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A ello se añade el análisis detallado de su fiscalidad, aspecto esencial en el devenir de los contratos de empresa. De un lado, se incluyen las características principales de la fiscalidad general. Y, de otro lado, se trata de forma sistemática el alcance de los diferentes impuestos en la tipología de contratos seleccionada, con especial atención a las categorías impositivas aplicables. En suma, una obra que analiza la tipología y fiscalidad de los contratos de empresa más frecuentes en el mercado, con sólidos aportes legislativos, judiciales y documentales, a la espera de que sea un instrumento útil para los profesionales del sector y también para quienes profundicen en el conocimiento de esta normativa.

TIPOLOGÍA Y FISCALIDAD

Desde esta premisa, al abordar la tipología de los contratos de empresa se ha optado por la delimitación de su régimen general y la inclusión, a continuación, de los contratos más relevantes y frecuentes en el tráfico económico, entrelazando en su análisis las cuestiones legales y jurisprudenciales de mayor trascendencia en cada uno de ellos. Así, se examinan los contratos de compraventa, de colaboración y distribución, de servicios, de transporte, bancarios, del mercado de valores y de seguro.

CONTRATO DE EMPRESA

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Todo el Derecho

La tipología de los contratos mercantiles es una materia compleja de delimitar dada la amplitud de figuras de la contratación que han surgido para completar la materia mercantil, en esencia de naturaleza contractual. Así, coexisten contratos tradicionales (compraventa, depósito, préstamo) con diversas figuras más recientes en el tráfico mercantil (leasing, renting, franquicia), lo que dificulta la selección de los contratos a analizar. Además, la dispersión —y, en ocasiones, la ausencia o escasez— de normativa caracteriza la regulación de los contratos mercantiles, resultando significativas no sólo las normas del Código de Comercio —que establece las especialidades respecto del derecho común— sino también otras normas de rango legal, específicas para un contrato o grupo de contratos.

Ana Belén Campuzano Ignacio Fernández Larrea Cecilio Molina Hernández José María Muñoz Jiménez

Todo el Derecho

CONTRATOS DE EMPRESA TIPOLOGÍA Y FISCALIDAD Ana Belén Campuzano Ignacio Fernández Larrea Cecilio Molina Hernández José María Muñoz Jiménez

978-84-1130-143-5

9 788411 301435

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Todo el Derecho

CONTRATOS DE EMPRESA TIPOLOGÍA Y FISCALIDAD

COMITÉ CIENTÍFICO DE LA EDITORIAL TIRANT LO BLANCH María José Añón Roig

Javier de Lucas Martín

Ana Cañizares Laso

Víctor Moreno Catena

Catedrática de Filosofía del Derecho de la Universidad de Valencia

Catedrático de Filosofía del Derecho y Filosofía Política de la Universidad de Valencia

Catedrática de Derecho Civil de la Universidad de Málaga

Catedrático de Derecho Procesal de la Universidad Carlos III de Madrid

Jorge A. Cerdio Herrán

Francisco Muñoz Conde

José Ramón Cossío Díaz

Angelika Nussberger

Catedrático de Teoría y Filosofía de Derecho. Instituto Tecnológico Autónomo de México Ministro en retiro de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y miembro de El Colegio Nacional

Eduardo Ferrer Mac-Gregor Poisot

Juez de la Corte Interamericana de Derechos Humanos Investigador del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM

Owen Fiss

Catedrático emérito de Teoría del Derecho de la Universidad de Yale (EEUU)

José Antonio García-Cruces González Catedrático de Derecho Mercantil de la UNED

Luis López Guerra

Catedrático de Derecho Constitucional de la Universidad Carlos III de Madrid

Ángel M. López y López

Catedrático de Derecho Civil de la Universidad de Sevilla

Marta Lorente Sariñena

Catedrática de Historia del Derecho de la Universidad Autónoma de Madrid

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla Catedrática de Derecho Constitucional e Internacional en la Universidad de Colonia (Alemania) Miembro de la Comisión de Venecia

Héctor Olasolo Alonso

Catedrático de Derecho Internacional de la Universidad del Rosario (Colombia) y Presidente del Instituto Ibero-Americano de La Haya (Holanda)

Luciano Parejo Alfonso

Catedrático de Derecho Administrativo de la Universidad Carlos III de Madrid

Tomás Sala Franco

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la Universidad de Valencia

Ignacio Sancho Gargallo

Magistrado de la Sala Primera (Civil) del Tribunal Supremo de España

Tomás S. Vives Antón

Catedrático de Derecho Penal de la Universidad de Valencia

Ruth Zimmerling

Catedrática de Ciencia Política de la Universidad de Mainz (Alemania)

