La Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo
(19ª Edición concordada y anotada) Edición actualizada a 26 de julio de 2023
JOSÉ MANUEL PÉREZ LARA
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Granada
tirant lo blanch
Valencia, 2023
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§2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los
§3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN ..............................
§4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBU-
RGRVA §5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de REVISIÓN EN VÍA
LGT
............ 59 RGGI
tributos 325 RGR
553 RGS
TARIO .......................................................................................... 655
....................................................................... 693 ANEXOS – CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA de 27 de diciembre de 1978 (reproducción parcial) ...................................................................................................... 769 – Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS ..................................................................... 805 – Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula EL SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMÍA y se modifican determinadas normas tributarias (reproducción parcial) ...................................... 833 – Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES (reproducción parcial) ............................................................................... 879 – Ley 8/1989, de 13 de abril, de TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS ...................... 999
SUMARIO
§1. LEY 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA
ADMINISTRATIVA
ÍNDICE §1. LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA PREÁMBULO ........................................................................................................................... 59 1. Justificación de la reforma .................................................................................................... 59 2. Título I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario 63 3. Título II: Los tributos ............................................................................................................. 64 4. Título III: La aplicación de los tributos 66 5. Título IV: La potestad sancionadora ...................................................................................... 69 6. Título V: Revisión en vía administrativa 71 7. Estructura e índice de los artículos de la Ley ......................................................................... 73 TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO 73 CAPÍTULO I. Principios generales ........................................................................................ 73 Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación ................................................................ 73 Artículo 2. Concepto, fines y clases de los tributos ................................................... 74 Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario ............... 76 Artículo 4. Potestad tributaria 76 Artículo 5. La Administración tributaria .................................................................... 78 Artículo 6. Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones......................................................................................................... 79 CAPÍTULO II. Normas tributarias 79 SECCIÓN 1.ª Fuentes Normativas ..................................................................................... 79 Artículo 7. Fuentes del ordenamiento tributario 79 Artículo 8. Reserva de ley tributaria .......................................................................... 80 Artículo 9. Identificación y derogación expresa de las normas tributarias 82 SECCIÓN 2.ª Aplicación de las Normas Tributarias ........................................................... 82 Artículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias ............................................ 82 Artículo 11. Criterios de sujeción a las normas tributarias 82 SECCIÓN 3.ª Interpretación, Calificación e Integración..................................................... 82 Artículo 12. Interpretación de las normas tributarias 82 Artículo 13. Calificación........................................................................................... 83 Artículo 14. Prohibición de la analogía 83 Artículo 15. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria ................................... 83 Artículo 16. Simulación 84 TÍTULO II. LOS TRIBUTOS ...................................................................................................... 84 CAPÍTULO I. Disposiciones generales .................................................................................. 84 SECCIÓN 1.ª La Relación Jurídico-Tributaria...................................................................... 84 Artículo 17. La relación jurídico-tributaria ................................................................ 84 Artículo 18. Indisponibilidad del crédito tributario 85 SECCIÓN 2.ª Las Obligaciones Tributarias ........................................................................ 85 Subsección 1.ª La obligación tributaria principal 85 Artículo 19. Obligación tributaria principal .............................................................. 85 Artículo 20. Hecho imponible 85 Artículo 21. Devengo y exigibilidad ......................................................................... 85 Artículo 22. Exenciones 86 Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta ............................... 86 Artículo 23. Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta 86
Índice 10 Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo 86 Artículo 24. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo .......................... 86 Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias 86 Artículo 25. Obligaciones tributarias accesorias ....................................................... 86 Artículo 26. Interés de demora ................................................................................. 87 Artículo 27. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo 89 Artículo 28. Recargos del período ejecutivo ............................................................. 91 Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales 92 Artículo 29. Obligaciones tributarias formales .......................................................... 92 Subsección 6.ª Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua 94 Artículo 29 bis. Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua ............ 94 SECCIÓN 3.ª Las Obligaciones y Deberes de la Administración Tributaria 94 Artículo 30. Obligaciones y deberes de la Administración tributaria ......................... 94 Artículo 31. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo 94 Artículo 32. Devolución de ingresos indebidos ........................................................ 95 Artículo 33. Reembolso de los costes de las garantías ............................................... 95 SECCIÓN 4.ª Los Derechos y Garantías de los Obligados Tributarios 96 Artículo 34. Derechos y garantías de los obligados tributarios .................................. 96 CAPÍTULO II. Obligados tributarios 99 SECCIÓN 1.ª Clases de Obligados Tributarios ................................................................... 99 Artículo 35. Obligados tributarios 99 Artículo 36. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente .................. 101 Artículo 37. Obligados a realizar pagos a cuenta 101 Artículo 38. Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo 102 SECCIÓN 2.ª Sucesores 102 Artículo 39. Sucesores de personas físicas ................................................................ 102 Artículo 40. Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad........... 103 SECCIÓN 3.ª Responsables Tributarios ............................................................................. 104 Artículo 41. Responsabilidad tributaria ..................................................................... 104 Artículo 42. Responsables solidarios 105 Artículo 43. Responsables subsidiarios ..................................................................... 106 SECCIÓN 4.ª La Capacidad de Obrar en el Orden Tributario 109 Artículo 44. Capacidad de obrar ............................................................................... 109 Artículo 45. Representación legal 109 Artículo 46. Representación voluntaria ..................................................................... 109 Artículo 47. Representación de personas o entidades no residentes 110 SECCIÓN 5.ª El Domicilio Fiscal ....................................................................................... 111 Artículo 48. Domicilio fiscal 111 CAPÍTULO III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta..................................................................................... 112 Artículo 49. Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta ......................................................................................... 112 Artículo 50. Base imponible: concepto y métodos de determinación 112 Artículo 51. Método de estimación directa ............................................................... 112 Artículo 52. Método de estimación objetiva 113 Artículo 53. Método de estimación indirecta ............................................................ 113 Artículo 54. Base liquidable 114 Artículo 55. Tipo de gravamen .................................................................................. 114 Artículo 56. Cuota tributaria 114 Artículo 57. Comprobación de valores ..................................................................... 115 CAPÍTULO IV. La deuda tributaria ........................................................................................ 116
Índice 11 SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 116 Artículo 58. Deuda tributaria .................................................................................... 116 Artículo 59. Extinción de la deuda tributaria 117 SECCIÓN 2.ª El Pago ........................................................................................................ 117 Artículo 60. Formas de pago ..................................................................................... 117 Artículo 61. Momento del pago 118 Artículo 62. Plazos para el pago ............................................................................... 118 Artículo 63. Imputación de pagos 120 Artículo 64. Consignación del pago.......................................................................... 120 Artículo 65. Aplazamiento y fraccionamiento del pago 120 SECCIÓN 3.ª La Prescripción ............................................................................................ 122 Artículo 66. Plazos de prescripción 122 Artículo 66 bis. Derecho a comprobar e investigar ................................................... 122 Artículo 67. Cómputo de los plazos de prescripción 123 Artículo 68. Interrupción de los plazos de prescripción ............................................ 124 Artículo 69. Extensión y efectos de la prescripción ................................................... 127 Artículo 70. Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales 127 SECCIÓN 4.ª Otras Formas de Extinción de la Deuda Tributaria ....................................... 127 Artículo 71. Compensación 127 Artículo 72. Compensación a instancia del obligado tributario ................................. 128 Artículo 73. Compensación de oficio 128 Artículo 74. Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias 129 Artículo 75. Condonación ........................................................................................ 129 Artículo 76. Baja provisional por insolvencia 129 SECCIÓN 5.ª Garantías de la Deuda Tributaria ................................................................. 129 Artículo 77. Derecho de prelación ........................................................................... 129 Artículo 78. Hipoteca legal tácita ............................................................................. 130 Artículo 79. Afección de bienes ................................................................................ 130 Artículo 80. Derecho de retención 130 Artículo 80 bis. Prelación y garantías de créditos de titularidad de otros Estados ...... 130 Artículo 81. Medidas cautelares 131 Artículo 82. Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria 134 TÍTULO III. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS .................................................................... 136 CAPÍTULO I. Principios generales 136 SECCIÓN 1.ª Procedimientos Tributarios .......................................................................... 136 Artículo 83. Ámbito de la aplicación de los tributos ................................................. 136 Artículo 84. Competencia territorial en la aplicación de los tributos ......................... 137 SECCIÓN 2.ª Información y Asistencia a los Obligados Tributarios ................................... 137 Artículo 85. Deber de información y asistencia a los obligados tributarios 137 Artículo 86. Publicaciones........................................................................................ 137 Artículo 87. Comunicaciones y actuaciones de información 138 Artículo 88. Consultas tributarias escritas ................................................................. 138 Artículo 89. Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas 139 Artículo 90. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles 140 Artículo 91. Acuerdos previos de valoración ............................................................ 140 SECCIÓN 3.ª Colaboración Social en la Aplicación de los Tributos 141 Artículo 92. Colaboración social .............................................................................. 141
