TIRANT TRIBUTARIO Directores:
Juan López Martínez – José Manuel Pérez Lara Consejo científico:
Antonia Agulló Agüero
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra
Ignacio Corral Guadaño
Jefe de Estudios de la Escuela de Hacienda Pública
Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo
Juan López Martínez
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
José Manuel Pérez Lara
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada
Amparo Navarro Faure
Catedrática de Derecho Financiero de la Universidad de Alicante
FORMULARIOS TRIBUTARIOS Director:
Pablo Chico de la Cámara Autores:
Pablo Chico de la Cámara
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario (URJC) Abogado
Isabel Espejo Poyato
Inspectora de Hacienda del Estado
Javier Galán Ruiz
Profesor de Derecho Financiero y Tributario Abogado
Mercedes Ruiz Garijo
Profesora Titular de Financiero y Tributario (URJC)
José Ignacio Ruiz Toledano Inspector de Hacienda del Estado
Valencia, 2013
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ÍNDICE SISTEMÁTICO I. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN Javier Galán Ruiz A) MODELOS Y FORMULARIOS GENERALES 1. Solicitud de certificados, copias de declaraciones y otros (Modelo 01)........................ 15 2. Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales (Modelo 030)..................................................... 15 3. Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo empresarios, profesionales y retenedores, solicitud de CIF y otros (Modelo 036)................................................. 17 4. Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores (Modelo 037)........................................................... 17 5. Acuerdo de voluntades para constitución de sociedad mercantil y solicitud de CIF provisional................................................................................................................. 18 6. Modelo de representación en los procedimientos iniciados de oficio por la administración tributaria............................................................................................................ 19 7. Modelo de representación en los procedimientos iniciados a instancia de los obligados tributarios.................................................................................................................. 21 8. Otorgamiento de representación para la presentación por medios telemáticos de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones y otros.............................................. 23 9. Revocación de representación..................................................................................... 24 10. Aportación de documentación ante requerimiento de la Administración.................... 26 11. Solicitud de información sobre estado de tramitación de un procedimiento............... 27 12. Solicitud de ampliación de plazo para atender un requerimiento................................ 29 13. Solicitud de ampliación de plazo para comparecer en día y lugar determinado........... 31 14. Consulta tributaria ante la Dirección General de Tributos.......................................... 33 15. Inicio del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones................................... 35 16. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de rectificación de autoliquidaciones................................................................................................................ 37 17. Solicitud de acceso a archivo y registro para obtener copias a cargo del solicitante...... 38
B) PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DE GESTIÓN 1. Aportación de documentación ante requerimiento de la administración en procedimiento de verificación de datos.................................................................................. 40 2. Renuncia al trámite de alegaciones en procedimiento de verificación de datos............ 42 3. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de verificación de datos... 44 4. Solicitud de valoración previa de inmuebles............................................................... 46 5. Aportación de documentación ante requerimiento de la Administración en procedimiento de comprobación de valores........................................................................... 47 6. Renuncia al trámite de alegaciones en procedimiento de comprobación de valores..... 54 7. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de comprobación de valores.............................................................................................................................. 55
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8. Solicitud de tasación pericial contradictoria con aportación de valoración.................. 62 9. Designación de perito en procedimiento de comprobación de valores........................ 64 10. Aportación de la valoración pericial por el obligado tributario.................................... 67 11. Solicitud de devolución de honorarios de perito tercero............................................. 70 12. Aportación de documentación ante requerimiento de la Administración en procedimiento de comprobación limitada.............................................................................. 72 13. Renuncia al trámite de alegaciones en procedimiento de comprobación limitada....... 74 14. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de comprobación limitada............................................................................................................................... 76
II. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN Pablo Chico de la Cámara 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Plan de Inspección: acto de mero trámite y de carácter reservado............................... 81 Representación legal y voluntaria en el Procedimiento de Inspección......................... 83 Escrito de denuncia pública........................................................................................ 90 Escrito de recusación del inspector actuario................................................................ 93 Solicitud para modificar el horario de las actuaciones inspectoras............................... 95 Solicitud de aplazamiento de la actuación inspectora.................................................. 97 Alegaciones en el procedimiento de declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria......................................................................................................... 99 8. Escrito de oposición a la aplicación de la estimación indirecta.................................... 102 9. Alegaciones sobre la modificación o el levantamiento de medidas cautelares............... 106 10. Solicitud por el obligado tributario para ampliar el alcance de una actuación inspectora de carácter parcial a general................................................................................. 110 11. Contestación al requerimiento de solicitud de información........................................ 112 12. Alegaciones del obligado tributario oponiéndose a la ampliación del procedimiento inspector por un nuevo plazo de 12 meses.................................................................. 119 13. Alegaciones al trámite de audiencia previa a las actas de inspección............................ 125 14. Alegaciones contra el acta de disconformidad............................................................. 130
III. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN Mercedes Ruiz Garijo 1. El pago....................................................................................................................... 139 2. Aplazamientos y fraccionamientos.............................................................................. 147 3. Suspensión de la ejecución de las deudas tributarias................................................... 176 4. Prescripción............................................................................................................... 193 5. Compensación........................................................................................................... 197 6. El procedimiento de apremio..................................................................................... 201 A) Normas generales. Suspensión del Procedimiento. Tercerías ................................ 201 B) Inicio. La providencia de apremio. Motivos de oposición..................................... 209 C) Desarrollo. La ejecución de garantías y el embargo............................................... 214 7. Procedimiento frente a responsables y sucesores tributarios........................................ 222
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IV. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR Y DELITO FISCAL Isabel Espejo Poyato A) PROCEDIMIENTO SANCIONADOR 1. Procedimiento sancionador........................................................................................ 229 2. Calificación unitaria de la infracción.......................................................................... 239 3. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria. Tramitación separada............................................................................................................................... 241 4. Reducción de sanción en caso de conformidad con la propuesta inspectora................ 251 5. Reducción de sanción por pronto pago...................................................................... 258 6. Conformidad con la propuesta de sanción. Previa conformidad con la liquidación..... 261 7. Renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador............................ 263 8. Alegaciones contra la propuesta de sanción por infracción tributaria.......................... 265 9. La culpabilidad en el procedimiento sancionador en materia tributaria...................... 269 10. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria. Aspectos temporales. 275 11. Caducidad del expediente sancionador en caso de haberse renunciado a la tramitación separada del procedimiento sancionador.................................................................... 278 12. Iniciación del procedimiento sancionador en caso de regularización voluntaria previa.............................................................................................................................. 279 13. Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria............................... 286 14. Especialidades de los procedimientos sancionadores iniciados como consecuencia de un procedimiento de inspección................................................................................. 288 15. Rectificación de la propuesta de sanción..................................................................... 291 16. Rectificación extemporanea en caso de conformidad con la propuesta de sanción....... 294 17. Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria............................. 296 18. Recursos contra sanciones.......................................................................................... 301 19. Expediente sancionador en caso de facturas falsas. Prejudicialidad penal..................... 302 20. Procedimiento sancionador en materia tributaria. Devolución del expediente por la jurisdicción penal....................................................................................................... 305
B) DELITO FISCAL 1. Delito fiscal................................................................................................................ 316 2. Remisión de asunto a la jurisdicción penal por apreciarse indicios de delito. Emisión preceptiva de informe por la inspección...................................................................... 322 3. Comunicación de la remisión de expediente a la jurisdicción penal por apreciarse indicios de delito........................................................................................................ 325 4. La comunicación de la remisión al obligado tributario desde la perspectiva del tiempo de las actuaciones inspectoras..................................................................................... 329 5. La no comunicación de la remisión al obligado tributario y el tiempo de las actuaciones inspectoras a efectos del art. 305.4 CP.................................................................. 331
C) RÉGIMEN SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DE LAS LIMITACIONES DE LOS PAGOS EN EFECTIVO 1. Régimen sancionador................................................................................................. 333
