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DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO 2.ª Edición

TIRANT TRIBUTARIO Directores:

Juan López Martínez Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

José Manuel Pérez Lara Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Granada

Consejo científico:

Antonia Agulló Agüero Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universitat Pompeu Fabra

Ignacio Corral Guadaño Jefe de Estudios de la Escuela de Hacienda Pública

Rafael Fernández Montalvo Magistrado del Tribunal Supremo

Amparo Navarro Faure Catedrática de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Alicante

DERECHO FINANCIERO ¿CÓMO TRANSFORMAR Y TRIBUTARIO LAS POLICÍAS? ANÁLISIS DE OPCIONES 2.ª Edición Y ESTRATEGIAS PARA REFORMAR EL MANDO POLICIAL EN MÉXICO

Sonia Mauricio Subirana

BERNARDO GONZÁLEZ-ARÉCHIGA (UVM) DAVID PÉREZ ESPARZA (UCL) JUAN SALGADO IBARRA (CIDE) JOSÉ ANTONIO CABELLERO (CIDE)

Ciudad de México, Valencia, 20192016

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Se la dedico a quienes entienden el derecho como un instrumento para construir una sociedad mรกs digna, libre y justa.

Índice Introducción............................................................................................................... 15 Objetivos y contribución de la materia al perfil profesional........................................ 19

Lección 1 LA ACTIVIDAD FINANCIERA Y EL DERECHO FINANCIERO

I. CONCEPTO Y NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA......... 21 II. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO.............................................. 24 1. Las teorías disgregadoras...................................................................... 26 2. La teoría de la autonomía científica...................................................... 27 III. RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO DE ACUERDO CON LA DISTINCIÓN ENTRE INGRESOS Y GASTOS: DERECHO TRIBUTARIO, DERECHO FINANCIERO PATRIMONIAL, DERECHO DE LA DEUDA PÚBLICA Y DERECHO PRESUPUESTARIO............................................. 29 1. El Derecho Tributario........................................................................... 30 2. El Derecho Financiero Patrimonial....................................................... 32 3. El Derecho de la Deuda pública............................................................ 34 4. El Derecho Presupuestario.................................................................... 36

Lección 2 FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO I. CLASIFICACIÓN....................................................................................... 39 II. LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA COMO FUENTE DEL DERECHO FINANCIERO................................................................................................ 40 III. EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA................................................ 41 IV. LOS TRATADOS INTERNACIONALES.................................................... 44 V. LA LEY....................................................................................................... 45 VI. DISPOSICIONES DEL PODER EJECUTIVO CON FUERZA DE LEY: EL DECRETO-LEY Y EL DECRETO LEGISLATIVO. LA LEGISLACIÓN DELEGADA................................................................................................ 47 a) Decretos-Leyes...................................................................................... 48 b) Decretos legislativos............................................................................. 49 VII. EL REGLAMENTO.................................................................................... 50 VIII. OTRAS FUENTES...................................................................................... 52 1. El derecho supletorio............................................................................ 52 2. La costumbre........................................................................................ 52 3. Los principios generales del Derecho.................................................... 53 4. La jurisprudencia.................................................................................. 53

Lección 3 LA APLICACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO

I. LA APLICACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO.................................... 55

Índice II.

EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO. APLICACIÓN RETROACTIVA DE LAS NORMAS FINANCIERAS...................... 56 III. EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL ESPACIO.............. 57 IV. INTERPRETACIÓN EN EL DERECHO FINANCIERO............................ 60 V. LA INTEGRACIÓN Y LA ANALOGÍA..................................................... 61 VI. EL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA.. 62

Lección 4 LOS TRIBUTOS

EL TRIBUTO: CONCEPTO Y CLASES...................................................... 65 1. Concepto.............................................................................................. 65 2. Clases................................................................................................... 66 II. EL IMPUESTO: CONCEPTO Y CLASES................................................... 66 1. Concepto.............................................................................................. 66 2. Clases................................................................................................... 67 a) Impuestos directos e indirectos........................................................ 67 b) Impuestos objetivos y subjetivos..................................................... 68 c) Impuestos personales y reales.......................................................... 68 d) Impuestos instantáneos y periódicos............................................... 69 III. LA TASA: CONCEPTO Y CLASES. DIFERENCIA CON LOS PRECIOS PÚBLICOS.................................................................................................. 69 a) Concepto.............................................................................................. 69 IV. LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL: CONCEPTO Y CLASES....................... 71

Lección 5 LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

I. II. III. IV. V. VI.

LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.. 73 EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA....................................... 74 EL PRINCIPIO DE IGUALDAD................................................................. 75 EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD.......................................................... 77 EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD....................................................... 78 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD............................................. 79

Lección 6 EL PODER TRIBUTARIO I. II. III. IV. V. VI. VII.