Procedimiento de selección de originales, ver página web: www.tirant.net/index.php/editorial/procedimiento-de-seleccion-de-originales

CONTRATOS DE EMPRESA TIPOLOGÍA Y FISCALIDAD

ANA BELÉN CAMPUZANO CECILIO MOLINA HERNÁNDEZ

Catedrática de Derecho Mercantil Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU Universidad San Pablo CEU

IGNACIO FERNÁNDEZ LARREA JOSÉ MARÍA MUÑOZ JIMÉNEZ Abogado. Doctor en Derecho Doctor en Derecho. Economista Auditor de Cuentas

tirant lo blanch Valencia, 2022

Copyright ® 2022 Todos los derechos reservados. Ni la totalidad ni parte de este libro puede reproducirse o transmitirse por ningún procedimiento electrónico o mecánico, incluyendo fotocopia, grabación magnética, o cualquier almacenamiento de información y sistema de recuperación sin permiso escrito de los autores y del editor. En caso de erratas y actualizaciones, la Editorial Tirant lo Blanch publicará la pertinente corrección en la página web www.tirant.com.

© TIRANT LO BLANCH EDITA: TIRANT LO BLANCH C/ Artes Gráficas, 14 - 46010 - Valencia TELFS.: 96/361 00 48 - 50 FAX: 96/369 41 51 Email: tlb@tirant.com www.tirant.com Librería virtual: www.tirant.es ISBN: 978-84-1130-144-2 Si tiene alguna queja o sugerencia, envíenos un mail a: atencioncliente@tirant.com. En caso de no ser atendida su sugerencia, por favor, lea en www.tirant.net/index.php/empresa/politicas-deempresa nuestro procedimiento de quejas. Responsabilidad Social Corporativa: http://www.tirant.net/Docs/RSCTirant.pdf

ÍNDICE ABREVIATURAS...................................................................................................................................

CAPÍTULO I LA CONTRATACIÓN MERCANTIL: RÉGIMEN GENERAL Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. LAS OBLIGACIONES MERCANTILES..............................................................

II. LOS CONTRATOS MERCANTILES.....................................................................

III. LAS CONDICIONES GENERALES DE LA CONTRATACIÓN...............

1. 2.

1. 2. 3. 4. 5. 1. 2. 3. 4. 5.

Consideración general...................................................................................................... Régimen jurídico de las obligaciones mercantiles....................................................... 2.1. El cumplimiento de las obligaciones mercantiles............................................ 2.2. La morosidad en las obligaciones mercantiles.................................................. 2.3. La prescripción de las obligaciones mercantiles............................................... 2.4. Las obligaciones mercantiles con cláusula penal............................................. La perfección del contrato............................................................................................... La forma del contrato....................................................................................................... La prueba del contrato...................................................................................................... La interpretación del contrato........................................................................................ La contratación electrónica.............................................................................................

Concepto............................................................................................................................. La incorporación e interpretación de las condiciones generales de la contratación....................................................................................................................................... El control de las condiciones generales de la contratación........................................ El registro de las condiciones generales de la contratación....................................... Condiciones generales de la contratación y cláusulas abusivas................................

IV. LOS EFECTOS DEL CONCURSO DE ACREEDORES SOBRE LOS CONTRATOS MERCANTILES............................................................................... 1.

Los efectos de la declaración de concurso sobre los contratos celebrados con anterioridad por el concursado....................................................................................... 1.1. Los contratos bilaterales íntegramente cumplidos por una de las partes.... 1.2. Los contratos bilaterales pendientes de cumplimiento por ambas partes.. 1.3. Jurisprudencia relevante....................................................................................... El régimen general de efectos de la declaración de concurso sobre contratos bilaterales pendientes de cumplimiento por ambas partes.............................................. 2.1. La regla de la continuación de los contratos..................................................... 2.2. La ineficacia de las cláusulas que establezcan la resolución o extinción de los contratos por la declaración de concurso....................................................

