Maksimumgrænse for straksafskrivning af småaktiver
27. Månedsmoms (store), EU-salg uden moms (måned)
31. A-skat & AM-bidrag (store), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15), Moms One Stop Shop (måned), Indberetning af eIndkomst (store)
31. A-skat & AM-bidrag (store), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15), Moms One Stop Shop (måned), Indberetning af eIndkomst (store)
straksafskrivning 2023
14. Feriekonto timeløn (lønperiode efter d. 16)
11. ATP indberetning, 1. kvartal, A-skat & AM-bidrag (SMV)
17. Lønsumsafgift (måned + kvartal)
20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige)
14. Feriekonto timeløn (lønperiode efter d. 16)
25. Månedsmoms (store), EU-salg uden moms (måned + kvartal)
01. Årsopgørelse (personer)
15. Lønsumsafgift (måned), Feriekonto timeløn (lønperiode efter d. 16.)
17. Lønsumsafgift (måned + kvartal)
28. A-skat & AM-bidrag (selvstændige), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned + kvartal), Indberetning af eIndkomst (store)
10. A-skat & AM-bidrag (SMV), Indberetning af eIndkomst (SMV)
20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige)
25. Månedsmoms (store), EU-salg uden moms (måned + kvartal)
08. ATP betaling, 1. kvartal
22. B-skat & AM-bidrag (selvstændige)
28. A-skat & AM-bidrag (selvstændige), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned + kvartal), Indberetning af eIndkomst (store)
10. A-skat & AM-bidrag ning af eIndkomst
en god idé at løbe den igennem og tjekke, hvilke
25. Månedsmoms (store), EU-salg uden moms (måned)
15. Lønsumsafgift (måned), timeløn (lønperiode
22. B-skat & AM-bidrag
25. Månedsmoms (store), moms (måned)
I begyndelsen af november fik du adgang til din forskudsregistrering for skatteåret 2012 i din skattemappe i TastSelv. Hvis du har valgt at modtage forskudsregistreringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen med posten i løbet af november 2011. Når du modtager forskudsregistreringen, er
31. A-skat & AM-bidrag (store), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned), Indberetning af eIndkomst (store)
31. A-skat & AM-bidrag konto timeløn (lønperiode 15.), Moms One Stop Indberetning af eIndkomst
I begyndelsen af november fik du adgang til din forskudsregistrering for skatteåret 2012 i din skattemappe i TastSelv. Hvis du har valgt at modtage forskudsregistreringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen med posten i løbet af november 2011. Når du modtager forskudsregistreringen, er det altid en god idé at løbe den igennem og tjekke, hvilke indkomster og fradrag SKAT på
Bilag skal altid opbevares betryggende, men ikke nødvendigvis digitalt
Så er 2026 i fuld gang, og det betyder, at rigtig mange personligt ejede virksomheder nu omfattes af kravet om digital bogføring og digital opbevaring af visse bilag.
Indtil videre er kravet ikke særlig omfattende. Der er nemlig kun digital opbevaringspligt for en virksomheds købs- og salgsbilag, der opfylder alle nedenstående seks punkter, herunder CVR-nummer/SE-nummer på både køber og sælger.
1. Udstedelsesdato
2. Leverancens art
3. Beløb
4. Afsender og modtager, herunder navn, adresse samt CVR-nummer eller SE-nummer
5. Oplysning om momsbeløbets størrelse
6. Betalingsoplysninger.
I praksis opfylder de færreste bilag samtlige seks punkter. For eksempel er det sjældent, at både købervirk-
somhedens og sælgervirksomhedens CVR-nummer fremgår af en faktura, og ved salg til private er der slet ikke et CVR-nummer at påføre. Fremgår købers og sælgers CVR-nummer ikke af bilaget, er der ikke pligt til at opbevare bilaget digitalt.
Selvom opbevaringspligten ikke er digital, skal du være opmærksom på, at du som virksomhed skal opbevare bilag og andet regnskabsmateriale, på betryggende vis i fem år efter udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører. Det gælder dog ikke for detailhandelsvirksomheders kassestrimler.
Mange digitale systemer tilbyder digital opbevaring af alle købs- og salgsbilag, og det er ofte den bedste og sikreste måde at opbevare sine bilag. På den måde er det let og hurtigt at finde et bilag, der dokumenterer virksomhedens transaktioner, lige som systemet sørger for den nødvendige, digitale back up af både bogføring og bilag.
Pas
på
falske CVRmails
Har du et CVR-nummer? Så pas på mails, der truer med afregistrering, hvis du ikke betaler. Det er phishing. Det er gratis at stå i CVR, og Erhvervsstyrelsen opkræver aldrig gebyrer via e-mail. Slet mailen – henvendelser fra myndigheder kommer altid via Digital Post.
