ......................................................................
771
10
ÍNDICE
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 25. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .........................................................................................
803
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 26. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...
815
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS 27. Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económicoadministrativas (reproducción parcial) ................................................
833
28. Ley 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica en las Illes Balears (reproducción parcial) ..............
845
29. Ley 6/2010, de 17 de junio, por la que se adoptan medidas urgentes para la reducción del déicit público (reproducción parcial) ...........................
853
30. Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes (reproducción parcial) .........................................................................................
855
31. Ley 12/2012, de 26 de septiembre, de medidas tributarias para la reducción del déicit de la comunidad autónoma de las Illes Balears (reproducción parcial)...................................................................................
865
32. Decreto 131/2005, de 23 diciembre, por el que se establece las condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de 12 de 2004, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública (reproducción parcial) ..
871
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA 33. Ley 7/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2013 (reproducción parcial) ..............................................
879
ÍNDICE
11
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 34. Ley del Principado de Asturias 13/2010, de 28 de diciembre, de Medidas Presupuestarias y Tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2011 (reproducción parcial).............................................
887
35. Ley del Principado de Asturias 3/2012, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2013 (reproducción parcial) ....................................
897
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 36. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .................
903
37. Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas iscales y de fomento económico en la Región de Murcia (reproducción parcial) ..............................
921
12
ÍNDICE
NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2013 38. Ley 19/1991, de 6 de junio, que regula el IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO ...... 39. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se
925
DETERMINAN LOS
REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Y DE LAS PARTICIPACIONES EN ENTIDADES PARA LA APLICACIÓN DE LAS EXENCIONES correspondientes en el impuesto sobre el patrimonio....................................................
967
COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 2013 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 40. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .........
975
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS 41. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos (reproducción parcial) .............................................................................................
979
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA 42. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...................................................
981
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA 43. Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de Medidas en Materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) ......................................................................
983
ÍNDICE
13
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 44. Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial)
985
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 45. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) ......................................................................
987
46. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas iscales y administrativas (reproducción parcial) ..............................................................................
989
47. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas iscales, inancieras y administrativas y de creación del Impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos (reproducción parcial) ........................................................
991
48. Decreto-ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia iscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio ...............................
993
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 49. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ......................................................................
995
COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA 50. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, del tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (reproducción parcial) ..............................................................................
997
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA 51. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .........................................................................................
1001
14
ÍNDICE
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA 52. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...
1003
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ISLAS BALEARES 53. Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económicoadministrativas (reproducción parcial) ................................................
1009
54. Ley 3/2012, de 30 de abril, de Medidas Tributarias Urgentes (reproducción parcial) .........................................................................................
1013
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 55. Ley del Principado de Asturias 4/2012, de 28 de diciembre, de medidas Urgentes en materia de personal, tributaria y presupuestaria .................
1017
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA 56. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos................................................
1019
ÍNDICE
15
NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 2013 57. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES .............
1023
58. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES .........................................
1083
59. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA ............
1111
ÍNDICE NORMATIVA ESTATAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2013 1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS y de modiicación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio Exposición de motivos ................................................................................... I. Antecedentes ............................................................................................ II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma ............................................... III. Contenido de la Ley .................................................................................
72 72 73 79
TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación ...................... Artículo 1. Naturaleza del impuesto .................................................. Artículo 2. Objeto del impuesto ....................................................... Artículo 3. Coniguración como impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas .................................................................... Artículo 4. Ámbito de aplicación ...................................................... Artículo 5. Tratados y convenios ......................................................
85 85 86
TÍTULO I. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales . CAPÍTULO I. HECHO IMPONIBLE Y RENTAS EXENTAS....................................................... Artículo 6. Hecho imponible ............................................................ Artículo 7. Rentas exentas .............................................................. CAPÍTULO II. CONTRIBUYENTES .......................................................................... Artículo 8. Contribuyentes .............................................................. Artículo 9. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español .................................................................................... Artículo 10. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio extranjero ................................................................................. Artículo 11. Individualización de rentas ............................................ CAPÍTULO III. PERÍODO IMPOSITIVO, DEVENGO DEL IMPUESTO E IMPUTACIÓN TEMPORAL ................. Artículo 12. Regla general ............................................................... Artículo 13. Período impositivo inferior al año natural ......................... Artículo 14. Imputación temporal.....................................................
93 93 93 94 109 109
110 111 112 112 112 113
TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen ............................. Artículo 15. Determinación de la base imponible y liquidable ...............
