Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Normativa estatal y autonómica 2023
(11ª Edición concordada y anotada)
Edición actualizada a 16 de julio de 2023
José Manuel Pérez Lara
Texto a dos tonos resaltando los últimos cambios legislativos
textos legales
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Normativa estatal y autonómica 2023
TIRANT TRIBUTARIO
Directores:
Juan López Martínez
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
José Manuel Pérez Lara
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
Consejo científico:
Antonia Agulló Agüero
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra
Ignacio Corral Guadaño
Director de la Escuela de Hacienda Pública
Rafael Fernández Montalvo
Magistrado del Tribunal Supremo
Amparo Navarro Faure
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante
Procedimiento de selección de originales, ver página web:
www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Normativa estatal y autonómica 2023
(11ª Edición concordada y anotada)
Edición actualizada a 16 de julio de 2023
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada
tirant lo blanch
Valencia, 2023
Copyright ® 2023
Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor.
En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com incorporada a la ficha del libro. En www.tirant.com dispondrá de un servicio con los textos legales básicos y sectoriales actualizados como complemento de su libro.
Los textos jurídicos que aparecen se ofrecen con una finalidad informativa o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud y veracidad de los mismos, si bien advierte que no son los textos oficiales y declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos.
Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en las publicaciones oficiales de los correspondientes organismos autonómicos o nacionales.
© José Manuel Pérez Lara© TIRANT LO BLANCH
EDITA: TIRANT LO BLANCH
C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia
TELFS.: 96/361 00 48 - 50
FAX: 96/369 41 51
Email:tlb@tirant.com
www.tirant.com
Librería virtual: www.tirant.es
ISBN: 978-84-1197-113-3
Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com.
En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/ empresa/politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas.
Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf
1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del
2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el REGLAMENTO DEL IMPUESTO
3. Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y
4. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES
5. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se REGULA EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA
6. Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía (reproducción parcial) ...................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN
7. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Dictadas por la Comunidad Autónoma
Materia de Tributos
SUMARIO IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA ESTATAL 2023
SUCESIONES Y DONACIO-
......................................................................................................... 49
IMPUESTO SOBRE
NES
SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES ................................... 103
Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar....................... 171
AUTÓNOMAS (reproducción parcial) .................................................... 181
CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS (reproducción parcial) .................................................................. 201 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMAS AUTONÓMICAS 2023
CIUDADES
235
de
en
Cedidos (reproducción parcial)
261
Aragón
.........
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS
8. Ley 9/2006, de 11 de diciembre, tributaria de la Comunidad Autónoma de Canarias (reproducción parcial) .................................................................................
9. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en
10. Decreto ley 12/2021, de 30 de septiembre, por el que se adoptan medidas tributarias, organizativas y de gestión como consecuencia de la erupción volcánica en la isla de La Palma
11. Decreto Ley 2/2022, de 10 de febrero, por el que se adaptan las medidas tributarias excepcionales en la isla de La Palma, al Decreto Ley 1/2022, de 20 de enero, por el que se adoptan medidas urgentes en materia urbanística y económica para la construcción o reconstrucción de viviendas
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA-LA MANCHA
8 SUMARIO
303
de
(reproducción parcial) .......................... 311
Materia
Tributos Cedidos
(reproducción
337
parcial) ..........................................................
habituales afectadas por la erupción volcánica en la isla de La Palma y por
que se modifica el citado Decreto ley (reproducción parcial) ................................................................................. 341 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA
Decreto Legislativo 62/2008,
texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ................................................................................. 345
el
12.
de 19 de junio, por el que se aprueba el
13. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de medidas Tributarias de Castilla-La Mancha (reproducción parcial) ................................................................................. 369
AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN 14. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por
que
aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos (reproducción parcial) ................................. 381 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA 15. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas (reproducción parcial) .............................................................................................. 401 16. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas (reproducción parcial) .................................................................................................... 403
COMUNIDAD
el
se
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID
de las
COMUNIDAD AUTÓNOMA VALENCIANA
la
23. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes Tributos Cedidos
24. Ley 5/2019, de 28 de febrero, de estructuras agrarias de la Comunitat Valenciana (reproducción
.................................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA
25. Decreto Legislativo 1/2018, de 10 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA
........................
26. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) ...................................