UDGIVER
FSR – danske revisorer Børsgade 4, 4. sal 1215 København K
REDAKTION
Niklas Tullberg Hoff Registreret revisor, cand.merc.aud. og partner
Kim Larsen
Statsautoriseret revisor, fagdirektør
Mads Grønnegaard Cand.jur., skattekonsulent
Sigurd Larsen Seerup Cand.scient.pol., ESG- og bæredygtighedskonsulent
Jan Brødsgaard Cand.merc.aud., chefkonsulent
Robert Fosbo Registreret revisor, cand.merc.aud., kvalitets- og hvidvaskansvarlig
Din Revisor Informerer udkommer fem gange årligt i ca. 5.000 eksemplarer. ISSN 2246-1698
Redaktionen er afsluttet den 27. januar 2026. Indholdet henvender sig især til små og mellemstore virksomheder (SMV’er). Artiklerne i din revisor informerer er formuleret i generelle vendinger og dækker ikke specifikke situationer. Informationerne bør ikke benyttes uden professionel rådgivning. Redaktionen påtager sig ikke ansvar for tab foranlediget af en gennemført handling eller undladelse af en handling på baggrund af artiklerne.
Det er blevet den tid på året, hvor du med fordel kan tjekke, om din forskudsopgørelse er opdateret.
Når din forskudsopgørelse passer til din aktuelle situation, undgår du en efteropkrævning af skat ved årsopgørelsen for 2026. Fordelene ved at have en opdateret forskudsopgørelse er mange, bl.a. at du betaler den rette skat hver måned, du får de fradrag, du har ret til, og dit skattekort bliver automatisk tilpasset.
Ændringer i 2026
I 2026 er der kommet flere ændringer, som kan have betydning for din skat.
Toptopskatten er trådt i kraft, der er indført en ny topskat, og den tidligere topskat hedder nu mellemskat. Se procentsatser og beløbsgrænser i boksen.
Fra 2026 skal børn og unge først betale arbejdsmarkedsbidrag (am-bidrag) fra det år, de fylder 18. Bidraget udgør 8 procent af lønnen - også af B-indkomst.
Der er også indført et nyt seniorbeskæftigelsesfradrag. Det gælder for personer, som er et eller to år fra folkepensionsalderen. I 2026 udgør fradraget 1,4 procent af den am-bidragspligtige indkomst – dog maksimalt 6.100 kroner. Fradraget bliver indført med en gradvis stigning frem til 2030. I finanslovsforslaget for 2026 er det foreslået at udvide ordningen fra to til fem år før folkepensionsalderen og samtidig hæve fradragssatserne. Forslaget er endnu ikke vedtaget, men forventes behandlet i april 2026 og vil derefter blive indarbejdet i forskudsopgørelsen for 2026.
Dine personlige forhold
Ændringer i din hverdag kan betyde, at din forskudsopgørelse bør rettes. Det kan for eksempel
være, hvis du går op eller ned i løn, køber eller sælger en bolig – eller hvis du har lukket din virksomhed.
Du kan se og rette din forskudsopgørelse på www.tastselv.skat.dk
Er du i tvivl om, hvad du bør ændre? Tal med din revisor - så får du styr på tallene i tide.
NYE PROCENTSATSER OG
BELØBSGRÆNSER I 2026
Både løn (A-indkomst) og anden indkomst, for eksempel honorarer (B-indkomst), indgår i beregningen af din skat.
Bundskat: 12,01 %
Alle betaler bundskat, når indkomsten overstiger personfradraget.
Mellemskat: 7,5 %
Mellemskat er det, der til og med 2025 hed topskat. Fra 2026 betaler du mellemskat af:
• din personlige indkomst over 641.200 kroner efter am-bidrag
• din kapitalindkomst over 55.000 kroner (2026)
Topskat: 7,5 %
Du betaler topskat af den del af din personlige indkomst, der overstiger 777.900 kroner efter am-bidrag.
Toptopskat: 5 %
Du betaler toptopskat, af din personlige indkomst, der overstiger 2.592.700 kroner efter am-bidrag.
Der betales hertil kommuneskat og kirkeskat (forudsat medlem af folkekirken).
Øvrige skatter er AM-bidrag, B-skat og B-indkomst samt boligskatter.
Nye tilskudspuljer i 2026:
Som SMV’er kan din virksomhed få støtte til grøn omstilling
Mange SMV’er vil gerne arbejde mere struktureret med grøn omstilling og ESG, men oplever, at det kan være svært at finde ud af, hvor man skal starte, og hvilke tiltag, der reelt giver værdi for forretningen. I 2026 er flere centrale tilskudspuljer åbnet, som kan give økonomisk støtte til netop den indsats. Puljerne dækker alt fra ESG-rapportering og dataindsamling til cirkulær økonomi, certificeringer og kompetenceløft. Her får du et overblik over, hvad de tre ordninger tilbyder, og hvordan de adskiller sig.