CONCEPTO DE PODER TRIBUTARIO.................................................... 81 PODER ORIGINARIO Y PODER DERIVADO.......................................... 82 EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO................................................... 83 EL PODER TRIBUTARIO DE LA UNIÓN EUROPEA............................... 84 EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS....... 86 EL PODER TRIBUTARIO DE LAS CORPORACIONES LOCALES.......... 88 LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES POR RAZÓN DEL TERRITORIO................................................................................................. 89

Índice

Lección 7 LAS ESPECIALIDADES FISCALES CANARIAS Y SU CONFIGURACIÓN CONSTITUCIONAL

I. EVOLUCIÓN HISTÓRICO-LEGAL DE LA FRANQUICIA DESDE SUS ORÍGENES HASTA LA ACTUALIDAD..................................................... 91 II. LA CONFIGURACIÓN CONSTITUCIONAL DEL RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS: LA DISPOSICIÓN ADICIONAL TERCERA DE LA CONSTITUCIÓN Y EL ESTATUTO DE AUTONOMÍA DE CANARIAS................................................................................................. 93 1. Aspectos nucleares................................................................................ 94 2. Aspectos de procedimiento................................................................... 95 III. LA NORMATIVA DE LA UNIÓN EUROPEA Y LOS TRIBUTOS CONFIGURADOS EN LA LEY 20/91, DE 7 DE JULIO, DE MODIFICACIÓN DE LOS ASPECTOS FISCALES DEL RÉGIMEN ECONÓMICO FISCAL DE CANARIAS........................................................................................... 96 IV. ANÁLISIS DE LAS ESPECIALIDADES FISCALES CONFIGURADAS POR LA LEY 19/1994 DE MODIFICACIÓN DEL RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS EN RELACIÓN A LA NORMATIVA COMUNITARIA......................................................................................... 97

Lección 8 LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA. EL HECHO IMPONIBLE

I. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA. CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA............................................................................................. 103 1. Evolución de la concepción de la relación jurídico tributaria................ 103 2. Concepto y naturaleza jurídica............................................................. 105 II. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. CONCEPTO Y NACIMIENTO............ 106 III. EL HECHO IMPONIBLE: CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICA..... 107 1. Estructura del hecho imponible............................................................ 108 a) El aspecto material. El objeto del tributo........................................ 108 b) El aspecto cuantitativo.................................................................... 108 c) El aspecto subjetivo......................................................................... 108 d) El aspecto espacial.......................................................................... 108 e) El aspecto temporal......................................................................... 109 IV. SUPUESTOS DE EXENCIÓN Y NO SUJECIÓN........................................ 109

Lección 9 LOS SUJETOS DEL TRIBUTO

I. EL SUJETO ACTIVO.................................................................................. 111 II. LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS............................................................. 112 III. EL SUJETO PASIVO: EL CONTRIBUYENTE Y EL SUSTITUTO.............. 112 a) El contribuyente................................................................................... 113 b) El sustituto........................................................................................... 114 IV. EL RESPONSABLE. CONCEPTO Y CLASES............................................. 115 1. Concepto.............................................................................................. 115 2. Los supuestos configurados en La Ley General Tributaria.................... 117

Índice

VI.

VII. VIII.

2.1. El artículo 42.1 recoge los distintos supuestos de responsabilidad solidaria....................................................................................... 117 2.2. El artículo 43.1 recoge los distintos supuestos de responsabilidad subsidiaria................................................................................... 118 LA SOLIDARIDAD Y MANCOMUNIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.................................................................................................... 121 LA SUCESIÓN EN LA DEUDA TRIBUTARIA........................................... 122 a) Sucesión de personas jurídicas.............................................................. 122 b) Sucesión de personas físicas.................................................................. 123 LA REPRESENTACIÓN............................................................................. 125 a) Representación legal............................................................................. 126 b) Representación voluntaria.................................................................... 126 EL DOMICILIO FISCAL............................................................................ 127

