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Y SUS REGLAMENTOS DE DESARROLLO

LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

TEXTOS LEGALES

LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Y SUS REGLAMENTOS DE DESARROLLO

7ª EDICIÓN CONCORDADA Y ANOTADA ACTUALIZADA A 20 DE SEPTIEMBRE DE 2011

Actualizable a través de Internet: www.tirant.com

La Ley General Tributaria y sus Reglamentos de desarrollo 7ª Edición concordada y anotada

Edición actualizada a 20 de septiembre de 2011

José Manuel Pérez Lara

Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada

tirant lo b anch Valencia, 2011

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SUMARIO LGT §1

LEY 58/2003, de 17 de diciembre, GENERAL TRIBUTARIA .......................................................................

RGGI §2

Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos .............................................................. 305

RGR §3

Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN ................................................................... 553

RGS §4

Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO ..................... 679

RGRVA §5 Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el REGLAMENTO GENERAL de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA . . ............................................................... 723

sumario Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Preámbulo...................................................................................... 1. Justificación de la reforma............................................................ 2. Título I: Disposiciones generales del ordenamiento tributario........... 3. Título II: Los tributos.................................................................... 4. Título III: La aplicación de los tributos............................................ 5. Título IV: La potestad sancionadora.............................................. 6. Título V: Revisión en vía administrativa......................................... 7. Estructura e índice de los artículos de la ley....................................

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TÍTULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario Capítulo I. Principios generales....................................................... Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación......................... Artículo 2. Concepto, fines y clases de los tributos............ Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario............................................... Artículo 4. Potestad tributaria.......................................... Artículo 5. La Administración tributaria............................ Artículo 6. Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones.............. Capítulo II. Normas tributarias....................................................... Sección 1.ª Fuentes normativas................................................. Artículo 7. Fuentes del ordenamiento tributario................. Artículo 8. Reserva de ley tributaria.................................. Artículo 9. Identificación y derogación expresa de las normas tributarias............................................... Sección 2.ª Aplicación de las Normas Tributarias...................... Artículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias........ Artículo 11. Criterios de sujeción a las normas tributarias..... Sección 3.ª Interpretación, calificación e integración.................. Artículo 12. Interpretación de las normas tributarias............ Artículo 13. Calificación................................................... Artículo 14. Prohibición de la analogía............................... Artículo 15. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria................................................................ Artículo 16. Simulación....................................................

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TÍTULO II. Los tributos................................................................ Capítulo I. Disposiciones generales..................................................

80 80

71 71 72 74 75 75 75 76 77 78 78 78 78 78 79 79 79 80

sumario Sección 1.ª La relación jurídico-tributaria.................................. Artículo 17. La relación jurídico-tributaria........................... Artículo 18. Indisponibilidad del crédito tributario................ Sección 2.ª Las obligaciones tributarias..................................... Subsección 1.ª La obligación tributaria principal........................ Artículo 19. Obligación tributaria principal......................... Artículo 20. Hecho imponible........................................... Artículo 21. Devengo y exigibilidad.................................... Artículo 22. Exenciones.................................................... Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta....................................................................................... Artículo 23. Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta. Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo................................................................................ Artículo 24. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo........................................................... Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias ............... Artículo 25. Obligaciones tributarias accesorias................... Artículo 26. Interés de demora.......................................... Artículo 27. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo......................................... Artículo 28. Recargos del período ejecutivo........................ Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales.................. Artículo 29. Obligaciones tributarias formales..................... Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración Tributaria ................................................................................. Artículo 30. Obligaciones y deberes de la Administración tributaria.......................................................... Artículo 31. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo........................................................... Artículo 32. Devolución de ingresos indebidos.................... Artículo 33. Reembolso de los costes de las garantías.......... Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obligados tributarios....................................................................................... Artículo 34. Derechos y garantías de los obligados tributarios............................................................... Capítulo II. Obligados tributarios................................................... Sección 1.ª Clases de obligados tributarios................................ Artículo 35. Obligados tributarios...................................... Artículo 36. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto del contribuyente.................................................

