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COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH 0ǜǭȰǜ -ǪǮȢ $ȿɃǩ 5ǪǤǢ

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Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia

Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

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Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

(ǟǰǜǭǟǪ )ǠǭǭǠǭ 0ǜǞ *ǭǠǢǪǭ 3ǪǤǮǪǯ Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

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Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

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Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

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Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

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Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

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Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania) Miembro de la Comisión de Venecia

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Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)

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Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

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Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

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Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

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Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia

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Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

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MIGUEL CARBONELL

tirant lo blanch Ciudad de México, 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito del autor y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch México publicará la pertinente corrección en la página web www. WLUDQW FRP PH[ LQFRUSRUDGD D OD ˋFKD GHO OLEUR Este libro será publicado y distribuido internacionalmente en todos los países donde la Editorial Tirant lo Blanch esté presente. /RV WH[WRV MXU¯GLFRV TXH DSDUHFHQ VH RIUHFHQ FRQ XQD ˋQDOLGDG LQIRUPDWLYD o divulgativa. Tirant lo Blanch intentará cuidar por la actualidad, exactitud \ YHUDFLGDG GH ORV PLVPRV VL ELHQ DGYLHUWH TXH QR VRQ ORV WH[WRV RˋFLDOHV \ declina toda responsabilidad por los daños que puedan causarse debido a las inexactitudes o incorrecciones de los mismos. Los únicos textos considerados legalmente válidos son los que aparecen en ODV SXEOLFDFLRQHV RˋFLDOHV GH ORV FRUUHVSRQGLHQWHV RUJDQLVPRV DXWRQµPLFRV o nacionales.

© EDITA: TIRANT LO BLANCH DISTRIBUYE: TIRANT LO BLANCH MÉXICO $Y 7DPDXOLSDV 2ˋFLQD Hipódromo, Cuauhtémoc, 06100, Ciudad de México Telf: +52 1 55 65502317 infomex@tirant.com www.tirant.com/mex/ www.tirant.es ISBN: 978-84-1113-742-3 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicasde-empresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

SUMARIO CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ..............................................

REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ..............

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA............................................

447

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO....................................

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS ..................................................................................................

LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ..............

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ÚLTIMA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN: 12 DE NOVIEMBRE DE 2021. ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN POR MISCELÁNEA FISCAL: 11 DE ENERO DE 2021. &µGLJR SXEOLFDGR HQ HO 'LDULR 2ˋFLDO GH OD )HGHUDFLµQ HO MXHYHV GH GLciembre de 1981. Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República. JOSÉ LOPEZ PORTILLO, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes sabed: Que el H. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO: “El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, Decreta: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES (REFORMADO [ANTES CAPÍTULO ÚNICO], D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

CAPÍTULO I (REFORMADO, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

$UW¯FXOR R Las personas físicas y las morales, están obligadas a conWULEXLU SDUD ORV JDVWRV S¼EOLFRV FRQIRUPH D ODV OH\HV ˋVFDOHV UHVSHFWLYDV /DV disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo PHGLDQWH OH\ SRGU£ GHVWLQDUVH XQD FRQWULEXFLµQ D XQ JDVWR S¼EOLFR HVSHF¯ˋFR La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente. Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados. /DV SHUVRQDV TXH GH FRQIRUPLGDG FRQ ODV OH\HV ˋVFDOHV QR HVW«Q REOLJDGDV D pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.

Código Fiscal de la Federación

Art. 2o

(REFORMADO PRIMER PÁRRAFO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1985)

$UW¯FXOR R /DV FRQWULEXFLRQHV VH FODVLˋFDQ HQ LPSXHVWRV DSRUWDFLRQHV GH VHJXULGDG VRFLDO FRQWULEXFLRQHV GH PHMRUDV \ GHUHFKRV ODV TXH VH GHˋQHQ de la siguiente manera: (REFORMADA, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1985)

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo. II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de REOLJDFLRQHV ˋMDGDV SRU OD OH\ HQ PDWHULD GH VHJXULGDG VRFLDO R D ODV SHUVRQDV TXH VH EHQHˋFLHQ HQ IRUPD HVSHFLDO SRU VHUYLFLRV GH VHJXULGDG VRFLDO SURSRUFLRnados por el mismo Estado. (ADICIONADA, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1985)