Lección 10 LA CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

I. LA CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: TRIBUTOS DE CUOTA FIJA Y DE CUOTA VARIABLE....................................... 131 II. BASE IMPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE................................................. 132 III. MEDIOS, MÉTODOS Y REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DE BASES IMPONIBLES....................................................................................... 132 1. Estimación directa................................................................................ 133 2. Método de estimación objetiva............................................................. 134 3. Método de estimación indirecta............................................................ 134 IV. TIPOS DE GRAVAMEN: CONCEPTO Y CLASES..................................... 135 V. LA CUOTA TRIBUTARIA.......................................................................... 137 VI. LA DEUDA TRIBUTARIA.......................................................................... 138

Lección 11 GARANTÍAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO CON CARÁCTER GENERAL....................................................................................................... 139 1. El crédito tributario es un crédito privilegiado. Derecho de prelación. Artículo 77 de la LGT.......................................................................... 139 2. El derecho de afección.......................................................................... 140 3. El derecho de retención......................................................................... 141 4. Las medidas cautelares......................................................................... 141

Lección 12 LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

I. CAUSAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.............. 145 1. El pago................................................................................................. 145 2. La prescripción..................................................................................... 147 a) Supuestos de prescripción y plazos.................................................. 147 b) Interrupción.................................................................................... 148 3. La compensación.................................................................................. 151

Índice

4. La condonación.................................................................................... 152 5. Baja provisional por insolvencia........................................................... 153

Lección 13 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

I. LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS................................................................... 155 II. LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS: CONCEPTO................................. 156 a) La acción.............................................................................................. 156 b) La tipicidad.......................................................................................... 156 c) La culpabilidad..................................................................................... 156 d) La punibilidad...................................................................................... 157 III. SUJETOS INFRACTORES.......................................................................... 157 IV. CLASES DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS........................................... 157 1. Infracciones muy graves........................................................................ 158 2. Infracciones graves............................................................................... 159 3. Infracciones leves.................................................................................. 160 V. LAS SANCIONES TRIBUTARIAS.............................................................. 161 VI. LA EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES..................................................... 163 VII. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR EN MATERIA TRIBUTARIA........ 163

Lección 14 LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS: PRINCIPIOS GENERALES Y GESTIÓN

I. INTRODUCCIÓN. APLICACIÓN Y GESTIÓN. EL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL....................................................................................... 167 II. DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS.................................. 169 III. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN.............................. 171 1. Funciones............................................................................................. 171 2. Iniciación.............................................................................................. 172 3. Procedimientos de gestión tributaria..................................................... 173

Lección 15 LA INSPECCIÓN Y RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS

I. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN...................... 177 1. Funciones............................................................................................. 177 2. Fases..................................................................................................... 178 3. Documentación.................................................................................... 183 II. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN................... 186 1. Principios.............................................................................................. 186 2. Procedimiento en período voluntario.................................................... 187 3. Por vía de apremio................................................................................ 187

Lección 16 LA REVISIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS

I. LA REVISIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. ESQUEMA GENERAL................................................................................... 189

Índice

II. REVISIÓN DE OFICIO POR LA ADMINISTRACIÓN.............................. 190 1. Nulidad de pleno derecho..................................................................... 190 2. Declaración de lesividad de actos anulables.......................................... 191 3. Revocación........................................................................................... 191 4. Rectificación de errores......................................................................... 192 5. Devolución de ingresos indebidos......................................................... 193 III. REVISIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN PREVIO RECURSO................. 194 1. Recurso de reposición........................................................................... 194 IV. LA RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA........................ 195 V. RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN....................................... 199 VI. LAS CUESTIONES PREJUDICIALES ANTE EL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA.................................................................. 200 VII. RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO.................................... 200

Bibliografía................................................................................................................ 203

INTRODUCCIÓN

Estas lecciones de Derecho Financiero y Tributario se proponen ser un material básico para la docencia en los planes de estudio de Bolonia del grado en Derecho, Económicas, Empresariales, Turismo y Relaciones Laborales. Para ello, recogen los aspectos fundamentales de la parte general del Derecho Financiero y tributario adaptados a las coordenadas de dichos planes en los que los aspectos teóricos deben ir acompañados de los prácticos y de una participación más activa del estudiantado. Los apuntes y los materiales prácticos que se sitúan en internet juegan ya un papel de primer orden en la complejidad de la nueva enseñanza universitaria, pero éstos deben complementarse con un texto de referencia, que a su vez conduce a las obras básicas de esta materia. Es por ello que en cada una de las lecciones se apunta la mejor doctrina del Derecho Financiero y Tributario junto a algunos de los manuales básicos que se recogen también en un apéndice final. En estas páginas se esbozan algunos de los rasgos, tensiones y perplejidades que se derivan de la reflexión y el estudio del Derecho Financiero y Tributario. Ahora bien, para poder entender los problemas actuales hay que partir de sus raíces históricas que contribuyen a enriquecer los matices a los que hace frente hoy esta materia. Porque, en definitiva, la Universidad debe seguir ofreciendo ese sentido de totalidad del saber que se encuentra en el origen latino de su término: Universitos1. Este término desde el alma mater de sus orígenes medievales europeos en Bolonia, hasta hoy sigue expresando la necesidad de contar con una visión global de la realidad.

