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LA EMPRESA Información jurídica, económica y financiera. Organización y gestión de personal 2ª edición Coordinadores

ANA BELÉN CAMPUZANO - MARCELO PASCUAL

BEGOÑA BARRUSO CASTILLO

CRISTINA MASA LORENZO

JUAN BATALLER GRAU

JOSÉ LUIS MATEU GORDON

CARMEN CALDERÓN PATIER

ÁNGEL MONTES

ANA BELÉN CAMPUZANO

RICARDO PALOMO ZURDO

GEMMA FABREGAT

MARCELO PASCUAL

ELENA GARCÍA ROJO

MARÍA ANTONIA PÉREZ ALONSO

ÁLVARO GONZÁLEZ LORENTE

VIRGINIA REY PAREDES

MARÍA GUTIÉRREZ RODRÍGUEZ

IGNACIO ROSAT ACED

CRISTINA ISABEL DOPACIO

NURIA RUEDA LÓPEZ

JAVIER ITURRIOZ DEL CAMPO

LEOPOLDO SEIJAS CANDELAS

MOISÉS MAGALLÓN ORTÍN

PABLO VEGA

FRANCISCO MARTÍNEZ CASADO

NURIA VILLAR FERNÁNDEZ

RICARD MARTÍNEZ

Valencia, 2011

Copyright ® 2011 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com (http://www.tirant.com).

Colección dirigida por:

ANA BELÉN CAMPUZANO MARCELO PASCUAL

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email:tlb@tirant.com http://www.tirant.com Librería virtual: http://www.tirant.es I.S.B.N.: 978-84-9004-140-6 MAQUETA: PMc Media Si tiene alguna queja o sugerencia envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia por favor lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-de-empresa nuestro Procedimiento de quejas.

Sumario Abreviaturas ....................................................................................................................

EL EMPRESARIO. LA EMPRESA I. EL EMPRESARIO ANA BELÉN CAMPUZANO Catedrática de Derecho Mercantil Universidad CEU San Pablo 1. El empresario ..................................................................................................... 2. El empresario individual ................................................................................... 3. El ejercicio de la empresa por persona casada ................................................. 4. El registro mercantil .......................................................................................... 5. La eficacia del registro mercantil ...................................................................... 6. El deber de contabilidad .................................................................................... 7. La verificación contable ..................................................................................... 8. Los colaboradores del empresario ..................................................................... 9. El establecimiento mercantil ............................................................................. 10. Los derechos de propiedad industrial ............................................................... 11. El empresario social. Las sociedades mercantiles ............................................ II. LAS SOCIEDADES DE CAPITAL JUAN BATALLER GRAU Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Valencia ANA BELÉN CAMPUZANO Catedrática de Derecho Mercantil Universidad CEU San Pablo 1. La sociedad anónima, la sociedad limitada y la sociedad comanditaria por acciones ............................................................................................................... 2. La sociedad limitada nueva empresa ................................................................ 3. La caracterización de las sociedades capitalistas ............................................. 4. La denominación, nacionalidad y domicilio ...................................................... 5. El objeto social .................................................................................................... 6. Capital social, patrimonio y reservas ................................................................ 7. La sociedad en formación y la sociedad irregular ............................................ 8. La escritura y los estatutos ............................................................................... 9. La fundación de la sociedad ............................................................................... 10. La nulidad de la sociedad .................................................................................. 11. Las aportaciones sociales ................................................................................... 12. Las prestaciones accesorias ............................................................................... 13. La sociedad unipersonal .................................................................................... 14. Las acciones y las participaciones como parte del capital social ..................... 15. Las acciones y las participaciones como expresión de la condición de socio ..... 16. Las clases de acciones. Las acciones y las participaciones sin voto. Las acciones rescatables .......................................................................................................... 17. La acción como valor mobiliario ........................................................................

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SUMARIO

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18. El rรฉgimen de transmisiรณn de las acciones ....................................................... 19. Las clรกusulas limitativas de la libre transmisibilidad de las acciones ........... 20. La acciรณn y la participaciรณn como objeto de derechos reales: copropiedad, usufructo y prenda de acciones.......................................................................... 21. Los negocios sobre las propias acciones o participaciones ............................... 22. Las participaciones recรญprocas........................................................................... 23. La emisiรณn de obligaciones ................................................................................ 24. Las participaciones sociales de la sociedad limitada. El rรฉgimen de transmisiรณn ...................................................................................................................... 25. El derecho a participar en el reparto de las ganancias sociales ...................... 26. El derecho a participar en el patrimonio resultante de la liquidaciรณn ............ 27. El derecho de suscripciรณn preferente de los socios ........................................... 28. Los derechos de asistencia, representaciรณn y voto ........................................... 29. El derecho de informaciรณn ................................................................................. 30. El derecho de impugnaciรณn de los acuerdos sociales ........................................ 31. Otros derechos del socio ..................................................................................... 32. La junta general ................................................................................................. 33. La convocatoria de la junta general .................................................................. 34. La constituciรณn de la junta general ................................................................... 35. Los acuerdos sociales ......................................................................................... 36. Los administradores........................................................................................... 37. La estructura del รณrgano de administraciรณn..................................................... 38. El nombramiento y cese de los administradores .............................................. 39. La responsabilidad de los administradores ...................................................... 40. El consejo de administraciรณn ............................................................................. 41. Los auditores de cuentas ................................................................................... 42. La modificaciรณn de los estatutos ........................................................................ 43. Las normas protectoras de los socios en las modificaciones estatutarias ....... 44. La separaciรณn y exclusiรณn de socios................................................................... 45. El aumento de capital social .............................................................................. 46. La reducciรณn de capital ...................................................................................... 47. La protecciรณn de los acreedores en la reducciรณn de capital .............................. 48. La reducciรณn y aumento simultรกneos del capital social ................................... 49. Las modificaciones estructurales ...................................................................... 50. La transformaciรณn de la sociedad ...................................................................... 51. La fusiรณn ............................................................................................................. 52. La escisiรณn .......................................................................................................... 53. La cesiรณn global de activo y pasivo .................................................................... 54. El traslado internacional del domicilio ............................................................. 55. La extinciรณn de sociedades: disoluciรณn, liquidaciรณn y extinciรณn ....................... 56. La disoluciรณn de sociedades ............................................................................... 57. La responsabilidad solidaria de los administradores por las deudas sociales 58. La reactivaciรณn de la sociedad ........................................................................... 59. La liquidaciรณn de sociedades ............................................................................. 60. La extinciรณn de la sociedad ................................................................................