Índice 12 Artículo 93. Obligaciones de información 142 Artículo 94. Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar ....................... 143 Artículo 95. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria 145 Artículo 95 bis. Publicidad de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias .................................................................................................. 148 SECCIÓN 4.ª Tecnologías Informáticas y Telemáticas 151 Artículo 96. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas ........................... 151 CAPÍTULO II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios 152 Artículo 97. Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios .................. 152 SECCIÓN 1.ª Especialidades de los Procedimientos Administrativos en Materia Tributaria 152 Subsección 1.ª Fases de los procedimientos tributarios ................................................. 152 Artículo 98. Iniciación de los procedimientos tributarios 152 Artículo 99. Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios ................... 153 Artículo 100. Terminación de los procedimientos tributarios 155 Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias ....................................................................... 155 Artículo 101. Las liquidaciones tributarias: concepto y clases................................... 155 Artículo 102. Notificación de las liquidaciones tributarias 156 Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución ...................................... 157 Artículo 103. Obligación de resolver 157 Artículo 104. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa.......... 157 SECCIÓN 2.ª Prueba 159 Artículo 105. Carga de la prueba .............................................................................. 159 Artículo 106. Normas sobre medios y valoración de la prueba 159 Artículo 107. Valor probatorio de las diligencias....................................................... 160 Artículo 108. Presunciones en materia tributaria 160 SECCIÓN 3.ª Notificaciones ............................................................................................. 161 Artículo 109. Notificaciones en materia tributaria .................................................... 161 Artículo 110. Lugar de práctica de las notificaciones ................................................ 161 Artículo 111. Personas legitimadas para recibir las notificaciones............................. 161 Artículo 112. Notificación por comparecencia 161 SECCIÓN 4.ª Entrada en el Domicilio de los Obligados Tributarios ................................... 162 Artículo 113. Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios ............................................................................................................. 162 SECCIÓN 5.ª Denuncia pública 163 Artículo 114. Denuncia pública ............................................................................... 163 SECCIÓN 6.ª Potestades y funciones de comprobación e investigación 163 Artículo 115. Potestades y funciones de comprobación e investigación .................... 163 Artículo 116. Plan de Control Tributario 164 CAPÍTULO III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria ........................................ 166 SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales.............................................................................. 166 Artículo 117. La gestión tributaria 166 Artículo 118. Formas de iniciación de la gestión tributaria ....................................... 167 Artículo 119. Declaración tributaria 168 Artículo 120. Autoliquidaciones ............................................................................... 168 Artículo 121. Comunicación de datos 169 Artículo 122. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas 169 SECCIÓN 2.ª Procedimientos de Gestión Tributaria .......................................................... 170 Artículo 123. Procedimientos de gestión tributaria 170 Subsección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos ................................................................................... 171
Índice 13 Artículo 124. Iniciación del procedimiento de devolución 171 Artículo 125. Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones ....... 171 Artículo 126. Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datos..................................................................................................... 171 Artículo 127. Terminación del procedimiento de devolución .................................... 171 Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración 172 Artículo 128. Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración 172 Artículo 129. Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración ............ 172 Artículo 130. Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración 173 Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos ................................................ 173 Artículo 131. Procedimiento de verificación de datos 173 Artículo 132. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos ... 174 Artículo 133. Terminación del procedimiento de verificación de datos 174 Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores ......................................... 174 Artículo 134. Práctica de la comprobación de valores .............................................. 174 Artículo 135. Tasación pericial contradictoria 175 Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada ............................................ 177 Artículo 136. La comprobación limitada 177 Artículo 137. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada ..................... 178 Artículo 138. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada 179 Artículo 139. Terminación del procedimiento de comprobación limitada ................. 179 Artículo 140. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada .................................................................................................... 180 CAPÍTULO IV. Actuaciones y procedimiento de inspección 180 SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales.............................................................................. 180 Subsección 1.ª Funciones y facultades.......................................................................... 180 Artículo 141. La inspección tributaria ....................................................................... 180 Artículo 142. Facultades de la inspección de los tributos .......................................... 181 Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección 182 Artículo 143. Documentación de las actuaciones de la inspección .......................... 