La responsabilidad de los administradores de las sociedades mercantiles 5ª Edición
Dirección
Ángel Rojo
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad Autónoma de Madrid
Emilio Beltrán
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU. Dictum
Coordinación
Ana Belén Campuzano
Catedrática de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU. Dictum
La responsabilidad de los administradores de las sociedades mercantiles 5ª edición Autores Emilio Beltrán
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU. Dictum
José Machado Plazas
Catedrático Habilitado de Derecho Mercantil Universitat Oberta de Catalunya
Gaudencio Esteban Velasco Catedrático de Derecho Mercantil Universidad Complutense de Madrid
José María Fernández Seijo
Fernando Martínez Sanz Catedrático de Derecho Mercantil Universitat Jaume I de Castellón
Jesús R. Mercader
Esperanza Gallego
Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social Universidad Carlos III
José Antonio García-Cruces
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Girona
María Gutiérrez Rodríguez
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Castilla-La Mancha
Javier Juste
Profesor Titular de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social Universidad Autónoma de Madrid
Magistrado
Catedrática de Derecho Mercantil Universidad de Alicante. Dictum
José Oriol Llebot
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Zaragoza
Antonio Roncero
Profesora Dra. Derecho Penal Universidad Carlos III
Borja Suárez Corujo
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Castilla-La Mancha
Marta Villar
Rafael Lara
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario Universidad San Pablo CEU
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad Pública de Navarra
Anexo Documental Mª Angeles Cuscó
Profesora de Derecho Mercantil
Valencia, 2013
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© ÁNGEL ROJO EMILIO BELTRÁN Y OTROS
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Índice ABREVIATURAS.................................................................................................................................... 17 PRESENTACIÓN................................................................................................................................... 21
Capítulo 1 LOS DEBERES Y LA RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES José Oriol Llebot Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Girona
I. PLANTEAMIENTO................................................................................................................... 23
II. LA POSICIÓN FIDUCIARIA DE LOS ADMINISTRADORES............................................... 24 III. LOS DEBERES FIDUCIARIOS GENERALES......................................................................... 26 1. El deber de diligencia...................................................................................................... 27 1.1. El deber de ejercer el cargo................................................................................... 28 1.2. El deber de informarse.......................................................................................... 28 1.3. El deber de imparcialidad...................................................................................... 29 1.4. La necesaria discrecionalidad de las decisiones empresariales........................... 30 1.5. El problema de la inmodificabilidad del deber de diligencia............................. 31 2. El deber de lealtad........................................................................................................... 33 2.1. La prohibición de realizar transacciones con la sociedad................................... 33 2.2. La prohibición de explotar la posición de administrador................................... 35 2.2.1. La prohibición de utilizar activos sociales.............................................. 36 2.2.2. La prohibición de utilizar información confidencial............................ 36 2.2.3. La prohibición de obtener ventajas de terceros.................................... 37 2.3. La prohibición de aprovechar oportunidades de negocio.................................. 37 2.4. La prohibición de entrar en competencia con la sociedad................................. 39 2.5. Régimen jurídico.................................................................................................... 39 2.5.1. La inmodificabilidad del deber de lealtad............................................. 40 2.5.2. Las obligaciones de comunicación......................................................... 40 2.5.3. La dispensa, la ratificación y la autorización.......................................... 41 IV. LOS DEBERES FIDUCIARIOS ESPECÍFICOS....................................................................... 44 1. El deber de secreto........................................................................................................... 45 2. Los deberes de abstención............................................................................................... 46
V. LOS DEBERES ESPECÍFICOS EN GENERAL (REMISIÓN)................................................ 49
VI. EL SISTEMA DE SANCIONES................................................................................................. 50 1. 2. 3. 4. 5.