Puljen til ESG-indsatsen:
Til virksomheder, der vil styrke deres ESG-grundlag
Puljen til ESG-indsatsen er målrettet SMV’er, der ønsker at arbejde mere professionelt og struktureret med ESG, for eksempel fordi kunder, banker eller samarbejdspartnere efterspørger dokumentation, eller fordi du vil være bedre forberedt på fremtidige krav i værdikæden.
Puljen til ESG-indsatsen kan blandt andet bruges til:
• indsamling og strukturering af ESG-data
• udarbejdelse af politikker, målsætninger og KPI’er
• etablering af interne processer og dokumentation
• automatisering af ESG-data
• udarbejdelse af en samlet ESG-rapport.
For mange virksomheder handler ESG ikke om at dokumentere mest muligt, men om at dokumentere det, der er relevant for kunder, finansielle partnere og virksomhedens egen udvikling.
Tilskuddet dækker 50 % af rådgivningsudgifterne, og du kan søge en af to vouchere:
• Voucher 1: rådgivning op til 100.000 kr. (tilskud op til 50.000 kr.)
• Voucher 2: rådgivning op til 300.000 kr. (tilskud op til 150.000 kr.)
Vær opmærksom på datoerne for ansøgning til tilskudspuljerne i 2026:
• 21. januar – 25. februar
• 8. april – 6. maj
• 2. september – 30. september
• 11. november – 2. december.
SMV:Grøn:
Til virksomheder, der vil arbejde med cirkulær økonomi eller certificeringer
SMV:Grøn fokuserer på grønne løsninger, der styrker virksomhedens markedsposition.
Puljen dækker bl.a.:
• cirkulære forretningsmodeller
• grønne processer og materialestrømme
• miljømærkninger og certificeringer (fx ISO, Svanemærke m.fl.).
Puljen er ideel for virksomheder, der vil i gang med den grøn omstilling særligt fokus på cirkulær økonomi.
Som SMV kan du søge tilskud til tre typer af støtte:
• Rådgivning: op til 150.000 kr. (50 % støtte)
• Investeringer: op til 150.000 kr. (25 % støtte)
• Kombineret rådgivning og investeringer: op til 300.000 kr.
Ansøgningsrunder i 2026:
• 4. december 2025 – 20. januar 2026 (Region Sjælland)
• 21. januar 2026 – 25. februar 2026 (alle regioner).
SMV:Grønne Kompetencer:
Til virksomheder, der vil styrke medarbejdernes viden
SMV:Grønne Kompetencer giver støtte til kompetenceløft inden for grøn omstilling.
Puljen kan blandt andet bruges til:
• undervisning og workshops
• sidemandsoplæring
• rådgivning og procesforløb
• opkvalificering af kompetencer inden for cirkulær økonomi, ESG, energiforbrug og klima.
Tilskuddet er på 60.000 kr. pr. virksomhed.
Vær opmærksom på ansøgningsfristen:
• 21. januar 2026 – 25. februar 2026 (forventet sidste mulighed).
Start med at kortlægge din virksomheds behov Tilskudspuljerne kan være en økonomisk hjælp, men de skaber først reel værdi, når indsatsen tager udgangspunkt i din virksomheds konkrete situation. Hvad efterspørger dine kunder? Hvad spørger banken ind til? Og hvor er de største risici og muligheder i forretningen?
Tag en indledende dialog med din revisor, før du kontakter Erhvervshuset og søger tilskud med henblik på at afklare behov, ambitionsniveau og prioritering, så indsatsen hænger sammen med
både økonomi, dokumentation og virksomhedens langsigtede udvikling.
Det giver et mere målrettet forløb – og øger sandsynligheden for, at tilskuddene skaber værdi både nu og på længere sigt.
Ordningerne er administreres af erhvervshusene, og mere information om tilskudspuljerne kan findes på erhvervshusenes hjemmeside eller ved at kontakte dit lokale erhvervshus.
HVAD KAN ESG-DATA VÆRE I EN SMV?
ESG-data dækker oplysninger om virksomhedens miljømæssige, sociale og ledelsesmæssige forhold. For mange SMV’er handler det ikke om at måle alt, men om at dokumentere det, der er relevant for forretningen og omverdenens krav.
Eksempler på ESG-data kan være:
Miljø (E – Environment)
• Energiforbrug (el, varme, brændstof)
• CO₂-udledning
• Vandforbrug
• Affaldsmængder og genanvendelse
Sociale forhold (S – Social)
Antal medarbejdere og medarbejderomsætning
• Sygefravær og arbejdsmiljøforhold
• Uddannelse og kompetenceudvikling
• Ligestilling og diversitet (fx kønsfordeling)
Arbejdsvilkår og trivsel.