117 117
86 91 92
109
18
ÍNDICE
TÍTULO III. Determinación de la base imponible ............................................ CAPÍTULO I. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN ............................................................... Artículo 16. Métodos de determinación de la base imponible ................ CAPÍTULO II. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE..................................... SECCIÓN 1.ª Rendimientos del trabajo ....................................................... Artículo 17. Rendimientos íntegros del trabajo ................................... Artículo 18. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo .................................................................... Artículo 19. Rendimiento neto del trabajo ......................................... Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo ......... SECCIÓN 2.ª Rendimientos del capital ........................................................ Artículo 21. Deinición de rendimientos del capital ............................. Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario .............................. Artículo 22. Rendimientos íntegros del capital inmobiliario .................. Artículo 23. Gastos deducibles y reducciones...................................... Artículo 24. Rendimiento en caso de parentesco ................................. Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario................................. Artículo 25. Rendimientos íntegros del capital mobiliario ..................... Artículo 26. Gastos deducibles y reducciones...................................... SECCIÓN 3.ª Rendimientos de actividades económicas................................... Artículo 27. Rendimientos íntegros de actividades económicas.............. Artículo 28. Reglas generales de cálculo del rendimiento neto .............. Artículo 29. Elementos patrimoniales afectos ..................................... Artículo 30. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación directa .......................................................................... Artículo 31. Normas para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva......................................................................... Artículo 32. Reducciones ................................................................. SECCIÓN 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales .......................................... Artículo 33. Concepto..................................................................... Artículo 34. Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Norma general .................................................................................... Artículo 35. Transmisiones a título oneroso........................................ Artículo 36. Transmisiones a título lucrativo ...................................... Artículo 37. Normas especíicas de valoración..................................... Artículo 38. Reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual....................................................................................... Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justiicadas ............................ CAPÍTULO III. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ...................................................... Artículo 40. Estimación de rentas ..................................................... Artículo 41. Operaciones vinculadas .................................................. Artículo 42. Rentas en especie ......................................................... Artículo 43. Valoración de las rentas en especie..................................
118 118 118 120 120 120 124 127 127 129 129 130 130 130 132 132 132 137 138 138 139 140 140 142 147 151 151 155 156 160 160 165 165 167 167 168 173 175
ÍNDICE
19
CAPÍTULO IV. CLASES DE RENTA ......................................................................... Artículo 44. Clases de renta ............................................................. Artículo 45. Renta general .............................................................. Artículo 46. Renta del ahorro ........................................................... CAPÍTULO V. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS .................................................. Artículo 47. Integración y compensación de rentas ............................. Artículo 48. Integración y compensación de rentas en la base imponible general .................................................................................... Artículo 49. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro.................................................................................
178 178 178 179 180 180
TÍTULO IV. Base liquidable ........................................................................... Artículo 50. Base liquidable general y del ahorro ................................ CAPÍTULO I. REDUCCIONES POR ATENCIÓN A SITUACIONES DE DEPENDENCIA Y ENVEJECIMIENTO ........... Artículo 51. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social ......................................................................... Artículo 52. Límite de reducción ...................................................... Artículo 53. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad .... Artículo 54. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad ..................................................... CAPÍTULO II. REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS .............................................. Artículo 55. Reducciones por pensiones compensatorias.......................
181 181 182
TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente .................................................................................... Artículo 56. Mínimo personal y familiar ............................................. Artículo 57. Mínimo del contribuyente .............................................. Artículo 58. Mínimo por descendientes .............................................. Artículo 59. Mínimo por ascendientes ............................................... Artículo 60. Mínimo por discapacidad ............................................... Artículo 61. Normas comunes para la aplicación del mínimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad................... Artículo 61 bis. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal ........................................................ CAPÍTULO I. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL ............................................. Artículo 62. Cuota íntegra estatal..................................................... Artículo 63. Escala general del Impuesto ........................................... Artículo 64. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos ...................................................... Artículo 65. Escala aplicable a los residentes en el extranjero ............... Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro ......................................... CAPÍTULO II. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA ESTATAL ............................................
180 181
182 187 188 190 192 192 192 192 193 193 195 196 198 199 199 199 199 199 202 203 203 205
20
ÍNDICE Artículo 67. Cuota líquida estatal ..................................................... Artículo 68. Deducciones ................................................................ Artículo 69. Límites de determinadas deducciones .............................. Artículo 70. Comprobación de la situación patrimonial ........................