La separación.................................................................................................................... 51 La exclusión...................................................................................................................... 52 La acción de cesación...................................................................................................... 52 La acción indemnizatoria................................................................................................ 53 La acción de enriquecimiento injusto............................................................................ 53
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Capítulo 2 LOS ADMINISTRADORES RESPONSABLES Fernando Martínez Sanz Catedrático de Derecho Mercantil Universitat Jaume I de Castellón Abogado
I. DELIMITACIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO...................................................................... 55
II. EL ADMINISTRADOR DE HECHO........................................................................................ 56 1. Precisión terminológica................................................................................................... 56 2. Estado de la cuestión en la legislación, la doctrina y la jurisprudencia........................ 58 3. Concepto........................................................................................................................... 60 3.1. Administrador de hecho........................................................................................ 60 3.2. Administrador oculto............................................................................................. 61 4. Requisitos necesarios para poder hablar de un administrador de hecho: sobre la importancia de la prueba de indicios............................................................................. 62 5. Responsabilidad aplicable al administrador de hecho.................................................. 69 III. ADMINISTRADORES DE LA SOCIEDAD DOMINANTE..................................................... 73 IV. EL DIRECTOR GENERAL Y LOS APODERADOS................................................................ 75
V. EL REPRESENTANTE DEL ADMINISTRADOR-PERSONA JURÍDICA.............................. 79
VI. SOBRE LA RESPONSABILIDAD DEL ADMINISTRADOR CESADO O CON CARGO CADUCADO.............................................................................................................................. 81
Capítulo 3 LA ACCIÓN SOCIAL DE RESPONSABILIDAD: EJERCICIO POR LA SOCIEDAD Rafael Lara Catedrático de Derecho Mercantil Universidad Pública de Navarra
I. INTRODUCCIÓN: PRESUPUESTO Y FINALIDAD............................................................... 89
II. LA SOCIEDAD COMO TITULAR DE LA ACCIÓN DE RESPONSABILIDAD.................... 92 1. Órgano competente para adoptar el acuerdo................................................................ 92 2. Posibilidades alternativas de la Junta general ante el planteamiento del ejercicio de la acción............................................................................................................................ 97 3. Quórum y mayoría necesarios para la válida adopción del acuerdo de promoción de la responsabilidad............................................................................................................. 99 4. La ejecución del acuerdo: encargados de entablar judicialmente la acción, procedimiento y prescripción...................................................................................................... 105 III. LOS ACUERDOS DE TRANSACCIÓN Y RENUNCIA........................................................... 108 1. Órgano competente y orden del día............................................................................... 108 2. Momento en que pueden adoptarse los acuerdos......................................................... 109 3. El derecho de veto de la minoría.................................................................................... 112 4. Efectos de los acuerdos: transacción o renuncia parcial............................................... 113 IV. CONSECUENCIA JURÍDICA DEL ACUERDO DE PROMOVER LA ACCIÓN O DE TRANSIGIR: LA DESTITUCIÓN DE LOS ADMINISTRADORES AFECTADOS........................... 114
V. LA EFICACIA NO IMPEDITIVA DE LA APROBACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES.... 118
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Capítulo 4 LEGITIMACIÓN SUBSIDIARIA PARA EL EJERCICIO DE LA ACCIÓN SOCIAL Javier Juste Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Castilla-La Mancha
I. INTRODUCCIÓN..................................................................................................................... 121
II. LEGITIMACIÓN DE LOS ACCIONISTAS DE MINORÍA PARA EL EJERCICIO DE LA ACCIÓN SOCIAL...................................................................................................................... 124 1. Accionistas legitimados: consideraciones generales...................................................... 125 2. Presupuestos de ejercicio................................................................................................. 128 2.1. Falta de convocatoria de la Junta general solicitada por la minoría................... 128 2.2. Transcurso de un mes desde el acuerdo positivo a la exigencia de responsabilidad........................................................................................................................... 131 2.3. Acuerdo contrario a la exigencia de responsabilidad.......................................... 133 2.4. Posibilidad de intervención junto con la sociedad.............................................. 138 III. OPOSICIÓN A LA RENUNCIA O TRANSACCIÓN.............................................................. 142 1. Integración de la minoría................................................................................................ 143 2. Voluntad mayoritaria favorable a la renuncia o transacción......................................... 144 3. Efectos............................................................................................................................... 152 IV. EJERCICIO DE LA ACCIÓN SOCIAL POR LOS ACREEDORES. REFERENCIA A LA LEGITIMACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL............................................... 154
Capítulo 5 LA ACCIÓN INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD Gaudencio Esteban Velasco Catedrático de Derecho Mercantil Universidad Complutense de Madrid
I. INTRODUCCIÓN..................................................................................................................... 161
II. ÁMBITO DE APLICACIÓN Y JUSTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD PERSONAL DE LOS ADMINISTRADORES FRENTE A SOCIOS Y TERCEROS..................................... 165 III. NATURALEZA DE LA RESPONSABILIDAD POR LESIÓN DIRECTA DE LOS INTERESES DE SOCIOS Y TERCEROS....................................................................................................... 172 IV. PRESUPUESTOS DE LA RESPONSABILIDAD FRENTE A SOCIOS Y TERCEROS........... 177
1. Comportamiento antijurídico de los administradores.................................................. 178 2. Daño y relación de causalidad (y la imputación objetiva)............................................. 180 3. La culpa............................................................................................................................. 183 V. GRUPOS DE CASOS RECONDUCIBLES AL ÁMBITO DE LA ACCIÓN INDIVIDUAL.... 184 1.
