1_9788411694360 by Editorial Tirant Lo Blanch

PATOLOGÍAS EN EL SISTEMA

TRIBUTARIO MEXICANO.

ESTUDIOS SOBRE UN SISTEMA

FISCAL ENFERMO

Coordinador: Arturo Pueblita Fernández

tirant lo blanch

Ciudad de México, 2023

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Autores:

Serviliano Abache Carvajal

Jorge Álvarez Banderas

Jorge Antonio Benitez Calva

Raúl Bolaños Vital

Miguel Buitrón Pineda

Gabriel Díaz Torres

Carlos Espinosa Berecochea

Mauricio Estrada Avilés

Augusto Fernández Sagardi

César García Novoa

Janette Gonzalez Ortiz

Gelacio Juan Ramón Gutiérrez Ocegueda

Edgar Gutiérrez Aceves

Guadalupe Hinojosa Garatachía

Patricia López López

Juan Antonio Negrete Zaragoza

Martha Ochoa León

Cristina Ordaz Mota

Juan Manuel Ortega Maldonado

Arturo Pérez Robles

Graciela Pompa García

Sandra Ivette Quintero Solís

Yubani Ramírez Amayo

Leopoldo Reyes Equiguas

Juan Carlos Rodríguez Ríos

Hortencia Rodríguez Sánchez

Víctor Pedro Rodríguez Vidal

Gabriela Ríos Granados

Alberto Alfonso Romero Quezada

Domingo Ruiz López

Rocío Salas Chávez

Israel Santos Flores

David Vanegas Cortés

Índice PRESENTACIÓN 23 Arturo Pueblita Fernández LAS PATOLOGÍAS DE SISTEMA TRIBUARIO MEXICANO. ESTUDIOS SOBRE UN SISTEMA FISCAL ENFERMO Arturo Pueblita Fernández I. PATOLOGÍAS DETECTADAS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN .......................................................................................................... 27 II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA .................................................................... 31 III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, PENAL FISCAL Y ADUANERO..... 34 IV. CONCLUSIONES 37 Bloque I CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN REQUISITOS Y REGULACIÓN DE LO QUE DEBEN CONTENER LOS CFDI’S, ASÍ COMO LA CARGA ADMINISTRATIVA QUE ELLO SIGNIFICA PARA LOS CONTRIBUYENTES David Vanegas Cortés I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 41 II. CFDI GLOBAL ............................................................................................... 42 III. CANCELACIÓN DE CFDI 46 IV. CONCLUSIONES........................................................................................... 51 V. FUENTES DE CONSULTA ............................................................................ 54 MATERIALIDAD Y TODAS SUS IMPLICACIONES DENTRO DEL ARTICULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y LA APLICACIÓN DE ESE CONCEPTO EN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES Cristina Ordaz Mota Juan Carlos Rodríguez Ríos Rocío Salas Chávez I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 55 II. CONCLUSIÓN ............................................................................................... 71 III. FUENTES CONSULTADAS: .......................................................................... 72

