Jaargang 30 nr. 5 – 2020
IN DIT NUMMER PAG. 2 BASISTARIEF IB LAGER EINDE VASTE (REIS) KOSTENVERGOEDINGEN PAG. 3 AANPASSING BOX 3 KLEIN, GROOT OF MIDDELGROOT? PAG. 4 AUTOBELASTINGEN 2021 CHECKLIST: DE AUTO VAN DE ZAAK IN 2021 PAG. 5 BPM-TARIEVEN / BENZINE / DIESEL PER 1 JANUARI 2021 ZELFSTANDIGENAFTREK SNELLER OMLAAG PAG. 6 MIDDELING INKOMSTENBELASTING MEER TIJD VOOR UITGESTELDE BELASTING PAG. 7 DE CORONASTEUN VAN DE OVERHEID PAG. 8 CHECK UW ENERGIELABEL TARIEF INNOVATIEBOX OMHOOG
AAN DE ORDE
EINDEJAARSUITGAVE: SORTEER TIJDIG VOOR OP 2021! Belastingplan 2021 De impact van de coronapandemie laat zich ook in de economie voelen. De kabinetsplannen voor 2021 bevatten dan ook veel extra maatregelen om de economie door de crisis te loodsen. In deze laatste Aan de orde van 2020 vindt u traditiegetrouw een rijkgeschakeerd boeket uit het Belastingplan 2021 en de aanvullende maatregelen. Hiertoe behoren ook maatregelen ter uitvoering van het klimaatakkoord.
Aanvraag betalingsuitstel verlengd De Belastingdienst heeft het digitale uitstelportaal heropend tot 1 januari 2021. Ondernemers die er gebruik van maken, krijgen te maken met de speciale aflossingsregeling die op 1 juli 2020 start. Zie uitgebreider pagina 6.
Thuiswerkvergoedingen In het nieuwe nu faciliteren werkgevers hun werknemers met thuiswerkvoorzieningen, zoals een bureaustoel, een tweede scherm en andere voorzieningen. Vanuit arboverantwoordelijkheid kan dit zelfs
noodzakelijk zijn. Toch heeft het kabinet geen nieuwe fiscale faciliteiten gecreëerd, maar zult u moeten putten uit bestaande regelingen als de werkkostenregeling (zie hierna).
Tijdelijke verhoging WKR Wegens de coronacrisis is de vrije ruimte van de WKR voor 2020 eenmalig verhoogd van 1,7% naar 3% voor de eerste € 400.000 van de loonsom. Controleer of uw vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers correct zijn verwerkt in uw loonadministratie.
Benut de BIK! De Baangerelateerde Investeringskorting (BIK), die vanaf 2021 wordt ingevoerd, geldt al voor investeringen vanaf 1 oktober 2020. Met de BIK kunnen IB- en Vpb-ondernemers een deel van hun investeringen verrekenen met hun loonheffingen. Voor investeringen t/m € 5 miljoen is dat 3%, bij grotere investeringen geldt een extra korting van 2,44% van het bedrag boven de € 5 miljoen. De regeling moet nog langs het parlement. Mogelijk is nog actie geboden vóór het eind van 2020 of is het juist verstandiger acties uit te stellen tot volgend jaar. Uw NOAB-adviseur staat u graag terzijde bij het uitstippelen van uw fiscale koers.
NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS
BELASTINGPLAN 2021 BASISTARIEF IB LAGER Het basistarief in de inkomstenbelasting (schijf 1) daalt van 37,35% naar 37,10%. Dit tarief geldt voor inkomens tot € 68.507, zowel werkenden als mensen met een uitkering hebben er voordeel van. Het kabinet verlaagt het tarief tot en met 2024 in kleine stappen tot 37,03%. Voor AOWgerechtigden geldt een drieschijvenstelsel, omdat zij geen AOW-premies meer betalen. TWEESCHIJVENSTELSEL BOX 1 Tariefgrenzen
2020 2021
Grens schijf 1 (geboren vanaf 1946)
€ 34.712
€ 35.129
Grens schijf 1 (geboren vóór 1946)
€ 35.375
€ 35.941
Grens schijf 2 Schijf 3
€ 68.507
€ 68.507
>€ 68.507
>€ 68.507
TARIEFTABEL ALGEMEEN Gecombineerd tarief Tarief schijf 1
37,35%
Tarief schijf 2
37,35%
37,10% 37,10%
Tarief schijf 3
49,50%
49,50%
Tarief schijf 1
19,45%
19,20%
Tarief schijf 2
37,35%
37,10%
Tarief schijf 3
49,50%
49,50%
TARIEFTABEL AOW’ERS Gecombineerd tarief
ALGEMENE HEFFINGSKORTING HOGER Om de koopkracht te bevorderen gaat de algemene heffingskorting in 2021 extra omhoog. Er komt € 22 bovenop de al eerder geplande verhoging van € 60. Vanaf een box 1-inkomen van € 21.043 wordt de heffingskorting met 5,977% afgebouwd totdat deze bij € 68.507 op nihil uitkomt. Vooral mensen met lagere inkomens profiteren dus van de verhoging. OOK HOGERE ARBEIDSKORTING Het kabinet haalt de geplande verhoging van de arbeidskorting – voor werknemers en IB-ondernemers/zzp’ers – voor 2022 een jaar naar voren: werken gaat dus al komend jaar meer lonen. De verhoging komt bovenop de al eerder voorgenomen verhoging voor 2021. Vanaf 2022 blijft de arbeidskorting gelijk. Het afbouwpercentage van 6% blijft ongewijzigd. AAN DE ORDE
HEFFINGSKORTINGEN Algemene heffingskorting (max.) Afbouwpercentage Afbouwpunt Arbeidskorting (max.) Afbouwpercentage Afbouwpunt
2020 2021 € 2.711 € 2.837 5,672% 5,977% € 20.711 € 21.043 € 3.819 € 4.205 6% 6% € 34.954 € 35.652
VENNOOTSCHAPSBELASTING Goed nieuws voor mkb-bedrijven: het lage vpb-tarief wordt verlaagd van 16,5% naar 15%. Vanaf 2021 geldt dit lage tarief voor winsten tot € 245.000 in plaats van € 200.000. In 2022 wordt deze grens verder opgetrokken naar € 395.000. Hier staat tegenover dat de eerder aangekondigde verlaging van het algemene (hogere) tarief naar 21,7% wordt doorgehaald: dit blijft 25%. BOX-2 TARIEF OMHOOG In box 2 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang belast. Het box 2-tarief gaat per 1 januari 2021 omhoog naar 26,9% (2020: 26,25%). Een aanmerkelijk belang ontstaat als de belastingplichtige ten minste 5% van het aandelenkapitaal van een vennootschap bezit. EINDE VASTE REISKOSTENVERGOEDINGEN... Werkgevers mogen de vaste reiskostenvergoedingen belastingvrij doorbetalen, óók als de werknemers feitelijk thuiswerken en niet meer reizen. Vanaf 2021 vervalt deze goedkeuring. De vaak toegepaste uitruilregelingen - als de vergoeding minder dan € 0,19 per kilometer bedraagt eindejaar zijn veelal niet meer mogelijk. Het advies is dan ook voor 2021 nieuw beleid op te stellen voor het vergoeden van reiskosten bij structureel thuiswerken. ...EN VASTE KOSTENVERGOEDINGEN Ook hier geldt dat u vaste kostenvergoedingen in 2020 belastingvrij mag doorbetalen, ook al maakt de (thuis) werknemer deze kosten niet meer echt. Vanaf 2021 worden doorbetaalde vaste kostenvergoedingen (deels) belast. Ook hier is nieuw beleid per 1 januari 2021 geboden, vaak in overleg met de Belastingdienst. Uw NOAB-adviseur kan u informeren welke kosten als vrijstelling of intermediaire kosten onbelast kunnen worden vergoed. NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS
BELASTINGPLAN 2021
(VERVOLG)
AANPASSING BOX 3 Wie spaart of belegt, heeft te maken met box 3: de vermogensrendementsheffing. Al langer bestaat de wens deze heffing niet langer forfaitair vast te stellen, maar beter te laten aansluiten bij het werkelijke rendement. Het kabinet onderzoekt dit momenteel en sleutelt bovendien aan een tegenbewijsregeling voor mensen die vooral of uitsluitend spaargeld in box 3 hebben. De uitkomsten van beide onderzoeken worden in het voorjaar van 2021 verwacht. BOX 1 OF BOX 3? De relatief lage hypotheekrente en de relatief hoog oplopende forfaitaire rendementen in box 3 kunnen het aantrekkelijk maken de eigenwoningschuld niet in box 1 maar in box 3 onder te brengen. Dit vraagt aanpassing van de leningsvoorwaarden of aflossing en afsluiting van een nieuwe lening. Vraag uw NOAB-adviseur of dit de overweging waard is. Fiscale partners kunnen hun gezamenlijk box 3-vermogen (na aftrek van het heffingsvrij vermogen) onderling aan elkaar toerekenen. Dit kan aanzienlijk fiscaal voordeel opleveren.