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las SHUVRQDV I¯VLFDV \ PRUDOHV TXH VH EHQHˋFLHQ GH PDQHUD GLUHFWD SRU REUDV S¼blicas. (REFORMADA, D.O.F. 20 DE DICIEMBRE DE 1991)

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. (REFORMADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1988)

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social. (REFORMADO, D.O.F. 28 DE DICIEMBRE DE 1994)

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a TXH VH UHˋHUH HO V«SWLPR S£UUDIR GHO DUW¯FXOR GH HVWH &µGLJR VRQ DFFHVRULRV de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el artículo 1o. $UW¯FXOR R Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos

Código Fiscal de la Federación Art. 4o

GHULYDGRV GH ˋQDQFLDPLHQWRV \ GH ORV TXH REWHQJDQ ORV RUJDQLVPRV GHVFHQWUDlizados y las empresas de participación estatal. (REFORMADO, D.O.F. 28 DE DICIEMBRE DE 1994)

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a TXH VH UHˋHUH HO V«SWLPR S£UUDIR GHO DUW¯FXOR GH HVWH &µGLJR TXH VH DSOLTXHQ en relación con aprovechamientos, son accesorios de éstos y participan de su naturaleza. (ADICIONADO, D.O.F. 25 DE OCTUBRE DE 2005)

Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones D ODV GLVSRVLFLRQHV OHJDOHV R UHJODPHQWDULDV TXH QR VHDQ GH FDU£FWHU ˋVFDO SRdrán ser destinados a cubrir los gastos de operación e inversión de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya infracción dio lugar a la imposición de la multa, cuando dicho destino HVSHF¯ˋFR DV¯ OR HVWDEOH]FDQ ODV GLVSRVLFLRQHV MXU¯GLFDV DSOLFDEOHV Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. (REFORMADO PRIMER PÁRRAFO, D.O.F. 30 DE DICIEMBRE DE 1983)

Artículo 4o.- 6RQ FU«GLWRV ˋVFDOHV ORV TXH WHQJD GHUHFKR D SHUFLELU HO (Vtado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. La recaudación proveniente de todos los ingresos de la Federación, aun FXDQGR VH GHVWLQHQ D XQ ˋQ HVSHF¯ˋFR VH KDU£ SRU OD 6HFUHWDU¯D GH +DFLHQGD \ &U«GLWR 3¼EOLFR R SRU ODV RˋFLQDV TXH GLFKD 6HFUHWDU¯D DXWRULFH (ADICIONADO, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

3DUD HIHFWRV GHO S£UUDIR DQWHULRU ODV DXWRULGDGHV TXH UHPLWDQ FU«GLWRV ˋVFDles al Servicio de Administración Tributaria para su cobro, deberán cumplir con los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano. (ADICIONADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1999)

Artículo 4o.-A. Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudación y cobro sea solicitado a México, de conformidad con los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte, les serán aplicables las disposiciones de este Código referenWHV D OD QRWLˋFDFLµQ \ HMHFXFLµQ GH ORV FU«GLWRV ˋVFDOHV /D 6HFUHWDU¯D GH +DFLHQGD \ &U«GLWR 3¼EOLFR R ODV RˋFLQDV TXH «VWD DXWRULFH recaudarán, de conformidad con los tratados internacionales antes señalados, los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

Código Fiscal de la Federación

Art. 5o

$UW¯FXOR R /DV GLVSRVLFLRQHV ˋVFDOHV TXH HVWDEOH]FDQ FDUJDV D ORV SDUWLFXODUHV \ ODV TXH VH³DODQ H[FHSFLRQHV D ODV PLVPDV DV¯ FRPR ODV TXH ˋMDQ ODV infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que estableFHQ FDUJDV D ORV SDUWLFXODUHV ODV QRUPDV TXH VH UHˋHUHQ DO VXMHWR REMHWR EDVH tasa o tarifa. (REFORMADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1982)