31 31 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 43 44 45 45

54 54 55 55 57 60 61 63

Índice general

2.3. La resolución en interés del concurso................................................................ 2.4. La resolución por incumplimiento..................................................................... 2.5. Contratos y avalistas.............................................................................................. 2.6. La continuación forzosa del contrato................................................................ 2.7. Jurisprudencia relevante....................................................................................... Los regímenes especiales de efectos de la declaración de concurso sobre contratos bilaterales pendientes de cumplimiento por ambas partes................................. 3.1. Los contratos de carácter administrativo.......................................................... 3.2. Los contratos de trabajo....................................................................................... 3.2.1. Los contratos de trabajo......................................................................... 3.2.2. Los contratos del personal de alta dirección...................................... 3.3. Los supuestos legales en los que se prevé la facultad de denuncia unilateral del contrato............................................................................................................. 3.4. Las leyes que expresamente permiten pactar la extinción del contrato en los casos de concurso............................................................................................. 3.5. La normativa sectorial de los mercados financieros........................................ 3.6. Jurisprudencia relevante....................................................................................... La rehabilitación de contratos en el concurso.............................................................. 4.1. La conveniencia de la rehabilitación para el concurso.................................... 4.2. Los efectos de la rehabilitación de contratos.................................................... 4.3. Los contratos rehabilitables................................................................................. 4.3.1. Los contratos de préstamo y demás de crédito a favor del concursado............................................................................................................. 4.3.2. Los contratos de adquisición de bienes muebles o inmuebles con contraprestación o precio aplazado..................................................... 4.3.3. Los contratos de arrendamientos urbanos.........................................

63 64 65 66 67 78 78 81 81 85 85 86 86 88 91 92 92 92 93 93 94

CAPÍTULO II EL CONTRATO DE COMPRAVENTA Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. LA COMPRAVENTA....................................................................................................

II. LA COMPRAVENTA MERCANTIL......................................................................

1. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Introducción.......................................................................................................................

Concepto............................................................................................................................. Elementos del contrato..................................................................................................... Contenido del contrato.................................................................................................... La transmisión de la propiedad y de los riesgos........................................................... La extinción del contrato................................................................................................. Las compraventas especiales del Código de Comercio.............................................. Jurisprudencia relevante...................................................................................................

98 99 100 102 102 102 103

III. LA COMPRAVENTA INTERNACIONAL..........................................................

121

Índice general

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Concepto............................................................................................................................. La oferta............................................................................................................................... La aceptación...................................................................................................................... La forma del contrato....................................................................................................... Las obligaciones del vendedor........................................................................................ Las obligaciones del comprador..................................................................................... La transmisión del riesgo.................................................................................................. El incumplimiento del contrato..................................................................................... La resolución del contrato............................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

121 125 125 125 126 129 130 131 131 132

IV. LA CONTRATACIÓN CON CONSUMIDORES Y USUARIOS................

133

V. EL COMERCIO MINORISTA..................................................................................

147

1. 2.

La legislación de consumidores y usuarios: evolución y características.................. Los contratos con consumidores y usuarios................................................................. 2.1. La sistemática de la Ley de consumidores y usuarios...................................... 2.2. Los contratos con consumidores y usuarios: el derecho de desistimiento..

La venta a pérdida.............................................................................................................. Las actividades de promoción de ventas....................................................................... 2.1. La denominación de las actividades promocionales....................................... 2.2. La realización simultánea de actividades promocionales............................... 2.3. Los deberes de información................................................................................. 2.4. Venta en multinivel y venta en pirámide........................................................... 2.5. Venta en rebajas...................................................................................................... 2.6. Venta de promoción.............................................................................................. 2.7. Venta de saldos........................................................................................................ 2.8. Venta en liquidación.............................................................................................. 2.9. Venta con obsequios.............................................................................................. 2.10. Oferta de venta directa.......................................................................................... Las ventas especiales.......................................................................................................... 3.1. El listado de ventas especiales.............................................................................. 3.2. La venta automática............................................................................................... 3.3. La venta ambulante................................................................................................ 3.4. La venta en pública subasta.................................................................................. Jurisprudencia relevante...................................................................................................

133 140 140 144 148 151 151 152 153 154 157 159 159 161 162 164 165 165 167 167 168 170

CAPÍTULO III LOS CONTRATOS DE COLABORACIÓN Y DE DISTRIBUCIÓN Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. EL CONTRATO DE COMISIÓN............................................................................ 1. 2.

Concepto............................................................................................................................. La mercantilidad del contrato de comisión..................................................................

177

177 177

Índice general

Régimen jurídico del contrato de comisión................................................................. 3.1. Formas de actuación del comisionista............................................................... 3.2. Elementos del contrato......................................................................................... 3.2.1. Elementos personales.............................................................................. 3.2.2. Elementos formales................................................................................. 3.3. Contenido del contrato........................................................................................ 3.3.1. Obligaciones del comisionista.............................................................. 3.3.2. Obligaciones del comitente................................................................... 3.3.3. Derechos de retención y preferencia del comisionista..................... 3.4. Supuestos especiales en el contrato de comisión............................................. 3.5. Extinción del contrato.......................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

178 178 178 178 179 179 179 181 182 182 184 184

II. EL CONTRATO DE MEDIACIÓN O CORRETAJE.......................................

186

III. EL CONTRATO DE AGENCIA...............................................................................

196

4. 1. 2.