7 80 80 81 81 81 81 81 82 82 82 82 83 83 83 83 83 86 88 88 88 90 90 91 91 92 93 93 96 96 96 98

sumario Artículo 37. Obligados a realizar pagos a cuenta................. Artículo 38. Obligados en las obligaciones entre particulares resultantes del tributo..................................... Sección 2.ª Sucesores.................................................................... Artículo 39. Sucesores de personas físicas.......................... Artículo 40. Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad............................................. Sección 3.ª Responsables Tributarios......................................... Artículo 41. Responsabilidad tributaria............................... Artículo 42. Responsables solidarios.................................. Artículo 43. Responsables subsidiarios............................... Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tributario............ Artículo 44. Capacidad de obrar........................................ Artículo 45. Representación legal...................................... Artículo 46. Representación voluntaria............................... Artículo 47. Representación de personas o entidades no residentes......................................................... Sección 5.ª El domicilio fiscal.................................................... Artículo 48. Domicilio fiscal.............................................. Capítulo III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta . ................ Artículo 49. Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta................................................................. Artículo 50. Base imponible: concepto y métodos de determinación....................................................... Artículo 51. Método de estimación directa.......................... Artículo 52. Método de estimación objetiva........................ Artículo 53. Método de estimación indirecta....................... Artículo 54. Base liquidable............................................... Artículo 55. Tipo de gravamen.......................................... Artículo 56. Cuota tributaria.............................................. Artículo 57. Comprobación de valores............................... Capítulo IV. La deuda tributaria..................................................... Sección 1.ª Disposiciones Generales.......................................... Artículo 58. Deuda tributaria............................................. Artículo 59. Extinción de la deuda tributaria........................ Sección 2.ª El pago................................................................... Artículo 60. Formas de pago............................................. Artículo 61. Momento del pago......................................... Artículo 62. Plazos para el pago........................................

98 98 99 99 100 101 101 102 104 107 107 107 108 109 109 109 111 111 111 112 112 112 113 113 113 114 116 116 116 117 117 117 117 118

sumario

Artículo 63. Imputación de pagos...................................... Artículo 64. Consignación del pago................................... Artículo 65. Aplazamiento y fraccionamiento del pago........ Sección 3.ª La prescripción....................................................... Artículo 66. Plazos de prescripción.................................... Artículo 67. Cómputo de los plazos de prescripción............ Artículo 68. Interrupción de los plazos de prescripción........ Artículo 69. Extensión y efectos de la prescripción.............. Artículo 70. Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales..................................... Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deuda tributaria...... Artículo 71. Compensación.............................................. Artículo 72. Compensación a instancia del obligado tributario................................................................ Artículo 73. Compensación de oficio................................. Artículo 74. Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias....................................................... Artículo 75. Condonación................................................. Artículo 76. Baja provisional por insolvencia...................... Sección 5.ª Garantías de la Deuda Tributaria............................. Artículo 77. Derecho de prelación..................................... Artículo 78. Hipoteca legal tácita....................................... Artículo 79. Afección de bienes......................................... Artículo 80. Derecho de retención..................................... Artículo 81. Medidas cautelares......................................... Artículo 82. Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.....................

120 120 120 121 121 122 123 125

TÍTULO III. La aplicación de los tributos.................................... Capítulo I. Principios generales ...................................................... Sección 1.ª Procedimientos Tributarios..................................... Artículo 83. Ámbito de la aplicación de los tributos............. Artículo 84. Competencia territorial en la aplicación de los tributos......................................................... Sección 2.ª Información y asistencia a los obligados tributarios . Artículo 85. Deber de información y asistencia a los obligados tributarios................................................ Artículo 86. Publicaciones................................................. Artículo 87. Comunicaciones y actuaciones de información.. Artículo 88. Consultas tributarias escritas...........................