Índice 10 ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. PENA CAPITAL PARA PERSONAS FÍSICAS LISTADAS COMO EMISORAS DEFINITIVAS. TRANSGRESIÓN A DERECHOS FUNDAMENTALES Jorge Álvarez Banderas I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 75 II. LA PENA CAPITAL EN MÉXICO ................................................................. 76 III. LA SANCIÓN .................................................................................................. 77 IV. LOS CERTIFICADOS DIGITALES ............................................................... 77 V. LAS INTERROGANTES................................................................................. 78 VI. LA SIMULACIÓN ADMINISTRATIVA 79 VII. CONCLUSIONES 80 PATOLOGÍAS TRIBUTARIAS EN CUANTO A PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN; DOS EJEMPLOS DE ACCIONES PUNITIVAS, MÁS QUE RESTRICTIVAS DE ACTIVIDADES DE LOS CONTRIBUYENTES: RECARACTERIZACIÓN DE OPERACIONES PARA EFECTOS FISCALES Y CONCEPTUALIZACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN LA FACTURACIÓN Raúl Bolaños Vital I. INTRODUCCIÓN 81 II. PLANTEAMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN, COMO FACULTAD DE REVISIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 87 III. RECARACTERIZACIÓN DE OPERACIONES, ART. 5-A DEL CFF: RAZÓN DE NEGOCIOS 88 1. Razón de negocios ................................................................................... 90 1.1. Contenido y Alcance de la Razón de Negocios ............................. 94 2. Beneficio fiscal .......................................................................................... 96 3. Beneficio económico racionalmente aceptable ..................................... 98 IV. CONCEPTUALIZACIÓN DE MATERIALIDAD EN LA FACTURACIÓN, ART. 69-B CFF ................................................................................................. 99 1. Inexistencia y materialidad ...................................................................... 103 V. PATOLOGÍA TRIBUTARIA DE CONCEPTOS QUE DEVIENEN EN POSIBLES ABUSOS Y EXCESOS DE LA AUTORIDAD POR INADECUADA INTERPRETACIÓN Y/O APLICACIÓN QUE SE CONVIERTEN EN AMENAZAS A LA SEGURIDAD JURÍDICA DE LOS CONTRIBUYENTES EN ES TAN COMENTADO ESTADO DE DERECHO EN QUE DEBEN LLEVARSE TODO TIPO DE RELACIONES, SOBRE TODO LAS DE LAS AUTORIDADES FRENTE A LOS ADMINISTRADOS .................. 108 1. Derechos Humanos .................................................................................. 113 VI. CONCLUSIONES........................................................................................... 118 VII. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 119

Índice 11 IDENTIFICACIÓN DEL BENEFICIARIO CONTROLADOR, NUEVA OBLIGACIÓN ¿EN EL ÁMBITO FISCAL? DESAFIOS A LOS QUE SE ENFRENTA EL CONTRIBUYENTE Graciela Pompa García I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 123 II. BENEFICIARIO CONTROLADOR EN LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO .................................................................................................... 124 1. Ley de Instituciones de Crédito ............................................................... 130 2. Propietario Real ........................................................................................ 130 3. Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita ............................................................... 131 4. Beneficiario Controlador ......................................................................... 131 III. BENEFICIARIO CONTROLADOR EN EL ÁMBITO FISCAL 132 IV. INCLUSIÓN DE LA FIGURA DEL BENEFICIARIO CONTROLADOR EN EL CÓDIGO FISCAL FEDERAL ............................................................. 133 1. Criterios para la determinación de la condición de beneficiario controlador de las personas morales ............................................................. 137 2. Mecanismos para identificar, obtener y conservar la información actualizada sobre el beneficiario controlador 138 3. Información que mantendrán las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes en el caso de cualquier otra figura jurídica sobre sus beneficiarios controladores. 140 4. Información que mantendrán los notarios, corredores y cualquier otra persona sobre beneficiarios controladores ..................................... 141 5. Sanciones 142 6. Intercambio de información entre autoridades .................................... 143 V. DESAFIOS PARA EL CONTRIBUYENTE..................................................... 143 VI. CONCLUSIONES 146 LA ACLARACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL PORTAL EMPRESARIAL DEL INFONAVIT COMO MEDIO ALTERNATIVO DE SOLUCIÓN DE ADEUDOS FISCALES Jorge Antonio Benitez Calva I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 149 II. ANTECEDENTES ........................................................................................... 151 III. PROBLEMÁTICA ........................................................................................... 153 IV. PORTAL EMPRESARIAL DEL INFONAVIT 157 V. PROPUESTA DE ADICIÓN AL REGLAMENTO DE INSCRIPCIÓN, PAGO DE APORTACIONES Y ENTERO DE DESCUENTOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES ........................................................................................................ 159