1. 2.

Concepto............................................................................................................................. Régimen jurídico del contrato de mediación o corretaje.......................................... 2.1. Normativa aplicable............................................................................................... 2.2. Naturaleza y caracteres.......................................................................................... 2.3. Elementos formales del contrato......................................................................... 2.4. Contenido del contrato........................................................................................ 2.4.1. Obligaciones del mediador.................................................................... 2.4.2. Obligaciones del comitente o mediado.............................................. 2.5. Extinción del contrato.......................................................................................... Concepto............................................................................................................................. Régimen jurídico del contrato de agencia.................................................................... 2.1. Actuación, remuneración y gastos de agente.................................................... 2.1.1. Actuación.................................................................................................. 2.1.2. Remuneración.......................................................................................... 2.1.3. Gastos......................................................................................................... 2.2. Obligaciones de las partes.................................................................................... 2.2.1. Obligaciones del agente......................................................................... 2.2.2. Obligaciones del empresario................................................................. 2.3. Duración y extinción del contrato...................................................................... 2.4. Indemnización por extinción y daños y perjuicios.......................................... 2.4.1. Indemnización por clientela.................................................................. 2.4.2. Indemnización de daños y perjuicios.................................................. 2.4.3. Supuestos en los que no procede indemnización.............................. Jurisprudencia relevante...................................................................................................

IV. EL CONTRATO DE CONCESIÓN........................................................................ 1. 2.

186 188 188 189 190 190 190 192 193 197 200 200 200 201 202 202 202 203 204 204 205 205 205 206

212

212 213 213 214 219 220 220

Índice general

2.4.2. 2.4.3. 2.4.4 2.4.5. 2.4.6. 2.4.7. 2.4.8. 2.4.9.

Cláusula sobre aprovisionamiento....................................................... Cláusula de prohibición de competencia........................................... Cláusula sobre utilidad de los productos............................................ Cláusula sobre precios............................................................................ Cláusula sobre marca.............................................................................. Cláusula de protección territorial y personal..................................... Cláusula de información y secreto....................................................... Cláusula sobre duración, resolución y liquidación del contrato....

220 221 221 221 222 222 222 223

V. EL CONTRATO DE FRANQUICIA......................................................................

226

1. 2.

226 227 227 241 242 242 245 246 247 249

CAPÍTULO IV LOS CONTRATOS DE SERVICIOS Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. EL CONTRATO DE OBRA........................................................................................ 1. 2. 3. 4. 5.

II. EL CONTRATO DE EDIFICACIÓN..................................................................... 1. 2. 3.

Concepto............................................................................................................................. Normativa reguladora....................................................................................................... Los sujetos del contrato de edificación......................................................................... 3.1. El promotor............................................................................................................. 3.2. El proyectista........................................................................................................... 3.3. El constructor......................................................................................................... 3.4. El director de obra................................................................................................. 3.5. El director de la ejecución de la obra.................................................................. 3.6. Las entidades y los laboratorios de control de calidad de la edificación.....

253

253 254 254 254 256 257 259

262

262 263 264 264 265 265 267 268 268

Índice general

3.7. Los suministradores de productos...................................................................... 3.8. Los propietarios y los usuarios............................................................................. Los elementos del contrato.............................................................................................. La responsabilidad de los agentes de la edificación....................................................

269 269 269 270

III. EL CONTRATO DE DEPÓSITO.............................................................................

278

4. 5. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Concepto............................................................................................................................. Naturaleza mercantil del contrato de depósito............................................................ Elementos del contrato..................................................................................................... 3.1. Elementos formales................................................................................................ 3.2. Elementos personales............................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 4.1. Obligaciones del depositante............................................................................... 4.2. Obligaciones del depositario............................................................................... Modalidades especiales de depósito............................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

278 278 279 279 279 279 279 280 280 281

CAPÍTULO V LOS CONTRATOS DE TRANSPORTE Ignacio Fernández Larrea Abogado. Doctor en Derecho

I. CONCEPTO..................................................................................................................... II. REGULACIÓN NORMATIVA.................................................................................. III. CONTENIDO DEL CONTRATO........................................................................... 1. 2. 3. 4.

