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TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez – José Manuel Pérez Lara Consejo científico:

Juan López Martínez

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Antonia Agulló Agüero

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

La Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo (8ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 31 de agosto de 2012

JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

Valencia, 2012

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José Manuel Pérez Lara

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SUMARIO LGT §1

LEY 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA..............

67

RGGI §2

Real Decreto 1065/2007, de 27 de junio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos

319

RGR §3

Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN..................................

561

RGS §4

Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO

679

Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el RGRVA REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de §5 diciembre, General Tributaria, en MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA....................................................................

719

ANEXOS CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA, de 27 de diciembre de 1978...............................

805

LEY ORGÁNICA 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS........................................................................

847

LEY 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA y se modifican determinadas normas tributarias (reproducción parcial)...............................................................

875

REAL DECRETO LEGISLATIVO 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES (reproducción parcial)......................................................................................

925

LEY 8/1989, de 13 de abril, de TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS........................

1047

CONTENIDO

SUMARIO..........................................................................5

§1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA....................................................................25 Preámbulo.............................................................................................25 1. Justificación de la reforma..................................................................25 2. Título I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario................28 3. Título II: Los tributos.........................................................................30 4. Título III: La aplicación de los tributos................................................32 5. Título IV: La potestad sancionadora.....................................................36 6. Título V: Revisión en vía administrativa................................................38 7. Estructura e índice de los artículos de la Ley........................................40 TÍTULO I................................................................................................. 41 DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO......................41

CAPÍTULO I....................................................................................... 41 Principios generales................................................................................ 41 CAPÍTULO II...................................................................................... 49 Normas tributarias................................................................................. 49 TÍTULO II............................................................................................... 54 LOS TRIBUTOS........................................................................................54 CAPÍTULO I....................................................................................... 54 Disposiciones generales. ........................................................................... 54 CAPÍTULO II...................................................................................... 71 Obligados tributarios.............................................................................. 71 CAPÍTULO III..................................................................................... 86 Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta. ..................................................................................... 86 CAPÍTULO IV...................................................................................... 91 La deuda tributaria. ............................................................................... 91 TÍTULO III............................................................................................ 109 LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS........................................................... 109 CAPÍTULO I..................................................................................... 109 Principios generales.............................................................................. 109 CAPÍTULO II.................................................................................... 123 Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios.............................. 123 CAPÍTULO III................................................................................... 139 Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria............................................. 139 CAPÍTULO IV.................................................................................... 153 Actuaciones y procedimiento de inspección...................................................... 153 CAPÍTULO V..................................................................................... 170 Actuaciones y procedimiento de recaudación.................................................... 170 CAPÍTULO VI.................................................................................... 186 Asistencia mutua.................................................................................. 186 TÍTULO IV............................................................................................. 193 LA POTESTAD SANCIONADORA................................................................ 193 CAPÍTULO I..................................................................................... 193

8

ÍNDICE

Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria. ............................... 193 CAPÍTULO II.................................................................................... 198 Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias. ......................... 198 CAPÍTULO III................................................................................... 207 Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias. .................................... 207 CAPÍTULO IV.................................................................................... 225 Procedimiento sancionador en materia tributaria. ............................................. 225 TÍTULO V.............................................................................................. 229 REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA......................................................... 229 CAPÍTULO I..................................................................................... 229 Normas comunes................................................................................... 229 CAPÍTULO II.................................................................................... 232 Procedimientos especiales de revisión........................................................... 232 CAPÍTULO III................................................................................... 237 Recurso de reposición............................................................................ 237 CAPÍTULO IV.................................................................................... 243 Reclamaciones económico-administrativas. ...................................................... 243

§2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos..........................................................................286 REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS........ 316 TÍTULO I............................................................................................... 316 DISPOSICIONES GENERALES.................................................................... 316