/DV RWUDV GLVSRVLFLRQHV ˋVFDOHV VH LQWHUSUHWDU£Q DSOLFDQGR FXDOTXLHU P«WRGR GH LQWHUSUHWDFLµQ MXU¯GLFD $ IDOWD GH QRUPD ˋVFDO H[SUHVD VH DSOLFDU£Q supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicaFLµQ QR VHD FRQWUDULD D OD QDWXUDOH]D SURSLD GHO GHUHFKR ˋVFDO (ADICIONADO, D.O.F. 9 DE DICIEMBRE DE 2019)

$UW¯FXOR R A. Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y TXH JHQHUHQ XQ EHQHˋFLR ˋVFDO GLUHFWR R LQGLUHFWR WHQGU£Q ORV HIHFWRV ˋVFDOHV TXH FRUUHVSRQGDQ D ORV TXH VH KDEU¯DQ UHDOL]DGR SDUD OD REWHQFLµQ GHO EHQHˋFLR económico razonablemente esperado por el contribuyente. (Q HO HMHUFLFLR GH VXV IDFXOWDGHV GH FRPSUREDFLµQ OD DXWRULGDG ˋVFDO SRGU£ presumir que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en los hechos y circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades, así como de la valoración de los elementos, la información y documentación obtenidos durante las mismas. No obstante lo anterior, dicha DXWRULGDG ˋVFDO QR SRGU£ GHVFRQRFHU SDUD HIHFWRV ˋVFDOHV ORV DFWRV MXU¯GLFRV referidos, sin que antes se dé a conocer dicha situación en la última acta parcial D TXH VH UHˋHUH OD IUDFFLµQ ,9 GHO DUW¯FXOR GH HVWH &µGLJR HQ HO RˋFLR GH REVHUYDFLRQHV D TXH VH UHˋHUH OD IUDFFLµQ ,9 GHO DUW¯FXOR GH HVWH &µGLJR R HQ OD UHVROXFLµQ SURYLVLRQDO D TXH VH UHˋHUH OD IUDFFLµQ ,, HO DUW¯FXOR % GH HVWH &µGLJR \ KD\DQ WUDQVFXUULGR ORV SOD]RV D TXH VH UHˋHUHQ ORV DUW¯FXORV DQWHULRUHV SDUD TXH HO FRQWULEX\HQWH PDQLˋHVWH OR TXH D VX GHUHFKR FRQYHQJD \ DSRUWH la información y documentación tendiente a desvirtuar la referida presunción. $QWHV GH OD HPLVLµQ GH OD ¼OWLPD DFWD SDUFLDO GHO RˋFLR GH REVHUYDFLRQHV R de la resolución provisional a que hace referencia el párrafo anterior, la autoULGDG ˋVFDO GHEHU£ VRPHWHU HO FDVR D XQ µUJDQR FROHJLDGR LQWHJUDGR SRU IXQcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria, y obtener una opinión favorable para la aplicación de este artículo. En caso de no recibir la opinión del órgano colegiado dentro del plazo de dos meses contados a partir de la presentación del caso por parte de la DXWRULGDG ˋVFDO VH HQWHQGHU£ UHDOL]DGD HQ VHQWLGR QHJDWLYR /DV GLVSRVLFLRQHV relativas al referido órgano colegiado se darán a conocer mediante reglas de carácter general que a su efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. /D DXWRULGDG ˋVFDO SRGU£ SUHVXPLU VDOYR SUXHED HQ FRQWUDULR TXH QR H[LVWH XQD UD]µQ GH QHJRFLRV FXDQGR HO EHQHˋFLR HFRQµPLFR FXDQWLˋFDEOH UD]RQDEOHPHQWH HVSHUDGR VHD PHQRU DO EHQHˋFLR ˋVFDO $GLFLRQDOPHQWH OD DXWRULGDG ˋVcal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que una serie de actos jurídicos FDUHFH GH UD]µQ GH QHJRFLRV FXDQGR HO EHQHˋFLR HFRQµPLFR UD]RQDEOHPHQWH