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2. Procedimiento. General.............................................................................................. 338 3. Iniciación................................................................................................................... 341 4. Resolución................................................................................................................. 343 5. Prescripción............................................................................................................... 344 6. Caducidad.................................................................................................................. 345 7. Ejecutividad de la sanción y recursos.......................................................................... 346 8. Denuncia................................................................................................................... 348
V. PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN José Ignacio Ruiz Toledano 1. Escrito de otorgamiento de representación en documento privado para la revisión administrativa tributaria............................................................................................. 353 2. Escrito de subsanación de defectos en un procedimiento de revisión administrativa tributaria.................................................................................................................... 354 3. Solicitud de iniciación del procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho............................................................................................................................. 356 4. Escrito de alegaciones en el procedimiento para la revisión de actos nulos de pleno derecho...................................................................................................................... 359 5. Escrito de alegaciones en el procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables.................................................................................................................... 361 6. Solicitud por la que se insta a la administración a iniciar de oficio el procedimiento de revocación en beneficio del interesado........................................................................ 363 7. Escrito de alegaciones en el procedimiento de revocación........................................... 366 8. Solicitud de rectificación de errores materiales, de hecho o aritméticos....................... 368 9. Escrito de alegaciones en el procedimiento de rectificación de errores materiales, de hecho o aritméticos.................................................................................................... 371 10. Solicitud de devolución de ingresos indebidos en los casos del artículo 221.1 LGT.... 373 11. Escrito de alegaciones en el procedimiento de reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los casos del art. 221.1 LGT..................................... 376 12. Solicitud de devolución de ingresos indebidos por cuotas repercutidas....................... 379 13. Solicitud de devolución de ingresos indebidos por retenciones e ingresos a cuenta...... 383 14. Solicitud de ejecución de una devolución de ingresos indebidos previamente reconocida............................................................................................................................ 385 15. Solicitud de rectificación de autoliquidación.............................................................. 387 16. Escrito de contestación a requerimiento en el procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones....................................................................................................... 390 17. Escrito de alegaciones en el procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones. 391 18. Escrito de interposición del recurso de reposición....................................................... 393 19. Escrito de alegaciones en el recurso de reposición....................................................... 399 20. Escrito que se limita a interponer reclamación económico-administrativa que no contiene alegaciones por el procedimiento general contra actos administrativos............... 400 21. Escrito que se limita a interponer reclamación económico-administrativa que no contiene alegaciones por el procedimiento general contra actuaciones u omisiones de particulares................................................................................................................. 408
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22. Escrito de interposición de reclamación económico-administrativa en el procedimiento general con alegaciones interpuesta contra actos administrativos.................... 413 23. Escrito de interposición de reclamación económico-administrativa en el procedimiento general con alegaciones interpuesta contra actuaciones de particulares............ 416 24. Escrito de alegaciones en el procedimiento general económico-administrativo............ 419 25. Escrito solicitando que se complete el expediente administrativo en el procedimiento general económico-administrativo.............................................................................. 421 27. Escrito de interposición de reclamación económico-administrativa en el procedimiento abreviado ante órganos unipersonales contra actuaciones u omisiones de particulares...................................................................................................................... 426 28. Escrito de comparencia en el procedimiento económico-administrativo de la persona recurrida en actuaciones u omisiones de particulares.................................................. 428 29. Escrito de comparecencia de un posible interesado en el procedimiento general económico-administrativo............................................................................................... 430 30. Escrito de alegaciones en casos especiales en el procedimiento económico-administrativo............................................................................................................................ 433 31. Escrito de subsanación de defectos en el procedimiento económico-administrativo.... 435 32. Escrito dirigido al tribunal económico-administrativo para que la reclamación económico-administrativa se pueda tramitar y resolver........................................................ 437 33. Escrito planteando cuestiones incidentales en el procedimiento económico-administrativo........................................................................................................................ 438 34. Escrito solicitando el desistimiento o renuncia en la reclamación económico-administrativa......................................................................................................................... 