Ledelse (G – Governance)
• Politikker for forretningsetik og adfærd
• Retningslinjer for anti-korruption og ansvarlig forretningspraksis
• Databeskyttelse og informationssikkerhed
• Ledelsesstruktur og ansvarsfordeling.
For mange virksomheder findes en stor del af disse oplysninger allerede i deres egne interne systemer såsom deres økonomisystemer, eller HR-systemer. Arbejdet handler derfor ofte om at samle, strukturere og forklare data frem for at starte fra bunden.
Moms på holdundervisning:
Hvad betyder de nye regler i praksis?
Fra den 1. januar 2026 bliver en lang række former for holdundervisning momspligtige. Det gælder for eksempel fitness, yoga, dans og anden undervisning, der udbydes kommercielt. For mange udbydere betyder det ikke kun ændrede priser, men også nye nye administrative forpligtelser.
Flere administrative forpligtelser
Når holdundervisning bliver momspligtig, kan det udløse pligt til momsregistrering, hvis omsætningen overstiger 50.000 kroner om året. Det indebærer blandt andet krav om korrekt fakturering med moms, løbende indberetning til Skattestyrelsen og rettidig betaling.
For mindre udbydere kan det være en væsentlig ændring i hverdagen, som kræver nye systemer og rutiner – for eksempel til bogføring, prissætning og opkrævning.
Moms og lønsumsafgift kan gå hånd i hånd
For udbydere, der både har momspligtige og momsfritagne aktiviteter, kan der også opstå pligt til at betale lønsumsafgift. Det gælder særligt, hvis dele af undervisningen fortsat er momsfritaget. Kombinationen af moms og lønsumsafgift kan være kompleks og kræver en konkret vurdering af virksomhedens ydelser.
Særlige regler for børn og unge under 30 år
Der er vedtaget regler, som betyder, at undervisning i fritidsaktiviteter for personer under 30 år
fortsat kan være momsfritaget. Det kan for eksempel betyde, at en danseskole skal opkræve moms af voksenhold, men ikke af børne- og ungehold.
Det stiller krav til, at virksomheden kan adskille aktiviteterne – og i praksis har styr på deltagernes alder.
Ikke al holdundervisning behandles ens
Ny praksis viser, at der fortsat kan være nuancer. Skatterådet har for eksempel vurderet, at kortspillet ’bridge’, som er en tankesport, skal momsfritages. Dette da bridge efter Skatterådets opfattelse må anses som dansk kulturarv og med et tydeligt undervisning- og dannelsesmæssigt indhold. Dermed omfattes bridge af momsfritagelsen. Det understreger, at vurderingen afhænger af undervisningens karakter - og at dokumentation er vigtig.
Hvad betyder det for dig?
De nye momsregler for holdundervisning kan få stor betydning for både drift og administration. Derfor er det en god idé at få afklaret, hvordan reglerne rammer netop din virksomhed. Tag fat i din revisor, som kan guide dig sikkert igennem.
Rytmen er blevet brudt
Fra årsskiftet er moms på fitness en realitet. Nu skal der pålægges 25 procent moms på undervisning i blandt andet fitness og dans. For danseskoleejer Mette Hendry Hamm betyder det højere priser og mere administration. Og hun frygter at miste især én kundegruppe.
”Det bliver 25 procent dyrere, men jeg bliver ikke 25 procent bedre.”
Mette Hendry Hamm har haft sin egen danseskole i 18 år. Danseskolen blev grundlagt af hendes bedsteforældre i 1949 og har gennem generationer opbygget et stærkt og loyalt dansefællesskab. Men fra årsskiftet er rytmen blevet brudt.
For nye regler betyder, at der fremover skal pålægges 25 procent moms på undervisning i blandt
andet fitness og dans for personer over 30 år. For Mette Hendry Hamms danseskole gælder det cirka en fjerdedel af eleverne.
”Mine lokaler bliver ikke flottere, og eleverne får ikke mere. Det er den samme dans, den samme undervisning – bare dyrere.”
Mette Hendry Hamm frygter især, at de nye regler går ud over de ældre elever, der har været en del af danseskolen i årtier.
Det er ikke første gang, jeg har stået med en stor udfordring – men det er bekymrende, at reglerne er en jungle at finde rundt i.
Mette
Hendry Hamm, indehaver af danskeskole, Studio Hendry Hamm
”Jeg har elever, som er helt tilbage fra mine bedsteforældres tid. De er jo ved at være nogle ældre damer og har kun deres lille pension, som de nu skal finde ekstra penge i hver eneste måned.”