Índice 12 VI. CONCLUSIONES 161 VII. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 162 LA FUTILIDAD DEL RECURSO DE REVOCACIÓN A LA LUZ DE LA RACIONALIDAD DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS: EL SÍNTOMA DE UN SISTEMA TRIBUTARIO ENFERMIZO Israel Santos Flores I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 165 II. LA RACIONALIDAD DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS ............. 168 1. Concepto y características ........................................................................ 169 2. Ventajas y desventajas ............................................................................... 173 3. Naturaleza jurídica ................................................................................... 175 4. Clasificación tipológica ............................................................................ 176 5. Elementos .................................................................................................. 182 6. Principios de los recursos administrativos .............................................. 185 7. Interposición y tramitación 187 8. Efectos ....................................................................................................... 188 III. EL RECURSO DE REVOCACIÓN COMO RECURSO ADMINISTRATIVO 189 1. Concepto ................................................................................................... 190 2. Características .......................................................................................... 190 3. Procedencia y plazo de interposición ..................................................... 191 4. Requisitos de interposición y requerimientos de la autoridad .............. 192 5. Supuestos de improcedencia ................................................................... 193 6. Aspectos básicos de tramitación .............................................................. 194 7. Resolución y cumplimiento .................................................................... 194 IV. DIAGNÓSTICO PRESUNTIVO SOBRE LA EFICACIA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN 195 V. REFLEXIÓN FINAL ....................................................................................... 203 VI. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 203 LA INEFICACIA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN COMO MEDIO DE IMPUGNACIÓN EN MATERIA FISCAL Guadalupe Hinojosa Garatachía I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 207 II. DERECHO A LA DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES ........................ 208 III. EL RECURSO DE REVOCACIÓN. 214 IV. LA INEFICACIA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN COMO MEDIO DE IMPUGNACIÓN EN MATERIA FISCAL. 218 V. CONCLUSIONES........................................................................................... 220 VI. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 222

Índice 13 RETOS QUE AFRONTA EL CONTRIBUYENTE PARA GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL Gelacio Juan Ramón Gutiérrez Ocegueda Edgar Gutiérrez Aceves I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 223 II. ANACRONISMO DEL PRINCIPIO SOLVE ET REPETE............................... 225 III. EXTENSIÓN DEL CATÁLOGO DE INSTRUMENTOS DE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL .................................................................................. 232 IV. DISPENSA DEL OTORGAMIENTO DE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL CUANDO SE TRATE DE CONTRIBUYENTES DE ACREDITADA SOLVENCIA ................................................................................................... 237 V. CONCLUSIONES........................................................................................... 240 VI. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 240 RIGIDEZ DE LAS FORMAS DE GARANTÍA Y DE LOS MECANISMOS PARA LA SUSPENSIÓN DEL INTERÉS FISCAL Janette Gonzalez Ortiz I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 243 II. GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL Y SU OFRECIMIENTO ..................... 244 III. DISTINTOS TIPOS DE GARANTÍA, PROBLEMÁTICAS, EXIGENCIAS PARA SU OFRECIMIENTO Y ACEPTACIÓN. ............................................. 246 1. Depósito en dinero ................................................................................... 246 2. Carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes ... 247 3. Prenda ....................................................................................................... 248 4. Hipoteca ................................................................................................... 249 5. Fianza otorgada por institución autorizada ........................................... 251 6. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia .......................................................................................... 253 7. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e inmuebles, excepto predios rústicos, así como negociaciones ................ 254 8. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente 255 IV. MECANISMOS PARA LA SUSPENSIÓN DEL INTERÉS FISCAL .............. 257 V. CONCLUSIONES........................................................................................... 260 VI. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 261 PATOLOGÍAS DE LOS SISTEMAS FISCALES ACTUALES. SINTOMATOLOGÍA Y TERAPIA NORMATIVA César García Novoa I. INTRODUCCIÓN. PATOLOGÍA Y SINTOMATOLOGÍA .......................... 263 II. RELATIVIZACIÓN DE LA LEGALIDAD TRIBUTARIA ............................. 264