134 134 134 134

125 125 125 126 126 127 127 127 128 128 128 128 129 129 132

134 135 135 135 136 136

sumario

Artículo 89. Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas.................................................... Artículo 90. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles................... Artículo 91. Acuerdos previos de valoración....................... Sección 3.ª Colaboración social en la aplicación de los tributos.. Artículo 92. Colaboración social........................................ Artículo 93. Obligaciones de información........................... Artículo 94. Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar....................................................... Artículo 95. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria.................................................. Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemáticas ................... Artículo 96. Utilización de tecnologías informáticas y telemáticas.............................................................. Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios. ...................................................................................... Artículo 97. Regulación de las actuaciones y procedimientos tributarios...................................................... Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria . ..................................................... Subsección 1.ª Fases de los procedimientos tributarios .............. Artículo 98. Iniciación de los procedimientos tributarios....... Artículo 99. Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios...................................................... Artículo 100. Terminación de los procedimientos tributarios.. Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias.................................... Artículo 101. Las liquidaciones tributarias: concepto y clases.. Artículo 102. Notificación de las liquidaciones tributarias....... Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución...... Artículo 103. Obligación de resolver.................................... Artículo 104. Plazos de resolución y efectos de la falta de resolución expresa............................................... Sección 2.ª Prueba ................................................................... Artículo 105. Carga de la prueba......................................... Artículo 106. Normas sobre medios y valoración de la prueba................................................................. Artículo 107. Valor probatorio de las diligencias................... Artículo 108. Presunciones en materia tributaria................... Sección 3.ª Notificaciones......................................................... Artículo 109. Notificaciones en materia tributaria..................

137 138 139 140 140 141 143 144 147 147 148 148 148 148 148 149 151 151 151 152 153 153 154 156 156 156 156 157 158 158

sumario Artículo 110. Lugar de práctica de las notificaciones............. Artículo 111. Personas legitimadas para recibir las notificaciones............................................................... Artículo 112. Notificación por comparecencia...................... Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obligados tributarios. Artículo 113. Autorización judicial para la entrada en el domicilio de los obligados tributarios....................... Sección 5.ª Denuncia Pública ................................................... Artículo 114. Denuncia pública........................................... Sección 6.ª Potestades y funciones de comprobación e investigación....................................................................................... Artículo 115. Potestades y funciones de comprobación e investigación.................................................... Artículo 116. Plan de control tributario................................ Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria.......... Sección 1.ª Disposiciones Generales ......................................... Artículo 117. La gestión tributaria....................................... Artículo 118. Formas de iniciación de la gestión tributaria...... Artículo 119. Declaración tributaria..................................... Artículo 120. Autoliquidaciones........................................... Artículo 121. Comunicación de datos.................................. Artículo 122. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas.............. Sección 2.ª Procedimientos de gestión tributaria........................ Artículo 123. Procedimientos de gestión tributaria................ Subsección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos.................. Artículo 124. Iniciación del procedimiento de devolución....... Artículo 125. Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones............................................ Artículo 126. Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datos.............. Artículo 127. Terminación del procedimiento de devolución.. Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración ..... Artículo 128. Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración................................. Artículo 129. Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración................................................ Artículo 130. Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración.......................................... Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos...............

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sumario

Artículo 131. Procedimiento de verificación de datos............. Artículo 132. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos....................................... Artículo 133. Terminación del procedimiento de verificación de datos........................................................ Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores........ Artículo 134. Práctica de la comprobación de valores............ Artículo 135. Tasación pericial contradictoria....................... Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada........... Artículo 136. La comprobación limitada............................... Artículo 137. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada......................................................... Artículo 138. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada.................................................. Artículo 139. Terminación del procedimiento de comprobación limitada.................................................. Artículo 140. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada.............. Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección .................... Sección 1.ª Disposiciones generales .......................................... Subsección 1.ª Funciones y facultades...................................... Artículo 141. La inspección tributaria.................................. Artículo 142. Facultades de la inspección de los tributos........ Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección................................................................................... Artículo 143. Documentación de las actuaciones de la inspección.............................................................. Artículo 144. Valor probatorio de las actas........................... Sección 2.ª Procedimiento de Inspección................................... Subsección 1.ª Normas generales . .......................................... Artículo 145. Objeto del procedimiento de inspección........... Artículo 146. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección......................................................... Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo....................................... Artículo 147. Iniciación del procedimiento de inspección....... Artículo 148. Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección..................................................... Artículo 149. Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general.................................. Artículo 150. Plazo de las actuaciones inspectoras................ Artículo 151. Lugar de las actuaciones inspectoras................