9 SUMARIO 17. Ley 5/2007, de 4 de julio, de medidas fiscales y financieras (reproducción parcial) 407 18. Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (reproducción parcial) ....................................................................... 409 19. Decreto 414/2011, de 13 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones (reproducción parcial) ......................... 457 20. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público (reproducción parcial) ............................................................. 475 21. Ley 5/2020, de 29 de abril,
fiscales, financieras, administrativas
sector público y de creación del impuesto sobre las instalaciones que inciden en el medio ambiente (reproducción parcial) .......................................................... 479
de medidas
y del
Decreto
el Texto Refundido
cedidos
Estado (reproducción parcial) ......... 483
22.
Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba
Disposiciones Legales de
Comunidad de Madrid en materia de tributos
por el
parcial)
499
(reproducción
.....................................................................................
parcial)
527
(reproducción parcial)
535
571
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ILLES BALEARS
27. Ley 11/2002, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias y Administrativas (reproducción parcial) .........................................................................................
28. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado (reproducción parcial) ........................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA
29. Ley 10/2017, de 27 de octubre, por la que se consolidan las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de impuestos propios y tributos cedidos (reproducción parcial) ......................................................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS
30. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado (reproducción parcial) .......................................
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA REGIÓN DE MURCIA
31. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos (reproducción parcial) .....................................................
32. Ley 5/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales extraordinarias para el municipio de Lorca como consecuencia del terremoto del 11 de mayo de 2011 (reproducción parcial) .........................................................................................
10 SUMARIO
613
615
661
683
705
735
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES NORMATIVA ESTATAL 2023 1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Exposición de Motivos ........................................................................................................ 49 CAPÍTULO I. DIsPOsICIOnes GenerALes ...................................................................................... 52 Artículo 1. Naturaleza y objeto ........................................................................... 52 Artículo 2. Ámbito territorial .............................................................................. 53 CAPÍTULO II. HeCHO ImPOnIbLe ............................................................................................. 55 Artículo 3. Hecho imponible ............................................................................... 55 Artículo 4. Presunciones de hechos imponibles ...................................................... 56 CAPÍTULO III. sUjeTOs PAsIvOs y resPOnsAbLes ........................................................................... 57 Artículo 5. Sujetos pasivos ................................................................................. 57 Artículo 6. Obligación personal ........................................................................... 57 Artículo 7. Obligación real.................................................................................. 58 Artículo 8. Responsables subsidiarios ................................................................... 58 CAPÍTULO Iv. bAse ImPOnIbLe ............................................................................................... 59 SECCIÓN PRIMERA. Normas generales ............................................................................. 59 Artículo 9. Base imponible ................................................................................. 59 Artículo 10. Determinación de la base .................................................................. 61 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa» ....................................... 61 Artículo 11. Adición de bienes ............................................................................ 61 Artículo 12. Cargas deducibles ............................................................................ 63 Artículo 13. Deudas deducibles ........................................................................... 64 Artículo 14. Gastos deducibles ............................................................................ 64 Artículo 15. Ajuar doméstico .............................................................................. 65 SECCIÓN III. Normas especiales para transmisiones lucrativas inter vivos .............................. 65 Artículo 16. Cargas deducibles ............................................................................ 65 Artículo 17. Deudas deducibles ........................................................................... 65 SECCIÓN IV. Comprobación de valores ............................................................................. 66 Artículo 18. Normas generales............................................................................. 66 Artículo 19 ...................................................................................................... 67 CAPÍTULO v. bAse LIqUIDAbLe ............................................................................................... 68 Artículo 20. Base liquidable................................................................................ 68 CAPÍTULO vI. TIPO De GrAvAmen ............................................................................................ 75 Artículo 21. Tarifa ............................................................................................. 75 CAPÍTULO vII. DeUDA TrIbUTArIA ........................................................................................... 77 Artículo 22. Cuota tributaria ............................................................................... 77 Artículo 23. Deducción por doble imposición internacional ...................................... 78 Artículo 23 bis. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla ..................................... 79 CAPÍTULO vIII. DevenGO y PresCrIPCIón ................................................................................... 80 Artículo 24. Devengo ......................................................................................... 80