Índice 14 III. ALEJAMIENTO DE LA PRÁCTICA TRIBUTARIA DE LOS LÍMITES QUE SUPONEN LOS TEXTOS INTERNACIONALES EN MATERIA DE DERECHOS HUMANOS ............................................................................... 271 IV. CONSAGRACIÓN DE INSTRUMENTOS ANTI-ELUSIVOS SIN RESPETO A LAS CATEGORÍAS TRADICIONALES 275 V. REDUCCIÓN NOTABLE DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CON OCASIÓN DE LA APLICACIÓN DE NUEVAS TECNOLOGÍAS EN LA RELACIÓN CONTRIBUYENTE-ADMINISTRACIÓN........................... 279 VI. INSISTENCIA EN EL MANTENIMIENTO DE UN MODELO DE RELACIÓN TRIBUTARIA NO COOPERATIVA, BASADA EN EL CONTROL A POSTERIORI .............................................................................................. 282 VII. DIFICULTADES EN LA ORDENACIÓN DE LA PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA .................................................................................................. 284 VIII. AUTOMATIZACIÓN EN LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES Y ESCASA RELEVANCIA DEL ERROR DEL CONTRIBUYENTE ................................ 294 IX. NECESIDAD DE MECANISMOS ALTERNATIVOS QUE NEUTRALICEN LA CRECIENTE CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA .......................... 296 X. NECESIDAD DE UNA JURISDICCIÓN ESPECIALIZADA EN MATERIA TRIBUTARIA .................................................................................................. 298 XI. CONCLUSIONES........................................................................................... 301 XII. BIBLIOGRAFÍA 301 Bloque II IMPUESTO SOBRE LA RENTA LÍMITES A LAS DEDUCCIONES DE PRESTACIONES LABORALES. SU ASINCRONÍA CON LA REALIDAD Domingo Ruiz López I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 307 II. LÍMITES A LAS DEDUCCIONES DE PRESTACIONES LABORALES ...... 308 III. AMPARO EN REVISIÓN 1012/2014, PONDERACIÓN Y CASOS DIFÍCILES 314 IV. CONCLUSIONES........................................................................................... 318 V. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 319 LIMITACIONES ARBITRARIAS EN LAS DEDUCCIONES PERSONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: PATOLOGÍA POR AFECTACIÓN ILEGÍTIMA AL PRINCIPIO DEL MÍNIMO VITAL Mauricio Estrada Avilés I. INTRODUCCIÓN 322 II. PRINCIPIOS Y REGLAS COMO INTEGRANTES DE UN SISTEMA NORMATIVO ................................................................................................. 323

IV.

Índice 15 1. Principios y reglas: conceptualización 323 2. Estructura y tipos de principios 326 3. Estructura y clasificación de las reglas ..................................................... 329 4. Semejanzas y diferencias entre principios y reglas ................................. 330 III. ANÁLISIS DOCTRINAL DEL MÍNIMO VITAL EN MATERIA TRIBUTARIA . 333 1. Fundamento constitucional del mínimo vital ......................................... 333 2. Concepto de mínimo vital tributario....................................................... 337 3. Naturaleza jurídica del mínimo vital en materia impositiva 338 4. Principios constitucionales tributarios conducentes al mínimo vital 340 A. Capacidad contributiva ................................................................... 341 B. Proporcionalidad ............................................................................. 344 C. Igualdad ........................................................................................... 346 D. Prohibición de confiscatoriedad .................................................... 347 5. Evolución jurisdiccional del mínimo vital en el sistema fiscal mexicano ............................................................................................................... 350 A. Antecedente inmediato de Derecho Judicial comparado relevante para la construcción del mínimo vital en México 350 B. Sentencia de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en el amparo en revisión 1780/2006 ............................ 352 C. Sentencia de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en el amparo en revisión 811/2008 .............................. 353 D. Amparos en revisión resueltos por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (2011), interpuestos en contra del artículo 177 y la derogación del 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1° de octubre de 2007 354 E. Jurisprudencia 2a./J. 27/2017 (10a.) 356