Elementos personales........................................................................................................ Elementos reales................................................................................................................. 2.1. Las mercancías........................................................................................................ 2.2. El precio................................................................................................................... Elementos formales........................................................................................................... Deberes y derechos del porteador.................................................................................. 4.1. Vehículo................................................................................................................... 4.2. Reconocimiento externo y sus consecuencias.................................................. 4.3. Custodia y transporte............................................................................................ 4.4. Entrega..................................................................................................................... Deberes y derechos del cargador..................................................................................... 5.1. Entrega y carga de las mercancías........................................................................ 5.2. Acondicionamiento, identificación y documentación de las mercancías... 5.3. Paralizaciones en la carga...................................................................................... 5.4. Mercancías peligrosas............................................................................................ 5.5. Derecho de disposición........................................................................................ 5.6. Pago del precio........................................................................................................ Derechos y deberes del destinatario............................................................................... 6.1. Derecho a la recepción de las mercancías.......................................................... 6.2. Derecho de disposición........................................................................................ 6.3. Deber de descarga y desestiba.............................................................................. 6.4. Deber de pago del transporte..............................................................................

289 290 292

292 294 294 294 296 300 300 301 302 303 304 304 304 305 305 306 307 308 308 309 309 309

Índice general

6.5. El deje de cuenta..................................................................................................... El privilegio del porteador............................................................................................... 7.1. Régimen especial de depósito y enajenación.................................................... 7.2. Las Juntas Arbitrales de Transporte................................................................... Régimen de responsabilidad............................................................................................ 8.1. Causas y presunciones de exoneración.............................................................. 8.2. Indemnizaciones.................................................................................................... 8.3. Las reservas.............................................................................................................. 8.4 Limitación de responsabilidad............................................................................ 8.4.1. Declaración de valor y de interés especial en la entrega................... 8.4.2. Pérdida del beneficio de la exclusión o de la limitación de la responsabilidad del transportista............................................................... 8.5. Prescripción de acciones....................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

309 310 310 312 314 316 319 320 322 323

IV. TRANSPORTE SUCESIVO....................................................................................... V. TRANSPORTE MULTIMODAL.............................................................................. VI. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS POR CARRETERA....................................................................................................................................

330 332

VII. CONTRATO DE MUDANZA...................................................................................

343

7. 8.

1. 2. 3. 1.

Elementos formales........................................................................................................... Contenido del contrato.................................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

Contenido del contrato.................................................................................................... 1.1. Documentación...................................................................................................... 1.2. Obligaciones del porteador de la mudanza...................................................... 1.3. Presunciones de exoneración............................................................................... 1.4. Limitación de responsabilidad............................................................................ 1.5. Reservas.................................................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

VIII. TRANSPORTE FERROVIARIO.............................................................................. IX. TRANSPORTE DE VIAJEROS.................................................................................

323 325 327

335

336 338 341 344 344 345 346 348 348 349

351 352

CAPÍTULO VI LOS CONTRATOS BANCARIOS Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. EL CONTRATO DE DEPÓSITO BANCARIO.................................................. 1. 2.

Concepto............................................................................................................................. Objeto y clases de depósitos bancarios.......................................................................... 2.1. Objeto del depósito bancario..............................................................................

361

361 361 361

Índice general

2.2.

Clases de depósito bancario................................................................................. 2.2.1. Depósito regular...................................................................................... 2.2.2. Depósito irregular................................................................................... 2.2.3. Depósito a la vista.................................................................................... 2.2.4. Depósito a plazo fijo............................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

361 361 364 365 366 366

II. EL ALQUILER DE CAJAS DE SEGURIDAD.....................................................

368

3. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Concepto............................................................................................................................. Normativa aplicable.......................................................................................................... Naturaleza y caracteres del contrato de alquiler de cajas de seguridad................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos personales............................................................................................ 4.2. Elementos formales................................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones de la entidad de crédito................................................................ 5.2. Obligaciones del cliente........................................................................................ Extinción del contrato......................................................................................................

III. EL CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA......................... 1. 2. 3. 4. 5.

Concepto............................................................................................................................. Naturaleza y caracteres..................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 3.1. Elementos personales............................................................................................ 3.2. Elementos formales................................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 4.1. Obligaciones del cliente........................................................................................ 4.2. Obligaciones de la entidad de crédito................................................................ Extinción del contrato......................................................................................................