ÍNDICE
12 ÍNDICE Artículo 25. Prescripción .................................................................................... 80 CAPÍTULO IX. nOrmAs esPeCIALes ........................................................................................... 81 Artículo 26. Usufructo y otras instituciones .......................................................... 81 Artículo 27. Partición y excesos de adjudicación .................................................... 82 Artículo 28. Repudiación y renuncia a la herencia .................................................. 82 Artículo 29. Donaciones especiales ...................................................................... 83 Artículo 30. Acumulación de donaciones y contratos y pactos sucesorios ................... 83 CAPÍTULO. ObLIGACIOnes FOrmALes .......................................................................................... 84 Artículo 31. Declaración y liquidación .................................................................. 84 Artículo 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares .......................... 84 Artículo 33. Efectos de la falta de presentación ..................................................... 86 CAPÍTULO XI. GesTIón DeL ImPUesTO ....................................................................................... 86 SECCIÓN PRIMERA. Liquidación ..................................................................................... 86 Artículo 34. Normas generales............................................................................. 86 Artículo 35. Liquidaciones parciales a cuenta ........................................................ 89 SECCIÓN II. Pago del impuesto ..................................................................................... 90 Artículo 36. Pago del impuesto ........................................................................... 90 SECCIÓN III. Aplazamiento y fraccionamiento de pago ...................................................... 91 Artículo 37. Norma general ................................................................................. 91 Artículo 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gestión .................... 92 Artículo 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento ....................... 93 CAPÍTULO XII. InFrACCIOnes y sAnCIOnes .................................................................................. 96 Artículo 40. Régimen sancionador ....................................................................... 96 DISPOSICIONES ADICIONALES ............................................................................................. 96 Disposición adicional primera ........................................................................................... 96 Disposición adicional segunda. Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulación de la declaración liquidación de los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado ....................................................................... 96 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ............................................................................................ 98 Disposición transitoria primera ......................................................................................... 98 Disposición transitoria segunda ........................................................................................ 99 Disposición transitoria tercera .......................................................................................... 99 Disposición transitoria cuarta ........................................................................................... 99 Disposición transitoria quinta ........................................................................................... 100 Disposición transitoria sexta ............................................................................................ 100 DISPOSICIONES FINALES ..................................................................................................... 100 Disposición final primera ................................................................................................. 100 Disposición final segunda ................................................................................................ 101 Disposición final tercera .................................................................................................. 101 Disposición final cuarta ................................................................................................... 101
2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el
13 ÍNDICE
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Artículo 1 .......................................................................................................................... 103 Artículo 2 .......................................................................................................................... 103 Artículo 3 .......................................................................................................................... 104 TÍTULO I. Ordenación del impuesto ..................................................................................... 106 CAPÍTULO I. DIsPOsICIOnes GenerALes ....................................................................................... 106 SECCIÓN PRIMERA. Naturaleza y objeto .......................................................................... 106 Artículo 1. Naturaleza y objeto ........................................................................... 106 Artículo 2. Concepto de incremento de patrimonio ................................................. 106 Artículo 3. Supuestos de no sujeción ................................................................... 106 Artículo 4. Incompatibilidad con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.... 107 SECCIÓN II. Ámbito de aplicación territorial .................................................................... 107 Artículo 5. Ámbito de aplicación territorial ........................................................... 