LÍMITES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: VULNERACIÓN INDEBIDA DEL PRINCIPIO AL MÍNIMO VITAL........................................... 358 1. Deducciones personales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas .............................................................................................................. 358 2. La construcción jurisdiccional del límite al mínimo vital: Aspectos de consistencia sobre lo resuelto por la Suprema Corte de Justicia de la Nación ....................................................................................................... 360 3. La construcción jurisdiccional del límite al mínimo vital: Aspectos que han quedado fuera del test de regularidad constitucional aplicado por el Máximo Tribunal del país ........................................................ 362 4. Necesaria evolución del mínimo vital en el régimen del impuesto sobre la renta en materia de deducciones personales de las personas físicas 369 A. Sentencias de 29 de mayo y 12 de junio de 1990 369 B. Sentencias de 10 de noviembre de 1998 370 V. CONCLUSIONES........................................................................................... 371 VI. FUENTES DE INFORMACIÓN..................................................................... 373

DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES EN EL

Índice 16 PATOLOGÍAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO: LA EROSIÓN DE LA BASE GRAVABLE COMO CONSECUENCIA DE LA IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS FISCALES AGRESIVAS Martha Ochoa León I. INTRODUCCIÓN 379 II. PERSPECTIVA TRIBUTARIA DEL MÉXICO ACTUAL 383 1. Elusión 387 2. Evasión....................................................................................................... 388 3. Elusión fiscal interna y la elusión fiscal internacional............................ 391 III. LA EROSIÓN DE LA BASE GRAVABLE Y TRANSFERENCIA DE BENEFICIOS ............................................................................................................ 392 IV. INSTAURACIÓN DEL PLAN BEPS .............................................................. 393 V. MEDIDAS IMPLEMENTADAS EN EL PLAN BEPS ..................................... 393 VI. REPERCUSIONES DEL BEPS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO ................................................................................................................... 395 VII. PRÁCTICAS FISCALES BASADAS EN INCENTIVOS FISCALES Y NO ASÍ EN PRÁCTICAS AGRESIVAS ................................................................. 396 VIII. CONCLUSIONES........................................................................................... 396 IX. BIBLIOGRAFÍA 397 UNA RADIOGRAFÍA DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO Yubani Ramírez Amayo I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 401 II. ¿QUÉ DEBEMOS ENTENDER POR POLÍTICA FISCAL DE UN ESTADO?.................................................................................................................. 403 1. Objetivos de la Política Fiscal ................................................................... 404 2. Repercusión de la política fiscal de un Estado en otros factores .......... 405 3. Tipos de política fiscal de un Estado ...................................................... 405 III. LA POLÍTICA FISCAL EN MÉXICO ............................................................ 406 IV. LA FUERZA COERCITIVA Y VINCULANTE DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE ........................................................................................................ 408 V. LA ADECUACIÓN DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE AL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO ........................................................................... 413 VI. ALGUNOS CASOS DE EXCESO DE LA ADECUACIÓN DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE AL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO, FRENTE A LA VIOLACIÓN DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES ..... 420 VII. CONCLUSIONES........................................................................................... 421 VIII. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 423