440 35. Recurso de anulación económico-administrativo........................................................ 442 36. Recurso de alzada ordinario........................................................................................ 446 37. Escrito de alegaciones en el recurso de alzada ordinario económico-administrativo..... 451 38. Escrito de alegaciones en el recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio económico-administrativo..................................................................................... 454 39. Recurso extraordinario de revisión económico-administrativo.................................... 457 40. Solicitud de suspensión en vía económico-administrativa automática con garantías tasadas........................................................................................................................ 461 41. Solicitud de suspensión en vía económico-administrativa con prestación de otras garantías distintas a las tasadas....................................................................................... 466 42. Solicitud de suspensión en vía económico-administrativa en caso de perjuicios de difícil o imposible reparación o error de hecho para que resuelva el tribunal económicoadministrativo............................................................................................................ 470 43. Escrito de subsanación de defectos en la suspensión en vía económico-administrativa............................................................................................................................... 477 44. Escrito de alegaciones en caso de modificación de suspensión previamente concedida en vía económico-administrativa................................................................................ 478 45. Incidente contra la denegación o modificación de suspensión en vía económico-administrativa con garantías tasadas o con otras garantías distintas a las tasadas.................. 480 46. Incidente de ejecución económico-administrativo contra la ejecución de previa resolución económico-administrativa............................................................................... 482 47. Solicitud de extensión de previa resolución económico-administrativa....................... 489
I. PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN Javier Galán Ruiz Profesor de Derecho Financiero y Tributario Abogado
SUMARIO: A) MODELOS Y FORMULARIOS GENERALES. 1. Solicitud de certificados, copias de declaraciones y otros (Modelo 01). 2. Declaración censal de alta en el censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales (Modelo 030). 3. Declaración censal de alta, modificación y baja en el censo empresarios, profesionales y retenedores, solicitud de CIF y otros (Modelo 036). 4. Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (Modelo 037). 5. Acuerdo de voluntades para constitución de sociedad mercantil en la solicitud de CIF provisional. 6. Otorgamiento de representación en documento privado para procedimientos iniciados de oficio por la Administración. 7. Otorgamiento de representación en documento privado para procedimientos iniciados por el obligado tributario. 8. Otorgamiento de representación para la presentación por medios telemáticos de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones y otros. 9. Revocación de representación. 10. Aportación de documentación ante requerimiento de la Administración. 11. Solicitud de información sobre estado de tramitación de un procedimiento. 12. Solicitud de ampliación de plazo para atender un requerimiento. 13. Solicitud de ampliación de plazo para comparecer en día y lugar determinado. 14. Presentación de consulta tributaria ante la Dirección General de Tributos. 15. Inicio del procedimiento de rectificación de autoliquidaciones. 16. Alegaciones a la propuesta de resolución en procedimiento de rectificación de autoliquidaciones. 17. Solicitud de acceso a archivos y registros para obtener copias a cargo del solicitante. B) PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO DE GESTIÓN. 1. Aportación de documentación tras requerimiento. 2. Renuncia al trámite de alegaciones. 3. Presentación de alegaciones frente a propuesta de liquidación. 4. Solicitud de valoración previa de inmuebles. 5. Aportación de documentación tras requerimiento. 6. Renuncia al trámite de alegaciones. 7. Presentación de alegaciones frente a propuesta de liquidación. 8. Solicitud de tasación pericial contradictoria con aportación de valoración. 9. Designación perito por obligado tributario. 10. Presentación de la valoración por obligado tributario. 11. Solicitud de devolución de honorarios de perito tercero. 12. Aportación de documentación tras requerimiento. 13. Renuncia al trámite de alegaciones. 14. Presentación de alegaciones frente a propuesta de liquidación.
A) MODELOS Y FORMULARIOS GENERALES 1. SOLICITUD DE CERTIFICADOS, COPIAS DE DECLARACIONES Y OTROS (MODELO 01) 1.1. Regulación Artículos 70 a 76 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos (RGI).
1.2. Análisis sucinto de la normativa Se trata de modelo oficial para la solicitud de certificados. Su cumplimentación puede hacerse a través de la página web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es). Tienen la consideración de certificados tributarios los documentos expedidos por la Administración tributaria que acrediten hechos relativos a la situación tributaria de un obligado tributario. Pueden acreditar, entre otras circunstancias, la presentación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones de datos o extremos concretos contenidos en ellas, la situación censal, el cumplimiento de obligaciones tributarias y la existencia o inexistencia de deudas o sanciones pendientes de pago que consten en las bases de datos de la Administración tributaria. El contenido del certificado sólo puede referirse al obligado tributario sin que puedan incluir ni referirse a datos relativos a terceros salvo que la finalidad del certificado exija dicha inclusión. Tampoco podrán certificarse datos referidos a obligaciones tributarias prescritas que no puedan ser comprobadas por la Administración. Los certificados tributarios se expedirán: a) A instancia del obligado tributario al que el certificado se refiera; b) A petición de un órgano administrativo o de cualquier otra persona o entidad interesada que requiera el certificado, siempre que dicha petición esté prevista en una ley o cuente con el previo consentimiento del obligado tributario.