La palabra “Universidad” procede del latín Universitas, nombre abstracto formado sobre el adjetivo Universus-a-um (“todo”, “entero”, “universal”), derivado a la vez de unusa-um (“uno”). En el latín medieval Universitas se empleó originariamente para designar cualquier comunidad o corporación considerada en su aspecto colectivo. Cuando se usaba en su sentido moderno denotando un cuerpo dedicado a la enseñanza y a la educación requería la adicción de un complemento para redondear su significado Universitas Magistrorum et Scholarium. Por otro lado, la humanidad, a través de los siglos, ha ido elaborando un universo de conocimientos con cuya transmisión se busca dar nacimiento a una persona más culta con una visión integral de la realidad. Es válido pensar como consecuencia de esto, que entendida la universitas como generadora del saber, se atribuyó el carácter de “Alma mater” en el sentido de engendrar y trasformar por obra de la ciencia y del saber. (“madre nutricia”, “alma” es un adjetivo derivado de alo / alere, que significa alimentar, hacer crecer).

Sonia Mauricio Subirana

Como ha apuntado Muñoz Machado, en su discurso de ingreso en La Real Academia Española, las palabras no siempre fueron libres. En momentos y lugares, aún no lo son. “Que la expresión irrumpa sin trabas ni siquiera es una vieja tradición en la vieja Europa.” A su juicio, Los itinerarios de la libertad de palabra tienen un pasado tan corto que se cuenta por décadas. “Tenemos la ideología común de la libertad de palabra como si fuera de toda la vida y solo la hemos estrenado a finales del siglo XX”. “Es importante recordarlo para no banalizar una conquista que ha costado varias centurias y, sobre todo, para no distraerse ante cualquier nueva amenaza”. Ante los desafíos actuales, ya sean los “discursos del odio” en la calle o la bulimia expresiva de Internet se propone la misma receta que la ya ensayada por los clásicos: “Las palabras solo se contrapesan con más palabras y los discursos con más discursos”. En estas líneas, por tanto, se incluyen reflexiones sobre los problemas conceptuales de la materia objeto de estudio que no se pueden desvincular de una realidad social, política y económica en la que los y las juristas juegan un papel de primer orden para mejorarla. Es esa visión integral del Derecho la que también nos mueve y consideramos fundamental transmitir junto con los valores fundamentales que se vinculan a la libertad de expresión, el respeto y la dignidad. De acuerdo con esa necesidad se incluye también un apéndice de obras de carácter literario y filosófico que, a mi juicio, le dan esa apertura a esta obra. De acuerdo con el Profesor Guasp2, “Derecho es el conjunto de relaciones que una sociedad establece como necesarias”. Este conjunto de proposiciones se dirige a ordenar el ejercicio de la libertad humana a partir del establecimiento de unos límites jurídicos necesarios. Proposiciones que en la mayoría de las ocasiones son mejorables. Por ello, dentro de los parámetros críticos que creo deben acompañar la labor del profesor y profesora en la Universidad, es fundamental la preocupación por la eterna tensión dialéctica entre norma jurídica y realidad, entre creación y aplicación del Derecho Financiero. Y la transmisión al estudiantado de la necesidad de entender que detrás de las regulaciones jurídicas existen valores que no deben obviarse respecto al sentido ético que debe impregnar unas normas de carácter público encaminadas al bien común. Esto conduce, a su vez, a evaluar contenidos, métodos, fines y destinatarios en el ámbito específico de los planes de estudios, de la Universidad y de las facultades donde la docencia va a ejercitarse de acuerdo con el equilibrio necesario entre su carácter teórico y la práctica universitaria. Lo cual implica un proceso de selección, matizado por las exigencias didácticas y metodológicas

Guasp, J. Derecho, Madrid, 1971.