Código Fiscal de la Federación Art. 6o

esperado pudiera alcanzarse a través de la realización de un menor número de DFWRV MXU¯GLFRV \ HO HIHFWR ˋVFDO GH HVWRV KXELHUD VLGR P£V JUDYRVR 6H FRQVLGHUDQ EHQHˋFLRV ˋVFDOHV FXDOTXLHU UHGXFFLµQ HOLPLQDFLµQ R GLIHULmiento temporal de una contribución. Esto incluye los alcanzados a través de deducciones, exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o ausencia de ajustes de la base imponible de la contribución, el acreditamiento de contribuciones, la recaracterización de un SDJR R DFWLYLGDG XQ FDPELR GH U«JLPHQ ˋVFDO HQWUH RWURV 6H FRQVLGHUD TXH H[LVWH XQ EHQHˋFLR HFRQµPLFR UD]RQDEOHPHQWH HVSHUDGR cuando las operaciones del contribuyente busquen generar ingresos, reducir costos, aumentar el valor de los bienes que sean de su propiedad, mejorar su SRVLFLRQDPLHQWR HQ HO PHUFDGR HQWUH RWURV FDVRV 3DUD FXDQWLˋFDU HO EHQHˋFLR económico razonablemente esperado, se considerará la información contemSRU£QHD UHODFLRQDGD D OD RSHUDFLµQ REMHWR GH DQ£OLVLV LQFOX\HQGR HO EHQHˋFLR económico proyectado, en la medida en que dicha información esté soportada y VHD UD]RQDEOH 3DUD HIHFWRV GH HVWH DUW¯FXOR HO EHQHˋFLR ˋVFDO QR VH FRQVLGHUDU£ FRPR SDUWH GHO EHQHˋFLR HFRQµPLFR UD]RQDEOHPHQWH HVSHUDGR (REFORMADO, D.O.F. 8 DE DICIEMBRE DE 2020)

La expresión razón de negocios será aplicable con independencia de las le\HV TXH UHJXOHQ HO EHQHˋFLR HFRQµPLFR UD]RQDEOHPHQWH HVSHUDGR SRU HO FRQWULEX\HQWH /RV HIHFWRV TXH ODV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV RWRUJXHQ D ORV DFWRV MXU¯dicos de los contribuyentes con motivo de la aplicación del presente artículo, se limitarán a la determinación de las contribuciones, sus accesorios y multas correspondientes, sin perjuicio de las investigaciones y la responsabilidad penal que pudieran originarse con relación a la comisión de los delitos previstos en este Código. Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaFLRQHV MXU¯GLFDV R GH KHFKR SUHYLVWDV HQ ODV OH\HV ˋVFDOHV YLJHQWHV GXUDQWH HO lapso en que ocurran. (REFORMADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1982)

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad. Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones D VX FDUJR VDOYR GLVSRVLFLµQ H[SUHVD HQ FRQWUDULR 6L ODV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación. Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse PHGLDQWH GHFODUDFLµQ TXH VH SUHVHQWDU£ DQWH ODV RˋFLQDV DXWRUL]DGDV GHQWUR del plazo que a continuación se indica: (REFORMADA, D.O.F. 20 DE DICIEMBRE DE 1991)

Código Fiscal de la Federación

Art. 7o

I. Si la contribución se calcula por periodos establecidos en Ley y en los casos de retención o de recaudación de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudarlas, las enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del periodo de la retención o de la recaudación, respectivamente. (REFORMADA, D.O.F. 30 DE ABRIL DE 1986)

II. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación. III. (DEROGADA, D.O.F. 30 DE ABRIL DE 1986)

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aún cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido. (REFORMADO, D.O.F. 15 DE DICIEMBRE DE 1995)

Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harán la entrega del bien de que se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para efectuar la retención en moneda nacional. (REFORMADO, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