107 Artículo 6. Cesión del rendimiento del impuesto .................................................... 108 SECCIÓN III. El principio de calificación y la afección del impuesto ...................................... 108 Artículo 7. Principio de calificación ..................................................................... 108 Artículo 8. Concurrencia de condiciones ............................................................... 108 Artículo 9. Afección de los bienes transmitidos...................................................... 108 CAPÍTULO II. eL HeCHO ImPOnIbLe........................................................................................... 109 SECCIÓN PRIMERA. Delimitación del hecho imponible ........................................................ 109 Artículo 10. Hecho imponible ............................................................................. 109 Artículo 11. Títulos sucesorios ............................................................................ 109 Artículo 12. Negocios jurídicos gratuitos e inter vivos ............................................ 110 Artículo 13. Supuestos de sujeción del seguro de accidentes.................................... 110 Artículo 14. Prestaciones periódicas..................................................................... 110 SECCIÓN II. Presunción de hechos imponibles .................................................................. 111 Artículo 15. Presunciones de hechos imponibles .................................................... 111 CAPÍTULO III. sUjeTOs PAsIvOs y resPOnsAbLes ............................................................................ 111 SECCIÓN PRIMERA. Contribuyentes ................................................................................. 111 Artículo 16. Contribuyentes ................................................................................ 111 Artículo 17. Obligación personal de contribuir ....................................................... 112 Artículo 18. Obligación real de contribuir ............................................................. 112 SECCIÓN II. Responsables subsidiarios ............................................................................ 114 Artículo 19. Responsables subsidiarios ................................................................. 114 Artículo 20. Extensión y extinción de la responsabilidad subsidiaria .......................... 114 CAPÍTULO Iv. LA bAse ImPOnIbLe ............................................................................................ 115 SECCIÓN PRIMERA. Regímenes de determinación .............................................................. 115 Artículo 21. Regímenes de determinación ............................................................. 115 SECCIÓN II. Normas especiales para adquisiciones «mortis causa» ....................................... 115 Artículo 22. Principio general ............................................................................. 115 Artículo 23. Determinación del caudal hereditario .................................................. 115 Artículo 24. Determinación del valor neto de la participación individual .................... 116 Artículo 25. Bienes adicionables por haber pertenecido al causante en el año anterior al fallecimiento ............................................................................................... 116
14 ÍNDICE Artículo 26. Bienes adicionables por haberlos adquirido en usufructo el causante en los tres años anteriores al fallecimiento ................................................................ 117 Artículo 27. Bienes adicionables por haber transmitido el causante su nuda propiedad en los cinco años anteriores al fallecimiento .................................................... 117 Artículo 28. Bienes adicionables en supuestos de endoso de valores o efectos ............ 118 Artículo 29. Exclusión de la adición y deducción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.................................................. 118 Artículo 30. Presunción sobre la proporción atribuible al causante en bienes en situación de indivisión ........................................................................................ 119 Artículo 31. Deducción de cargas y gravámenes ..................................................... 119 Artículo 32. Deducción de deudas del causante ...................................................... 120 Artículo 33. Deducción de gastos ........................................................................ 120 Artículo 34. Valoración del ajuar doméstico........................................................... 121 SECCIÓN III. Normas especiales para adquisiciones gratuitas inter vivos ............................... 122 Artículo 35. Principio general ............................................................................. 122 Artículo 36. Deducción de cargas......................................................................... 122 Artículo 37. Deducción de deudas del donante ....................................................... 122 Artículo 38. Donación de bienes comunes de la sociedad conyugal ........................... 122 SECCIÓN IV. Normas especiales en materia de seguros ....................................................... 123 Artículo 39. Principio general ............................................................................. 123 SECCIÓN V. Comprobación de valores .............................................................................. 123 Artículo 40. Principios generales ......................................................................... 123 Artículo 41. Derecho de adquisición por la Administración....................................... 124 CAPÍTULO v. LA bAse LIqUIDAbLe ............................................................................................ 124 Artículo 42. Reducciones generales ...................................................................... 124 CAPÍTULO vI. eL TIPO De GrAvAmen ......................................................................................... 126 Artículo 43. Tarifa ............................................................................................. 126 CAPÍTULO vII. LA DeUDA TrIbUTArIA ........................................................................................ 127 SECCIÓN PRIMERA. La cuota tributaria ........................................................................... 127 Artículo 44. Aplicación de coeficientes ................................................................. 127 Artículo 45. Valoración del patrimonio preexistente................................................ 