172 172 173 173 173 174 176 176 177 178 178 179 179 179 179 179 180 181 181 182 182 182 182 182 183 183 183 184 184 187

sumario Artículo 152. Horario de las actuaciones inspectoras............. Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspectoras........ Artículo 153. Contenido de las actas.................................... Artículo 154. Clases de actas según su tramitación................ Artículo 155. Actas con acuerdo......................................... Artículo 156. Actas de conformidad..................................... Artículo 157. Actas de disconformidad................................. Subsección 4.ª Disposiciones especiales.................................... Artículo 158. Aplicación del método de estimación indirecta.. Artículo 159. Informe preceptivo para la declaración del conflicto en la aplicación de la norma tributaria...... Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudación. ................. Sección 1.ª Disposiciones generales........................................... Artículo 160. La recaudación tributaria................................ Artículo 161. Recaudación en período ejecutivo.................... Artículo 162. Facultades de la recaudación tributaria............. Sección 2.ª Procedimiento de apremio...................................... Subsección 1.ª Normas generales............................................. Artículo 163. Carácter del procedimiento de apremio............ Artículo 164. Concurrencia de procedimientos..................... Artículo 165. Suspensión del procedimiento de apremio....... Artículo 166. Conservación de actuaciones.......................... Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio.................................................................................... Artículo 167. Iniciación del procedimiento de apremio.......... Artículo 168. Ejecución de garantías.................................... Artículo 169. Práctica del embargo de bienes y derechos....... Artículo 170. Diligencia de embargo y anotación preventiva.. Artículo 171. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito...................................... Artículo 172. Enajenación de los bienes embargados............. Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio........ Artículo 173. Terminación del procedimiento de apremio...... Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores...... Subsección 1.ª Procedimiento frente a los responsables............. Artículo 174. Declaración de responsabilidad........................ Artículo 175. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria........................................................... Artículo 176. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria..................................................... Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores..................

13 188 188 188 189 189 191 192 192 192 193 195 195 195 195 196 197 197 197 197 200 201 201 201 202 202 204 205 207 208 208 208 208 208 209 210 210

sumario Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores............................................................. 210

TÍTULO IV. La potestad sancionadora . ..................................... Capítulo I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria ........................................................................................... Artículo 178. Principios de la potestad sancionadora............. Artículo 179. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias...................................... Artículo 180. Principio de no concurrencia de sanciones tributarias............................................................ Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias. ................................................................................... Sección 1.ª Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias............................................................................. Artículo 181. Sujetos infractores.......................................... Artículo 182. Responsables y sucesores de las sanciones tributarias............................................................ Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias..................................................................................... Artículo 183. Concepto y clases de infracciones tributarias.... Artículo 184. Calificación de las infracciones tributarias......... Artículo 185. Clases de sanciones tributarias........................ Artículo 186. Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves........................................... Sección 3.ª Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias ...................................................................................... Artículo 187. Criterios de graduación de las sanciones tributarias............................................................... Artículo 188. Reducción de las sanciones............................. Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias................................. Artículo 189. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias.................................... Artículo 190. Extinción de las sanciones tributarias............... Capítulo III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias . Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación...................................................... Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta de-

211 211 211 213 213 215 215 215 215 216 216 217 218 218 219 219 221 223 223 224 224 224

sumario claraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones........................................... Artículo 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones.................................................. Artículo 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales.... Artículo 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes.................. Artículo 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.................................. Artículo 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.......................................... Artículo 198. Infracción tributaria por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones...................................................... Artículo 199. Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información.......................................................... Artículo 200. Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales..................................... Artículo 201. Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o documentación...................... Artículo 202. Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos.... Artículo 203. Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria........................................ Artículo 204. Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta.............................