4XLHQ KDJD SDJR GH FU«GLWRV ˋVFDOHV GHEHU£ REWHQHU GH OD RˋFLQD UHFDXGDGRUD OD IRUPD RˋFLDO HO UHFLER RˋFLDO R OD IRUPD YDORUDGD H[SHGLGRV \ FRQtrolados exclusivamente por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o la documentación que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresión original de la máquina registradora. Tratándose de los paJRV HIHFWXDGRV HQ ODV RˋFLQDV GH ODV LQVWLWXFLRQHV GH FU«GLWR VH GHEHU£ REWHQHU la impresión de la máquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrónico con sello digital. (ADICIONADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1987)

&XDQGR ODV GLVSRVLFLRQHV ˋVFDOHV HVWDEOH]FDQ RSFLRQHV D ORV FRQWULEX\HQWHV SDUD HO FXPSOLPLHQWR GH VXV REOLJDFLRQHV ˋVFDOHV R SDUD GHWHUPLQDU ODV FRQWULbuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio. Artículo 7o.- /DV OH\HV ˋVFDOHV VXV UHJODPHQWRV \ ODV GLVSRVLFLRQHV DGPLnistrativas de carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día VLJXLHQWH DO GH VX SXEOLFDFLµQ HQ HO 'LDULR 2ˋFLDO GH OD )HGHUDFLµQ VDOYR TXH HQ ellas se establezca una fecha posterior. Artículo 8o.- 3DUD ORV HIHFWRV ˋVFDOHV VH HQWHQGHU£ SRU 0«[LFR SD¯V \ WHUULtorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos

Código Fiscal de la Federación Art. 9o

Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial. Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional: I. A las siguientes personas físicas: (REFORMADO, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México. 2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales. (REFORMADO, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero. (REFORMADO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021)

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional. (DEROGADO TERCER PÁRRAFO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021) (REFORMADA, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva. (REFORMADO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021)

No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas o PRUDOHV TXH RPLWDQ DFUHGLWDU VX QXHYD UHVLGHQFLD ˋVFDO R DFUHGLW£QGROD HO cambio de residencia sea a un país o territorio en donde sus ingresos se enFXHQWUHQ VXMHWRV D XQ U«JLPHQ ˋVFDO SUHIHUHQWH HQ ORV W«UPLQRV GHO 7¯WXOR 9, Capítulo I de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo VH DSOLFDU£ HQ HO HMHUFLFLR ˋVFDO HQ HO TXH VH SUHVHQWH HO DYLVR D TXH VH UHˋHUH HO ¼OWLPR S£UUDIR GH HVWH DUW¯FXOR \ GXUDQWH ORV FLQFR HMHUFLFLRV ˋVFDOHV VLJXLHQWHV (REFORMADO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021)

No se aplicará lo establecido en el párrafo anterior, cuando el país en el que VH DFUHGLWH OD QXHYD UHVLGHQFLD ˋVFDO WHQJD FHOHEUDGR XQ DFXHUGR DPSOLR GH LQtercambio de información tributaria con México y, adicionalmente, un tratado

Código Fiscal de la Federación

Art. 10

LQWHUQDFLRQDO TXH SRVLELOLWH OD DVLVWHQFLD DGPLQLVWUDWLYD PXWXD HQ OD QRWLˋFDción, recaudación y cobro de contribuciones. (ADICIONADO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021)

Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridaGHV ˋVFDOHV D P£V WDUGDU GHQWUR GH ORV G¯DV LQPHGLDWRV DQWHULRUHV D DTX«O HQ HO TXH VXFHGD HO FDPELR GH UHVLGHQFLD ˋVFDO &XDQGR ODV SHUVRQDV I¯VLFDV R morales omitan presentar dicho aviso, no perderán la condición de residentes en México. $UW¯FXOR 6H FRQVLGHUD GRPLFLOLR ˋVFDO I. Tratándose de personas físicas: a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. (REFORMADO, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades. (REFORMADO, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. 3DUD HVWRV HIHFWRV ODV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV KDU£Q GHO FRQRFLPLHQWR GHO FRQtribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción. (ADICIONADO, D.O.F. 9 DE DICIEMBRE DE 2013)