IV. LAS TARJETAS BANCARIAS Y LAS TRANSFERENCIAS......................... 1.

Las tarjetas bancarias......................................................................................................... 1.1. Concepto................................................................................................................. 1.2. Contenido obligacional........................................................................................ 1.3. Las tarjetas de débito............................................................................................. 1.4. Las tarjetas de crédito............................................................................................ 1.5. Jurisprudencia relevante....................................................................................... Las transferencias............................................................................................................... 2.1. Concepto................................................................................................................. 2.2. Naturaleza de la transferencia bancaria............................................................. 2.3. Contenido de la transferencia bancaria............................................................. 2.4. Clases de transferencias......................................................................................... 2.5. Jurisprudencia relevante.......................................................................................

368 368 369 371 371 371 371 371 372 373

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Índice general

CAPÍTULO VII LOS CONTRATOS DE FINANCIACIÓN Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. EL CONTRATO DE PRÉSTAMO BANCARIO................................................. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Concepto............................................................................................................................. La protección de los consumidores en los contratos de crédito............................... Naturaleza y caracteres..................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos personales............................................................................................ 4.2. Elementos formales................................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones del prestamista............................................................................... 5.2. Obligaciones del prestatario................................................................................ Extinción del contrato...................................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

II. EL CONTRATO DE APERTURA DE CRÉDITO............................................. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Concepto............................................................................................................................. Normativa aplicable.......................................................................................................... Naturaleza y caracteres..................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos formales................................................................................................ 4.2. Elementos personales............................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones de la entidad de crédito................................................................ 5.2. Obligaciones del cliente........................................................................................ Extinción del contrato...................................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

III. EL CRÉDITO DOCUMENTARIO......................................................................... IV. EL CONTRATO DE DESCUENTO BANCARIO............................................. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Concepto y caracteres....................................................................................................... Normativa aplicable.......................................................................................................... Naturaleza........................................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos personales............................................................................................ 4.2. Elementos formales y objetivos........................................................................... Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones del cliente descontatario.............................................................. 5.2. Obligaciones de la entidad descontante............................................................ La extinción del contrato................................................................................................. El redescuento.................................................................................................................... El forfaiting.........................................................................................................................

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Índice general

Jurisprudencia relevante...................................................................................................

429

V. EL CONTRATO DE LEASING.................................................................................

431

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Concepto............................................................................................................................. Normativa aplicable.......................................................................................................... Naturaleza y caracteres..................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos personales............................................................................................ 4.2. Elementos formales................................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones del arrendador financiero............................................................ 5.2. Obligaciones del usuario/arrendatario.............................................................. Modalidades del contrato................................................................................................ Extinción del contrato......................................................................................................

VI. EL CONTRATO DE RENTING............................................................................... 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Concepto............................................................................................................................. Normativa aplicable.......................................................................................................... Naturaleza y caracteres..................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos personales............................................................................................ 4.2. Elementos formales................................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones del arrendador empresarial.......................................................... 5.2. Obligaciones del arrendatario............................................................................. Extinción del contrato...................................................................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

VII. EL CONTRATO DE CONFIRMING..................................................................... 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Concepto............................................................................................................................. Normativa aplicable.......................................................................................................... Naturaleza del contrato.................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos personales............................................................................................ 4.2. Elementos formales................................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones de la entidad gestora..................................................................... 5.2. Obligaciones del ordenante................................................................................. Jurisprudencia relevante...................................................................................................

VIII. EL CONTRATO DE FACTORING......................................................................... 1. 2. 3. 4. 5.

Concepto............................................................................................................................. Normativa aplicable.......................................................................................................... Naturaleza y caracteres..................................................................................................... Elementos del contrato..................................................................................................... 4.1. Elementos personales............................................................................................ 4.2. Elementos formales................................................................................................ Contenido del contrato.................................................................................................... 5.1. Obligaciones del cliente-cedente........................................................................ 5.2. Obligaciones del factor-cesionario.....................................................................

431 434 435 436 436 436 437 437 439 442 444

448

448 448 449 449 449 449 450 450 450 451 451

452

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456

456 459 459 460 460 460 460 460 461

Índice general

6. 7.

Modalidades del contrato................................................................................................ Jurisprudencia relevante...................................................................................................

463 463

CAPÍTULO VIII LOS CONTRATOS EN EL MERCADO DE VALORES Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. EL MERCADO PRIMARIO DE VALORES.........................................................

469

II. EL MERCADO SECUNDARIO DE VALORES..................................................

474

1. 2.