182 Artículo 144. Valor probatorio de las actas 182 SECCIÓN 2.ª Procedimiento de Inspección ...................................................................... 182 Subsección 1.ª Normas generales 182 Artículo 145. Objeto del procedimiento de inspección ............................................ 182 Artículo 146. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección 183 Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo .......................................................................... 183 Artículo 147. Iniciación del procedimiento de inspección 183 Artículo 148. Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección .............. 183 Artículo 149. Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general 184 Artículo 150. Plazo de las actuaciones inspectoras ................................................... 184 Artículo 151. Lugar de las actuaciones inspectoras 188 Artículo 152. Horario de las actuaciones inspectoras ............................................... 189 Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspectoras 189 Artículo 153. Contenido de las actas ........................................................................ 189 Artículo 154. Clases de actas según su tramitación 190 Artículo 155. Actas con acuerdo............................................................................... 190 Artículo 156. Actas de conformidad 191 Artículo 157. Actas de disconformidad ..................................................................... 192 Subsección 4.ª Disposiciones especiales ...................................................................... 192
Índice 14 Artículo 158. Aplicación del método de estimación indirecta 192 Artículo 159. Informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplicación de la norma tributaria 194 CAPÍTULO V. Actuaciones y procedimiento de recaudación ................................................ 195 SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales.............................................................................. 195 Artículo 160. La recaudación tributaria 195 Artículo 161. Recaudación en período ejecutivo ...................................................... 195 Artículo 162. Facultades de la recaudación tributaria 196 SECCIÓN 2.ª Procedimiento de Apremio .......................................................................... 197 Subsección 1.ª Normas generales 197 Artículo 163. Carácter del procedimiento de apremio .............................................. 197 Artículo 164. Concurrencia de procedimientos 197 Artículo 165. Suspensión del procedimiento de apremio .......................................... 199 Artículo 166. Conservación de actuaciones 199 Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio .......................... 200 Artículo 167. Iniciación del procedimiento de apremio ............................................ 200 Artículo 168. Ejecución de garantías 200 Artículo 169. Práctica del embargo de bienes y derechos ......................................... 201 Artículo 170. Diligencia de embargo y anotación preventiva 202 Artículo 171. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito . 203 Artículo 172. Enajenación de los bienes embargados 205 Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio .......................................... 206 Artículo 173. Terminación del procedimiento de apremio 206 SECCIÓN 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores ......................................... 206 Subsección 1.ª Procedimiento frente a los responsables 206 Artículo 174. Declaración de responsabilidad .......................................................... 206 Artículo 175. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria ........................ 207 Artículo 176. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria .................... 208 Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores .................................................... 208 Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores 208 CAPÍTULO VI. Asistencia mutua ........................................................................................... 209 SECCIÓN 1.ª Introducción 209 Artículo 177 bis. Actuaciones de asistencia mutua ................................................... 209 SECCIÓN 2.ª Normas comunes 209 Artículo 177 ter. Intercambio de información ........................................................... 209 Artículo 177 quáter. Presencia de funcionarios y controles simultáneos 210 Artículo 177 quinquies. Inspecciones conjuntas ....................................................... 211 Artículo 177 sexies. Asistencia en la notificación 212 Artículo 177 septies. Medios de comunicación ........................................................ 212 SECCIÓN 3.ª Asistencia en la recaudación ....................................................................... 213 Artículo 177 octies. Procedimiento de recaudación en el ámbito de la asistencia mutua ................................................................................................................... 213 Artículo 177 nonies. Instrumento de ejecución 213 Artículo 177 decies. Motivos de oposición contra los instrumentos de ejecución ..... 213 Artículo 177 undecies. Motivos de oposición contra las diligencias de embargo y contra el resto de actuaciones derivadas de una solicitud de cobro recibida en el ámbito de la asistencia mutua 213 Artículo 177 duodecies. Competencia para la revisión de las actuaciones recaudatorias 214 Artículo 177 terdecies. Suspensión del procedimiento de recaudación..................... 214
196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación
197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación
Artículo 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas
199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información
200. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales
201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación
Índice 15 Artículo 177 quaterdecies. Terminación de los procedimientos de recaudación tramitados al amparo de las normas de asistencia mutua .............................................. 214 TÍTULO IV. LA POTESTAD SANCIONADORA ......................................................................... 215 CAPÍTULO I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria 215 Artículo 178. Principios de la potestad sancionadora ............................................... 215 Artículo 179. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias 215 Artículo 180. Principio de no concurrencia de sanciones tributarias......................... 216 CAPÍTULO II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias 217 SECCIÓN 1.ª Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias ................... 217 Artículo 181. Sujetos infractores 217 Artículo 182. Responsables y sucesores de las sanciones tributarias ......................... 218 SECCIÓN 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias 218 Artículo 183. Concepto y clases de infracciones tributarias ...................................... 218 Artículo 184. Calificación de las infracciones tributarias .......................................... 219 Artículo 185. Clases de sanciones tributarias ............................................................ 219 Artículo 186. Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves .......... 220 SECCIÓN 3.ª Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias 221 Artículo 187. Criterios de graduación de las sanciones tributarias ............................ 221 Artículo 188. Reducción de las sanciones 222 SECCIÓN 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias 224 Artículo 189. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias .. 224 Artículo 190. Extinción de las sanciones tributarias 224 CAPÍTULO III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias ................................ 225 Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación ........................................................................ 225 Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones ............................................................................................................... 226 Artículo 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones 228 Artículo 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales 229 Artículo 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes 229 Artículo
de
230 Artículo
230
...................................................................................................... 230
232
234 Artículo
............................................................................................................ 235
rentas ....................................................................................................
de rentas...............................................................................................................
autorizaciones
Artículo
Artículo
Índice 16 Artículo 201 bis. Infracción tributaria por fabricación, producción, comercialización y tenencia de sistemas informáticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa aplicable 236 Artículo 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos 237 Artículo 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria 238 Artículo 204. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta 241 Artículo 205. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta 241 Artículo 206. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta 242 Artículo 206 bis. Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria............................................................................................................... 242 CAPÍTULO IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria 243 Artículo 207. Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria ........ 243 Artículo 208. Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias 243 Artículo 209. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria .......... 244 Artículo 210. Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria 244 Artículo 211. Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria ...... 245 Artículo 212. Recursos contra sanciones 246 TÍTULO V. REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA .................................................................... 247 CAPÍTULO I. Normas comunes 247 Artículo 213. Medios de revisión .............................................................................. 247 Artículo 214. Capacidad y representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución 248 Artículo 215. Motivación de las resoluciones ........................................................... 248 CAPÍTULO II. Procedimientos especiales de revisión 248 Artículo 216. Clases de procedimientos especiales de revisión ................................. 248 SECCIÓN 1.ª Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho 249 Artículo 217. Declaración de nulidad de pleno derecho .......................................... 249 SECCIÓN 2.ª Declaración de lesividad de actos anulables 250 Artículo 218. Declaración de lesividad ..................................................................... 250 SECCIÓN 3.ª Revocación 251 Artículo 219. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones......................................................................................................... 251 SECCIÓN 4.ª Rectificación de errores ............................................................................... 251 Artículo 220. Rectificación de errores....................................................................... 251 SECCIÓN 5.ª Devolución de ingresos indebidos 252 Artículo 221. Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos .................... 252 CAPÍTULO III. Recurso de reposición 253 Artículo 222. Objeto y naturaleza del recurso de reposición .................................... 253 Artículo 223. Iniciación y tramitación del recurso de reposición 253 Artículo 224. Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición ............... 254 Artículo 225. Resolución del recurso de reposición 256 CAPÍTULO IV. Reclamaciones económico-administrativas ................................................... 257 SECCIÓN 1.ª Disposiciones Generales 257 Subsección 1.ª Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas...................... 257
Índice 17 Artículo 226. Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas 257 Artículo 227. Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa ............. 257 Subsección 2.ª Organización y competencias 258 Artículo 228. Órganos económico-administrativos ................................................... 258 Artículo 229. Competencias de los órganos económico-administrativos ................... 259 Artículo 230. Acumulación de reclamaciones económico-administrativas 262 Artículo 231. Funcionamiento de los Tribunales Económico-administrativos ............ 263 Subsección 3.ª Interesados 263 Artículo 232. Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas 263 Subsección 4.ª Suspensión 264 Artículo 233. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económicoadministrativa 264 SECCIÓN 2.ª Procedimiento general económico-administrativo........................................ 268 Artículo 234. Normas generales 268 Subsección 1.ª Procedimiento en única o primera instancia ......................................... 269 Artículo 235. Iniciación ............................................................................................ 269 Artículo 236. Tramitación 271 Artículo 237. Extensión de la revisión en vía económico-administrativa ................... 272 Artículo 238. Terminación 273 Artículo 239. Resolución .......................................................................................... 