2. DECLARACIÓN CENSAL DE ALTA EN EL CENSO DE OBLIGA DOS TRIBUTARIOS, CAMBIO DE DOMICILIO Y/O DE VARIA CIÓN DE DATOS PERSONALES (MODELO 030) 2.1. Regulación Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de
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domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo y se modifica la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.
2.2. Análisis sucinto de la normativa Se trata de modelo oficial para la solicitud de alta en el censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y variación de datos personales. Su cumplimentación puede hacerse a través de la página web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es). El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria. El artículo 48 recoge cuál es el domicilio fiscal de personas físicas, jurídicas y de otras entidades y será el siguiente: a) Para las personas físicas, el lugar donde tengan su residencia habitual. No obstante, para las personas físicas que desarrollen principalmente actividades económicas la Administración tributaria podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas, pero si no pudiera establecerse dicho lugar, prevalecerá aquel donde radique el mayor valor del inmovilizado en el que se realicen las actividades económicas. b) Para las personas jurídicas, su domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios. En otro caso, se atenderá al lugar en el que se lleve a cabo dicha gestión o dirección y si no pudiera determinarse el lugar del domicilio fiscal de acuerdo con los criterios anteriores prevalecerá aquel donde radique el mayor valor del inmovilizado. c) Para las entidades del artículo 35.4 LGT el que resulte de aplicar las reglas anteriores. d) Para las personas o entidades no residentes en España, el domicilio fiscal se determinará según lo establecido en la normativa reguladora de cada tributo. Los obligados tributarios deberán comunicar su domicilio fiscal y el cambio del mismo a la Administración tributaria que corresponda. Lo podrán realizar a través del modelo 030. El cambio de domicilio fiscal no producirá efectos frente a la Administración tributaria hasta que se cumpla con dicho deber de comunicación. Cada Administración podrá comprobar y rectificar el domicilio fiscal declarado por los obligados tributarios en relación con los tributos cuya gestión le competa.
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3. DECLARACIÓN CENSAL DE ALTA, MODIFICACIÓN Y BAJA EN EL CENSO EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES, SOLICITUD DE CIF Y OTROS (MODELO 036) 3.1. Regulación Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.
3.2. Análisis sucinto de la normativa Se trata de modelo oficial para la presentación de declaraciones censales. Su cumplimentación puede hacerse a través de la página web de la Agencia Tributaria (www. aeat.es).
4. DECLARACIÓN CENSAL SIMPLIFICADA DE ALTA, MODIFICA CIÓN Y BAJA EN EL CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONA LES Y RETENEDORES (MODELO 037) 4.1. Regulación Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo y se modifica la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores. Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.
4.2. Análisis sucinto de la normativa Se trata de modelo oficial para la presentación simplificada de declaraciones censales. Su cumplimentación puede hacerse a través de la página web de la Agencia Tributaria (www.aeat.es).
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5. ACUERDO DE VOLUNTADES PARA CONSTITUCIÓN DE SOCIE DAD MERCANTIL Y SOLICITUD DE CIF PROVISIONAL 5.1. Regulación Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.
5.2. Análisis sucinto de la normativa Con carácter previo a la firma ante fedatario público de la escritura de constitución de sociedad se permite la obtención del CIF mediante un compromiso de los socios de constitución de la sociedad mercantil. Además del contenido que se recoge en este formulario, debe haberse obtenido el certificado negativo de denominación del Registro Mercantil. A LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D/Dña.………………….mayor de edad, con DNI (NIF) nº……., y domicilio a efectos de notificaciones en ……., c/……., número……., código postal……., y teléfono (fax, correo electrónico, etc.)…….., en su propio nombre y representación / actuando en nombre y representación de la mercantil……… (o entidad sin personalidad), según se acredita en la escritura de nombramiento de administrador que se acompaña al presente escrito para que se me devuelva una vez quede constancia en el expediente administrativo D/Dña.………………….mayor de edad, con DNI (NIF) nº……., y domicilio a efectos de notificaciones en ……., c/……., número……., código postal……., y teléfono (fax, correo electrónico, etc.)…….., en su propio nombre y representación / actuando en nombre y representación de la mercantil……… (o entidad sin personalidad), según se acredita en la escritura de nombramiento de administrador que se acompaña al presente escrito para que se me devuelva una vez quede constancia en el expediente administrativo, ante este órgano comparecen y como mejor proceda en Derecho DECLARAN PRIMERO.– Que mediante este escrito, manifestamos nuestra voluntad de proceder a la constitución de una sociedad mercantil que tendrá por nombre …………………………, tal y como acredita la reserva de denominación en el Registro Mercantil, que como documento número uno acompañamos al presente escrito. SEGUNDO.– Que tal sociedad tendrá como capital social ……. euros dividido en …. (número) participaciones/acciones de ….. (importe) euro cada una.