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III. LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS JAVIER ITURRIOZ DEL CAMPO Profesor de Finanzas Universidad CEU San Pablo 1. Concepto de sociedad cooperativa .....................................................................

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SUMARIO

Tipos de cooperativas ......................................................................................... Los socios en las cooperativas............................................................................ La toma de decisiones en las cooperativas........................................................ El resultado en las cooperativas ........................................................................ El capital social en las cooperativas .................................................................. Otras fuentes financieras en las sociedades cooperativas ............................... La fiscalidad en las sociedades cooperativas .................................................... La retribución del socio de las cooperativas .....................................................

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IV. EL PLAN DE VIABILIDAD EMPRESARIAL PABLO VEGA Profesor de Marketing Universidad CEU San Pablo 1. Definición de plan de viabilidad ........................................................................ 2. Utilidad del plan de viabilidad dentro de la empresa ...................................... 3. Información que debe incluir el plan de viabilidad .......................................... 4. Errores comunes en los que se incurre al elaborar un plan de viabilidad ...... 5. Presentación del plan de viabilidad empresarial ............................................. 6. Estructura del plan de viabilidad empresarial................................................. 7. Elaboración y contenido del resumen ejecutivo ................................................ 8. Equipo promotor y gestor................................................................................... 9. Modelo de negocio............................................................................................... 10. Análisis del sector .............................................................................................. 11. Fuentes de información para la elaboración del plan de viabilidad ................ 12. Estrategia de implementación del modelo de negocio ...................................... 13. El plan de compras y producción ....................................................................... 14. El plan de recursos humanos............................................................................. 15. El plan de marketing ......................................................................................... 16. Estructura legal ................................................................................................. 17. Análisis económico-financiero............................................................................ 18. Conclusiones sobre el plan de viabilidad ..........................................................

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2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

LA RESPONSABILIDAD DEL EMPRESARIO I. LA RESPONSABILIDAD CIVIL ANA BELÉN CAMPUZANO Catedrática de Derecho Mercantil Universidad CEU San Pablo 1. Principios generales de la responsabilidad civil del empresario ..................... 2. La responsabilidad frente a los consumidores y usuarios ...............................

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II. LA RESPONSABILIDAD PENAL MARÍA GUTIÉRREZ RODRÍGUEZ Profesora de Derecho Penal y Abogada. Universidad Carlos III Parte primera. Conceptos generales 1. Responsabilidad penal de las personas jurídicas ............................................. 2. Administrador de hecho o de derecho en Derecho Penal ................................. 3. Actuación en nombre de otro ............................................................................. 4. Consecuencias accesorias................................................................................... 5. Responsabilidad civil ex delicto y personas jurídicas.......................................

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SUMARIO

Parte segunda. Delitos patrimoniales 1. Delitos de estafa ................................................................................................. 2. Delitos de apropiación indebida ........................................................................ 3. Insolvencias punibles ......................................................................................... Parte tercera. Delitos socioeconómicos 1. Delitos relativos a la propiedad intelectual ...................................................... 2. Delitos relativos a la propiedad industrial ....................................................... 3. Delitos relativos al mercado y a los consumidores: descubrimiento y revelación de secretos de empresa....................................................................................... 4. Delitos relativos al mercado y a los consumidores: publicidad engañosa y facturación fraudulenta .......................................................................................... 5. Delitos relativos al mercado y a los consumidores: manipulación de precios en el mercado ........................................................................................................... 6. Delitos relativos al mercado y a los consumidores: uso de información privilegiada en el mercado de valores .......................................................................... 7. Corrupción entre particulares ........................................................................... 8. Delitos societarios: administración desleal ....................................................... 9. Otros delitos societarios ..................................................................................... Parte Cuarta. Otros delitos 1. Delito de blanqueo de capitales ......................................................................... 2. Delito fiscal ......................................................................................................... 3. Fraudes de subvenciones y contra la Seguridad Social.................................... 4. Delito contable tributario .................................................................................. 5. Delitos contra los derechos de los trabajadores ................................................ 6. Delitos contra la seguridad e higiene en el trabajo ......................................... 7. Delito urbanístico ............................................................................................... 8. Delito ambiental ................................................................................................. 9. Falsedades documentales .................................................................................. 10. Delitos contra el honor y la imagen de las empresas ....................................... III. LA PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES RICARD MARTÍNEZ Agencia Española de Protección de Datos Coordinador del Área de Estudios 1. Afectado o interesado ......................................................................................... 2. Agencia española de protección de datos .......................................................... 3. Agencias de protección de datos de las Comunidades Autónomas .................. 4. Ámbito de aplicación de la Ley Orgánica 15/1999, de 13 de diciembre, de protección de datos de carácter personal ................................................................ 5. Calidad de los datos ........................................................................................... 6. Cancelación de los datos .................................................................................... 7. Cesión o comunicación de datos. Destinatario o cesionario ............................. 8. Códigos tipo ........................................................................................................ 9. Comunicación de datos entre administraciones públicas ................................ 10. Consentimiento para el tratamiento de datos personales ............................... 11. El consentimiento prestado por menores .......................................................... 12. Controles empresariales .................................................................................... 13. Copia de respaldo ............................................................................................... 14. Dato de carácter personal .................................................................................. 15. Datos de carácter personal relacionados con la salud ...................................... 16. Datos especialmente protegidos ........................................................................