ÍNDICE

9

TÍTULO II............................................................................................. 317 LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES............................................ 317 CAPÍTULO I..................................................................................... 317 Las obligaciones censales. ....................................................................... 317 CAPÍTULO II.................................................................................... 337 Obligaciones relativas al domicilio fiscal. ..................................................... 337 CAPÍTULO III................................................................................... 338 Obligaciones relativas al número de identificación fiscal..................................... 338 CAPÍTULO IV.................................................................................... 354 Obligaciones relativas a los libros registros fiscales......................................... 354 CAPÍTULO V..................................................................................... 355 Obligaciones de información. .................................................................... 355 TÍTULO III............................................................................................ 395 PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES GENERALES DE LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS............................................................................................. 395 CAPÍTULO I..................................................................................... 395 Órganos y competencias........................................................................... 396 CAPÍTULO II.................................................................................... 399 Principios generales de la aplicación de los tributos. ........................................ 399 CAPÍTULO III................................................................................... 415 Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios.............................. 415 TÍTULO IV............................................................................................. 450 ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA....................... 450 CAPÍTULO I..................................................................................... 450 Disposiciones generales. ......................................................................... 450 CAPÍTULO II.................................................................................... 453 Procedimientos de gestión tributaria............................................................ 453 TÍTULO V.............................................................................................. 492 ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN...................................... 492 CAPÍTULO I..................................................................................... 492 Disposiciones generales. ......................................................................... 492

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ÍNDICE

CAPÍTULO II.................................................................................... 501 Procedimiento de inspección...................................................................... 501 CAPÍTULO III................................................................................... 524 Otras actuaciones inspectoras. .................................................................. 524 DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................... 532 DISPOSICIÓN FINAL.............................................................................. 535 ANEXO................................................................................................. 536

§3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN.. 538 REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN................................................ 545 TÍTULO I............................................................................................... 545 DISPOSICIONES GENERALES.................................................................... 545 CAPÍTULO I..................................................................................... 545 La gestión recaudatoria.......................................................................... 545 CAPÍTULO II.................................................................................... 551 Ingresos de la gestión recaudatoria............................................................. 551 TÍTULO II............................................................................................. 565 LA DEUDA............................................................................................ 565 CAPÍTULO I..................................................................................... 565 Extinción de la deuda. ........................................................................... 565 CAPÍTULO II.................................................................................... 598

ÍNDICE

11

Garantías de la deuda............................................................................ 598 TÍTULO III............................................................................................ 600 RECAUDACIÓN EN PERIODO VOLUNTARIO Y EN PERIODO EJECUTIVO............ 600 CAPÍTULO I..................................................................................... 600 Disposiciones generales. ......................................................................... 600 CAPÍTULO II.................................................................................... 601 Procedimiento de apremio. ....................................................................... 601 TÍTULO IV............................................................................................. 645 PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES........................... 645 CAPÍTULO I..................................................................................... 645 Responsables...................................................................................... 645 CAPÍTULO II.................................................................................... 649 Sucesores.......................................................................................... 649 TÍTULO V.............................................................................................. 651 DISPOSICIONES ESPECIALES................................................................... 651 DISPOSICIONES ADICIONALES................................................................ 652 DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................... 653 DISPOSICIÓN FINAL.............................................................................. 654

§4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general del RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO......................................655

12

ÍNDICE

REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO.............. 661 CAPÍTULO I..................................................................................... 661 Disposiciones generales. ......................................................................... 661 CAPÍTULO II.................................................................................... 662 Las infracciones y sanciones tributarias........................................................ 662 CAPÍTULO III................................................................................... 676 Procedimiento sancionador....................................................................... 676 CAPÍTULO IV.................................................................................... 687 Disposiciones especiales.......................................................................... 687 DISPOSICIONES ADICIONALES................................................................ 694 DISPOSICIÓN TRANSITORIA.................................................................... 695 DISPOSICIÓN FINAL.............................................................................. 696

§5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA..........697 REGLAMENTO GENERAL DE DESARROLLO DE LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA, EN MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA.................................................................................. 703 TÍTULO I............................................................................................... 703 DISPOSICIONES GENERALES.................................................................... 704 TÍTULO II............................................................................................. 705