Lesión de intereses de terceros que no están en previa relación jurídica con la sociedad («ilícitos de empresa»)..................................................................................................... 185 2. Lesión de intereses de socios por intromisión ilícita en las relaciones societarias del socio con la sociedad........................................................................................................ 187 3. Supuestos de intromisión lesiva en el proceso de formación de la voluntad del terceroacreedor (o del socio)...................................................................................................... 193 3.1. Introducción........................................................................................................... 193 3.2. Responsabilidad por informaciones falsas o incorrectas..................................... 194 3.3. Contratación en situación de dificultades económicas (omisión de deberes disolutorios y nuevos acreedores)......................................................................... 197
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3.4. Contratación con sociedad insolvente (omisión de deberes concursales y nuevos acreedores)............................................................................................................. 200 4. Supuestos de intromisión lesiva en la fase de ejecución de las relaciones existentes entre la sociedad y los terceros acreedores..................................................................... 204 4.1. Introducción: daño derivado del incumplimiento del contrato y la responsabilidad de los administradores.................................................................................. 204 4.2. Incumplimiento de deberes disolutorios y acreedores anteriores...................... 212 4.3. Incumplimiento de deberes concursales y acreedores anteriores...................... 215 5. Responsabilidad por el ejercicio de la dirección unitaria en los supuestos................. 226 VI. OTRAS CUESTIONES DEL RÉGIMEN DE LA ACCIÓN INDIVIDUAL Y PROBLEMAS DE COORDINACIÓN CON OTRAS ACCIONES DE RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES.................................................................................................................... 227 1. Legitimación activa y pasiva............................................................................................. 227 2. Concurrencia de varios administradores en la producción del daño: solidaridad, delegación y exoneración................................................................................................ 230 3. Prescripción...................................................................................................................... 232 4. Acumulación de acciones: acción contra la sociedad y acción individual contra el administrador................................................................................................................... 237 5. Responsabilidad social y responsabilidad directa........................................................... 239 6. Responsabilidad por deudas sociales y acción individual.............................................. 240 7. Acción individual y procedimiento concursal................................................................ 246
Capítulo 6 LA RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES POR OBLIGACIONES SOCIALES Emilio Beltrán Catedrático de Derecho Mercantil Universidad San Pablo CEU. Dictum
I. EL SISTEMA LEGAL DE RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES POR OBLIGACIONES SOCIALES................................................................................................... 249
1. La evolución del sistema legal......................................................................................... 249 2. Las funciones del sistema legal........................................................................................ 256 II. LOS DEBERES LEGALES........................................................................................................ 258 1. El nacimiento de los deberes legales.............................................................................. 258 1.1. El deber de convocatoria de la junta general....................................................... 258 1.1.1. La cuantía de las pérdidas....................................................................... 259 1.1.2. El momento relevante para la determinación de la concurrencia de las pérdidas.................................................................................................... 261 1.1.3. La superposición del estado de insolvencia de la sociedad................... 263 1.2. El deber de solicitud de la disolución judicial...................................................... 266 2. La extinción de los deberes legales................................................................................. 267 3. EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES LEGALES.................................................... 270 3.1. La convocatoria de la junta general...................................................................... 270 3.2. La solicitud de disolución judicial......................................................................... 271 3.3. La solicitud de concurso de acreedores................................................................ 272 4. El cumplimiento tardío.................................................................................................... 273 III. EL RÉGIMEN DE LA RESPONSABILIDAD POR LAS NUEVAS OBLIGACIONES SOCIALES............................................................................................................................................. 274 1. La naturaleza de la responsabilidad................................................................................ 274 1.1. El carácter sancionador.......................................................................................... 274 1.2. El carácter solidario................................................................................................ 282 2. El ámbito de la sanción.................................................................................................... 284
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2.1. El ámbito objetivo: la asunción de las obligaciones sociales nacidas tras la concurrencia de la causa de disolución...................................................................... 284 2.2. El ámbito subjetivo................................................................................................. 287 2.3. El ámbito temporal................................................................................................. 290 3. La suspensión de las reclamaciones en el concurso de acreedores.............................. 291
Capítulo 7 LA RESPONSABILIDAD CONCURSAL José Antonio García-Cruces Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Zaragoza
I. INTRODUCCIÓN: CALIFICACIÓN DEL CONCURSO Y RESPONSABILIDAD DEL DEUDOR................................................................................................................................... 295
II. LA RESPONSABILIDAD CONCURSAL.................................................................................. 302 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Presupuestos de la responsabilidad concursal................................................................ 302 Criterio de imputación.................................................................................................... 306 Calificación jurídica de la responsabilidad concursal.................................................... 310 Pluralidad de obligados y destinatarios del pago........................................................... 328 El aseguramiento de la eventual responsabilidad concursal......................................... 332 Coordinación de la responsabilidad concursal con el régimen general de acciones de responsabilidad de administradores y liquidadores....................................................... 342 7. Responsabilidad concursal y responsabilidad por las deudas sociales.......................... 350