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SUMARIO

17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54.

Deber de secreto ................................................................................................. Derecho a indemnizaciรณn ................................................................................... Derecho de consulta al Registro General de Protecciรณn de Datos ................... Derecho de informaciรณn en la recogida de datos. Deber de informaciรณn al interesado. Acreditaciรณn del cumplimiento del deber de informaciรณn ............. Derecho de acceso, rectificaciรณn, cancelaciรณn y oposiciรณn. Elementos comunes Derecho de acceso ............................................................................................... Derechos de rectificaciรณn y cancelaciรณn. Denegaciรณn de los derechos de rectificaciรณn y cancelaciรณn ......................................................................................... Derecho de oposiciรณn .......................................................................................... Disociaciรณn .......................................................................................................... Documento de seguridad.................................................................................... Encargado del tratamiento ................................................................................ Ficheros............................................................................................................... Ficheros temporales ........................................................................................... Fuentes accesibles al pรบblico ............................................................................. Incidencia de seguridad ..................................................................................... Infracciones y sanciones .................................................................................... Inscripciรณn de ficheros. Modificaciรณn o supresiรณn de ficheros .......................... Legitimaciรณn para el tratamiento o la cesiรณn de los datos ............................... Medidas de seguridad: niveles ........................................................................... Medidas de seguridad comunes ......................................................................... Medidas de seguridad aplicables a ficheros y tratamientos automatizados. Medidas de seguridad de nivel bรกsico ............................................................... Medidas de seguridad aplicables a ficheros y tratamientos automatizados. Medidas de seguridad de nivel medio ............................................................... Medidas de seguridad aplicables a ficheros y tratamientos automatizados. Medidas de seguridad de nivel alto ................................................................... Medidas de seguridad aplicables a los ficheros y tratamientos no automatizados. Medidas de seguridad de nivel bรกsico y medio ...................................... Medidas de seguridad aplicables a los ficheros y tratamientos no automatizados. Medidas de seguridad de nivel alto ........................................................ Prevenciรณn de riesgos laborales ......................................................................... Publicidad y prospecciรณn comercial ................................................................... Responsable de seguridad.................................................................................. Responsable del fichero o tratamiento .............................................................. Seguridad de los datos ....................................................................................... Solvencia patrimonial y crรฉdito ......................................................................... Transferencia internacional de datos................................................................ Tratamiento de datos ......................................................................................... Tutela de los derechos ........................................................................................ Usuario ............................................................................................................... Videovigilancia ................................................................................................... Redes sociales ..................................................................................................... Cloud Computing ..............................................................................................

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SUMARIO

IV. LA RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA NURIA VILLAR FERNÁNDEZ Profesora Colaboradora de Organización de Empresas Universidad CEU San Pablo Parte primera. Responsabilidad social corporativa 1. Definición ............................................................................................................ 2. Origen ................................................................................................................. 3. Principios de responsabilidad social corporativa: global compact ................... 4. Principios de responsabilidad social corporativa: observatorio de RSC .......... 5. Ámbitos de la responsabilidad social corporativa ............................................ Parte segunda. Importancia de la responsabilidad social 1. Motivos por los que ser un empresario responsable ......................................... 2. Comportamientos de un empresario responsable ............................................ Parte tercera. Desarrollo de memorias de responsabilidad social 1. Memoria de responsabilidad social corporativa ............................................... 2. Perfil .................................................................................................................... 3. Enfoque de la dirección ...................................................................................... 4. Indicadores GRI (global reporting initiative) - dimensión económica ............. 5. Indicadores GRI (global reporting initiative) - dimensión ambiental ............. 6. Indicadores GRI (global reporting initiative) - dimensión social (derechos humanos) ............................................................................................................ 7. Indicadores GRI (global reporting initiative) - dimensión social (prácticas laborales y ética del trabajo).............................................................................. 8. Indicadores GRI (global reporting initiative) - dimensión social (responsabilidad sobre productos) ........................................................................................ 9. Indicadores GRI (global reporting initiative) - dimensión social (sociedad) ...

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LA DIRECCIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DE LA EMPRESA I. LAS FINANZAS EMPRESARIALES JAVIER ITURRIOZ DEL CAMPO Profesor de Finanzas Universidad CEU San Pablo JOSÉ LUIS MATEU GORDON Profesor de Finanzas Universidad CEU San Pablo RICARDO PALOMO ZURDO Catedrático de Economía Financiera Universidad CEU San Pablo VIRGINIA REY PAREDES Asesora de Inversión Parte primera. Introducción a las finanzas 1. La función financiera de la empresa ................................................................. 2. El objetivo financiero de la empresa ................................................................. 3. El directivo financiero ........................................................................................ 4. El circuito financiero de la empresa .................................................................. 5. El ahorro y los inversores .................................................................................. 6. Modalidades de inversiones ............................................................................... 7. Elementos de una inversión: rentabilidad, riesgo y liquidez ........................... 8. Los intermediarios financieros ..........................................................................