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TERCERO.– Que los socios constituyentes de esta entidad son los que a continuación se relacionan con expresión de su participación en el capital social: Socio
NIF/CIF
Porcentaje de participación en la sociedad
1. 2. 3. CUARTO.– El domicilio social y fiscal será el siguiente: ………………………………… …………. QUINTO.– El objeto social será (describir) ………………………………….. SEXTO.– El órgano de administración será (administrador único/administradores solidarios/mancomunados, etc.) …………………………. y lo constituyen las siguientes personas que firman el presente documento: 1. 2. SÉPTIMO.– La sociedad se crea con duración indefinida, y se prevé el inicio de la actividad en ………(fecha). El ejercicio fiscal coincidirá con el año natural (cierre de ejercicio a …….). OCTAVO.– Que para la constitución, y para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquella, interesa la asignación del correspondiente Código de Identificación Fiscal con carácter provisional. Por lo expuesto. SOLICITAMOS.– Que teniendo por presentado el presente escrito con los documentos que le acompañan, se sirva a admitirlo, y tenga por presentado acuerdo de voluntades para la constitución de la sociedad ……………………………….. En (…), a (…) de (…) de (…) (lugar y fecha)
Firmado: (firma …)
6. MODELO DE REPRESENTACIÓN EN LOS PROCEDIMIENTOS INICIADOS DE OFICIO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTA RIA 6.1. Regulación Artículo 46 LGT.
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6.2. Análisis sucinto de la normativa Los obligados tributarios con capacidad de obrar podrán actuar por medio de representante. Sin duda de forma innecesaria se hace mención a que dicho representante puede ser un asesor fiscal. Para interponer recursos o reclamaciones, desistir de ellos, renunciar a derechos, asumir o reconocer obligaciones en nombre del obligado tributario, solicitar devoluciones de ingresos indebidos o reembolsos y en los restantes supuestos en que sea necesaria la firma del obligado tributario la representación deberá acreditarse por cualquier medio válido en Derecho que deje constancia fidedigna o mediante declaración en comparecencia personal del interesado ante el órgano administrativo competente (apoderamiento apud acta). Para evitar los problemas que se plantearon con la LGT 1963, la ley vigente prevé que a estos efectos, serán válidos los documentos normalizados de representación que apruebe la Administración tributaria para determinados procedimientos y que se acompañan como anexo en estos procedimientos. Para los actos de mero trámite se presumirá concedida la representación. De la misma forma, la representación también tiene que haberse otorgado formalmente al colaborador social puesto que la acreditación de la representación puede ser solicitada en cualquier momento por la Administración. La falta o insuficiencia del poder no impide que se tenga por realizado el acto de que se trate, pero será necesaria la subsanación del defecto o la aportación del poder en el plazo de 10 días desde que lo comunique el órgano administrativo. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN D/Dña.………………….mayor de edad, con DNI (NIF) nº……., y domicilio a efectos de notificaciones en ……., c/……., número……., código postal……., y teléfono (fax, correo electrónico, etc.)…….., en su propio nombre y representación / actuando en nombre y representación de la mercantil……… (o entidad sin personalidad), según se acredita en la escritura de nombramiento de administrador que se acompaña al presente escrito para que se me devuelva una vez quede constancia en el expediente administrativo, ante este órgano comparece y como mejor proceda en Derecho OTORGA/N SU REPRESENTACIÓN A D/Dña.………………….mayor de edad, con DNI (NIF) nº……., y domicilio a efectos de notificaciones en ……., c/……., número……., código postal……., y teléfono (fax, correo electrónico, etc.)…….. Para que actúe ante los órganos de …………………………………………. de la Agencia Tributaria en el/los procedimiento/s ……………………………………………………………… …………………… iniciado/s o ampliado su alcance mediante comunicación/es de fecha …./……/…….. o referencia/s ………………………………………………