226 228 229 230

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233 235 236 237 238 241

sumario

Artículo 205. Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta........................................................... Artículo 206. Infracción por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta........................................................... Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria............ Artículo 207. Regulación del procedimiento sancionador en materia tributaria........................................... Artículo 208. Procedimiento para la imposición de sanciones tributarias...................................................... Artículo 209. Iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria........................................... Artículo 210. Instrucción del procedimiento sancionador en materia tributaria........................................... Artículo 211. Terminación del procedimiento sancionador en materia tributaria........................................... Artículo 212. Recursos contra sanciones.............................. TÍTULO V. Revisión en vía administrativa.................................. Capítulo I. Normas comunes .......................................................... Artículo 213. Medios de revisión......................................... Artículo 214. Capacidad y representación, prueba, notificaciones y plazos de resolución.......................... Artículo 215. Motivación de las resoluciones......................... Capítulo II. Procedimientos especiales de revisión.............................. Artículo 216. Clases de procedimientos especiales de revisión.............................................................. Sección 1.ª Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho................................................................................. Artículo 217. Declaración de nulidad de pleno derecho......... Sección 2.ª Declaración de lesividad de actos anulables............. Artículo 218. Declaración de lesividad.................................. Sección 3.ª Revocación ............................................................ Artículo 219. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones................. Sección 4.ª Rectificación de errores........................................... Artículo 220. Rectificación de errores.................................. Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos ...........................

241 242 242 242 242 243 244 245 246 247 247 247 248 248 249 249 249 249 251 251 252 252 252 252 253

sumario Artículo 221. Procedimiento para la devolución de ingresos indebidos....................................................... Capítulo III. Recurso de reposición ................................................. Artículo 222. Objeto y naturaleza del recurso de reposición... Artículo 223. Iniciación y tramitación del recurso de reposición.............................................................. Artículo 224. Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición..................................................... Artículo 225. Resolución del recurso de reposición............... Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativas...................... Sección 1.ª Disposiciones generales........................................... Subsección 1.ª Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas............................................................................... Artículo 226. Ámbito de aplicación de las reclamaciones económico-administrativas................................... Artículo 227. Actos susceptibles de reclamación económicoadministrativa................................................ Subsección 2.ª Organización y competencias............................ Artículo 228. Órganos económico-administrativos................. Artículo 229. Competencias de los Tribunales Económicoadministrativos............................................... Artículo 230. Acumulación de reclamaciones económico-administrativas.................................................. Artículo 231. Funcionamiento de los Tribunales Económicoadministrativos............................................... Subsección 3.ª Interesados ..................................................... Artículo 232. Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-administrativas.............................. Subsección 4.ª Suspensión...................................................... Artículo 233. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa...................... Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo..... Artículo 234. Normas generales.......................................... Subsección 1.ª Procedimiento en única o primera instancia . ..... Artículo 235. Iniciación...................................................... Artículo 236. Tramitación................................................... Artículo 237. Extensión de la revisión en vía económico-administrativa....................................................... Artículo 238. Terminación.................................................. Artículo 239. Resolución.................................................... Artículo 240. Plazo de resolución........................................

253 254 254 255 256 258 259 259 259 259 260 261 261 262 267 268 268 268 269 269 271 271 272 272 274 275 275 276 279

sumario Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa ......... Artículo 241. Recurso de alzada ordinario............................ Artículo 242. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio............................................... Artículo 243. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina........................................................ Artículo 244. Recurso extraordinario de revisión................... Sección 3.ª Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales......................................................................................... Artículo 245. Ámbito de aplicación...................................... Artículo 246. Iniciación...................................................... Artículo 247. Tramitación y resolución................................. Artículo 248. Recursos....................................................... Sección 4.ª Recurso contencioso-administrativo......................... Artículo 249. Recurso contencioso-administrativo.................