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SUMARIO

9. Los mercados financieros y su tipología ............................................................ 10. Sistema bancario: Bancos, Cajas de Ahorros y Cooperativas de Crédito ........ Parte segunda. Cálculo financiero 1. Operación financiera .......................................................................................... 2. Leyes de la matemática financiera.................................................................... 3. Tipo de interés .................................................................................................... 4. Tipos de interés de referencia............................................................................ 5. Interés simple ..................................................................................................... 6. Interés compuesto .............................................................................................. 7. Operaciones de capitalización: simple y compuesta ......................................... 8. Operaciones de descuento: simple y compuesto................................................ 9. La curva de tipos de interés y los tipos al contado y a plazo ........................... 10. Descuento comercial o bancario ........................................................................ 11. Tipo de interés nominal y tipo de interés efectivo: concepto............................ 12. Relación entre el tipo de interés nominal y el tipo de interés efectivo ............ 13. Rentabilidad nominal y real .............................................................................. 14. Tasa geométrica de rentabilidad (TGR) ............................................................ 15. Renta financiera ................................................................................................. 16. Valor actual de rentas financieras (VA) ............................................................ 17. Valor final de rentas financieras (VF) ............................................................... 18. Valor actual y final de rentas financieras constantes ...................................... 19. Amortización financiera ..................................................................................... 20. Método americano de amortización financiera ................................................. 21. Método francés de amortización financiera ...................................................... 22. Método italiano de amortización financiera ..................................................... Parte tercera. La financiación empresarial 1. La autofinanciación y el coste de la autofinanciación ...................................... 2. El capital-acciones.............................................................................................. 3. El coste de la financiación con capital propio ................................................... 4. Los empréstitos empresariales o la emisión de obligaciones ........................... 5. Los préstamos y los créditos bancarios ............................................................. 6. El coste de los empréstitos, préstamos y créditos empresariales .................... 7. El crédito comercial, la financiación de los proveedores y su coste ................. 8. El coste del capital medio ponderado ................................................................ 9. El leasing ............................................................................................................ 10. El renting ............................................................................................................ 11. El factoring ......................................................................................................... 12. El descuento o anticipo de efectos comerciales ................................................. 13. El confirming ...................................................................................................... 14. La rentabilidad económica (ROA) y el riesgo económico.................................. 15. La rentabilidad financiera (ROE) ...................................................................... 16. El riesgo financiero y el apalancamiento .......................................................... Parte cuarta. Las inversiones productivas 1. Inversión productiva .......................................................................................... 2. Flujos de caja ...................................................................................................... 3. Tipo de descuento ............................................................................................... 4. Plazo de recuperación ........................................................................................ 5. Valor actualizado neto (VAN) ............................................................................ 6. Tasa interna de retorno (TIR)............................................................................ 7. Índice de rentabilidad (IR)................................................................................. 8. Tasa efectiva de rentabilidad (TER)..................................................................

13 403 405 406 408 409 411 412 414 415 416 417 419 420 422 425 426 427 429 430 432 433 434 436 437 439 440 442 444 445 447 448 450 451 453 455 456 458 460 462 463 465 467 469 471 473 474 476 477

SUMARIO

9. Plazo de recuperación descontado ..................................................................... 10. Análisis de sensibilidad ..................................................................................... 11. Prima de riesgo................................................................................................... 12. Rentabilidad esperada del VAN ........................................................................ 13. Riesgo del VAN ................................................................................................... Parte quinta. Las inversiones financieras 1. Las acciones ........................................................................................................ 2. La valoración de acciones y/o empresas ............................................................ 3. Los bonos u obligaciones .................................................................................... 4. La valoración de obligaciones ............................................................................ 5. Los derivados financieros................................................................................... II. LOS MEDIOS DE PAGO ANA BELÉN CAMPUZANO Catedrática de Derecho Mercantil Universidad CEU San Pablo Parte primera. Letra de cambio 1. Concepto y caracteres ........................................................................................ 2. Función económica ............................................................................................. 3. Las declaraciones cambiarias ............................................................................ 4. Los requisitos formales de la letra de cambio................................................... 5. El incumplimiento de los requisitos formales de la letra de cambio ............... 6. La aceptación de la letra de cambio .................................................................. 7. El endoso............................................................................................................. 8. El aval ................................................................................................................. 9. El pago de la letra .............................................................................................. 10. Las acciones cambiarias..................................................................................... 11. La acción directa ................................................................................................ 12. La acción de regreso ........................................................................................... 13. La acción de enriquecimiento injusto ................................................................ 14. Las excepciones cambiarias ............................................................................... Parte segunda. El cheque y el pagaré 1. El cheque ............................................................................................................ 2. El pagaré.............................................................................................................

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499 500 501 501 503 504 505 506 507 509 510 511 511 511 512 514

LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA I. LA CONTABILIDAD ÁNGEL MONTES Técnico de Hacienda 1. Aplicación Plan de PYMES................................................................................ 2. Microempresa ..................................................................................................... 3. Transición al nuevo PGC, reglas ....................................................................... 4. Transición al nuevo PGC, información en cuentas anuales y pasos a seguir . 5. Transición al nuevo PGC, principales ajustes .................................................. 6. Normas contables aplicables ............................................................................. 7. Principales diferencias PGC PYMES respecto PGC ........................................ 8. Cuentas anuales ................................................................................................. 9. Principios contables ........................................................................................... 10. Elementos de las cuentas anuales.....................................................................

515 516 517 519 520 522 523 524 526 527

SUMARIO

11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61.