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Con relación a dicho/s procedimiento/s así como en los procedimientos sancionadores ulteriores que, en su caso, puedan iniciarse podrá ejercitar las siguientes facultades: facilitar la práctica de cuantas actuaciones sean precisas para la instrucción del expediente, aportar cuantos datos y documentos se soliciten o se interesen, recibir todo tipo de comunicaciones, formular peticiones y solicitudes, presentar toda clase de escritos o alegaciones relacionadas con dicho procedimiento y la instrucción de los procedimientos sancionadores que puedan iniciarse, manifestar su decisión de no efectuar alegaciones ni aportar nuevos documentos en el correspondiente trámite de audiencia o renunciar a otros derechos, así como firmar cuantas diligencias se extiendan, suscribir actas y propuestas de resolución que resulten de la tramitación del/de los procedimiento/s y del procedimiento sancionador mencionado, renunciar a la tramitación separada del procedimiento sancionador respecto del procedimiento de aplicación de los tributos así como otros documentos que pueda extender el órgano competente y, en general, realizar cuantas actuaciones correspondan al/a los representado/s en el curso de dicho/s procedimiento/s. ACEPTACIÓN DE LA REPRESENTACIÓN Con la firma del presente escrito el representante acepta la representación conferida y responde de la autenticidad de la firma del/de los otorgante/s, así como de la/s copia/s del DNI del/de los mismo/s que acompaña/n a este/estos documento/s. En (…), a (…) de (…) de (…) (lugar y fecha)
Firmado: (firma …) EL/LOS OTORGANTE/S
Firmado: (firma …) EL REPRESENTANTE
7. MODELO DE REPRESENTACIÓN EN LOS PROCEDIMIENTOS INICIADOS A INSTANCIA DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS 7.1. Regulación Artículos 46 LGT y 111 RGIAT.
7.2. Análisis sucinto de la normativa Los obligados tributarios con capacidad de obrar podrán actuar por medio de representante. Sin duda de forma innecesaria se hace mención a que dicho representante puede ser un asesor fiscal. Para interponer recursos o reclamaciones, desistir de ellos, renunciar a derechos, asumir o reconocer obligaciones en nombre del obligado tributario, solicitar devoluciones de ingresos indebidos o reembolsos y en los restantes supuestos en que sea necesaria la firma del obligado tributario la representación deberá acreditarse por cualquier medio válido en Derecho que deje constancia fi-
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dedigna o mediante declaración en comparecencia personal del interesado ante el órgano administrativo competente (apoderamiento apud acta). Para evitar los problemas que se plantearon con la LGT 1963, la ley vigente prevé que a estos efectos, serán válidos los documentos normalizados de representación que apruebe la Administración tributaria para determinados procedimientos y que se acompañan como anexo en estos procedimientos. Para los actos de mero trámite se presumirá concedida la representación. De la misma forma, la representación también tiene que haberse otorgado formalmente al colaborador social puesto que la acreditación de la representación puede ser solicitada en cualquier momento por la Administración. La falta o insuficiencia del poder no impide que se tenga por realizado el acto de que se trate, pero será necesaria la subsanación del defecto o la aportación del poder en el plazo de 10 días desde que lo comunique el órgano administrativo. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN D/Dña.………………….mayor de edad, con DNI (NIF) nº……., y domicilio a efectos de notificaciones en ……., c/……., número……., código postal……., y teléfono (fax, correo electrónico, etc.)…….., en su propio nombre y representación / actuando en nombre y representación de la mercantil……… (o entidad sin personalidad), según se acredita en la escritura de nombramiento de administrador que se acompaña al presente escrito para que se me devuelva una vez quede constancia en el expediente administrativo, ante este órgano comparece y como mejor proceda en Derecho OTORGA/N SU REPRESENTACIÓN A D/Dña……………………………mayor de edad, con DNI (NIF) nº……., y domicilio a efectos de notificaciones en ……., c/……., número……., código postal …………… y teléfono (fax, correo electrónico, etc.)…….. para que actúe ante los órganos de…………………………………………. de la Agencia Tributaria en el procedimiento de ………………………………………………………………………. solicitado por el/los representado/s. Con relación a dicho procedimiento podrá ejercitar las siguientes facultades: facilitar la práctica de cuantas actuaciones sean precisas para la instrucción del expediente, aportar cuantos datos y documentos se soliciten o se interesen, recibir todo tipo de comunicaciones, formular peticiones y solicitudes, presentar escritos y alegaciones, manifestar su decisión de no efectuar alegaciones ni aportar nuevos documentos en el correspondiente trámite de audiencia o renunciar a otros derechos, suscribir diligencias y otros documentos que pueda extender el órgano competente y, en general, realizar cuantas actuaciones correspondan al/a los representado/s en el curso de dicho procedimiento.