Concepto............................................................................................................................. Estructura del mercado secundario de valores............................................................. 2.1. Clases........................................................................................................................ 2.1.1. Las bolsas de valores................................................................................ 2.1.2. El mercado de deuda pública................................................................ 2.1.3. El mercado de futuros y opciones........................................................ 2.1.4. El mercado de renta fija.......................................................................... 2.1.5. Otros: los Sistemas Multilaterales de Negociación (SMN), los Sistemas Organizados de Contratación (SOC) y los Internalizadores Sistemáticos.................................................................................... 2.2. Admisión, suspensión y exclusión de la negociación...................................... 2.3. Liquidación y registro de operaciones............................................................... 2.4. Las Empresas de Servicios de Inversión............................................................. 2.5. Las normas de conducta en el mercado de valores.......................................... 2.6. La contratación....................................................................................................... 2.6.1. La comisión bursátil................................................................................ 2.6.2. La compraventa bursátil......................................................................... 2.6.3. El préstamo de valores............................................................................

III. LAS OFERTAS PÚBLICAS DE ADQUISICIÓN DE VALORES................ 1. 2.

Concepto............................................................................................................................. Tipos de Oferta Pública de Adquisición de Valores................................................... 2.1. Oferta Pública de Adquisición obligatoria....................................................... 2.2. Oferta Pública de Adquisición cuando se alcanza el control........................ 2.3. Oferta Pública de Adquisición por exclusión.................................................. 2.4. Oferta Pública de Adquisición por reducción de capital mediante adquisición de acciones propias..................................................................................... 2.5. Oferta Pública de Adquisición voluntaria........................................................ Precio y garantías en la Oferta Pública de Adquisición de Valores.........................

469 469 469 472 473 474 476 476 476 477 478 479 479 480 481 482 484 485 485 487 487

488

488 488 488 489 493 495 496 498

Índice general

4. 5.

Procedimiento en la Oferta Pública de Adquisición de Valores.............................. El folleto informativo........................................................................................................

500 501

IV. LAS OFERTAS PÚBLICAS DE SUSCRIPCIÓN Y VENTA DE VALORES........................................................................................................................................

507

1. 2.

Concepto............................................................................................................................. Desarrollo de una Oferta Pública de Suscripción y Venta de Valores..................... 2.1. El folleto................................................................................................................... 2.2. Excepciones a la obligación de publicar un folleto......................................... 2.3. Responsabilidad por el folleto informativo......................................................

507 508 508 509 510

CAPÍTULO IX LOS CONTRATOS DE SEGURO Ana Belén Campuzano

Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

Cecilio Molina Hernández

Profesor Adjunto de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU

I. EL CONTRATO DE SEGURO: CONCEPTO Y CLASES.............................

515

II. LOS SUJETOS DEL CONTRATO DE SEGURO...............................................

529

III. LOS ELEMENTOS DEL CONTRATO DE SEGURO......................................

534

1. 2. 3.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 1.

2. 3.

Introducción....................................................................................................................... Concepto............................................................................................................................. La clasificación de los contratos de seguro................................................................... 3.1. Los contratos de seguro contra daños................................................................ 3.2. Los contratos de seguro sobre las personas....................................................... El asegurador...................................................................................................................... El tomador.......................................................................................................................... El asegurado........................................................................................................................ El beneficiario..................................................................................................................... El reasegurador................................................................................................................... Los distribuidores de seguros..........................................................................................

El objeto............................................................................................................................... 1.1. El interés asegurado............................................................................................... 1.2. La suma asegurada.................................................................................................. 1.3. Seguro pleno, infraseguro y sobreseguro........................................................... 1.4. La transmisión del objeto asegurado.................................................................. La causa: el riesgo............................................................................................................... La forma............................................................................................................................... 3.1. La propuesta de seguro.......................................................................................... 3.2. La póliza................................................................................................................... 3.3. Condiciones generales y particulares. Cláusulas limitativas......................... 3.4. Condiciones y grandes riesgos............................................................................. 3.5. Los suplementos y el escrito de rescisión........................................................... Jurisprudencia relevante...................................................................................................

515 516 517 517 525 529 530 531 531 531 531 534 534 535 535 535 537 541 541 541 543 547 551 551

Índice general

IV. EL CONTENIDO DEL CONTRATO.................................................................... 1.

2. 3.

Las obligaciones del tomador/asegurado..................................................................... 1.1. El deber de declaración del riesgo....................................................................... 1.1.1. La declaración del riesgo antes de la conclusión del contrato........ 1.1.2. La declaración del riesgo durante la vigencia del contrato.............. 1.1.3. La declaración del riesgo en el seguro de vida.................................... 1.2. El pago de la prima................................................................................................. 1.3. La comunicación del siniestro............................................................................. 1.4. El deber de aminorar las consecuencias del siniestro...................................... Las obligaciones del asegurador...................................................................................... 2.1. La entrega de la póliza........................................................................................... 2.2. El pago de la indemnización................................................................................ Jurisprudencia relevante...................................................................................................