Registro o reconocimiento de los elementos de las cuentas anuales ............... Criterios de valoración ....................................................................................... Precio de adquisición.......................................................................................... Coste de producción............................................................................................ Valor razonable................................................................................................... Valor neto realizable .......................................................................................... Valor actual......................................................................................................... Valor en uso ........................................................................................................ Coste amortizado ................................................................................................ Coste amortizado, ejemplo ................................................................................. Asiento contable ................................................................................................. Ciclo contable...................................................................................................... Operaciones de regularización y asiento de regularización ............................. Periodificación .................................................................................................... Valoración inicial del inmovilizado material. Precio de adquisición ............... Valoración inicial del inmovilizado material. Coste de producción ................. Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación ................................. Permutas............................................................................................................. Aportaciones no dinerarias ................................................................................ Amortización ...................................................................................................... Amortización: métodos ....................................................................................... Deterioro inmovilizado ....................................................................................... Inversiones en locales alquilados ...................................................................... Inversiones inmobiliarias .................................................................................. Inmovilizado intangible ..................................................................................... Fondo de comercio .............................................................................................. Concesiones administrativas ............................................................................. Gastos de constitución, ampliación de capital y primer establecimiento ........ Activos no corrientes mantenidos para la venta .............................................. Arrendamientos: concepto, calificación ............................................................. Arrendamiento financiero: contabilidad ........................................................... Arrendamiento operativo ................................................................................... Lease-back o venta con arrendamiento financiero posterior ........................... Instrumentos financieros ................................................................................... Activos financieros: categorías PGC y PYMES ................................................. Créditos por operaciones comerciales ............................................................... Créditos por operaciones no comerciales .......................................................... Inversiones mantenidas hasta el vencimiento ................................................. Activos financieros mantenidos para negociar ................................................. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas Activos financieros disponibles para la venta................................................... Reclasificación de activos financieros: concepto y posibilidades ...................... Acciones: cuadro resumen .................................................................................. Valores representativos de deuda: cuadro resumen ......................................... Factoring ............................................................................................................. Descuento de efectos .......................................................................................... Activos financieros a coste amortizado ............................................................. Activos financieros a coste ................................................................................. Pasivos financieros: categorías PGC y PYMES ................................................ Deudas comerciales ............................................................................................ Deudas no comerciales .......................................................................................

15 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 539 541 542 543 544 546 547 548 550 551 552 554 555 556 557 558 560 561 562 564 565 566 568 569 570 571 573 574 575 576 578 579 580 581 582 584 585 586 587 588 590

SUMARIO

62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76.

Existencias. Concepto, categorías y valoración inicial ..................................... Métodos de asignación de valor de existencias ................................................. Deterioro de existencias ..................................................................................... Prestaciones de servicios ................................................................................... Transacciones en moneda extranjera................................................................ Impuesto sobre el valor añadido........................................................................ Registro contable de las operaciones intracomunitarias y exteriores del IVA Modificación de la base imponible del IVA por impago del deudor ................. Esquema de liquidación fiscal y gasto contable del IS ..................................... Impuesto corriente ............................................................................................. Impuesto diferido ............................................................................................... Diferencias permanentes ................................................................................... Diferencias temporarias..................................................................................... Diferencias temporarias surgidas de diferencias temporales .......................... Diferencias temporarias surgidas de ingresos y gastos registrados en el patrimonio neto ...................................................................................................... 77. Bases imponibles negativas ............................................................................... 78. Pagos fraccionados ............................................................................................. 79. Modificación del tipo de gravamen .................................................................... 80. Empresas de reducida dimensión...................................................................... 81. Impuesto sociedades para microempresas ........................................................ 82. Ingresos por ventas ............................................................................................ 83. Provisiones.......................................................................................................... 84. Subvenciones, donaciones y legados. ................................................................. 85. Subvenciones para financiar activos: funcionamiento contable PGC.............. 86. Subvenciones para financiar activos: funcionamiento contable PYMES ........ 87. Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o propietarios ........ 88. Combinaciones de negocios ................................................................................ 89. Combinaciones de negocios: empresas del grupo.............................................. 90. Operaciones empresas del grupo ....................................................................... 91. Operaciones vinculadas: ajuste secundario ...................................................... 92. Cambios de estimación....................................................................................... 93. Cambios de criterios contables y errores .......................................................... 94. Hechos posteriores al cierre ............................................................................... 95. Formulación de cuentas anuales ....................................................................... 96. Cuentas anuales abreviadas.............................................................................. 97. Balance ............................................................................................................... 98. Cuenta de pérdidas y ganancias........................................................................ 99. Estado de cambios en el patrimonio neto ......................................................... 100. Estado de flujos de efectivo ............................................................................... 101. Memoria ............................................................................................................. 102. Cifra de negocios ............................................................................................... 103. Empresas del grupo, multigrupo y asociadas ..................................................

591 593 594 595 597 598 600 601 603 604 605 606 607 609 610 611 612 614 615 616 617 618 620 621 623 624 625 626 628 629 631 632 633 635 636 637 638 639 641 642 643 644