205 206 217 218
TÍTULO VII. Gravamen autonómico ................................................................ CAPÍTULO I. NORMAS COMUNES .......................................................................... Artículo 71. Normas comunes aplicables para la determinación del gravamen autonómico ........................................................................ CAPÍTULO II. RESIDENCIA HABITUAL EN EL TERRITORIO DE UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA ................ Artículo 72. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma ....................................................................................... CAPÍTULO III. CÁLCULO DEL GRAVAMEN AUTONÓMICO .................................................... SECCIÓN 1.ª Determinación de la Cuota Íntegra Autonómica .......................... Artículo 73. Cuota íntegra autonómica .............................................. Artículo 74. Escala autonómica del Impuesto ..................................... Artículo 75. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos ...................................................... Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro .......................................... SECCIÓN 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica ........................... Artículo 77. Cuota líquida autonómica .............................................. Artículo 78 ...................................................................................
218 218
TÍTULO VIII. Cuota diferencial ...................................................................... Artículo 79. Cuota diferencial .......................................................... Artículo 80. Deducción por doble imposición internacional ................... Artículo 80 bis. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas .............................................................. Artículo 81. Deducción por maternidad.............................................. Artículo 81 bis. Deducción por nacimiento o adopción .........................
227 227 228
TÍTULO IX. Tributación familiar ..................................................................... Artículo 82. Tributación conjunta ..................................................... Artículo 83. Opción por la tributación conjunta .................................. Artículo 84. Normas aplicables en la tributación conjunta ....................
231 231 231 232
TÍTULO X. Regímenes especiales ................................................................... SECCIÓN 1.ª Imputación de Rentas Inmobiliarias ......................................... Artículo 85. Imputación de rentas inmobiliarias.................................. SECCIÓN 2.ª Régimen de Atribución de Rentas ............................................. Artículo 86. Régimen de atribución de rentas ..................................... Artículo 87. Entidades en régimen de atribución de rentas ................... Artículo 88. Caliicación de la renta atribuida ..................................... Artículo 89. Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta..................
234 234 234 236 236 236 236 237
218 219 219 221 221 221 221 223 224 225 225 226
228 229 230
ÍNDICE Artículo 90. Obligaciones de información de las entidades en régimen de atribución de rentas ................................................................... SECCIÓN 3.ª Transparencia Fiscal Internacional ........................................... Artículo 91. Imputación de rentas en el régimen de transparencia iscal internacional............................................................................. SECCIÓN 4.ª Derechos de Imagen .............................................................. Artículo 92. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen . SECCIÓN 5.ª Régimen Especial para Trabajadores Desplazados ........................ Artículo 93. Régimen iscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español .............................................................. SECCIÓN 6.ª Instituciones de Inversión Colectiva ......................................... Artículo 94. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva ..................................................................... Artículo 95. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos iscales ................................................................
21
238 239 239 243 243 246 246 249 249 255
TÍTULO XI. Gestión del impuesto................................................................... CAPÍTULO I. DECLARACIONES ............................................................................ Artículo 96. Obligación de declarar ................................................... Artículo 97. Autoliquidación ............................................................ Artículo 98. Borrador de declaración ................................................. CAPÍTULO II. PAGOS A CUENTA .......................................................................... Artículo 99. Obligación de practicar pagos a cuenta ............................ Artículo 100. Normas sobre pagos a cuenta, transmisión y obligaciones formales relativas a activos inancieros y otros valores mobiliarios ..... Artículo 101. Importe de los pagos a cuenta ...................................... CAPÍTULO III. LIQUIDACIONES PROVISIONALES........................................................... Artículo 102. Liquidación provisional ................................................ Artículo 103. Devolución derivada de la normativa del tributo .............. CAPÍTULO IV. OBLIGACIONES FORMALES .................................................................. Artículo 104. Obligaciones formales de los contribuyentes.................... Artículo 105. Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales ..............................
255 255 255 258 261 263 263
TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador ..................... Artículo 106. Responsabilidad patrimonial del contribuyente ................ Artículo 107. Infracciones y sanciones ..............................................
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TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional .................................................................. Artículo 108. Orden jurisdiccional.....................................................
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Disposiciones Adicionales ............................................................................