556

556 556 556 560 562 566 568 568 568 568 569 573

CAPÍTULO X LA FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS MERCANTILES José María Muñoz Jiménez Doctor en Derecho Economista. Auditor de Cuentas

I. INTRODUCCIÓN. FISCALIDAD GENERAL................................................. 1.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas............................................................. 1.1. Concepto................................................................................................................. 1.2. Rendimientos de capital mobiliario................................................................... 1.3. Rendimientos de actividades económicas......................................................... 1.3.1. Estimación directa................................................................................... 1.3.2. Estimación objetiva................................................................................. Impuesto sobre sociedades............................................................................................... 2.1. Concepto................................................................................................................. 2.2. Hecho imponible................................................................................................... 2.3. Sujeto pasivo........................................................................................................... 2.4. Período impositivo................................................................................................. 2.5. Obtención de renta................................................................................................ 2.6. Estructura del impuesto........................................................................................ 2.7. Los ajustes extracontables..................................................................................... 2.8. Amortizaciones...................................................................................................... 2.9. Arrendamiento financiero.................................................................................... 2.10. Provisiones............................................................................................................... Impuesto sobre el valor añadido..................................................................................... 3.1. Concepto................................................................................................................. 3.2. Sujeto pasivo........................................................................................................... 3.3. Hecho imponible................................................................................................... 3.4. Concepto de empresario o profesional y de actividad económica............... 3.4.1. Concepto de empresario o profesional............................................... 3.4.2. Concepto de actividad económica....................................................... 3.5. Operaciones no sujetas......................................................................................... 3.6. Exenciones...............................................................................................................

585

585 585 586 590 591 593 595 595 595 596 596 597 597 597 600 601 602 604 604 604 605 606 606 606 606 607

Índice general

3.7. Repercusión del impuesto.................................................................................... 3.8. Devengo del impuesto.......................................................................................... 3.9. Base imponible....................................................................................................... 3.10. Deducciones y devoluciones................................................................................ 3.11. Operaciones intracomunitarias........................................................................... Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados..... 4.1. Concepto................................................................................................................. 4.2. Transmisiones patrimoniales onerosas.............................................................. 4.3. Operaciones societarias......................................................................................... 4.4. Actos jurídicos documentados............................................................................ Impuesto sobre actividades económicas.......................................................................

608 608 609 609 609 610 610 610 610 611 611

II. EL CONTRATO DE COMPRAVENTA MERCANTIL..................................

611

5. 1. 2.

4. 5.

Resumen impuestos aplicables y definiciones.............................................................. Imposición indirecta......................................................................................................... 2.1. Impuesto sobre el valor añadido......................................................................... 2.1.1. Comprador............................................................................................... 2.1.2. Vendedor................................................................................................... 2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados............................................................................................................................. 2.2.1. Comprador............................................................................................... 2.2.2. Vendedor................................................................................................... Imposición directa............................................................................................................. 3.1. Impuesto sobre sociedades................................................................................... 3.1.1. Comprador persona jurídica................................................................. 3.1.2. Vendedor persona jurídica..................................................................... 3.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas................................................. 3.2.1. Comprador............................................................................................... 3.2.2. Vendedor................................................................................................... Impuesto sobre el patrimonio......................................................................................... 4.1. Comprador.............................................................................................................. 4.2. Vendedor.................................................................................................................. Impuesto sobre actividades económicas....................................................................... 5.1. Comprador.............................................................................................................. 5.2. Vendedor..................................................................................................................

III. LOS CONTRATOS DE COLABORACIÓN Y DISTRIBUCIÓN.............. 1. 2.

Resumen impuestos aplicables y definiciones de los contratos de comisión, mandato, mediación o corretaje y de agencia....................................................................... Imposición indirecta......................................................................................................... 2.1. Impuesto sobre el valor añadido......................................................................... 2.1.1. Comitente................................................................................................. 2.1.2. Comisionista, mandatario, mediador o agente comercial.............. 2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados............................................................................................................................. Imposición directa............................................................................................................. 3.1. Impuesto sobre sociedades................................................................................... 3.1.1. Comitente................................................................................................. 3.1.2. Comisionista, mandatario, mediador o agente comercial..............

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