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LA FISCALIDAD DE LA EMPRESA I. LA FISCALIDAD BEGOÑA BARRUSO CASTILLO Profesora Adjunta de Economía Aplicada Universidad CEU San Pablo CARMEN CALDERÓN PATIER Profesora Agregada de Economía Aplicada Universidad CEU San Pablo NURIA RUEDA LÓPEZ Profesora Adjunta de Economía Aplicada Universidad CEU San Pablo ÁLVARO GONZÁLEZ LORENTE Profesor Dr. de Economía Aplicada Universidad de La Laguna VIRGINIA REY PAREDES Asesora de Inversión Parte primera: elementos tributarios 1. Contribuciones especiales .................................................................................. 2. Impuesto ............................................................................................................. 3. Obligados tributarios: sujetos pasivos y otros obligados .................................. 4. Domicilio fiscal ................................................................................................... 5. Base tributaria ................................................................................................... 6. Cuota tributaria ................................................................................................. 7. Deuda tributaria ................................................................................................ 8. Declaración tributaria........................................................................................ 9. Autoliquidación fiscal ......................................................................................... 10. Delito tributario ................................................................................................. 11. Establecimiento permanente ............................................................................. 12. Certificado de residencia fiscal .......................................................................... 13. Certificaciones tributarias ................................................................................. 14. Certificados de retenciones ................................................................................ 15. Pagos a cuenta .................................................................................................... 16. Pagos fraccionados ............................................................................................. 17. Recursos ante la Agencia Tributaria ................................................................. 18. Procedimiento de apremio ................................................................................. Parte segunda: Impuestos estatales 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ............................................. 2. Impuesto sobre Sociedades ................................................................................ 3. Impuesto sobre la Renta de no Residentes ....................................................... 4. Impuesto sobre el Valor Añadido ....................................................................... 5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.................................................. 6. Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados ................................................ 7. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ......................................................... 8. Impuestos especiales .......................................................................................... 9. Impuesto sobre las primas de seguros .............................................................. 10. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte ......................... 11. Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos .......... 12. Impuesto complementario sobre Rentas de Establecimiento Permanente ..... 13. Impuesto General Indirecto Canario ................................................................ 14. Impuesto General sobre el Tráfico de Empresas ..............................................

647 648 650 651 652 654 654 656 658 659 660 662 664 665 666 667 668 670 672 673 676 678 679 681 682 685 687 688 690 692 692 694

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Parte tercera: Impuestos Autonómicos 1. Impuestos Autonómicos ..................................................................................... 2. Haciendas forales ............................................................................................... Parte cuarta: Impuestos locales 1. Haciendas locales ............................................................................................... 2. Impuesto sobre Bienes Inmuebles..................................................................... 3. Impuesto sobre Actividades Económicas .......................................................... 4. Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras...................................... 5. Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 6. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica .............................................. 7. Impuesto sobre Gastos Suntuarios ................................................................... Parte quinta: Regímenes fiscales especiales 1. Fiscalidad de instrumentos financieros derivados ........................................... 2. Fiscalidad de las operaciones de depósito ......................................................... 3. Fiscalidad de los activos financieros ................................................................. 4. Fiscalidad de los fondos de inversión ................................................................ 5. Fiscalidad de las operaciones con acciones ....................................................... 6. Fiscalidad de los planes de pensiones ............................................................... 7. Fiscalidad del comercio electrónico ................................................................... 8. Relación anual de operaciones con terceros (modelo 347)................................ 9. Fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas (PYMES) ........................... 10. Módulos. Estimación objetiva en IRPF ............................................................. 11. Sistemas de amortización fiscal......................................................................... 12. Libertad de amortización. Inversiones nuevas del activo fijo .......................... 13. Amortización fiscal ............................................................................................. 14. Elementos amortizables fiscalmente ................................................................. 15. Amortización lineal según tablas oficiales ........................................................ 16. Amortización degresiva de porcentaje constante ............................................. 17. Amortización degresiva de suma de dígitos ...................................................... 18. Fiscalidad amortización acelerada .................................................................... 19. Fiscalidad del arrendamiento financiero (leasing) ........................................... 20. Fiscalidad cuenta ahorro empresa .................................................................... 21. Régimen de consolidación fiscal de empresas en el impuesto sobre sociedades ..................................................................................................................... 22. Fiscalidad de la comunidad de bienes ............................................................... 23. Fiscalidad de las subvenciones públicas ........................................................... 24. Fiscalidad del régimen de atribución de rentas ............................................... 25. Grupo de sociedades - grupo fiscal .................................................................... 26. Autoconsumo en el impuesto sobre el valor añadido........................................ 27. Régimen de consolidación fiscal de empresas en el impuesto sobre el valor añadido ...............................................................................................................

696 699 700 702 703 705 707 708 710 711 712 714 715 717 718 720 721 723 725 728 729 730 732 734 735 736 738 739 740 741 743 744 745 747 749 750

LA AUDITORÍA DE CUENTAS I. LA AUDITORÍA DE CUENTAS FRANCISCO MARTÍNEZ CASADO Auditor. Censor Jurado de Cuentas Moore Stephens Ibérica 1. Introducción........................................................................................................ 2. La auditoría de cuentas .....................................................................................

753 755

SUMARIO

3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

Normativa en materia de auditoría .................................................................. El instituto de contabilidad y auditoría de cuentas (ICAC) ............................. Corporaciones de auditores................................................................................ Normas técnicas ................................................................................................. El auditor ............................................................................................................ Independencia del auditor ................................................................................. Proceso de desarrollo de la auditoría de cuentas.............................................. Obligación legal de auditar las cuentas anuales .............................................. Carta de encargo ................................................................................................ Planificación del trabajo de auditoría ............................................................... Riesgo de auditoría............................................................................................. Importancia relativa .......................................................................................... Programa de trabajo .......................................................................................... Control interno ................................................................................................... Evidencia ............................................................................................................ Procedimientos y técnicas de auditoría............................................................. Pruebas de auditoría .......................................................................................... Circularización ................................................................................................... Técnicas de muestreo ......................................................................................... Calidad ................................................................................................................ Participación de expertos independientes......................................................... Carta de manifestaciones de la dirección.......................................................... Carta de recomendaciones ................................................................................. El informe de auditoría ...................................................................................... Opinión técnica................................................................................................... Salvedades y párrafos de énfases en el informe de auditoría .......................... Empresa en funcionamiento .............................................................................. Modelos de informes de auditoría .....................................................................