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ÍNDICE Disposición adicional primera. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.......... Disposición adicional segunda. Retribuciones en especie ................................. Disposición adicional tercera. Planes individuales de ahorro sistemático ............ Disposición adicional cuarta. Rentas forestales .............................................. Disposición adicional quinta. Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas públicas..................................................................................... Disposición adicional sexta. Beneicios iscales especiales aplicables en actividades agrarias .......................................................................................... Disposición adicional séptima. Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi .......... Disposición adicional octava. Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital .................. Disposición adicional novena. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena ..... Disposición adicional décima. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad ...................................................................... Disposición adicional undécima. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales ............................................................................................ Disposición adicional duodécima. Recurso cameral permanente ......................... Disposición adicional decimotercera. Obligaciones de información..................... Disposición adicional decimocuarta. Captación de datos .................................. Disposición adicional decimoquinta. Disposición de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades económicas de la vejez y de la dependencia ......................................................................................... Disposición adicional decimosexta. Límite inanciero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsión social ................................................... Disposición adicional decimoséptima. Remisiones normativas ........................... Disposición adicional decimoctava. Aportaciones a patrimonios protegidos ........ Disposición adicional decimonovena. Exención de las ayudas e indemnizaciones por privación de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía .......................................... Disposición adicional vigésima .................................................................... Disposición adicional vigésima primera. Residencia iscal de determinados trabajadores asalariados ................................................................................... Disposición adicional vigésima segunda. Movilización de los derechos económicos entre los distintos sistemas de previsión social .......................................... Disposición adicional vigésima tercera. Consideración de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones ......................................................... Disposición adicional vigésima cuarta ...........................................................
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ÍNDICE Disposición adicional vigésima quinta. Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información ...................................................................................... Disposición adicional vigésimo sexta. Deducción por nacimiento o adopción en el período impositivo 2010......................................................................... Disposición adicional vigésima séptima. Reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo ................. Disposición adicional vigésima octava. Porcentajes de reparto de la escala del ahorro ................................................................................................. Disposición adicional vigésima novena. Deducción por obras de mejora en la vivienda ................................................................................................. Disposición adicional trigésima. Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material ijo ................................................................................ Disposición adicional trigésima primera. Rendimientos derivados del ejercicio de opciones de compra sobre acciones .......................................................... Disposición adicional trigésima segunda. Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla ........................................................................ Disposición adicional trigésima tercera. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas ............................................................. Disposición adicional trigésima cuarta. Medidas para favorecer la capitalización de empresas de nueva o reciente creación ..................................................... Disposición adicional trigésima quinta. Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déicit público en los ejercicios 2012 y 2013. Disposición adicional trigésima sexta. Dación en pago de la vivienda ................ Disposición adicional trigésima séptima. Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisión de determinados inmuebles ................................................ Disposición adicional trigésima octava. Aplicación de la reducción del 20 por ciento por inicio de una actividad económica .................................................. Disposiciones Transitorias ............................................................................ Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo ..................................................................................... Disposición transitoria segunda. Régimen transitorio aplicable a las mutualidades de previsión social................................................................................. Disposición transitoria tercera. Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985 ....................................................................................... Disposición transitoria cuarta. Régimen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999 ....................................................................... Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales ........................................................................................ Disposición transitoria sexta. Exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas...................................................................
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298 300 300 304 304 306 307 308 308 310 312 315 315 316 316 316 316 317 317 318 319
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ÍNDICE Disposición transitoria séptima. Partidas pendientes de compensación............... Disposición transitoria octava. Valor iscal de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos iscales... Disposición transitoria novena. Determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 ........................................................................ Disposición transitoria décima. Sociedades transparentes y patrimoniales........... Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones .................................................................................. Disposición transitoria duodécima. Régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados ................................................................................................... Disposición transitoria decimotercera. Compensaciones iscales ........................ Disposición transitoria decimocuarta. Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático ................... Disposición Transitoria Decimoquinta. Escala autonómica aplicable al periodo impositivo 2010 ....................................................................................... Disposición transitoria decimosexta. Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma al que no le resulte de aplicación el nuevo modelo de inanciación autonómica ................................................ Disposición transitoria decimoséptima. Trabajadores desplazados a territorio español con anterioridad a 1 de enero de 2010 ................................................ Disposición transitoria decimoctava. Deducción por inversión en vivienda habitual..................................................................................................... Disposición transitoria decimonovena. Reducción por arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 1 de enero de 2011 ............................................ Disposición transitoria vigésima. Gastos e inversión para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información .................................................................................................... Disposición transitoria vigésima primera. Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011 ............................................................................... Disposición transitoria vigésima segunda. Indemnizaciones por despido exentas . Disposición transitoria vigésima tercera. Tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo en 2012 y 2013..................................................................................... Disposición transitoria vigésima cuarta. Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilización de vivienda ...................................................... Disposición Transitoria vigésima quinta. Límite a la reducción del 40 por ciento sobre los rendimientos del trabajo derivados de extinciones de relaciones laborales o mercantiles ................................................................................
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