Capítulo 8 LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES MERCANTILES María Gutiérrez Rodríguez Profesora Dra. Derecho Penal Universidad Carlos III Madrid
I. INTRODUCCIÓN..................................................................................................................... 359
1. Tendencia legislativa expansiva en materia socioeconómica hasta la LO 5/2010, de 22 de junio, de reforma del Código penal...................................................................... 359 2. Relaciones entre el Derecho penal y otras ramas jurídicas........................................... 361 II. LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS EN LA NUEVA REGULACIÓN PENAL........................................................................................................................ 362 1. Ámbito de aplicación....................................................................................................... 363 2. Fundamento de la responsabilidad................................................................................. 365 3. Independencia de la responsabilidad............................................................................. 368 4. Sanciones previstas en la ley............................................................................................ 369 5. Tratamiento procesal de la persona jurídica.................................................................. 370 III. LAS ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA Y LAS CONSECUENCIAS ACCESORIAS........................................................................................................................................... 371 IV. LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES MERCANTILES................................................................................................................................. 373
1. La actuación en nombre de otro (art. 31 CP)................................................................ 373 2. El administrador de hecho y el administrador de derecho........................................... 375 3. Cuestiones generales sobre la intervención delictiva..................................................... 376 V. DELITOS EN LOS QUE SUELE SANCIONARSE LA CONDUCTA DEL ADMINISTRADOR........................................................................................................................................... 378 1. El delito de apropiación indebida................................................................................... 378 2. Alzamientos de bienes y delitos concursales................................................................... 382
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2.1. Alzamientos de bienes............................................................................................ 383 2.2. Delitos concursales................................................................................................. 385 3. Delitos societarios............................................................................................................. 386 3.1. Administración desleal........................................................................................... 387 3.2. Otros delitos societarios......................................................................................... 389 4. Defraudaciones tributarias............................................................................................... 390 4.1. Delito fiscal............................................................................................................. 391 4.2. Fraudes de subvenciones y contra la Seguridad Social........................................ 393 4.3. Delito contable tributario...................................................................................... 395 5. Delitos relativos al mercado y a los consumidores......................................................... 396 5.1. Publicidad engañosa y facturación fraudulenta................................................... 396 5.2. La denominada estafa de inversores..................................................................... 397 5.3. Manipulación de precios en el mercado............................................................... 398 5.4. Uso de información privilegiada en el mercado de valores................................ 400 6. Corrupción entre particulares......................................................................................... 401 7. Delitos contra los derechos de los trabajadores............................................................. 403 8. Delito urbanístico............................................................................................................. 406 9. Delitos ambientales.......................................................................................................... 407 10. Falsedades documentales................................................................................................. 410 VI. LA RESPONSABILIDAD CIVIL DERIVADA DEL DELITO EN EL ÁMBITO SOCIETARIO............................................................................................................................................. 411
Capítulo 9 LA RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES SOCIALES EN EL ÁMBITO CONTABLE José Machado Plazas Catedrático habilitado de Derecho mercantil Universitat Oberta de Catalunya
I. INTRODUCCIÓN: DEBER DE LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD Y SISTEMA SANCIONADOR............................................................................................................................... 415
II. INFRACCIONES CONTABLES, CALIFICACIÓN CULPABLE DEL CONCURSO Y SANCIONES..................................................................................................................................... 417 1. El sistema de sanciones indirectas en el Derecho concursal......................................... 417 2. Los hechos de calificación de naturaleza contable........................................................ 418 2.1. El incumplimiento sustancial del deber de llevanza de la contabilidad............. 418 2.2 La doble contabilidad............................................................................................ 421 2.3. La comisión irregular relevante contable para la comprensión de la situación patrimonial o financiera de la contabilidad......................................................... 422 3. Las presunciones iuris tantum de concurso culpable de naturaleza contable: falta de formulación, auditoría y deposito de las cuentas anuales en alguno de los tres ejercicios anteriores a la declaración de concurso......................................................................... 426 4. Las sanciones.................................................................................................................... 429 4.1. Introducción........................................................................................................... 429 4.2. La inhabilitación de las personas afectadas por la calificación........................... 430 4.3. La pérdida de los derechos como acreedores concursales o de la masa............ 431 4.4. La devolución de bienes o derechos obtenidos indebidamente......................... 432 4.5. La indemnización de daños y perjuicios causados............................................... 433 4.6. La responsabilidad concursal................................................................................ 434 4.6.1. La naturaleza jurídica de la responsabilidad concursal y el debate doctrinal y jurisprudencial...................................................................... 434 4.6.2. La responsabilidad conforme al grado de participación en los hechos que hubieran determinado la calificación del concurso....................... 437
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4.6.3.
La masa activa como destinataria de las cantidades que se obtengan en la ejecución de la sentencia condenatoria. La inclusión de los créditos contra la masa........................................................................................... 437 III. LA RESPONSABILIDAD SOCIETARIA POR INCUMPLIMIENTOS CONTABLES............ 439