19 755 759 761 763 765 767 773 775 776 780 783 785 788 791 794 797 798 799 801 807 809 811 822 824 826 828 832 835

LA DIRECCIÓN DE PRODUCCIÓN I. LOS BIENES DE EQUIPO E INSTALACIONES PRODUCTIVAS CRISTINA ISABEL DOPACIO Profesora Adjunta de Organización de Empresas Universidad CEU San Pablo CRISTINA MASA LORENZO Profesora Colaboradora de Organización de Empresas Universidad CEU San Pablo Parte primera: Los bienes de equipo 1. Concepto de bienes de equipo ............................................................................ 2. La depreciación de los bienes de equipo............................................................ 3. El mantenimiento de los bienes de equipo........................................................ 4. El mantenimiento de emergencia...................................................................... 5. El mantenimiento preventivo ............................................................................ 6. Costes de mantenimiento .................................................................................. 7. Caso práctico de costes de mantenimiento ....................................................... 8. El mantenimiento productivo total ................................................................... 9. La fiabilidad de los bienes de equipo................................................................. 10. Análisis modal de fallos y sus efectos (AMFE) .................................................

843 844 845 845 846 847 849 850 851 852

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Parte segunda. La automatización del sistema productivo 1. Concepto de automatización .............................................................................. 2. Automatización en la fabricación ...................................................................... 3. Automatización en los servicios......................................................................... Parte tercera. Capacidad de producción 1. Concepto de capacidad de producción ............................................................... 2. Factores que condicionan la capacidad de producción ..................................... 3. Las economías y deseconomías de escala .......................................................... 4. La flexibilidad de la capacidad .......................................................................... 5. Estrategias para aumentar la capacidad productiva ....................................... 6. Planificación de la capacidad productiva .......................................................... Parte cuarta. Distribución en planta productiva 1. Concepto de distribución en planta ................................................................... 2. Objetivos de la distribución en planta .............................................................. 3. Factores determinantes de la distribución en planta ....................................... 4. Tipos de distribución en planta ......................................................................... 5. Distribución en planta de servicios ...................................................................

II. LA GESTIÓN DE ALMACENES ELENA GARCÍA ROJO Profesora Colaboradora de Organización de Empresas Universidad CEU San Pablo Parte primera. Gestión de materiales 1. Factores de producción ....................................................................................... 2. Función de aprovisionamiento .......................................................................... 3. Concepto de almacén o stock ............................................................................. 4. Clasificación de almacenes ................................................................................ 5. Coste de gestión de almacenes .......................................................................... Parte segunda. Gestión de inventarios 1. Introducción a la gestión de stocks ................................................................... 2. Modelos de gestión de stocks .............................................................................

853 854 856 857 859 860 862 863 866 869 870 872 875 878

880 883 885 886 887 888 890

LA DIRECCIÓN DE MARKETING I. MARKETING EMPRESARIAL PABLO VEGA Profesor de Marketing Universidad CEU San Pablo Parte primera. El marketing en la empresa 1. Concepto ............................................................................................................. 2. La función del marketing en la empresa .......................................................... 3. Los orígenes del marketing................................................................................ 4. El marketing en el contexto económico actual ................................................. 5. Dirección de marketing ...................................................................................... Parte segunda. El marketing estratégico 1. Concepto ............................................................................................................. 2. Marketing estratégico vs marketing operativo ................................................ 3. Análisis competitivo ........................................................................................... 4. Análisis DAFO....................................................................................................

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5. Análisis BCG ...................................................................................................... Parte tercera. Investigación de mercados 1. Aplicaciones de la investigación de mercados .................................................. 2. Fuentes de información...................................................................................... 3. Tipos de investigación de mercados: sector, competidores, clientes................. 4. Metodología de la investigación de mercados ................................................... Parte cuarta. Segmentación de mercados y posicionamiento 1. Concepto de mercado desde una perspectiva de marketing ............................ 2. Definición de segmentos de mercado................................................................. 3. Análisis de oportunidad en el mercado ............................................................. 4. Pautas en la selección del mercado objetivo ..................................................... 5. Desarrollo del posicionamiento ......................................................................... Parte quinta. Comportamiento del consumidor 1. El marketing como generador de necesidades y deseos ................................... 2. La jerarquía de las necesidades ........................................................................ 3. Proceso de decisión de compra ........................................................................... 4. Análisis de la satisfacción del cliente ................................................................ Parte sexta. Las 4 variables estratégicas de marketing 1. Concepto y dimensiones de productos y servicios............................................. 2. Organización y gestión de la cartera de productos ........................................... 3. Ciclo de vida del producto .................................................................................. 4. Estrategia de marcas ......................................................................................... 5. Naturaleza e importancia del precio ................................................................. 6. Fijación de precios .............................................................................................. 7. Precios en función de los costes de producción ................................................. 8. Precios de nuevos productos .............................................................................. 9. Herramientas de comunicación ......................................................................... 10. La publicidad ...................................................................................................... 11. La promoción de ventas ..................................................................................... 12. Las relaciones públicas ...................................................................................... 13. Elección del sistema de distribución comercial ................................................ 14. Estructura de los canales de distribución ......................................................... 15. Funciones de los intermediarios ........................................................................ 16. Intermediarios: detallistas y mayoristas .......................................................... Parte séptima. El plan de marketing 1. Definición del plan de marketing ...................................................................... 2. Estructura y fases del plan de marketing......................................................... 3. Elaboración del plan de marketing ................................................................... 4. Implementación del plan de marketing ............................................................