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades ˋQDQFLHUDV R D ODV VRFLHGDGHV FRRSHUDWLYDV GH DKRUUR \ SU«VWDPR FXDQGR VHDQ usuarios de los servicios que presten éstas. II. En el caso de personas morales: a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio. b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen. (REFORMADO, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

&XDQGR ORV FRQWULEX\HQWHV QR KD\DQ GHVLJQDGR XQ GRPLFLOLR ˋVFDO HVWDQGR REOLJDGRV D HOOR R KXELHUDQ GHVLJQDGR FRPR GRPLFLOLR ˋVFDO XQ OXJDU GLVWLQWR al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o

Código Fiscal de la Federación Art. 12

FXDQGR KD\DQ PDQLIHVWDGR XQ GRPLFLOLR ˋFWLFLR ODV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV SRGU£Q practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente. (REFORMADO PRIMER PÁRRAFO, D.O.F. 28 DE DICIEMBRE DE 1989)

$UW¯FXOR &XDQGR ODV OH\HV ˋVFDOHV HVWDEOH]FDQ TXH ODV FRQWULEXFLRQHV VH FDOFXODU£Q SRU HMHUFLFLRV ˋVFDOHV HVWRV FRLQFLGLU£Q FRQ HO D³R GH FDOHQGDULR Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al 1o. GH HQHUR HQ GLFKR D³R HO HMHUFLFLR ˋVFDO VHU£ LUUHJXODU GHELHQGR LQLFLDUVH HO G¯D en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del año de que se trate. I. (DEROGADA, D.O.F. 28 DE DICIEMBRE DE 1989)

II. (DEROGADA, D.O.F. 28 DE DICIEMBRE DE 1989) (REFORMADO, D.O.F. 15 DE DICIEMBRE DE 1995)

En los casos en que una sociedad entre en liquidación, sea fusionada o se HVFLQGD VLHPSUH TXH OD VRFLHGDG HVFLQGHQWH GHVDSDUH]FD HO HMHUFLFLR ˋVFDO WHUminará anticipadamente en la fecha en que entre en liquidación, sea fusionada o se escinda, respectivamente. En el primer caso, se considerará que habrá un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad esté en liquidación. (ADICIONADO, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

&XDQGR ODV OH\HV ˋVFDOHV HVWDEOH]FDQ TXH ODV FRQWULEXFLRQHV VH FDOFXOHQ SRU mes, se entenderá que corresponde al mes de calendario. (REFORMADO PRIMER PÁRRAFO, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

$UW¯FXOR (Q ORV SOD]RV ˋMDGRV HQ G¯DV QR VH FRQWDU£Q ORV V£EDGRV ORV domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre. (REFORMADO, D.O.F. 30 DE DICIEMBRE DE 1983)

Tampoco se contarán en dichos plazos, los días en que tengan vacaciones JHQHUDOHV ODV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV IHGHUDOHV H[FHSWR FXDQGR VH WUDWH GH SOD]RV para la presentación de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos días se consideran hábiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma escalonada. En los plazos establecidos por períodos y aquéllos en que se señale una fecha determinada para su extinción se computarán todos los días. &XDQGR ORV SOD]RV VH ˋMHQ SRU PHV R SRU D³R VLQ HVSHFLˋFDU TXH VHDQ GH FDlendario, se entenderá que en el primer caso el plazo concluye el mismo día del

Código Fiscal de la Federación

Art. 13

mes de calendario posterior a aquél en que se inició y en el segundo, el término vencerá el mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició. (Q ORV SOD]RV TXH VH ˋMHQ SRU PHV R SRU D³R FXDQGR QR H[LVWD HO PLVPR G¯D HQ el mes de calendario correspondiente, el término será el primer día hábil del siguiente mes de calendario. (REFORMADO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021)

No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, si el último día del pla]R R HQ OD IHFKD GHWHUPLQDGD ODV RˋFLQDV DQWH ODV TXH VH YD\D D KDFHU HO WU£PLWH permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil. Lo dispuesto en este artículo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crédito para recibir el pago de contribuciones. También se prorrogará el plazo hasta el siguiente día hábil, cuando sea viernes el último día del plazo en que se deba realizar el pago de contribuciones, ante las instituciones de crédito autorizadas. /DV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV SRGU£Q KDELOLWDU ORV G¯DV LQK£ELOHV (VWD FLUFXQVtancia deberá comunicarse a los particulares y no alterará el cálculo de plazos. (ADICIONADO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021)