Introducción

del espacio europeo de Bolonia, en adecuación con las distintas universidades de la Unión Europea. A partir de estos presupuestos, es unánime el reconocimiento de la relevancia del Derecho Financiero Europeo como materia clave que comparte un tronco común de principios generales indispensables para el análisis de la actividad financiera dentro de la realidad jurídica, económica y política cambiante en la que vivimos. Como explica la profesora Agulló Agüero3, en “Europa, crisis y derecho. Notas para la construcción de un nuevo derecho del gasto público”, la Unión europea debe ofrecer a su ciudadanía un espacio de libertad y seguridad de acuerdo con los valores a proteger que se recogen especialmente por el Tratado de la Unión Europea. En particular, se resalta la necesidad de combatir la exclusión social, las discriminaciones y fomentar la justicia, la tolerancia y la protección social junto con la cohesión económica, territorial y la solidaridad entre los Estados miembros. Las lecciones que se presentan han sido desarrolladas en la docencia que como Profesora Asociada primero y como Profesora Titular de Universidad después he realizado en la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria desde el curso 1990 hasta la actualidad. De ahí su adaptación al nuevo contexto que establece el espacio europeo de educación superior en los nuevos grados de los planes de estudio de las Facultades de Ciencias Jurídicas y de Empresa, Economía y Turismo. A su vez, también sirven de material de reflexión para los denominados estudios del Diploma de Estudios Europeos en los que también se imparte docencia junto con los Másteres y Expertos de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Las Palmas de Gran Canaria. Esta experiencia docente ha impuesto, en muchos casos, primar un orden en la exposición de los temas y no poder abarcar esta disciplina en toda su amplitud dentro de los cuatrimestres y semestres del curso académico. Por ello, se sugieren temas y cuestiones generales que podrán desarrollarse con más amplitud con posterioridad en la aplicación del Derecho Financiero y Tributario en el ámbito de la actividad profesional o desde la perspectiva de la Administración financiera. De acuerdo con estas consideraciones previas, se ha estructurado un esquema de desarrollo en el que se aborda la concepción doctrinal y la metodología científica relativa al Derecho Financiero y Tributario en toda su extensión a partir del análisis de sus ramas y centrándose en el Derecho Tributario material. Como preámbulo, el Derecho Financiero puede ser definido como el régimen jurídico de la Hacienda Pública. Con este término puede aludirse, según la

Vid. Agulló Agüero, A. “Europa, crisis y derecho. Notas para la construcción de un nuevo derecho del gasto público” en Civitas, núm. 170, pág. 39-62.

Sonia Mauricio Subirana

clásica definición del Profesor Sainz de Bujanda4, “a tres posibilidades distintas: una, de tipo subjetivo, es decir, a un ente público; otra, de índole objetiva –esto es, a cierta clase de bienes o derechos–; una tercera, en fin, de carácter funcional –o sea, al desenvolvimiento de cierto tipo de actividad”. Se aborda en el estudio de esta materia cuáles son los sujetos públicos implicados en el desarrollo de esta actividad, de carácter financiera, y como se desenvuelven desde una perspectiva cada vez más dinámica las relaciones entre dichos entes públicos y las personas obligadas. Por tanto, todas las perspectivas conducen en último término al enfoque funcional, ya que la actividad puede delimitarse por quienes la realizan o por el objeto de la misma pero no desde una visión estática sino desde la necesaria vinculación entre gastos e ingresos públicos que conlleva una actividad financiera dinámica. A su vez, se trata de buscar una formación lo más amplia posible dentro de las limitaciones propias de la docencia universitaria. Así, se combina el estudio de la teoría del Derecho Financiero en su parte general con una aproximación a las especialidades fiscales canarias, ya que a nuestro juicio el entorno académico no puede sustraerse del compromiso con la realidad económica y social en que se ubica. Sin perder de vista, por supuesto, su imbricación en el sustrato nacional y supranacional del que tampoco puede prescindir la labor en el ámbito de la Universidad. Por eso, se le da una enorme importancia al Derecho Financiero europeo como ya se ha mencionado. Las lecciones terminan con unos esquemas en los que se aborda de forma sucinta el Derecho Tributario formal. La materia de procedimiento dada su importancia profesional se aborda en profundidad en los nuevos másteres y estudios de grado y en estas lecciones se estudia de forma esquemática dado el desarrollo de las lecciones en semestres o cuatrimestres. En definitiva, este manual se orienta a transmitir un conocimiento de la evolución y actualidad del Derecho Financiero y Tributario a partir de una metodología didáctica que aporte claridad a cuestiones, en ocasiones, complejas. Y, a su vez, trata de convertirse en un material que sirva de utilidad también a lo largo de la vida profesional; con ese convencimiento se ha realizado.