HEFFINGSVRIJ VERMOGEN OMHOOG Vanaf 2021 stijgt het heffingsvrij vermogen van € 30.846 naar € 50.000 (voor partners van € 61.692 naar € 100.000). Ook de schijfgrenzen worden aangepast: de tweede schijf begint bij € 100.000 vermogen, de derde schijf bij € 1 miljoen vermogen. Is uw vermogen hoger dan het heffingsvrij vermogen, dan telt het bedrag erboven mee voor de berekening van de aanslag op grond van box 3. Het belastingtarief gaat van 30 naar 31%. Zie de tariefstructuur hierna. TARIEFSTRUCTUUR BOX 3
Grondslag
Schijf
2020
Heffingsvrij vermogen
€ 0-
€ 0-
€ 30.846
€ 50.000
1
€ 30.846-
€ 50.000-
€ 103.643
€ 100.000
2
€ 102.643-
€ 100.000-
€ 1.063.418
€ 1.000.000
3
Fictief rendement
2021 2020 2021 vrijgesteld
vrijgesteld
1,80%
1,90%
4,225
4,50%
5,28%
5,69%
vanaf vanaf € 1.036.418
€ 1.000.000
KLEIN, GROOT OF MIDDELGROOT? Voor de in 2021 te betalen premie voor de Werkhervattingskas (Whk) maakt het nogal wat uit of u een kleine, middelgrote of grote onderneming hebt. Het gemiddelde premieplichtige loon is in 2021 € 34.600. Als uw loonsom in 2019 (het toetsjaar) maximaal tien keer dit bedrag was, dus € 346.000, dan bent u een kleine werkgever. Is de loonsom meer dan tien keer, maar maximaal honderd keer dit loon,
dus maximaal € 3.460.000, dan bent u middelgroot, daarboven groot. Controleer uw Whk-beschikking 2021 goed!
KLEINE WERKGEVER
MIDDELGROTE WERKGEVER
GROTE WERKGEVER
loonsom tot € 346.000
loonsom € 346.000 tot € 3.460.000
vanaf € 3.460.000
alleen sectorpremie
sectorpremie + individuele premie
individuele premie op basis van instroom in ZW en WGA vanuit organisatie
AAN DE ORDE
NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS
AUTOBELASTINGEN 2021 Over auto’s en autobelastingen is elk jaar wel wat te doen. Voor 2021 zijn er geen spectaculaire ingrepen. Toch zijn verrassingen mogelijk, gezien het zogenoemde ‘hand-aande-kraanprincipe’ waarbij het ministerie de bijtellingskraan afhankelijk van de verkoop van nulemissie-auto’s of de ontwikkeling van de pandemie verder kan openen of juist dichtdraaien. Wat moet u weten?
CO2-UITSTOOTNORMEN Auto’s worden steeds zuiniger. Sinds 2020 geldt een Europese CO2-norm van 95 gram uitstoot per kilometer voor personenauto’s. In 2021 moeten alle binnen Europa nieuw verkochte personenauto’s aan deze norm voldoen. CO2-UITSTOOT EN BPM De CO2-uitstoot van personenauto’s is bepalend voor de hoogte van de BPM, de Belasting op Personenauto’s en Motorvoertuigen. Auto’s zonder CO2-uitstoot zijn tot en met 2024 vrijgesteld van BPM. In 2021 worden de CO2uitstootgrenzen voor benzine- en dieselauto’s met 4,2% aangescherpt en stijgen de tarieven met 4,38%. Voor plug-in hybrides gelden afwijkende tarieven. De BPM van de nieuwe auto wordt bepaald via een vaste voet
(2021: € 372) en een variabele toeslag per gram CO2 (zie de tabel op pagina 5).