/DV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV SRGU£Q VXVSHQGHU ORV SOD]RV SRU IXHU]D PD\RU R caso fortuito. Dicha suspensión deberá darse a conocer mediante disposiciones de carácter general. $UW¯FXOR /D SU£FWLFD GH GLOLJHQFLDV SRU ODV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV GHEHU£ efectuarse en días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y ODV KRUDV 8QD GLOLJHQFLD GH QRWLˋFDFLµQ LQLFLDGD HQ KRUDV K£ELOHV SRGU£ FRQFOXLUVH HQ KRUD LQK£ELO VLQ DIHFWDU VX YDOLGH] 7UDW£QGRVH GH OD YHULˋFDFLµQ de bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los días del año y las 24 horas del día. (REFORMADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1985)

/DV DXWRULGDGHV ˋVFDOHV SDUD OD SU£FWLFD GH YLVLWDV GRPLFLOLDULDV GHO SURFHGLPLHQWR DGPLQLVWUDWLYR GH HMHFXFLµQ GH QRWLˋFDFLRQHV \ GH HPEDUJRV SUHcautorios, podrán habilitar los días y horas inhábiles, cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en días u horas inhábiles. También se podrá continuar en días u horas inhábiles una diligencia iniciada en días y horas hábiles, cuando la continuación tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular. (ADICIONADO, D.O.F. 8 DE DICIEMBRE DE 2020)

El buzón tributario se regirá conforme al horario de la Zona Centro de México, de conformidad con la Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto por el que se establece el Horario Estacional que se aplicará en los Estados Unidos Mexicanos. (F. DE E., D.O.F. 13 DE JULIO DE 1982)

Código Fiscal de la Federación Art. 14

$UW¯FXOR Se entiende por enajenación de bienes: (REFORMADA, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III. La aportación a una sociedad o asociación. IV. /D TXH VH UHDOL]D PHGLDQWH HO DUUHQGDPLHQWR ˋQDQFLHUR V. /D TXH VH UHDOL]D D WUDY«V GHO ˋGHLFRPLVR HQ ORV VLJXLHQWHV FDVRV D (Q HO DFWR HQ HO TXH HO ˋGHLFRPLWHQWH GHVLJQD R VH REOLJD D GHVLJQDU ˋGHLFRPLVDULR GLYHUVR GH «O \ VLHPSUH TXH QR WHQJD GHUHFKR D UHDGTXLULU GHO ˋduciario los bienes. E (Q HO DFWR HQ HO TXH HO ˋGHLFRPLWHQWH SLHUGD HO GHUHFKR D UHDGTXLULU ORV ELHQHV GHO ˋGXFLDULR VL VH KXELHUD UHVHUYDGR WDO GHUHFKR (ADICIONADO, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

&XDQGR HO ˋGHLFRPLWHQWH UHFLED FHUWLˋFDGRV GH SDUWLFLSDFLµQ SRU ORV ELHQHV TXH DIHFWH HQ ˋGHLFRPLVR VH FRQVLGHUDU£Q HQDMHQDGRV HVRV ELHQHV DO PRPHQWR HQ TXH HO ˋGHLFRPLWHQWH UHFLED ORV FHUWLˋFDGRV VDOYR TXH VH WUDWH GH DFFLRQHV VI. /D FHVLµQ GH ORV GHUHFKRV TXH VH WHQJDQ VREUH ORV ELHQHV DIHFWRV DO ˋGHLcomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: D (Q HO DFWR HQ HO TXH HO ˋGHLFRPLVDULR GHVLJQDGR FHGD VXV GHUHFKRV R G« LQVWUXFFLRQHV DO ˋGXFLDULR SDUD TXH WUDQVPLWD OD SURSLHGDG GH ORV ELHQHV D XQ WHUFHUR (Q HVWRV FDVRV VH FRQVLGHUDU£ TXH HO ˋGHLFRPLVDULR DGTXLHUH ORV ELHQHV en el acto de su designación y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones. E (Q HO DFWR HQ HO TXH HO ˋGHLFRPLWHQWH FHGD VXV GHUHFKRV VL HQWUH «VWRV VH incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. (ADICIONADO, D.O.F. 28 DE JUNIO DE 2006)