ÍNDICE

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PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN............................................. 705 CAPÍTULO I..................................................................................... 705 Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho. .................................. 705 CAPÍTULO II.................................................................................... 706 Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables........................... 706 CAPÍTULO III................................................................................... 708 Procedimiento para la revocación................................................................ 708 CAPÍTULO IV.................................................................................... 710 Procedimiento de rectificación de errores. ..................................................... 710 CAPÍTULO V..................................................................................... 710 Devolución de ingresos indebidos................................................................ 710 TÍTULO III............................................................................................ 716 RECURSO DE REPOSICIÓN....................................................................... 716 CAPÍTULO I..................................................................................... 716 Disposiciones generales. ......................................................................... 716 CAPÍTULO II.................................................................................... 717 Procedimiento..................................................................................... 717 Iniciación. ........................................................................................ 717 TÍTULO IV............................................................................................. 745 RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS...................................... 745 CAPÍTULO I..................................................................................... 745 Disposiciones generales. ......................................................................... 745 CAPÍTULO II.................................................................................... 763 Procedimiento general económico-administrativo. .............................................. 763 CAPÍTULO III................................................................................... 772 Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales.......................................... 772 TÍTULO V.............................................................................................. 774 EJECUCIÓN DE RESOLUCIONES................................................................ 774 CAPÍTULO I..................................................................................... 774 Ejecución de resoluciones........................................................................ 774 CAPÍTULO II.................................................................................... 778

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ÍNDICE

Reembolso del coste de las garantías........................................................... 778 DISPOSICIONES ADICIONALES................................................................ 782 DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................... 783 DISPOSICIÓN FINAL.............................................................................. 784

CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA de 27 de diciembre de 1978 787 PREÁMBULO......................................................................................... 787 TÍTULO PRELIMINAR.............................................................................. 787 TÍTULO I............................................................................................... 793 DE LOS DERECHOS Y DEBERES FUNDAMENTA­LES........................................ 793 CAPÍTULO PRIMERO.......................................................................... 793 De los españoles y los extranjeros.............................................................. 793 CAPÍTULO SEGUNDO.......................................................................... 793 Derechos y libertades............................................................................. 793 CAPÍTULO TERCERO........................................................................... 800 De los principios rectores de la política social y económica.................................. 800 CAPÍTULO CUARTO............................................................................ 803 De las garantías de las libertades y derechos fundamentales................................. 803 CAPÍTULO QUINTO............................................................................ 803 De la suspensión de los derechos y libertades. ................................................ 803 TÍTULO II............................................................................................. 803 DE LA CORONA..................................................................................... 803

ÍNDICE

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TÍTULO III............................................................................................ 803 DE LAS CORTES GENERALES.................................................................... 803 CAPÍTULO PRIMERO.......................................................................... 803 De las Cámaras................................................................................... 803 CAPÍTULO SEGUNDO.......................................................................... 803 De la elaboración de las leyes. ................................................................. 803 CAPÍTULO TERCERO........................................................................... 815 De los Tratados Internacionales. ............................................................... 815 TÍTULO IV............................................................................................. 815 DEL GOBIERNO Y DE LA ADMINISTRACIÓN............................................... 815 TÍTULO V.............................................................................................. 815 DE LAS RELACIONES ENTRE EL GOBIERNO Y LAS CORTES GENERALES........... 816 TÍTULO VI............................................................................................. 816 DEL PODER JUDICIAL............................................................................ 816 TÍTULO VII............................................................................................ 816 ECONOMÍA Y HACIENDA......................................................................... 816 TÍTULO VIII.......................................................................................... 818 DE LA ORGANIZACIÓN TERRITORIAL DEL ESTADO...................................... 818 CAPÍTULO PRIMERO.......................................................................... 819 Principios generales.............................................................................. 819 CAPÍTULO SEGUNDO.......................................................................... 819 De la Administración Local...................................................................... 819 CAPÍTULO TERCERO........................................................................... 820 De las Comunidades Autónomas.................................................................. 820 TÍTULO IX............................................................................................. 829 DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL............................................................ 829

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ÍNDICE

TÍTULO X.............................................................................................. 829 DE LA REFORMA CONSTITUCIONAL.......................................................... 829 DISPOSICIONES ADICIONALES................................................................ 830 DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................... 830 DISPOSICIÓN DEROGATORIA................................................................... 830 DISPOSICIÓN FINAL.............................................................................. 831

Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS.. 832

CAPÍTULO PRIMERO.......................................................................... 832 Principios generales.............................................................................. 832 CAPÍTULO II.................................................................................... 837 Recursos de las Comunidades Autónomas....................................................... 837 CAPÍTULO III................................................................................... 848 Competencias...................................................................................... 848 CAPÍTULO IV.................................................................................... 853 Resolución de conflictos......................................................................... 853