AANPASSING BPM Per 1 juli 2021 verschuift het vaststellingsmoment voor de BPM van het moment van de tenaamstelling in het kentekenregister naar het moment van inschrijving in het kentekenregister (de zogenoemde ‘eerste registratie’). Hierdoor hebben eventuele wijzigingen aan het voertuig die worden aangebracht ná het moment van de kentekenaanvraag geen invloed meer op de af te dragen BPM. MOTORRIJTUIGENBELASTING Ook de MRB wordt bepaald op basis van de CO2-uitstoot. Auto’s zonder CO2-uitstoot zijn tot en met 2024 vrijgesteld van MRB. BTW OVER PRIVÉGEBRUIK VAN DE AUTO VAN DE ZAAK De btw op de aanschaf, het onderhoud en het gebruik van de auto van de zaal mag u aftrekken, voor zover de auto wordt gebruikt voor belaste omzet. In de laatste aangifte Omzetbelasting van het jaar, moet u een deel van de afgetrokken btw terugbetalen als u de auto van de zaak ook privé gebruikt. Dit geldt ook voor leaseauto’s.
CHECKLIST: DE AUTO VAN DE ZAAK IN 2021 ALGEMENE BIJTELLING: 22%
NULEMISSIE-AUTO’S: 12% over de eerste € 40.000
WATERSTOFAUTO’S/ ZONNECELAUTO’S: 12% onbeperkt
VERLAAGDE TARIEVEN OPENBARE LAADPALEN: t/m 2022
VERVUILENDE DIESEL DUURDER
Sinds 2017 geldt er nog maar één algemeen bijtellingspercentage voor auto’s die op fossiele brandstof rijden: 22%. Alleen voor nulemissie-auto’s gelden uitzonderingen.
Voor nieuwe nulemissie-auto’s stijgt de (lagere) bijtelling voor privégebruik naar 12% in 2021 (2020: 8%) over de eerste € 40.000 (2020: € 45.000) van de cataloguswaarde. Over het deel boven € 40.000 is 22% verschuldigd. Deze lagere bijtelling geldt voor 60 maanden.
Voor een waterstofauto geldt geen maximale catalogusprijs voor de lagere bijtelling. Het kabinet wil dit vanaf 2021 ook voor zonnecelauto’s (elektrische auto’s met geïntegreerde zonnepanelen) laten gelden.
Het kabinet wil de verlaagde tarieven voor elektriciteit en de ODE (Opslag Duurzame Energie, zie ook p. 8) die wordt geleverd aan openbare laadpalen, tot en met 2022 verlengen.
Het rijden met een vervuilende dieselauto wordt duurder door een aanscherping van de CO2-grens en een verhoging van het tarief voor de dieseltoeslag.
AAN DE ORDE
NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS
BELASTINGPLAN 2021
(VERVOLG)
BPM-TARIEVEN / BENZINE / DIESEL* PER 1 JANUARI 2021 SCHIJVEN
CO2-uitstoot Tarief
Vrijgesteld
0
€0
Vaste voet
<1
€ 372
Schijf I
1-86
€1
Schijf II
87-111
€ 60
Schijf III
112-155
€ 132
Schijf IV
156-172
€ 216
Schijf V
>172
€ 432
ZELFSTANDIGENAFTREK SNELLER OMLAAG Om het fiscale verschil tussen zelfstandigen/zzp’ers en werknemers te verkleinen, besloot het kabinet vorig jaar al om het bedrag van de zelfstandigenaftrek te verlagen. Nu wil het kabinet de afbouw van de zelfstandigenaftrek verder versnellen. Vanaf 1 januari 2021 tot en met 2027 wordt de aftrek met € 360 per jaar verlaagd (in plaats van eerder € 250), in 2028 met € 390 en in de jaren daarna met € 110, totdat de aftrek in 2036 € 3.240 bedraagt. Voor 2020 is de aftrek nog € 7.030, in 2021 gaat daar dus € 360 vanaf: € 6.670.