&XDQGR VH HPLWDQ FHUWLˋFDGRV GH SDUWLFLSDFLµQ SRU ORV ELHQHV DIHFWRV DO ˋdeicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista, no se considerarán HQDMHQDGRV GLFKRV ELHQHV DO HQDMHQDUVH HVRV FHUWLˋFDGRV VDOYR TXH HVWRV OHV den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se WUDWH GH DFFLRQHV /D HQDMHQDFLµQ GH ORV FHUWLˋFDGRV GH SDUWLFLSDFLµQ VH FRQVLderará como una enajenación de títulos de crédito que no representan la proSLHGDG GH ELHQHV \ WHQGU£Q ODV FRQVHFXHQFLDV ˋVFDOHV TXH HVWDEOHFHQ ODV /H\HV ˋVFDOHV SDUD OD HQDMHQDFLµQ GH WDOHV W¯WXORV (F. DE E., D.O.F. 13 DE JULIO DE 1982)

VII. La Transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito o de la cesión de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a las acciones o partes sociales. (ADICIONADA, D.O.F. 20 DE DICIEMBRE DE 1991)

Código Fiscal de la Federación

Art. 14-A

VIII. La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de ELHQHV GH VHUYLFLRV R GH DPERV D WUDY«V GH XQ FRQWUDWR GH IDFWRUDMH ˋQDQFLHUR en el momento de la celebración de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a través de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada así como en el caso de transmisión de derechos de crédito a cargo de personas físicas, en los que se considerará que existe enajenación hasta el momento en que se cobre los créditos correspondientes. (ADICIONADA, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

IX. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en ORV VXSXHVWRV D TXH VH UHˋHUH HO DUW¯FXOR % GH HVWH &µGLJR (REFORMADO, D.O.F. 12 DE NOVIEMBRE DE 2021)

Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en SDUFLDOLGDGHV FXDQGR VH H[SLGDQ FRPSUREDQWHV ˋVFDOHV HQ W«UPLQRV GHO DUW¯FXOR 29-A, fracción IV, segundo párrafo de este Código, incluso cuando se efectúen FRQ FOLHQWHV TXH VHDQ S¼EOLFR HQ JHQHUDO VH GLˋHUD P£V GHO GHO SUHFLR SDUD después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran operaciones efectuadas con el público en general, aquellas por las que expiGDQ ORV FRPSUREDQWHV ˋVFDOHV TXH FRQWHQJDQ ORV UHTXLVLWRV TXH VH HVWDEOH]FDQ mediante reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. (ADICIONADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1982)

Se considera que la enajenación se efectúa en territorio nacional, entre otros casos, si el bien se encuentra en dicho territorio al efectuarse el envío al adquirente y cuando no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante. (ADICIONADO, D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 1982)

Cuando de conformidad con este artículo se entienda que hay enajenación, HO DGTXLUHQWH VH FRQVLGHUDU£ SURSLHWDULR GH ORV ELHQHV SDUD HIHFWRV ˋVFDOHV (REFORMADO, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)

$UW¯FXOR $ Se entiende que no hay enajenación en las operaciones de préstamos de títulos o de valores por la entrega de los bienes prestados al prestatario y por la restitución de los mismos al prestamista, siempre que efectivamente se restituyan los bienes a más tardar al vencimiento de la operación y las mismas se realicen de conformidad con las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. En el caso de incumplimiento de cualesquiera de los requisitos establecidos en este artículo, la enajenación se entenderá realizada en el momento en el que se efectuaron las operaciones de préstamo de títulos o valores, según se trate. (ADICIONADO, D.O.F. 5 DE ENERO DE 2004)