Disposiciones Adicionales Primera. Exacciones parafiscales.......................................... Segunda. Normativa aplicable a los recursos públicos de la Seguridad Social....................................................... Tercera. Ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla...................................................................... Cuarta. Normas relativas a las Haciendas Locales................ Quinta. Declaraciones censales.......................................... Sexta. Número de identificación fiscal............................... Séptima. Responsabilidad solidaria de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales.................... Octava. Procedimientos concursales................................... Novena. Competencias en materia del deber de información.. Décima. Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública............................................... Undécima. Reclamaciones económico-administrativas en otras materias............................................................... Duodécima. Composición de los Tribunales Económico-administrativos................................................................. Decimotercera. Participación de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía en los tribunales económico-administrativos............................. Decimocuarta. Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas..................................................................... Decimoquinta. Normas relativas al Catastro Inmobiliario.................

279 279 280 282 284 285 285 285 286 286 287 287 287 287 287 287 288 291 292 293 293 293 294 296 296 297 298

sumario Decimosexta.

Utilización de medios electrónicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas............................................................. 298

Disposiciones Transitorias Primera. Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas................................................................... Segunda. Consultas tributarias escritas e información sobre el valor de bienes inmuebles...................................... Tercera. Procedimientos tributarios...................................... Cuarta. Infracciones y sanciones tributarias......................... Quinta. Reclamaciones económico-administrativas...............

299 299 299 300 301

Disposición derogatoria Única ........................................................................... 301 Disposiciones Finales Primera. Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos........................................ Segunda. Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria............... Tercera. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio................................. Cuarta. Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.... Quinta. Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido................ Sexta. Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.................................. Séptima. Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas......... Octava. Se modifica el artículo 63 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias.................. Novena. Habilitación normativa........................................... Décima. Desarrollo normativo de actuaciones y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y telemáticos y relativos a medios de autenticación................. Decimoprimera. Entrada en vigor...................................................

302 302 303 303 303 303 304 304 304 304 304

sumario

REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Título I. Disposiciones generales................................................. 337 Artículo 1. Ámbito de aplicación...................................... 337 Título II. Las obligaciones tributarias formales.......................... Capítulo I. Las obligaciones censales. ............................................. Sección 1.ª Los censos tributarios.............................................. Artículo 2. Censos de la Administración tributaria............. Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado............................................................................. Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado.................................................. Artículo 3. Formación de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado............................ Artículo 4. Contenido del Censo de Obligados Tributarios.. Artículo 5. Contenido del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores....................................... Artículo 6. Información censal complementaria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores................................................ Artículo 7. Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores................................... Artículo 8. Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en España, incluidas en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores........................... Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado............................................................ Artículo 9. Declaración de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores...........................

338 338 338 338 339 339 339 343 345

346

347 348 348

sumario Artículo 10. Declaración de modificación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores............ Artículo 11. Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.................... Artículo 12. Especialidades en el alta y modificaciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de identificación fiscal............................................................. Artículo 13. Modelo de declaración, plazo y lugar de presentación........................................................... Artículo 14. Exclusión de otras declaraciones censales......... Artículo 15. Sustitución de la declaración de alta por el Documento Único Electrónico............................. Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado...................................................... Artículo 16. Gestión de las declaraciones censales............... Capítulo II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal. ...................... Artículo 17. Obligación de comunicar el cambio de domicilio fiscal............................................................. Capítulo III. Obligaciones relativas al número de identificación fiscal. Sección 1.ª Normas generales................................................... Artículo 18. Obligación de disponer de un número de identificación fiscal y forma de acreditación.............. Sección 2.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas..................................................................... Artículo 19. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad española................. Artículo 20. El número de identificación fiscal de las personas físicas de nacionalidad extranjera............... Artículo 21. Normas sobre la asignación del número de identificación fiscal a personas físicas nacionales y extranjeras por la Administración tributaria....... Sección 3.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.......... Artículo 22. El número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.... Artículo 23. Solicitud del número de identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica....................................................

350 355

356 357 357 358 358 358 359 359 360 360 360 360 360 361 362 362 362 364