Índice 17 PATOLOGÍAS Y DESINSTITUCIONALIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VENEZOLANO Serviliano Abache Carvajal I. A MODO DE INTRODUCCIÓN: DE PATOLOGÍAS Y DESINSTITUCIONALIZACIÓN ................................................................................................. 427 II. LAS PATOLOGÍAS DEL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO CONTEMPORÁNEO Y EL ISLR ................................................................... 430 III. LA DESINSTITUCIONALIZACIÓN DEL ISLR REVISITADA 434 1. El inicio de la desinstitucionalización del islr: la sentencia nº 301 de 2007 ........................................................................................................... 435 2. La continuación de la desinstitucionalización del ISLR: los decretos-leyes de 2014 y 2015 439 2.1. El (nuevo) desconocimiento del principio de reserva de ley de los tributos en las «reformas ejecutivas» de la LISLR de 2014 y 2015 .................................................................................................. 439 2.2. Invalidez y aplicación temporal de las «reformas ejecutivas» de la LISLR de 2014 y 2015 .................................................................. 441 2.3. Las modificaciones introducidas en la «reforma ejecutiva» de la LISLR de 2014 ................................................................................. 446 2.4. La «reforma ejecutiva» del artículo 31 de la LISLR de 2014 ........ 450 2.5. Las modificaciones introducidas en la «reforma ejecutiva» de la LISLR de 2015 ................................................................................. 454 2.6. La exclusión de los «sujetos pasivos especiales» del ajuste por inflación fiscal .................................................................................. 459 2.7. La «eliminación» del ajuste por inflación fiscal y el tratamiento de las diferencias cambiarias........................................................... 462 3. La consolidación de la desinstitucionalización del ISLR: el «decreto constituyente» de 2018 ............................................................................. 469 IV. A MODO DE CONCLUSIÓN: LA DESINSTITUCIONALIZACIÓN DEL ISLR Y SU NECESARIA RECONSTRUCCIÓN INSTITUCIONAL............. 472 V. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 473 ANOMALÍAS

REDUCCIONES DE CAPITAL EN

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Arturo Pérez Robles I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 485

BREVE REFERENCIA A LA DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES EN EL SISTEMA JURÍDICO MEXICANO. . 486

RÉGIMEN

DE CAPITAL.

EXPLICACIÓN

RÉGIMEN FISCAL DE

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR EMISORAS RESIDENTES EN MÉXICO ............................................................................................................... 489

EN EL RÉGIMEN DE DIVIDENDOS Y

II.

III.

FISCAL DE LOS DIVIDENDOS Y DE LAS REDUCCIONES

BREVE

DEL

LOS

Índice 18

ANOMALÍAS QUE

RÉGIMEN FISCAL DE DIVIDENDOS Y REDUCCIONES DE CAPITAL. COMPRA DE ACCIONES PROPIAS ................................................................................................................. 495 V. CONCLUSIONES........................................................................................... 504 LOS REGÍMENES FISCALES DE ENTRADA Y SU IMPACTO RECAUDATORIO EN MÉXICO; UN ANÁLISIS DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA Alberto Alfonso Romero Quezada I. INTRODUCCIÓN. ......................................................................................... 507 II. ECONOMÍA INFORMAL 508 III. INCORPORANDO FISCALMENTE AL INFORMAL. ................................. 511 IV. EL RÉGIMEN DE PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN OPERACIONES SOLAMENTE CON EL PÚBLICO EN GENERAL .............................. 512 V. EL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 513 VI. RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL ................................................. 516 VII. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA. ............................................ 520 VIII. CONCLUSIONES........................................................................................... 523 IX. BIBLIOGRAFÍA 524 EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA COMO UNA MANIFESTACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO DILUIDO Gabriela Ríos Granados I. INTRODUCCIÓN 527 II. SISTEMA TRIBUTARIO DILUIDO .............................................................. 528 III. EL RESICO COMO MANIFESTACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO DILUIDO ........................................................................................................ 533 IV. A MODO DE CONCLUSIÓN 535 V. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 535 LOS INCONVENIENTES DE TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Gabriel Díaz Torres Víctor Pedro Rodríguez Vidal Cristina Ordaz Mota I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 537 II. EL ESQUEMA DE TRIBUTACIÓN DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA 538 1. Antecedentes del nuevo régimen simplificado de confianza para las personas físicas .......................................................................................... 538

IV.