”Jeg er selvfølgelig nervøs for, at de ikke har råd til at forny deres abonnement om et halvt år. Jeg ved det reelt først i september, når jeg kan se, om folk kommer tilbage til den nye sæson,” siger hun og uddyber:
MOMS PÅ FITNESS
• Fra og med den 1. januar 2026 bliver der lagt moms på undervisning i forskellige former for fysisk træning, musik og sang, som foregår på for eksempel danseskoler, musikskoler og i fitnesscentre og yogastudier.
• Der bliver kun lagt moms på undervisning af voksne på 30 år og derover.
• Som ny momsregistreret virksomhed skal du indberette og betale moms hvert kvartal. Den første frist for indberetning og betaling af moms for 1. kvartal er den 1. juni 2026.
Kilde: skat.dk
”Jeg er sikker på, at jeg nok skal klare det. Det er ikke første gang, jeg har stået med en stor udfordring – men det er bekymrende, at reglerne er en jungle at finde rundt i.”
Hvad er reglerne?
Mette Hendry Hamm har brugt oceaner af tid på at forsøge at gennemskue de nye regler for moms på fitness, og samtidig har hendes bogholder og revisor fået nye opgaver, fordi betalingen skal differentieres mellem elever under og over 30 år.
”Jeg har talt med min revisor mange gange i løbet af de seneste måneder. Han kan selvfølgelig ikke give alle svarene – ingen kender dem endnu – men han hjælper med at finde en vej gennem reglerne,” fortæller Mette.
Hun erkender, at hun stadig forsøger at gennemskue reglerne, ligesom under corona, da reglerne ændrede hverdagen for både elever og ansatte.
”Det er som corona igen – uvidenhed. Vi ved ikke, hvad konsekvenserne bliver, og folk spørger til fradrag, men ingen ved noget,” siger hun.
Alligevel holder hun fast i sin filosofi: Det skal ikke være reglerne, der bestemmer, hvem der kommer til dans – men kvaliteten af undervisningen og fællesskabet.
”Jeg har bare det mål, at hvis folk stopper hos mig, så skal det være, fordi jeg ikke kan levere som danselærer, ikke fordi EU har besluttet noget,” forklarer hun.
Beskatning af aktionærlån
– nye regler fra 2026
Den 1. januar 2026 trådte nye regler i kraft for beskatning af aktionærlån og anpartshaverlån.
Reglerne skal gøre det lettere at undgå dobbeltbeskatning og fejl, når en hovedaktionær låner penge i sit selskab.
De nye regler gælder både hovedaktionærer og hovedanpartshavere, men i artiklen bruges betegnelsen ”aktionærer” om både hovedaktionærer og hovedanpartshavere.
Hvad er et aktionærlån?
Et aktionærlån opstår, når en hovedaktionær –eller en nærtstående – låner penge fra sit selskab. Selvom der reelt er tale om et lån, bliver beløbet skattemæssigt behandlet som en hævning uden tilbagebetalingspligt, som hovedaktionæren skal betale skat af.
Tidligere betød reglerne, at hovedaktionæren kunne blive beskattet af et beløb, som senere blev tilbagebetalt til selskabet. Hvis pengene derefter blev hævet igen, for eksempel som udbytte, kunne det føre til beskatning af samme beløb flere gange (dobbeltbeskatning).
Nye regler fra 2026
Selskaber skal føre en skattemæssig mellemregningskonto for personlige aktionærer. Med lovændringen fra den 1. januar 2026 beskattes hovedaktionæren kun af den højeste saldo på mellemregningskontoen med selskabet. Når et aktionærlån tilbagebetales, anses beløbet skattemæssigt som et rentefrit lån til selskabet. Dermed er risikoen for dobbeltbeskatning mindsket.
Selskabsretlige regler for aktionærlån
De selskabsretlige regler for aktionærlån blev ændret pr. 1. januar 2025, så det nu er lovligt for selskaber at yde lån til kapitalejere og ledelse.
Det giver større fleksibilitet, men ledelsen har fortsat ansvar for, at lånene ydes på forsvarlige vilkår og i selskabets interesse. Lån må ikke give enkelte kapitalejere en utilbørlig fordel på bekostning af andre ejere, og selskabets kapitalberedskab skal fortsat være forsvarligt. Ledelsen skal derfor altid vurdere, om et lån er forretningsmæssigt begrundet og ikke bringer selskabets økonomi i fare.
Ophævelsen af forbuddet i selskabsloven ændrer ikke på, at aktionærlån fortsat beskattes efter skattelovgivningen.
Hvad betyder det for dig?
Selvom aktionærlån nu er blevet lovlige selskabsretligt, er de fortsat skattemæssigt følsomme. De nye regler fra 2026 mindsker risikoen for dobbeltbeskatning, men området er stadig komplekst.