128 SECCIÓN II. Deducción por doble imposición internacional ................................................. 128 Artículo 46. Regla general .................................................................................. 128 CAPÍTULO vIII. DevenGO y PresCrIPCIón ................................................................................... 129 SECCIÓN PRIMERA. Devengo ......................................................................................... 129 Artículo 47. Devengo ......................................................................................... 129 SECCIÓN II. Prescripción .............................................................................................. 129 Artículo 48. Prescripción .................................................................................... 129 CAPÍTULO IX. nOrmAs esPeCIALes ........................................................................................... 130 SECCIÓN PRIMERA. Usufructo, uso y habitación ................................................................ 130 Artículo 49. Usufructos ...................................................................................... 130 Artículo 50. Uso y habitación ............................................................................. 130 Artículo 51. Reglas especiales ............................................................................. 131 Artículo 52. Instituciones equiparables al derecho de usufructo o de uso ................... 132 SECCIÓN II. Sustituciones ............................................................................................ 132 Artículo 53. Sustituciones .................................................................................. 132 SECCIÓN III. Fideicomisos ............................................................................................ 133 Artículo 54. Fideicomisos ................................................................................... 133
15 ÍNDICE SECCIÓN IV. Reservas................................................................................................... 134 Artículo 55. Reservas......................................................................................... 134 SECCIÓN V. Partición y excesos de adjudicación ................................................................ 136 Artículo 56. Principio de igualdad en la partición y excesos de adjudicación .............. 136 Artículo 57. Pago de la legítima vidual con entrega de bienes en pleno dominio ......... 136 SECCIÓN VI. Repudiación y renuncia............................................................................... 137 Artículo 58. Repudiación y renuncia ..................................................................... 137 SECCIÓN VII. Casos especiales de donación...................................................................... 137 Artículo 59. Donaciones onerosas y remuneratorias ................................................ 137 SECCIÓN VIII. Acumulación de donaciones ...................................................................... 138 Artículo 60. Acumulación de donaciones entre sí ................................................... 138 Artículo 61. Acumulación de donaciones a la herencia del donante ........................... 139 CAPÍTULO X. InFrACCIOnes y sAnCIOnes ..................................................................................... 140 Artículo 62. Principio general ............................................................................. 140 TÍTULO II. Gestión del impuesto ......................................................................................... 140 CAPÍTULO I. nOrmAs GenerALes ............................................................................................. 140 Artículo 63. Competencia funcional ..................................................................... 140 Artículo 64. Presentación de documentos y declaraciones ........................................ 140 Artículo 65. Carácter del presentador del documento .............................................. 140 CAPÍTULO II. réGImen De PresenTACIón De DOCUmenTOs .................................................................... 141 SECCIÓN PRIMERA. Documentos a presentar .................................................................... 141 Artículo 66. Contenido del documento y documentación complementaria ................... 141 SECCIÓN II. Plazos de presentación, prórroga y suspensión................................................. 143 Artículo 67. Plazos de presentación ..................................................................... 143 Artículo 68. Prórroga de los plazos de presentación ................................................ 143 Artículo 69. Suspensión de los plazos de presentación ............................................ 144 SECCIÓN III. Lugar de presentación de los documentos ...................................................... 145 Artículo 70. Competencia territorial ..................................................................... 145 Artículo 71. Competencia territorial y atribución de rendimientos ............................. 146 Artículo 72. Unidad de competencia territorial ...................................................... 147 SECCIÓN IV. Cuestiones de competencia .......................................................................... 147 Artículo 73. Órganos competentes para su resolución ............................................. 147 SECCIÓN V. Tramitación ............................................................................................... 148 Artículo 74. Tramitación de los documentos presentados ......................................... 148 Artículo 75. Supuesto de herederos desconocidos ................................................... 149 Artículo 76. Constancia del carácter de las liquidaciones ......................................... 149 Artículo 77. Liquidaciones complementarias .......................................................... 149 SECCIÓN VI. Liquidaciones parciales ............................................................................... 149 Artículo 78. Liquidaciones parciales a cuenta ........................................................ 149 SECCIÓN VII. Pago del impuesto. Aplazamiento y fraccionamiento del pago .......................... 150 Artículo 79. Notificación de liquidaciones ............................................................. 150 Artículo 80. Plazos y forma de pago ..................................................................... 150 Artículo 81. Supuestos generales de aplazamiento y fraccionamiento ........................ 151 Artículo 82. Aplazamiento por término de hasta un año .......................................... 151 Artículo 83. Fraccionamiento hasta por cinco anualidades ....................................... 151 Artículo 84. Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos.......................... 152