Capítulo 10 LA RESPONSABILIDAD CIVIL DE LOS ADMINISTRADORES DE ENTIDADES BANCARIAS Esperanza Gallego Catedrática de Derecho Mercantil Universidad de Alicante. Dictum
I. CONSIDERACIONES PRELIMINARES.................................................................................. 441
II. ÁMBITO OBJETIVO DE LA RESPONSABILIDAD. PRESUPUESTOS DE LA RESPONSABILIDAD. EN PARTICULAR EL INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE DILIGENCIA Y LEALTAD................................................................................................................................ 445 1. El deber de administrar................................................................................................... 445 1.1. La distribución funcional en el Consejo............................................................... 446 1.2. Los deberes fiduciarios........................................................................................... 458 2. El deber de diligencia...................................................................................................... 460 2.1. La dimensión cualitativa del deber de diligencia. El modelo de conducta........ 460 2.1.1. El deber de informarse............................................................................ 461 2.1.2. El deber de controlar............................................................................... 469 2.1.3. El deber de adoptar decisiones razonables............................................ 490 2.2. Dimensión cuantitativa del deber de diligencia............................................... 497 3. El deber de lealtad........................................................................................................... 500 3.1. Consideraciones introductorias............................................................................. 500 3.2. El conflicto permanente. El deber de no competencia....................................... 502 3.3. Los conflictos ocasionales...................................................................................... 507 3.3.1. El deber de no utilizar en beneficio propio la posición que se ostenta al frente de la sociedad............................................................................ 508 3.3.2. El deber de no aprovechar oportunidades de negocio de la sociedad. .............................................................................................................513 3.3.3. Las transacciones con la sociedad........................................................... 519 3.3.4. El deber de secreto.................................................................................. 520 3.4. El deber de comunicar el conflicto. La autorización........................................... 527 3.5. El deber de abstención. Su incumplimiento. Responsabilidad versus la llamada acción de enriquecimiento injusto........................................................................ 534 II. ÁMBITO SUBJETIVO DE LA RESPONSABILIDAD.............................................................. 540 1. Preliminar......................................................................................................................... 540 2. Los administradores de derecho. Meros consejeros y consejeros ejecutivos................ 541 3. Administrador de hecho y altos ejecutivos no consejeros. La responsabilidad del Director General.............................................................................................................. 548 3.1. Administrador de hecho y altos ejecutivos no consejeros. El Director General. ...........................................................................................................................548 3.2. La responsabilidad del Director General.............................................................. 557
Capítulo 11 LA RESPONSABILIDAD LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL DE LOS ADMINISTRADORES SOCIALES Jesús R. Mercader Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social Universidad Carlos III
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Índice Borja Suárez Corujo Profesor Titular de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social Universidad Autónoma de Madrid
I. CUADRO GENERAL DE LA RESPONSABILIDAD LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL DE LOS ADMINISTRADORES SOCIALES............................................................................. 561
II. ÁMBITO SUBJETIVO DE LA RESPONSABILIDAD.............................................................. 564 III. INCENTIVOS Y DESINCENTIVOS PARA LOS TRABAJADORES AL RECURSO A LA RESPONSABILIDAD POR DAÑOS PRODUCIDOS POR LOS ADMINISTRADORES SOCIALES: ACCIÓN SOCIAL Y ACCIÓN INDIVIDUAL...................................................... 566 1. Desincentivos para los trabajadores para el recurso a la acción social......................... 566 2. La vía natural del recurso a la acción individual............................................................ 571 IV. LA RESPONSABILIDAD POR DEUDAS SOCIALES............................................................. 575 1.
La acción de responsabilidad derivada de incumplimiento de la obligación de disolver la sociedad (art. 367 LSC)............................................................................................... 575 2. La responsabilidad de los administradores societarios derivada de las derogadas Disposiciones Transitorias 3ª y 6ª de la Ley de sociedades anónimas........................... 584 V. EL SISTEMA DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD POR LA SEGURIDAD SOCIAL Y LA INSPECCIÓN DE TRABAJO........................................................................................... 587 1.
Autotutela administrativa y principios informadores del procedimiento de derivación de responsabilidad contra los administradores societarios........................................... 587 2. Acciones de responsabilidad contra los administradores societarios susceptibles de derivación......................................................................................................................... 591 3. Los procedimientos administrativos de derivación de responsabilidad contra los administradores de las sociedades mercantiles.............................................................. 593 3.1. La reclamación de deuda por la Tesorería General de la Seguridad Social como vía de derivación..................................................................................................... 594 3.2. El acta de liquidación por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social como vía de derivación..................................................................................................... 596
Capítulo 12 LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Marta Villar Catedrática de Derecho Financiero y Tributario Universidad San Pablo CEU
I. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA.................................................................................. 599 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Concepto y elementos esenciales.................................................................................... 601 La naturaleza de la responsabilidad tributaria............................................................... 603 Las clases de responsabilidad: solidaria y subsidiaria..................................................... 605 Los supuestos genéricos y específicos............................................................................. 607 La extensión de la responsabilidad................................................................................. 611 El procedimiento de derivación de responsabilidad..................................................... 614 6.1. El acto de declaración de responsabilidad........................................................... 615 6.2. La exigencia de responsabilidad........................................................................... 618 7. La pluralidad de responsables......................................................................................... 619 II. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LOS ADMINISTRADORES............................. 620 1. Consideraciones generales.............................................................................................. 620 2. La condición de administrador como presupuesto subjetivo fáctico........................... 626 3. La responsabilidad en sociedades con actividad............................................................ 630 3.1. Los presupuestos de la responsabilidad................................................................ 630 3.2. La extensión de la responsabilidad....................................................................... 631 4. La responsabilidad en caso de cese de la actividad........................................................ 633