Derfor er det vigtigt at være opmærksom på reglerne – og tage en snak med din revisor, hvis du er i tvivl om konsekvenserne for dig og dit selskab.
EKSEMPEL PÅ DE NYE REGLER:
En hovedaktionær låner 10.000 kr. af sit selskab i februar 2026. I marts 2026 tilbagebetaler han lånet og bogfører indbetalingen på den nye særlige skattemæssige mellemregningskonto.
En senere hævning udløser ikke ny beskatning, så længe den særlige skattemæssige mellemregningskonto er positiv. Hovedaktionæren kan altså hæve op til 10.000 kr. uden, at det udløser et nyt skattepligtigt aktionærlån. Hovedaktionæren vil altid kun blive beskattet af det højst tilbagebetalte beløb.
REGNSKABSKLASSE
B
Årsregnskabslovens regnskabsklasse B omfatter “små” selskaber mv., der i to på hinanden følgende regnskabsår på balancetidspunktet ikke overskrider to af følgende størrelser:
• Balancesum på 55 mio. kr.
• Nettoomsætning på 111 mio. kr.
• Gennemsnitligt antal heltidsbeskæftigede i løbet af regnskabsåret på 50.
Virksomheder i risikobrancher kan være omfattet af revisorpligt
En ny bekendtgørelse fra Erhvervsministeriet oplister 15 aktuelle risikobrancher. Brancherne er udvalgt på baggrund af data og erfaringer fra skatteforvaltningen om virksomheders fejl i skatte- og momsangivelser.
Driver du virksomhed i en risikobranche, kan det i nogle tilfælde betyde, at virksomhedens årsregnskab skal have en revisorerklæring.
Det gælder først og fremmest for små aktie- og anpartsselskaber, der er omfattet af årsregnskabslovens regnskabsklasse B. Personligt ejede virksomheder er som udgangspunkt ikke omfattet af revisorpligten.
Hvis din virksomhed tilhører en risikobranche og i to år i træk har haft en nettoomsætning på mere end 5 millioner kroner, skal der være en revisorerklæring på årsregnskabet.
Hvilken type erklæring skal du vælge?
Der findes forskellige typer af revisorerklæringer. Det kan for eksempel være:
• en revisionspåtegning, hvor revisor kontrollerer årsregnskabet og giver høj grad af sikkerhed for, at tallene og oplysningerne giver et retvisende billede.
• en erklæring om assistance, hvor revisor hjælper med at opstille årsregnskabet uden at kontrollere tallene i samme omfang.
Hvilken erklæringstype, der passer bedst, afhænger af din virksomhed og dine behov.
Nye brancher på listen
Den nye bekendtgørelse om risikobrancher erstatter den tidligere bekendtgørelse fra 2023. Nye klassificerede risikobrancher er for eksempel rengøring, vinduespolering og skønhedsbehandling. Til gengæld er handel med person- og varebiler samt databehandling og webhosting ikke længere omfattet.
RISIKOBRANCHER
Tilhører din virksomhed en af disse 15 brancher, kan der gælde særlige regler for revisorerklæring på årsregnskabet:
1. Vejgodstransport, branchekode 494100.
2. Flytteaktiviteter, branchekode 494200.
3. Servering af mad i restauranter og caféer, branchekode 561110.
4. Drift af øvrige spisesteder, branchekode 561190.
5. Event catering, branchekode 562100.
6. Catering på kontrakt og andre restaurationsaktiviteter, branchekode 562200.
7. Udskænkning af ikke-alkoholiske drikkevarer, branchekode 563010.
8. Udskænkning af alkoholiske drikkevarer, branchekode 563020.
9. Drift af portaler til internettet, branchekode 639100.
10. Levering af kombinerede hjælpetjenester i forbindelse med drift af fast ejendom, branchekode 811000.
11. Almindelig rengøring i bygninger, branchekode 812100.
12. Vinduespolering, branchekode 812210.
13. Anden rengøring af bygninger og rengøring af erhvervslokaler i.a.n, branchekode 812290.
14. Anden rengøring, branchekode 812300.
15. Skønhedspleje og anden skønhedsbehandling, branchekode 962200.
Her kan du læse mere om, hvilke aktiviteter branchekoderne omfatter: erst.virk.dk/branchekode
Erhvervsministeriet har fundet de 15 risikobrancher på baggrund af data fra Skatteforvaltningen om virksomheders fejl i skatte- og momsangivelser.
Først er der identificeret brancher, hvor minimum 60 pct. af virksomhederne har fejl i angivelsen af skat eller moms, og hvor minimum 15 pct. af virksomhederne har grove fejl i angivelsen af skat eller moms. Derefter er der udvalgt 15 underbrancher, som er kendetegnet ved, at minimum 10 pct. af virksomhederne ikke har angivet skat eller moms rettidigt.