16 ÍNDICE Artículo 85. Aplazamiento en caso de transmisión de Empresas individuales y de la vivienda habitual ......................................................................................... 152 Artículo 85 bis. Fraccionamiento de la cuota derivada de las cantidades percibidas en forma de renta por contratos de seguro sobre la vida ......................................... 153 CAPÍTULO III. AUTOLIqUIDACIón ............................................................................................. 155 SECCIÓN PRIMERA. Requisitos y presentación ................................................................... 155 Artículo 86. Régimen de autoliquidación: Requisitos .............................................. 155 Artículo 87. Presentación e ingreso de autoliquidaciones ........................................ 155 Artículo 87 bis. Regulación de los medios de acreditación de la presentación y pago, en su caso, del impuesto, ante la oficina gestora competente, para los contribuyentes que deban tributar a la Administración Tributaria del Estado ............................... 156 SECCIÓN II. Tramitación .............................................................................................. 157 Artículo 88. Tramitación de autoliquidaciones ....................................................... 157 SECCIÓN III. Autoliquidaciones parciales ........................................................................ 157 Artículo 89. Autoliquidaciones parciales a cuenta .................................................. 157 SECCIÓN IV. Aplazamientos y fraccionamientos ................................................................ 158 Artículo 90. Aplazamiento y fraccionamiento de autoliquidaciones ........................... 158 CAPÍTULO Iv. ObLIGACIOnes FOrmALes ....................................................................................... 159 Artículo 91. Normas generales............................................................................. 159 TÍTULO III. Procedimientos especiales ................................................................................. 160 CAPÍTULO I. PrOCeDImIenTO sObre PresUnCIOnes De HeCHOs ImPOnIbLes ................................................... 160 Artículo 92. Procedimiento ................................................................................. 160 CAPÍTULO II. PrOCeDImIenTO PArA LA ADICIón De bIenes A LA mAsA HereDITArIA ......................................... 160 Artículo 93. Procedimiento ................................................................................. 160 CAPÍTULO III. PrOCeDImIenTO PArA LA DeDUCCIón De DeUDAs DeL CAUsAnTe PUesTAs De mAnIFIesTO COn POsTerIOrIDAD AL InGresO DeL ImPUesTO ....................................................................................................... 161 Artículo 94. Procedimiento ................................................................................. 161 CAPÍTULO Iv. PrOCeDImIenTO PArA LA DeDUCCIón De DeUDAs DeL DOnAnTe sATIsFeCHAs POr eL DOnATArIO ................ 161 Artículo 95. Procedimiento ................................................................................. 161 CAPÍTULO v. PrOCeDImIenTO PArA eL ejerCICIO DeL DereCHO De ADqUIsICIón POr LA ADmInIsTrACIón..................... 162 Artículo 96. Procedimiento ................................................................................. 162 CAPÍTULO vI. PrOCeDImIenTO PArA LA DevOLUCIón DeL ImPUesTO COrresPOnDIenTe A bIenes sObre LOs qUe LA ADmInIsTrACIón HAyA ejerCITADO eL DereCHO De ADqUIsICIón ...................................................................... 163 Artículo 97. Procedimiento ................................................................................. 163 TÍTULO IV. Tasación pericial contradictoria........................................................................... 164 Artículo 98. Tasación pericial contradictoria .......................................................... 164 TÍTULO V. Cierre registral ................................................................................................... 166 Artículo 99. Principio general sobre admisión de documentos .................................. 166 Artículo 100. Cierre registral ............................................................................... 166 DISPOSICIONES ADICIONALES ............................................................................................. 167 Primera ......................................................................................................................... 167 Segunda........................................................................................................................ 167 DISPOSICIONES TRANSITORIAS ............................................................................................ 167 Primera ......................................................................................................................... 167
17 ÍNDICE Segunda........................................................................................................................ 167 Tercera.......................................................................................................................... 168 Cuarta .......................................................................................................................... 168 Quinta .......................................................................................................................... 168 Sexta ............................................................................................................................ 168 Séptima ........................................................................................................................ 168 Octava .......................................................................................................................... 168 Novena ......................................................................................................................... 169 Décima ......................................................................................................................... 169
3.