21 898 899 900 901 902 903 904 905 905 906 907 908 909 910 911 911 912 914 915 916 916 916 918 918 919 919 920 920 920 921 922 922 923 924

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LA DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS I. LAS RELACIONES LABORALES, PREVENCIÓN DE RIESGOS Y SEGURIDAD SOCIAL GEMMA FABREGAT Profesora Titular de Universidad. Departamento de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social Instituto de Derechos Humanos. Universitat de València MOISÉS MAGALLÓN ORTÍN Cuerpo Superior de Técnicos de la Administración de Seguridad Social Administración de Seguridad Social de Valencia MARÍA ANTONIA PÉREZ ALONSO Profesora Titular de Universidad. Departamento Derecho del Trabajo y Seguridad Social. Universidad de Valencia. Magistrada suplente (sala social) del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana IGNACIO ROSAT ACED Director de Recursos Humanos de la Administración Pública Diplomado en Relaciones Laborales y Técnico Superior en Prevención de Riesgos laborales Parte primera. Contratación. Prevención de riesgos laborales 1. Accidente de trabajo ........................................................................................... 2. Comité de seguridad y salud laboral ................................................................. 3. Contratación temporal ....................................................................................... 4. Contrato para la realización de obra o servicio determinado .......................... 5. Contrato de trabajo a domicilio ......................................................................... 6. Contrato de interinidad ..................................................................................... 7. Contrato de relevo .............................................................................................. 8. Contrato de trabajo ............................................................................................ 9. Contrato en prácticas ......................................................................................... 10. Contrato eventual por circunstancias de la producción ................................... 11. Contrato fijo discontinuo.................................................................................... 12. Contrato para el fomento de la contratación indefinida .................................. 13. Contrato de trabajo indefinido........................................................................... 14. Contrato para la formación................................................................................ 15. Contrato de puesta a disposición y ETT ........................................................... 16. Contrato a tiempo parcial .................................................................................. 17. Coordinación de actividades empresariales ...................................................... 18. Delegados de prevención .................................................................................... 19. Evaluación de riesgos......................................................................................... 20. Excedencias ........................................................................................................ 21. Finiquito ............................................................................................................. 22. Formación en materia de prevención de riesgos laborales .............................. 23. Información en materia de prevención de riesgos laborales ............................ 24. Inserción de minusválidos ................................................................................. 25. Inspección de trabajo ......................................................................................... 26. Investigación de accidentes ............................................................................... 27. Modalidad organizativa ..................................................................................... 28. Modalidades de contratos de trabajo................................................................. 29. Mutuas ................................................................................................................ 30. Esquema de una nómina ................................................................................... 31. Plan de prevención ............................................................................................. 32. Gestión integrada de la prevención y política preventiva................................

927 929 930 933 936 937 940 942 944 945 948 949 951 953 956 960 962 964 967 970 971 973 974 976 977 979 981 983 984 986 987 990

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33. Prórrogas de contratos de trabajo ..................................................................... 34. Vigilancia de la salud ......................................................................................... Parte segunda. Salarios. Despidos 1. Acoso moral en el trabajo: el mobbing laboral .................................................. 2. Acoso sexual en el trabajo .................................................................................. 3. Atrasos en el abono de los salarios .................................................................... 4. Actualización y revisión salarial. Aumentos salariales.................................... 5. Ausencias justificadas del puesto de trabajo .................................................... 6. Conciliación de la vida laboral, personal y familiar de las personas trabajadoras.................................................................................................................... 7. Convenios colectivos ........................................................................................... 8. Despido disciplinario .......................................................................................... 9. Despido objetivo ................................................................................................. 10. Despido colectivo ................................................................................................ 11. Dietas: percepciones extrasalariales ................................................................. 12. Finiquito ............................................................................................................. 13. FOGASA ............................................................................................................. 14. Horario ................................................................................................................ 15. Infracciones y sanciones .................................................................................... 16. Jornada ............................................................................................................... 17. Jornadas especiales en atención a la situación personal del trabajador......... 18. Movilidad funcional............................................................................................ 19. Movilidad geográfica (I): traslado ...................................................................... 20. Movilidad geográfica (II): desplazamientos ...................................................... 21. Permisos laborales retribuidos .......................................................................... 22. Salario ................................................................................................................. 23. Transmisión de empresa .................................................................................... 24. Vacaciones........................................................................................................... Parte tercera. Seguridad social 1. Accidente de trabajo ........................................................................................... 2. Accidente no laboral ........................................................................................... 3. Ausencias justificadas del puesto de trabajo .................................................... 4. Cuotas de seguridad social ................................................................................ 5. Atrasos. Liquidaciones complementarias ......................................................... 6. Confección boletines de cotización TC1 y TC2 .................................................. 7. Dietas y otros conceptos excluidos de la base de cotización ............................. 8. Bases y tipos de cotización para 2011 en el régimen general .......................... 9. Intereses y recargos ........................................................................................... 10. Cotización de vacaciones devengadas y no disfrutadas ................................... 11. Contratación de extranjeros .............................................................................. 12. Enfermedad profesional y enfermedad común ................................................. 13. Expedientes de regulación de empleo ............................................................... 14. Inspección de trabajo: actas de liquidación ....................................................... 15. Mutuas de accidente de trabajo y enfermedad profesional de la seguridad social ................................................................................................................... 16. Prestaciones de seguridad social ....................................................................... 17. Asistencia sanitaria: beneficiarios..................................................................... 18. Maternidad y subsidio especial de maternidad ................................................ 19. Paternidad: prestación ....................................................................................... 20. Riesgo durante el embarazo y durante la lactancia ......................................... 21. Cuidado de menores afectados por cáncer u otra enfermedad grave ...............

23 992 993 996 997 998 999 1000 1002 1005 1007 1008 1011 1012 1013 1015 1017 1018 1019 1020 1022 1024 1027 1028 1030 1031 1032 1033 1035 1036 1038 1038 1039 1041 1043 1045 1046 1046 1048 1049 1050 1052 1054 1055 1057 1058 1060 1061

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