Har du styr på kørselsfradraget?
Kører du langt til og fra arbejde, kan kørselsfradraget have betydning for din skat.
Kørselsfradrag – også kaldet befordringsfradrag – giver lønmodtagere mulighed for fradrag for transport mellem hjem og arbejde. Fradraget afhænger af afstanden, ikke hvordan du transporterer dig.
Du kan få kørselsfradrag, hvis din daglige transport overstiger 24 kilometer tur-retur. Fradraget beregnes ud fra den samlede afstand og gives pr. Kilometer – uanset om du kører bil, tager tog eller bus. Satserne fastsættes hvert år.
Fradraget reducerer din skattepligtige indkomst. Den økonomiske værdi afhænger derfor af din trækprocent. Jo højere skatteprocent, desto større værdi har fradraget. Der gælder særlige regler i visse situationer. Hvis din arbejdsgiver sender dig ud til en midlertidig arbejdsplads, vil det være en skattemæssig fordel, hvis du aftaler med din arbejdsgiver, at firmaet betaler dig godtgørelse efter statens satser. Ifølge reglerne kan du nemlig modtage skattefri kørselsgodtgørelse på 3,94 kr. pr. km. for de første 60 arbejdsdage på den midlertidige arbejdsplads. Til gengæld kan du ikke få fradrag, hvis arbejdsgiveren betaler transporten, eller hvis du arbejder hjemme uden daglig transport.
Det er som skatteyder dit ansvar at oplyse korrekt kørselsfradrag på årsopgørelsen. Skattestyrelsen står for vejledning og kontrol og kan bede om dokumentation i form af antal arbejdsdage, adresser og beregning af afstand. Fejl kan betyde, at du skal betale skat tilbage eller i alvorlige tilfælde resultere i bøder. Er du i tvivl, er det en god idé at tage en snak med din revisor.
31. A-skat & AM-bidrag (store), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15), Moms One Stop Shop (måned), Indberetning af eIndkomst (store)
27. A-skat & AM-bidrag (store), indberetning af eIndkomst (store) feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.)
28. ATP-bidrag indberetning, 4. kvartal, Moms One Stop Shop (måned)
2. halvår 2011
25. Månedsmoms (store), EUsalg uden moms (måned)
31. A-skat & AM-bidrag (store), indberetning af eIndkomst (store), feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned)
14. Feriekonto timeløn (lønperiode efter d. 16)
10. A-skat & AM-bidrag (SMV), indberetning af eIndkomst (SMV)
17. Lønsumsafgift (måned + kvartal)
20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige)
25. Månedsmoms (store), EU-salg uden moms (måned + kvartal)
15. Feriekonto timeløn (lønperiode efter d. 16.), lønsumsafgift (måned + kvartal)
28. A-skat & AM-bidrag (selvstændige), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned + kvartal), Indberetning af eIndkomst (store)
20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige)
25. EU-salg uden moms (måned + kvartal)
27. Månedsmoms (store)
10. A-skat & AM-bidrag (SMV), Indberetning af eIndkomst (SMV)
11. A-skat & AM-bidrag (SMV), indberetning af eIndkomst (SMV)
15. Lønsumsafgift (måned), Feriekonto timeløn (lønperiode efter d. 16.)
22. B-skat & AM-bidrag (selvstændige)
15. Feriekonto timeløn (lønperiode efter d. 16.), lønsumsafgift (måned)
25. Månedsmoms (store), EU-salg uden moms (måned)
20. B-skat & AM-bidrag (selvstændige)
25. Månedsmoms (store), EUsalg uden moms (måned)
31. A-skat & AM-bidrag (store), Feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned), Indberetning af eIndkomst (store)
Tjek
Tjek din forskudsregistrering for indkomståret
30. A-skat & AM-bidrag (store), indberetning af eIndkomst (store), feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.), Moms One Stop Shop (måned + kvartal)
29. A-skat & AM-bidrag (store), indberetning af eIndkomst (store), feriekonto timeløn (lønperiode senest d. 15.)
31. ATP-bidrag indberetning, 1. kvartal, Moms One Stop Shop (måned)
din forskudsregistrering for indkomståret 2012
2. halvår 2011
godt at vide
straksafskrivning 2023
Maksimumgrænse for straksafskrivning af småaktiver 32.000 kr.
STRAKSAFSKRIVNING 2026
befordringsfradrag 2023
Maksimumgrænse for straksafskrivning af småaktiver: 36.600 kr.
arbejdsgivernes
dagpengegodtgørelse, 2023
Pr. dag:
ARBEJDSGIVERNES
DAGPENGEGODTGØRELSE 2026
sygedagpenge 2023
911 kr.
Pr. dag: 1.017 kr.