18 ÍNDICE
a la aplicación de las reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en materia de vivienda habitual y empresa familiar 1. Transmisiones «mortis causa» ........................................................................................ 172 1.1. Cuestiones de carácter general ............................................................................... 172 1.2. Cuestiones relativas a la adquisición de la empresa individual ..................................... 173 1.3. Cuestiones relativas a la transmisión de determinadas participaciones exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio .................................................................................... 175 1.4. Cuestiones relativas a la transmisión de la vivienda habitual ...................................... 177 2. Transmisiones lucrativas «inter vivos»............................................................................. 178 2.1. Cuestiones de carácter general:...................................................................................... 178
Resolución 2/1999, de 23 marzo, de la Dirección General de Tributos, relativa
4. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
19 ÍNDICE
CAPÍTULO PrImerO. PrInCIPIOs GenerALes................................................................................ 181 Artículo 1 ........................................................................................................ 181 Artículo 2 ........................................................................................................ 184 CAPÍTULO II. reCUrsOs De LAs COmUnIDADes AUTónOmAs .................................................................. 185 Artículo 4 ........................................................................................................ 185 Artículo 10 ...................................................................................................... 186 Artículo 11 ...................................................................................................... 188 Artículo 12 ...................................................................................................... 189 CAPÍTULO III. COmPeTenCIAs ................................................................................................ 189 Artículo 19 ...................................................................................................... 189 Artículo 20 ...................................................................................................... 192 CAPÍTULO Iv. resOLUCIón De COnFLICTOs .................................................................................... 193 Artículo 23 ...................................................................................................... 193 Artículo 24 ...................................................................................................... 194 DISPOSICIONES ADICIONALES ............................................................................................. 195 Disposición adicional primera ........................................................................................... 195 Disposición adicional segunda .......................................................................................... 195 Disposición adicional tercera ............................................................................................ 196 Disposición adicional cuarta ............................................................................................. 196 Disposición adicional quinta............................................................................................. 197 Disposición adicional sexta .............................................................................................. 197 Disposición adicional séptima. Integración del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el Impuesto sobre Hidrocarburos ................................................. 197 Disposición adicional octava. Deducción o retención de recursos del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía ............. 198 DISPOSICIÓN FINAL ........................................................................................................... 199 Disposición final única .................................................................................................... 199
5. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se REGULA EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN
COMUNIDADES
20 ÍNDICE
DE LAS
AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA Y SE MODIFICAN DETERMINADAS NORMAS TRIBUTARIAS PREÁMBULO ...................................................................................................................... 201 TÍTULO PRELIMINAR. Objeto de la Ley ................................................................................. 203 Artículo 1. Objeto de la Ley ................................................................................ 203 TÍTULO III. Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas ................................ 203 SECCIÓN 1.ª Tributos cedidos ........................................................................................ 203 Artículo 25. Tributos cedidos .............................................................................. 203 SECCIÓN 2.ª Alcance y condiciones generales de la cesión .................................................. 205 Artículo 26. Rendimiento que se cede .................................................................. 205 Artículo 27. Normativa aplicable a los tributos cedidos ........................................... 208 Artículo 28. Residencia habitual de las personas físicas .......................................... 210 SECCIÓN 3.ª Alcance y condiciones específicas de la cesión ................................................ 211 Artículo 32. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ............................................................................................... 212 SECCIÓN 4.ª Competencias normativas............................................................................ 212 Artículo 45. Titularidad de competencias .............................................................. 212 Artículo 48. Alcance de las competencias normativas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ............................................................................................... 213 Artículo 53. Supuesto de no uso de las competencias normativas ............................. 214 SECCIÓN 5.ª Otras materias .......................................................................................... 214 Artículo 54. Delegación de competencias .............................................................. 214 Artículo 55. Alcance de la delegación de competencias en relación con la gestión tributaria .......................................................................................................... 215 Artículo 56. Alcance de la delegación de competencias en relación con la recaudación de los tributos cedidos .................................................................................. 218 Artículo 57. De la recaudación tributaria de las Comunidades Autónomas ................... 219 Artículo 58. Alcance de la delegación de competencias en relación con la inspección tributaria .................................................................................................... 219 Artículo 59. Alcance de la delegación de competencias en relación con la revisión en vía administrativa ............................................................................................. 220 Artículo 60. Intervención, contabilidad y fiscalización ............................................ 221 Artículo 61. Colaboración entre Administraciones ................................................... 222 Artículo 62. Delitos contra la Hacienda Pública...................................................... 223 Artículo 63. Información sobre cuentas y operaciones activas y pasivas..................... 224 Artículo 64. Servicios y anticipos de tesorería ....................................................... 225 TÍTULO IV. Órganos de coordinación de la gestión tributaria .................................................. 225 Artículo 65. Consejo Superior para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria 225 Artículo 66. Consejos Territoriales para la Dirección y Coordinación de la Gestión Tributaria .......................................................................................................... 228 Disposición derogatoria........................................................................................................ 230 Disposición final primera. Título competencial ......................................................................... 231 Disposición final quinta. Entrada en vigor ............................................................................... 231