Vid. Sainz de Bujanda, F. Sistema de Derecho Financiero, Tomo I, Vol. I, Facultad de Derecho de La Universidad Complutense, Madrid, 1977.

OBJETIVOS Y CONTRIBUCIÓN DE LA MATERIA AL PERFIL PROFESIONAL

Los objetivos de la asignatura aportan una formación integral jurídica en el ámbito del Derecho Financiero. Es decir, se trata de proporcionar los instrumentos necesarios hacia la interpretación y aplicación del derecho, dotado con una buena y firme base conceptual que permita asimilar con seguridad los continuos cambios que en el ordenamiento jurídico en general y en particular en el Derecho Financiero se van produciendo. Estas lecciones suministran herramientas para fomentar el aprendizaje crítico, autónomo y continuo sobre sus contenidos a partir del conocimiento de las técnicas jurídicas que permitan la aplicación del Derecho Financiero no sólo en el contexto del derecho interno sino también en el ámbito europeo e internacional. A partir de dichos objetivos, al finalizar el estudio de esta materia el/la estudiante será capaz de analizar e interpretar las normas de Derecho Financiero y Tributario y aplicarlas a los supuestos de hecho, a partir de la adquisición de la capacidad de elaborar un razonamiento crítico sobre sus respuestas y soluciones a la problemática social, económica y política actual. Dentro de las competencias generales, que establece el nuevo marco de estudios europeos de grado se pueden señalar que en la docencia que se desarrolla a partir de estas lecciones se orienta de acuerdo con el proyecto de la asignatura a potenciar: – La capacidad de análisis e interpretación de normas y supuestos de hecho relevantes jurídicamente. – La comprensión y valoración de textos doctrinales sobre temas del ordenamiento jurídico vigente, así como los propios de la interpretación histórica y general del derecho. – La elaboración y búsqueda de información sobre los elementos necesarios para resolver los problemas jurídicos en el contexto del derecho y la realidad social. – Un razonamiento crítico sobre las respuestas y soluciones del derecho vigente a las situaciones y los problemas planteados en la actualidad. – El desarrollo de una correcta capacidad de expresión, oral y escrita, del estudiantado, por medio de una adecuada formación de su habilidad para sintetizar y argumentar propuestas.

Sonia Mauricio Subirana

– La capacidad de trabajo en equipo en cada una de las diversas materias que integran el Derecho Financiero y Tributario como en los ámbitos que requieren una relación con otras disciplinas. Dicho trabajo en equipo contribuye, mediante el asesoramiento del profesor o profesora, a identificar, diseñar y evaluar diversas alternativas para la solución de un caso, así como a realizar intercambios de información que luego permitan la exposición oral de la materia con todos sus matices. – La elaboración, exposición y defensa de una solución jurídicamente fundamentada, a partir de la redacción de comentarios y documentos con un dominio adecuado de las habilidades orales y escritas propias de la profesión jurídica. – El desarrollo de la capacidad de un aprendizaje autónomo sobre la base de la reflexión del Derecho Financiero, tanto en la etapa de formación del grado como posteriormente en la ampliación de conocimientos y aplicación en el ámbito jurídico. – La adquisición de un conocimiento riguroso de los principales rasgos del sistema jurídico tributario, incluyendo un conocimiento de los principios, valores y categorías que informan este ámbito del ordenamiento jurídico. – La comprensión de las distintas formas de creación del derecho, en su evolución histórica y en su realidad actual. De acuerdo con el conocimiento de las principales instituciones públicas de esta materia, su génesis e interconexión, así como los procedimientos de su actuación y las garantías previstas en ellos. – La adquisición de una conciencia crítica en el análisis del ordenamiento jurídico y financiero y desarrollo de la dialéctica jurídica. A partir del conocimiento de los debates de actualidad, implicándose en ellos y empleando de manera precisa los principios y valores jurídicos del Derecho Financiero, y diferenciando los elementos del razonamiento jurídico de los argumentos de índole política. – La cooperación con otras personas y organizaciones en la realización eficaz de funciones y tareas propias de este perfil jurídico, desarrollando una actitud reflexiva y una actitud comprensiva y respetuosa con opiniones diversas respecto a la misma realidad. – La contribución a una mejora continua de la sociedad en la que vivimos a través de del compromiso activo con la ética en el desarrollo de su futuro ejercicio profesional.