Max. pr. uge: 4.550 kr.
nettoprisindeks 2022
December 2022
November 2022
NETTOPRISINDEKS 2025 December 2025
Oktober 2022
September 2022
2025
I begyndelsen af november fik du adgang til din forskudsregistrering for skatteåret 2012 i din skattemappe i TastSelv. Hvis du har valgt at modtage forskudsregistreringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen med posten i løbet af november 2011. Når du modtager forskudsregistreringen, er det altid en god idé at løbe den igennem og tjekke, hvilke indkomster og fradrag SKAT på forhånd har registreret.
I begyndelsen af november fik du adgang til din forskudsregistrering for skatteåret 2012 i din skattemappe i TastSelv. Hvis du har valgt at modtage forskudsregistreringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen med posten i løbet af november 2011. Når du modtager forskudsregistreringen, er det altid en god idé at løbe den igennem og tjekke, hvilke indkomster og fradrag SKAT på forhånd har registreret.
0-24 km: 0 kr.
BEFORDRINGSFRADRAG 2026
24-120 km: .
0-24 km: . . . .
Over 120 km:
2,19 kr.
1,10 kr.
0 kr.
25-120 km: 2,28 kr.
kørselsgodtgørelse 2023
Over 120 km: 1,14 kr.
Egen bil eller motorcykel pr. km
KØRSELSGODTGØRELSE 2026
Indtil 20.000 km 3,73 kr.
Egen bil eller motorcykel pr. km
Over 20.000 km 2,19 kr.
Indtil 20.000 km 3,94 kr.
Egen cykel eller knallert pr. km 0,61 kr.
Over 20.000 km 2,28 kr.
SYGEDAGPENGE 2026
Yderligere oplysninger: www.bm.dk
Max pr. uge: 5.085 kr.
rejsegodtgørelse 2023
Yderligere oplysninger: www.bm.dk
Grundlaget for forskudsregistreringen er som hovedregel den sidst kendte årsopgørelse. Dette betyder, at forskudsregistreringen for 2012 er baseret på indkomster og fradrag, der fremgår af din årsopgørelse for 2010. Mange forhold kan have ændret sig i perioden fra 2010 frem til 2012.
Grundlaget for forskudsregistreringen er som hovedregel den sidst kendte årsopgørelse. Dette betyder, at forskudsregistreringen for 2012 er baseret på indkomster og fradrag, der fremgår af din årsopgørelse for 2010. Mange forhold kan have ændret sig i perioden fra 2010 frem til 2012.
Egen cykel, el-løbehjul eller knallert pr. km 0,64 kr.
Logi – efter regning eller pr. døgn 238 kr.
REJSEGODTGØRELSE 2026
Lønmodtagere
Fortæring pr. døgn 555 kr.
August 2022
Juli
Lønmodtagere
For lønmodtagere er det en god idé at tjekke følgende:
Logi – efter regning eller pr. døgn 268 kr.
For lønmodtagere er det en god idé at tjekke følgende:
Tilsluttende døgn pr. time 23,13 kr.
Fortæring pr. døgn 625 kr.
Fri morgenmad 83,25 kr.
Fri frokost 166,50 kr.
Fri middag 166,50 kr.
25 pct. godtgørelse 138,75 kr.
25 pct. godtgørelse
• Er lønindkomsten medtaget med det korrekte beløb? SKAT regulerer automatisk indkomsten fra 2010 op med 4,5 procent.
• Er lønindkomsten medtaget med det korrekte beløb? SKAT regulerer automatisk indkomsten fra 2010 op med 4,5 procent.
. 187,50 kr.
Tilsluttende døgn pr. time . . . 26,04 kr. Fri morgenmad 93,75 kr. Fri frokost 187,50 kr. Fri middag
kr.
Bemærk: Fra og med januar 2016 er referenceperioden (basisåret) 2015. Dermed er 2015 = 100.
Yderligere oplysninger: www.dst.dk/priser
• Er der nye indtægtsforhold i 2012, som ikke var med på årsopgørelsen for 2010?
Bemærk: Fra og med januar 2016 er referenceperioden (basisåret) 2015. Dermed er 2015 = 100. Yderligere oplysninger: www.dst.dk/priser
• Er der nye indtægtsforhold i 2012, som ikke var med på årsopgørelsen for 2010?
Derfor er det vigtigt, at du gennemgår forskudsregistreringen, uanset om du er lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende. ›››
Derfor er det vigtigt, at du gennemgår forskudsregistreringen, uanset om du er lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende. ›››
• Husejere bør tjekke, om renteudgifterne i 2012 er sat korrekt. Der kan meget vel være sket ændrin-
• Husejere bør tjekke, om renteudgifterne i 2012 er sat korrekt. Der kan meget vel være sket ændrin-