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4.1. Los presupuestos de la responsabilidad................................................................ 634 4.2. La extensión de la responsabilidad....................................................................... 637 5. La responsabilidad por transmisión de empresa........................................................... 638 6. Regímenes especiales de responsabilidad de ciertos administradores......................... 640 6.1. Administrador en entidades de crédito................................................................ 640 6.2. Administrador que dificulta el procedimiento de embargo o enajenación de bienes...................................................................................................................... 641 6.3. Agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas........... 643 6.4. Operaciones societarias.......................................................................................... 643 7. La extinción de la responsabilidad................................................................................. 643 III. LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LA ADMINISTRACIÓN CONCURSAL Y DE LOS LIQUIDADORES.............................................................................................................. 648 1. Consideraciones generales.............................................................................................. 648 2. El presupuesto de hecho de la responsabilidad............................................................. 649 3. La extensión de la responsabilidad................................................................................. 651
Capítulo 13 EL SEGURO DE RESPONSABILIDAD CIVIL DE LOS ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES DE CAPITAL Antonio Roncero Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Castilla-La Mancha
I. INTRODUCCIÓN: ORIGEN, EVOLUCIÓN Y LICITUD DEL SEGURO DE RESPONSABILIDAD CIVIL DE ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES DE CAPITAL...................... 653
II. CARACTERIZACIÓN GENERAL DE ESTA MODALIDAD DE SEGURO............................ 658 1. Consideraciones previas: referencia a factores que han influido en la delimitación contractual de esta cobertura asegurativa....................................................................... 658 2. Caracterización como modalidad del seguro de responsabilidad civil......................... 660 III. SUJETOS INTERVINIENTES EN LA RELACIÓN ASEGURADORA................................... 662 1. Asegurador........................................................................................................................ 662 2. Tomador. Consecuencias de la asunción por la sociedad de la posición jurídica de tomador............................................................................................................................. 663 3. Asegurado......................................................................................................................... 668 3.1. Concepto de asegurado......................................................................................... 668 3.2. Extensión al personal de alta dirección................................................................ 672 IV. EL RIESGO Y SU COBERTURA.............................................................................................. 675
1. Consideraciones previas: la responsabilidad civil asegurable........................................ 675 2. Delimitación de la responsabilidad civil asegurada....................................................... 678 2.1. Delimitación causal................................................................................................ 680 2.2. Delimitación subjetiva............................................................................................ 683 2.3. Delimitación temporal........................................................................................... 685 2.4. Delimitación geográfica o espacial........................................................................ 689 3. Delimitación de la cobertura del riesgo de defensa jurídica......................................... 690 V. EL SINIESTRO.......................................................................................................................... 692
Capítulo 14 LA PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES DE RESPONSABILIDAD José Mª Fernández Seijo Magistrado Juzgado Mercantil núm. 3 de Barcelona
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Índice I. CUESTIONES GENERALES.................................................................................................... 697
II. CONSECUENCIAS DE LA UNIFICACIÓN DE CRITERIOS................................................ 703 III. LAS TENSIONES ENTRE LA DOCTRINA DE LA ACTIO NATA Y LA DOCTRINA DEL CÓMPUTO DEL PLAZO A PARTIR DEL CESE..................................................................... 705 1. El cómputo del plazo a partir del cese del administrador............................................. 706 2. El cómputo del cese aplicando la doctrina de la actio nata.......................................... 706 IV. LOS PROBLEMAS DERIVADOS DE LA INSCRIPCIÓN REGISTRAL DEL CESE.............. 710
V. SITUACIONES ASIMILABLES AL CESE DEL ADMINISTRADOR Y LA DETERMINACIÓN DEL ALCANCE DE LA EXPRESIÓN «POR CUALQUIER MOTIVO».................................... 713
1. La caducidad del cargo.................................................................................................... 714 2. La renuncia o dimisión.................................................................................................... 715 3. La determinación del alcance de la expresión «por cualquier motivo» referida en el artículo 949 del Código de Comercio............................................................................. 716 VI. SITUACIONES QUE NO QUEDARÍAN SOMETIDAS AL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN POR CESE.................................................................................................................................. 716 VII. CUESTIONES PUNTUALES REFERIDAS A LA PRESCRIPCIÓN........................................ 717 1.
La acción de reclamación de cantidad contra la sociedad y la acción de responsabilidad del administrador, cuestiones de solidaridad impropia................................................. 717 2. La extensión del reconocimiento de la prescripción incluso al demandado que pudiera estar en situación procesal de rebeldía........................................................................... 719 3. La declaración de nulidad de la junta en la que se hubiera acordado el cese de un administrador y sus efectos en cuanto al ejercicio de la acción contra ese administrador..................................................................................................................................... 720 4. Ejercicio de la acción de responsabilidad del artículo 367 de la Ley de Sociedades de Capital por deudas ya prescritas de la sociedad............................................................. 722 5. Perjuicios que se ponen de manifiesto una vez transcurrido el plazo de cuatro años desde el cese del administrador...................................................................................... 722 VIII. INCIDENCIA DEL PROCEDIMIENTO CONCURSAL EN EL EJERCICIO DE LAS ACCIONES DE RESPONSABILIDAD CONTRA ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES MERCANTILES DECLARADAS EN CONCURSO................................................................. 723 1. 2. 3. 4.