DISPOSICIONES ADICIONALES................................................................ 855 DISPOSICIONES TRANSITORIAS............................................................... 858 DISPOSICIÓN FINAL.............................................................................. 860

ÍNDICE

17

Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias...............861 PREÁMBULO..................................................................................... 861

TÍTULO PRELIMINAR............................................................................... 872 Objeto de la Ley................................................................................... 872 TÍTULO III............................................................................................ 872 Cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas................... 872 TÍTULO IV............................................................................................. 902 Órganos de coordinación de la gestión tributaria..................................... 903

Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales....................................................913 Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales................ 918 TÍTULO PRELIMINAR............................................................................... 918 ÁMBITO DE APLICACIÓN........................................................................ 918 TÍTULO I............................................................................................... 920 RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES.................................................. 920 CAPÍTULO I..................................................................................... 920 Enumeración....................................................................................... 920

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ÍNDICE

CAPÍTULO II.................................................................................... 921 Ingresos de derecho privado. .................................................................... 921 CAPÍTULO III................................................................................... 922 Tributos........................................................................................... 922 CAPÍTULO IV.................................................................................... 951 Participaciones en los tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas................ 951 CAPÍTULO V..................................................................................... 951 Subvenciones...................................................................................... 951 CAPÍTULO VI.................................................................................... 952 Precios públicos.................................................................................. 952 CAPÍTULO VII.................................................................................. 954 Operaciones de crédito. .......................................................................... 954 TÍTULO II............................................................................................. 962 RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS............................................................... 962 CAPÍTULO I..................................................................................... 962 Enumeración....................................................................................... 962 CAPÍTULO II.................................................................................... 962 Tributos propios.................................................................................. 962 CAPÍTULO V....................................................................................1013 Precios públicos.................................................................................1013 CAPÍTULO VI...................................................................................1013 Prestación personal y de transporte. ..........................................................1013 TÍTULO III...........................................................................................1015 RECURSOS DE LAS PROVINCIAS............................................................. 1015 CAPÍTULO I....................................................................................1015 Enumeración......................................................................................1015 CAPÍTULO II...................................................................................1015 Recursos tributarios. ...........................................................................1015 CAPÍTULO VI...................................................................................1016 Precios públicos.................................................................................1016 CAPÍTULO VII.................................................................................1017 Otros recursos...................................................................................1017 TÍTULO IV............................................................................................1017

ÍNDICE

19

RECURSOS DE OTRAS ENTIDADES LOCALES............................................. 1017 CAPÍTULO I....................................................................................1017 Recursos de las entidades supramunicipales...................................................1017 CAPÍTULO II...................................................................................1020 Recursos de las entidades de ámbito territorial inferior al municipio......................1020 TÍTULO V.............................................................................................1020 REGÍMENES ESPECIALES....................................................................... 1020 CAPÍTULO I....................................................................................1020 Balears...........................................................................................1020 CAPÍTULO II...................................................................................1021 Canarias..........................................................................................1021 CAPÍTULO III..................................................................................1021 Ceuta y Melilla..................................................................................1021 CAPÍTULO IV...................................................................................1021 Madrid. ..........................................................................................1021 CAPÍTULO V....................................................................................1021 Barcelona........................................................................................1022

Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos....... 1042

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS...................................................................1042

TÍTULO I..............................................................................................1045 DISPOSICIONES GENERALES.................................................................. 1045 TÍTULO II............................................................................................1047 TASAS................................................................................................ 1047 CAPÍTULO I....................................................................................1047 Normas generales................................................................................1047 CAPÍTULO II...................................................................................1049

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ÍNDICE

La relación jurídico-tributaria de tasa........................................................1049 CAPÍTULO III..................................................................................1053 Gestión y liquidación de las tasas..............................................................1053 TÍTULO III...........................................................................................1054 PRECIOS PÚBLICOS.............................................................................. 1054 DISPOSICIONES ADICIONALES.............................................................. 1055 DISPOSICIÓN TRANSITORIA.................................................................. 1058 DISPOSICIÓN DEROGATORIA................................................................. 1058 DISPOSICIÓN FINAL............................................................................ 1058