PRESENTA EL

Índice 19 2. Esquema de tributación de los pagos provisionales en el régimen simplificado de confianza para las personas físicas ...................................... 540 3. Determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio en el régimen simplificado de confianza para las personas físicas ........................ 543 III. LOS INCONVENIENTES DE TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PARA LAS PERSONAS FÍSICAS 544 1. Caso práctico hipotético de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta en el régimen simplificado de confianza para las personas físicas ................................................................................................... 544 IV. CONCLUSIONES........................................................................................... 548 V. FUENTES CONSULTADAS ........................................................................... 549 LOS ESTÍMULOS EN MATERIA FISCAL Hortencia Rodríguez Sánchez I. INTRODUCCIÓN 551 II. LOS IMPUESTOS .......................................................................................... 551 III. EL ESTÍMULO FISCAL ................................................................................. 553 1. La Ley de Ingresos de la Federación 556 2. La ley del impuesto sobre la renta ........................................................... 557 3. El Código Fiscal de la Federación ........................................................... 562 IV. CONCEDER SUBSIDIOS O ESTÍMULOS FISCALES 563 V. CÓMO NO DEBE ENTENDERSE EL ESTÍMULO FISCAL ....................... 563 1. La exención ............................................................................................... 563 2. La condonación ........................................................................................ 566 3. Los Subsidios ............................................................................................. 568 VI. CONCLUSIONES 570 VII. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 571 DEL TRASTORNO PARANOIDE DE PERSONALIDAD DE LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES RESPECTO DE LAS EXENCIONES DEL ISR SOBRE ALGUNOS INGRESOS QUE PERCIBEN LAS Y LOS INVESTIGADORES DEL PAÍS Juan Manuel Ortega Maldonado I. OBJETIVO ...................................................................................................... 573 II. INTRODUCCIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................... 573 III. LA INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD RELACIONADA .................................................................................................. 577 IV. SOBRE EL TRASTORNO PARANOIDE DE PERSONALIDAD DE LAS AUTORIDADES FISCALES ........................................................................... 594 V. CONCLUSIONES........................................................................................... 594

Índice 20

III IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PENAL-FISCAL Y ADUANERO LA AGENCIA NACIONAL DE ADUANAS DE MÉXICO, ¿SOLUCIÓN O PROBLEMA? Carlos Espinosa Berecochea I. ANTECEDENTES ........................................................................................... 599 II. FUNCIONES 603 III. CONFLICTOS ................................................................................................ 604 1. Padrón de importadores 604 2. Liquidación y recaudación de contribuciones ....................................... 605 3. Emisión de reglas generales 607 IV. CONCLUSIONES........................................................................................... 609 V. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 610 LA FRANQUICIA POSTAL Y LA TASA GLOBAL COMO ESQUEMAS DE COMPETENCIA DESLEAL Y PLANEACIÓN FISCAL. PATOLOGÍAS CREADAS POR LA AUTORIDAD FISCAL Juan Antonio Negrete Zaragoza I. INTRODUCCIÓN 611 II. LAS PRÁCTICAS DESLEALES DE COMERCIO EXTERIOR ..................... 612 1. El dumping ................................................................................................. 613 2. La subvención ........................................................................................... 615 3. El principio de minimis ............................................................................. 615 III. EL SERVICIO POSTAL MEXICANO ........................................................... 620 1. La franquicia postal .................................................................................. 621 IV. LA TASA GLOBAL Y SU RELACIÓN CON LA FRANQUICIA POSTAL EN COMERCIO EXTERIOR EN MÉXICO. ................................................. 625 V. LA FRANQUICIA POSTAL EN COMERCIO EXTERIOR COMO PRÁCTICA DESLEAL Y PLANEACIÓN FISCAL AVALADAS POR LA AUTORIDAD FISCAL MEXICANA. 634 VI. CONCLUSIONES........................................................................................... 641 VII. BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 642 DISCRECIONALIDAD DE CRITERIOS EXTRAFISCALES EN MATERIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO VIOLATORIOS DE PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Leopoldo Reyes Equiguas I. EL SISTEMA IMPOSITIVO MEXICANO 643 II. EL ASPECTO RECAUDATORIO Y SU VÍNCULO CON LA POLÍTICA FISCAL 647 III. LOS FINES EXTRA FISCALES QUE DISTORSIONAN EL MERCADO ... 650

Bloque

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FISCAL ENFERMO

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TRIBUTARIO MEXICANO.

ESTUDIOS SOBRE UN SISTEMA

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