El alcance del artículo 60.2 de la Ley Concursal............................................................ 723 Identificación de la resolución que pone fin al procedimiento concursal.................. 725 Conexión con el artículo 48.2 de la Ley Concursal....................................................... 727 Sobre la posible prescripción de las acciones de responsabilidad concursales............ 728
ANEXOS
Mª Ángeles Cuscó Profesora de Derecho Mercantil
I. SELECCIÓN DE SENTENCIAS Y RESOLUCIONES............................................................. 729
1. Tribunal Constitucional....................................................................................................... 729 2. TRIBUNAL SUPREMO....................................................................................................... 737 3. AUDIENCIA NACIONAL.................................................................................................... 1020 4. TRIBUNAL ECONÓMICO ADMINISTRATIVO CENTRAL............................................ 1034 5. DIRECCIÓN GENERAL DE LOS REGISTROS Y DEL NOTARIADO............................. 1056 6. INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y DE AUDITORÍA DE CUENTAS............................ 1063 II. SELECCIÓN BIBLIOGRAFÍA ESPAÑOLA............................................................................. 1067 III. ÍNDICE JURISPRUDENCIAL.................................................................................................. 1093 IV. ÍNDICE ANALÍTICO DE VOCES............................................................................................ 1105
Abreviaturas AC Actualidad Civil ADC Anuario de Derecho Civil ADCo Anuario de Derecho Concursal ADPCP Anuario de Derecho Penal y Ciencias Penales AJA Actualidad Jurídica Aranzadi ALC Anteproyecto de Ley Concursal ArC Aranzadi Civil ArF Aranzadi Fiscal, Boletín mensual BEEc Boletín de Estudios Económicos BORME Boletín Oficial del Registro Mercantil CC Código Civil CCJC Cuaderno Civitas de Jurisprudencia Civil C de C Código de Comercio CDC Cuadernos de Derecho y Comercio CE Constitución Española CEE Comunidad Económica Europea CP Código Penal CPC Cuadernos de Política Criminal CJT Cuadernos de Jurisprudencia Tributaria CT Crónica Tributaria DJ Documentación Jurídica EJB Civitas Enciclopedia Jurídica Básica Civitas ET Estatuto de los Trabajadores GF Gaceta Fiscal HPE Hacienda Pública Española JT Ar Jurisprudencia Tributaria Aranzadi LA Ley de Arbitraje LABE Ley de Autonomía del Banco de España LC Ley Concursal LCD Ley de Competencia Desleal Lcoop Ley de Cooperativas LCS Ley de Contrato de Seguro LDC Ley Defensa de la Competencia LDIEC Ley de Disciplina e Intervención de las Entidades de Crédito LEC Ley de Enjuiciamiento Civil LGDCU Ley General para de los Consumidores y Usuarios
18 LGR LGSS LGT LIP LIRPF LIS LISOS LITP y AJD LJS LL LMV LME LOPJ LOSSP LPL LPRL LRJPAC LSA LSC LSGR LSRL PANCP QF RCT RDCP RD RDBB RDGRN RDL RDM RDP RDPat RdS RDSP REDA REDF RES
Abreviaturas
Ley General de Recaudación Ley General de Seguridad Social Ley General Tributaria Ley del Impuesto sobre el Patrimonio Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Ley del Impuesto de Sociedades Ley de Infracciones y Sanciones en el Orden Social Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Ley reguladora de la Jurisdicción Social Revista «La Ley» Ley del Mercado de Valores Ley de Modificaciones Estructurales de las Sociedades Mercantiles Ley Orgánica del Poder Judicial Ley de Ordenación y Supervisión de los Seguros Privados Ley de Procedimiento Laboral Ley de Prevención de Riesgos Laborales Ley de Régimen Jurídico de las Administraciones Publicas y Procedimiento Administrativo Común Ley de Sociedades Anónimas Ley de Sociedades de Capital Ley de Sociedades de Garantía Recíproca Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada Propuesta de Anteproyecto de Nuevo Código Penal Quincena Fiscal Revista de Contabilidad y Tributación Revista de Derecho Concursal y Paraconcursal Real Decreto Revista de Derecho Bancario y Bursátil Resolución de la Dirección General de los Registros y del Notariado Real Decreto Legislativo Revista de Derecho Mercantil Revista de Derecho Privado Revista de Derecho Patrimonial Revista de Derecho de Sociedades Revista de Derecho de Seguros Privados Revista Española de Derecho Administrativo Revista Española de Derecho del Trabajo Revista Española de Seguros
Abreviaturas
19
RGD Revista General del Derecho RGR Reglamento General de Recaudación RJN Revista Jurídica del Notario RRCCS Revista de Responsabilidad Civil, Circulación y Seguro RRM Reglamento de Registro Mercantil RTEAC Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central RTT Revista Técnica Tributaria SAN Sentencia de la Audiencia Nacional SAP Sentencia de la Audiencia Provincial STC Sentencia del Tribunal Constitucional STS Sentencia del Tribunal Supremo STSJ Sentencia del Tribunal Superior de Justicia TEAC Tribunal Económico Administrativo Central TL Tributos Locales TRLIRNR Texto Refundido de la Ley del Impuesto de la Renta de los no Residentes TRLIRPF Texto Refundido de la Ley del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades v Véase