Procedimiento de Gestión
23 ACEPTACIÓN DE LA REPRESENTACIÓN
Con la firma del presente escrito el representante acepta la representación conferida y responde de la autenticidad de la firma del/de los otorgante/s, así como de la/s copia/s del DNI del/de los mismo/s que acompaña/n a este/estos documento/s. En (…), a (…) de (…) de (…) (lugar y fecha)
Firmado: (firma …) EL/LOS OTORGANTE/S
Firmado: (firma …) EL REPRESENTANTE
8. OTORGAMIENTO DE REPRESENTACIÓN PARA LA PRESENTA CIÓN POR MEDIOS TELEMÁTICOS DE AUTOLIQUIDACIONES, DECLARACIONES, COMUNICACIONES Y OTROS 8.1. Regulación Artículos 46 LGT y 111 RGIAT. Artículo 32 LRJAP y PAC. Artículo 5 Ley de Protección de Datos de Carácter Personal (Ley Orgánica 15/1999). Derecho a información en la recogida de datos.
8.2. Análisis sucinto de la normativa Cuando en el marco de la colaboración social en la gestión tributaria o en otros supuestos se presente por medios telemáticos cualquier documento ante la Administración tributaria, el presentador debe haber obtenido previamente la representación que sea necesaria en cada caso. La Administración tributaria podrá requerir, en cualquier momento, la acreditación de dicha representación. OTORGAMIENTO DE LA REPRESENTACIÓN D/Dña.………………….mayor de edad, con DNI (NIF) nº……., y domicilio a efectos de notificaciones en ……., c/……., número……., código postal……., y teléfono (fax, correo electrónico, etc.)…….., en su propio nombre y representación / actuando en nombre y representación de la mercantil……… (o entidad sin personalidad), según se acredita en la escritura de nombramiento de administrador que se acompaña al presente escrito para que se me devuelva una vez quede constancia en el expediente administrativo, ante este órgano comparece y como mejor proceda en Derecho
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24 OTORGA/N SU REPRESENTACIÓN
A …………….……………………….……………… N.I.F. …………………, como firmante o adherido al Convenio de colaboración entre la Agencia Estatal de Administración Tributaria y …………………………….………………………………………………, para presentar por vía electrónica la declaración o comunicación tributaria correspondiente al/ los impuestos ………………………………..………………………………… del/los ejercicios .………………………………..……… La presente autorización se circunscribe a la mencionada presentación por vía electrónica sin que confiera al presentador la condición de representante para intervenir en otros actos o para recibir todo tipo de comunicaciones de la Administración Tributaria en nombre del obligado tributario o interesado, aún cuando éstas fueran consecuencia del documento presentado. Asimismo, el/los otorgante/s autoriza/n a que sus datos personales sean tratados de manera automatizada a los exclusivos efectos de la presentación de la declaración o comunicación por medios electrónicos. ACEPTACIÓN DE LA REPRESENTACIÓN Con la firma del presente escrito el representante acepta la representación conferida y responde de la autenticidad de la firma del/de los otorgante/s, así como de la/s copia/s del DNI del/de los mismo/s que acompaña/n a este/estos documento/s. En (…), a (…) de (…) de (…) (lugar y fecha)
Firmado: (firma …) EL/LOS OTORGANTE/S
Firmado: (firma …) EL REPRESENTANTE
9. REVOCACIÓN DE REPRESENTACIÓN 9.1. Regulación Artículos 46 LGT y 111 RGIAT. Artículo 32 LRJAP y PAC.
9.2. Análisis sucinto de la normativa Se entenderá otorgada la representación, entre otros, en los siguientes casos: a) Cuando su existencia conste inscrita y vigente en un registro público. b) Cuando conste en documento público o documento privado con firma legitimada notarialmente.