273 Artículo 240. Plazo de resolución 276 Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa ........................................... 276 Artículo 241. Recurso de alzada ordinario 276 Artículo 241 bis. Recurso de anulación .................................................................... 278 Artículo 241 ter. Recurso contra la ejecución 278 Artículo 242. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio ......... 279 Artículo 243. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina ....................... 280 Artículo 244. Recurso extraordinario de revisión ...................................................... 281 SECCIÓN 3.ª Procedimiento abreviado............................................................................. 282 Artículo 245. Ámbito de aplicación 282 Artículo 246. Iniciación ............................................................................................ 282 Artículo 247. Tramitación y resolución 283 Artículo 248. Recursos ............................................................................................. 283 SECCIÓN 4.ª Recurso contencioso-administrativo 283 Artículo 249. Recurso contencioso-administrativo .................................................... 283 TÍTULO VI. ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS EN SUPUESTOS DE DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA .............................................. 284 Artículo 250. Práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delitos contra la Hacienda Pública .................................................................................. 284 Artículo 251. Excepciones a la práctica de liquidaciones en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública 284 Artículo 252. Regularización voluntaria ................................................................... 285 Artículo 253. Tramitación del procedimiento de inspección en caso de que proceda practicar liquidación ............................................................................................ 286 Artículo 254. Impugnación de las liquidaciones 288 Artículo 255. Recaudación de la deuda liquidada en caso de existencia de indicios de delito contra la Hacienda Pública 288 Artículo 256. Causas de oposición frente a las actuaciones de recaudación ............. 289 Artículo 257. Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria 289 Artículo 258. Responsables ...................................................................................... 290
Índice 18 Artículo 259. Especialidades en la liquidación de la deuda aduanera en supuestos de delito contra la Hacienda Pública ......................................................................... 291 Título VII. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario 292 CAPÍTULO I. Disposiciones generales .................................................................................. 292 Artículo 260. Disposiciones generales ...................................................................... 292 Artículo 261. Procedimientos de ejecución de decisiones de recuperación de ayudas de Estado .............................................................................................................. 293 Artículo 262. Prescripción 293 Artículo 263. Efectos de la ejecución de la decisión de recuperación ....................... 294 Artículo 264. Recursos contra el acto de ejecución 294 CAPÍTULO II. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación 294 Artículo 265. Recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación 294 Artículo 266. Inicio .................................................................................................. 295 Artículo 267. Tramitación ......................................................................................... 295 Artículo 268. Terminación 295 CAPÍTULO III. Procedimiento de recuperación en otros supuestos ....................................... 296 Artículo 269. Procedimiento de recuperación en otros supuestos 296 Artículo 270. Inicio .................................................................................................. 296 Artículo 271. Terminación 296 DISPOSICIONES ADICIONALES ............................................................................................. 297 Disposición adicional primera. Prestaciones patrimoniales de carácter público 297 Disposición adicional segunda. Normativa aplicable a los recursos públicos de la Seguridad Social 297 Disposición adicional tercera. Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla ....... 297 Disposición adicional cuarta. Normas relativas a las Haciendas Locales .............................. 298 Disposición adicional quinta. Declaraciones censales 298 Disposición adicional sexta. Número de identificación fiscal ............................................... 300 Disposición adicional séptima. Responsabilidad solidaria de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales ........................................................................................... 302 Disposición adicional octava. Procedimientos concursales 302 Disposición adicional novena. Competencias en materia del deber de información ............. 302 Disposición adicional décima. Exacción de la responsabilidad civil y multa por delito contra la Hacienda Pública ......................................................................................................... 302 Disposición adicional undécima. Reclamaciones económico-administrativas en otras materias ................................................................................................................................... 303 Disposición adicional duodécima. Composición de los Tribunales Económico-administrativos ................................................................................................................................... 305 Disposición adicional decimotercera. Participación de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía en los tribunales económico-administrativos 305 Disposición adicional decimocuarta. Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas 306 Disposición adicional decimoquinta. Normas relativas al Catastro Inmobiliario ................... 306 Disposición adicional decimosexta. Utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas................................................. 306 Disposición adicional decimoséptima. Naturaleza jurídica de los créditos gestionados en el ámbito de la asistencia mutua .......................................................................................... 306 Disposición adicional decimoctava. Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero ..................................................................................................... 307
del Impuesto sobre el Valor Añadido:
final sexta. Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos
final séptima. Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen
final octava. Se modifica el artículo 63 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, que quedará
final décima. Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios
Índice 19 Disposición adicional decimonovena. Competencias de investigación patrimonial en los procesos por delito contra la Hacienda Pública ..................................................................... 308 Disposición adicional vigésima. Tributos integrantes de la deuda aduanera 308 Disposición adicional vigésima primera. Suspensión en supuestos de tramitación de procedimiento amistosos .............................................................................................................. 309 Disposición adicional vigésima segunda. Obligaciones de información y de diligencia debida relativas a cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua ................................... 310 Disposición adicional vigésima tercera. Obligación de información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal ..................................................................................... 312 Disposición adicional vigésima cuarta. Obligaciones entre particulares derivadas de la obligación de información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal ........... 316 Disposición adicional vigésima quinta. Obligaciones de información y de diligencia debida relativas a la declaración informativa de los operadores de plataforma obligados en el ámbito de la asistencia mutua 317 Disposición adicional vigésima sexta. Adaptación de las referencias normativas relativas al régimen de las autoliquidaciones rectificativas ................................................................. 320 DISPOSICIONES TRANSITORIAS 320 Disposición transitoria primera. Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas 320 Disposición transitoria segunda. Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de bienes inmuebles 320 Disposición transitoria tercera. Procedimientos tributarios .................................................... 320 Disposición transitoria cuarta. Infracciones y sanciones tributarias 321 Disposición transitoria quinta. Reclamaciones económico-administrativas ........................... 321 DISPOSICIÓN DEROGATORIA ............................................................................................... 322 Disposición derogatoria única .............................................................................................. 322 DISPOSICIONES FINALES ....................................................................................................... 323 Disposición final primera. Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos ........................................................................................................................... 323 Disposición final segunda. Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria .... 323 Disposición final tercera. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio: ................................................................................................................... 323 Disposición final cuarta. Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: ....................................................................................... 323 Disposición final quinta. Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre,
323 Disposición
Especiales 323 Disposición
Fiscal de las Cooperativas 324 Disposición
redactado
sigue: ........................................................................................ 324 Disposición final novena. Habilitación normativa 324 Disposición
electrónicos,
a medios de autenticación ................. 324 Disposición final decimoprimera. Entrada en vigor ............................................................... 324
como
informáticos y telemáticos y relativos
§2. REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL
Índice 20
REGLAMENTO GENERAL DE
ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA
DESARROLLO
NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Artículo único. Aprobación del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos ................................................................................................. 334 Disposición adicional primera. Efectos de la falta de resolución en plazo de determinados procedimientos tributarios ......................................................................................................... 335 Disposición adicional segunda. Dispensa de garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria ............................................................................................. 345 Disposición transitoria única. Obligaciones de información de carácter general 347 Disposición derogatoria única. Derogación normativa ............................................................. 347 Disposición final primera. Modificación del Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre ....................................... 349 Disposición final segunda. Modificación del Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio 349 Disposición final tercera. Entrada en vigor ................................................................................ 349 REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES................................................................................. 349 Artículo 1. Ámbito de aplicación 349 TÍTULO II. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES ................................................... 350 CAPÍTULO I. Las obligaciones censales ................................................................................ 350 SECCIÓN 1.ª Los censos tributarios 350 Artículo 2. Censos de la Administración tributaria .................................................... 350 SECCIÓN 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado 351 Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado 351 Artículo 3. Formación de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado 351 Artículo 4. Contenido del Censo de Obligados Tributarios ........................................ 355 Artículo 5. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 356 Artículo 6. Información censal complementaria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 358 Artículo 7. Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.......................................................................................................... 358 Artículo 8. Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en España, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores 359 Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado ... 360 Artículo 9. Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores .................................................................................................................... 360
LAS
Y DE
DE LAS