PRESENTACIÓN Este libro pretende seguir el camino marcado por el maestro GARRIGUES en el inolvidable prólogo a la primera edición de su Curso de Derecho Mercantil, con el que se inició la renovación de los estudios de Derecho Mercantil. Es, en efecto, un libro «nacido en la Universidad y escrito para volver a ella» y que «se contenta, como la explicación de Cátedra, con ofrecer el núcleo del (problema), en forma que quiere ser clara y sistemática». Se ha considerado que ese es el mejor método para ofrecer a los profesionales del Derecho una serena reflexión sobre los principales temas que deben ser tratados. Por eso, los trabajos son, conscientemente, trabajos de autoridad, en los que, sobre la base —siempre que sea posible— de la jurisprudencia, se ofrece un instrumento claro para la resolución de los problemas. Siguiendo de nuevo la enseñanza de GARRIGUES, «aunque pretenda ser un libro práctico, no es un comentario de tipo profesional», aunque sí sea una obra destinada al profesional, y, de forma especial, a los jueces de lo mercantil, que son los encargados de decidir acerca de la responsabilidad. Pero el libro quiere ser, al propio tiempo, útil en la propia Universidad en la que nace y a la que aspira a volver; quiere participar en el inevitable proceso de renovación metodológica al que asiste nuestra Universidad. Por ello, se ha acudido a destacados especialistas de las más diversas sedes, sin detenerse en su adscripción a una u otra Escuela, y aplicando la interdisciplinariedad propia de la materia. Se ha seguido, en suma, el más puro estilo universitario. La obra no rehuye ninguno de los grandes problemas de la responsabilidad de los administradores. Se afrontan, en primer lugar, como no podía ser de otra manera, el ámbito objetivo de la responsabilidad, centrado en la determinación de los deberes de los administradores, y el ámbito subjetivo de la misma. La clásica responsabilidad por daños causados a la sociedad a los socios o a los terceros se analiza separando la acción social, ejercitada por la sociedad, por la minoría y por los acreedores, y la acción individual. Por su extraordinaria repercusión práctica, se estudian monográficamente las diferentes sanciones de que pueden ser objeto los administradores en su actuación: la responsabilidad por obligaciones sociales, que inunda nuestros juzgados; la sanción concursal derivada de la calificación del concurso culpable y reservada a los supuestos de apertura de la fase de liquidación; las sanciones penales, que, lamentablemente, tienen más actualidad de la que sería conveniente; y la responsabilidad contable, que entraña graves sanciones para los administradores sociales. Por sus evidentes repercusiones prácticas, se hacía necesario estudiar la responsabilidad de los administradores de las entidades de crédito y las especialidades laborales y tributarias de la materia. Y el libro se cierra con el análisis de la posibilidad de cobertura de la responsabilidad a través del seguro y con un estudio de la prescripción de todas las formas de responsabilidad. Por las finalidades que se persiguen, se ha cuidado especialmente la elaboración de los índices, que conectan los diversos trabajos. Junto a los tradicionales índices de jurisprudencia y analítico de voces, se ofrecen, en concordancia con los diferentes trabajos, una selección de los párrafos más significativos de las principales sentencias del Tribunal Supremo y de la Audiencia Nacional y de las resoluciones del Tribunal Económico Administrativo Central y de la Dirección General
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Ángel Rojo y Emilio Beltrán
de los Registros y del Notariado, y una selección bibliográfica española, con las que se trata de ofrecer al profesional unas herramientas útiles para su trabajo. Queremos dar las gracias a la editorial Tirant lo Blanch, por su infinita paciencia; a los profesores que han participado en la obra, por su leal dedicación, y, sobre todo, a los lectores, a quienes corresponde juzgar si la empresa ha sido o no acertada.
ÁNGEL ROJO
EMILIO BELTRÁN
Capítulo 1
LOS DEBERES Y LA RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES José Oriol Llebot
Catedrático de Derecho Mercantil Universidad de Girona
SUMARIO: I. PLANTEAMIENTO. II LA POSICIÓN FIDUCIARIA DE LOS ADMINISTRADORES. III. LOS DEBERES FIDUCIARIOS GENERALES. 1. El deber de diligencia. 1.1. El deber de ejercer el cargo. 1.2. El deber de informarse. 1.3. El deber de imparcialidad. 1.4. La necesaria discrecionalidad de las decisiones empresariales. 1.5. El problema de la inmodificabilidad del deber de diligencia. 2. El deber de lealtad. 2.1. La prohibición de realizar transacciones con la sociedad. 2.2. La prohibición de explotar la posición de administrador. 2.2.1. La prohibición de utilizar activos sociales. 2.2.2. La prohibición de utilizar información confidencial. 2.2.3. La prohibición de obtener ventajas de terceros. 2.3. La prohibición de aprovechar oportunidades de negocio de la sociedad. 2.4. La prohibición de entrar en competencia con la sociedad. 2.5. Régimen jurídico. 2.5.1. La inmodificabilidad del deber de lealtad. 2.5.2. Las obligaciones de comunicación. 2.5.3. La dispensa, la ratificación y la autorización. IV. LOS DEBERES FIDUCIARIOS ESPECÍFICOS. 1. El deber de secreto. 2. Los deberes de abstención. V. LOS DEBERES ESPECÍFICOS EN GENERAL (REMISIÓN). VI. EL SISTEMA DE SANCIONES. 1. La separación. 2. La exclusión. 3. La acción de cesación. 4. La acción indemnizatoria. 5. La acción de enriquecimiento injusto.
I. PLANTEAMIENTO La comprensión de la finalidad de la materia que estudiaremos hace aconsejable que nos interroguemos desde el inicio ¿para qué sirve concentrar la atención sobre los deberes de los administradores?: La respuesta que ofrecemos ahora en el plano de la política jurídica es que sirve para mejorar el funcionamiento del sistema de responsabilidad de quienes profesionalmente se ocupan de la gestión de la riqueza nacional y consecuentemente para incrementar la seguridad y, en último término, la confianza en la actividad empresarial. En los términos del análisis jurídico la respuesta es necesariamente distinta y consiste en poner de manifiesto que concentrar la atención sobre los deberes de los administradores sirve para determinar cuales son las prestaciones debidas por el cargo que ocupan, de modo que si éstas se incumplen y de ese incumplimiento resultan daños jurídicamente imputables a los administradores, entonces éstos resultarán responsables y deberán arrastrar con las consecuencias.