(Bron: RAI Vereniging)
AFBOUW ZELFSTANDIGENAFTREK: HINK-STAP-SPRONG *Voor dieselauto’s geldt een extra toeslag van € 83,59 per gram CO2-uitstoot boven de 77 gram CO2-uitstoot per km.
VERKORTE LOOPTIJD 30%-REGELING EXPATS De looptijd van de 30%-regeling is per 1 januari 2019 verkort van 8 naar maximaal 5 jaar. Er geldt overgangsrecht van 2 jaar voor expats die daardoor in 2019 of 2020 de 30%-regeling zouden verliezen. Dit overgangsrecht loopt uiterlijk per 2021 af. Pas uw salarisadministratie voor deze werknemers hierop aan. Vanaf 1 januari 2021 komen deze werknemers ook niet meer in aanmerking voor het opteren als buitenlands belastingplichtige voor inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) en sparen en beleggen (box 3). AIRBNB-VERHUUR IS BELASTBAAR INKOMEN Als u (een deel van) uw huis via Airbnb of een ander platform verhuurt, moet u de huuropbrengsten opgeven voor de inkomstenbelasting. Dit volgt uit een arrest van de Hoge Raad. De hoogste rechter meent dat de Airbnb-opbrengsten niet onder de vrijstelling voor kamerverhuur vallen. Om in aanmerking te komen voor deze vrijstelling moeten zowel de verhuurder als huurder op het (woon)adres staan ingeschreven. Dit is bij tijdelijke verhuur via bemiddelingsplatforms niet het geval. Bij tijdelijke verhuur via platforms als Airbnb belast de Belastingdienst 70% van de ontvangen huur als ‘inkomsten uit tijdelijke verhuur’. Bij B&B-activiteiten is de huurvergoeding belast als resultaat uit overig werk in box 1.
AAN DE ORDE
HINK 2021 € 6.670
HINK 2022 € 6.310
HINK 2023 € 5.950
HINK 2024 € 5.590 HINK 2025 € 5.230
HINK 2026 € 4.870
HINK 2027 € 4.510
STAP 2028 € 4.120 SPRONG 2029 € 4.010
SPRONG 2030 € 3.900
SPRONG 2032 € 3.680 SPRONG 2034 € 3.460
SPRONG 2031 € 3.790
SPRONG 2033 € 3.570
SPRONG 2035 € 3.350
SPRONG 2036 € 3.240
NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS
BELASTINGPLAN 2021
(VERVOLG)
PLANNEN VOOR EEN OPLEIDING OF STUDIE? De kosten van een opleiding of studie zijn nog in 2020 en 2021 aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Vanaf 1 januari 2022 vervalt de persoonsgebonden aftrekpost voor scholingsuitgaven en wordt vervangen door de subsidieregeling STAP-budget voor natuurlijke personen met een band met de Nederlandse arbeidsmarkt. GELD LENEN VAN DE EIGEN BV Het wetsvoorstel dat excessief lenen bij de eigen vennootschap moet ontmoedigen, gaat een jaar later in dan oorspronkelijk gepland: 2023. De aanmerkelijkbelanghouder gaat 26,% IB-belasting betalen als de schuld aan de eigen bv meer dan € 500.000 bedraagt. Er geldt een uitzondering voor leningen die zijn aangegaan voor de financiering van de eigen woning. MIDDELING INKOMSTENBELASTING De effecten van de coronacrisis raken veel IB-ondernemers en zzp’ers hard. Als uw inkomen over 2020 significant lager is dan de afgelopen twee jaar, kan een ‘Verzoek om middeling inkomstenbelasting’ geld opleveren. De Belastingdienst maakt dan een berekening van de verschuldigde belasting op basis van het gemiddelde inkomen over een periode van drie jaar.
Berekening De berekening is als volgt: tel het belastbaar inkomen uit box 1 van drie aaneengesloten jaren bij elkaar op. Deel dit bedrag door drie. Dit is het nieuwe, gemiddelde belastbaar inkomen voor die drie jaren. Over dit nieuwe inkomen berekent de Belastingdienst de belasting. Valt de resulterende belasting dan lager uit dan de oude bedragen en bedraagt het verschil méér dan € 545, dan volgt teruggaaf. Uw NOAB-adviseur kan een berekening maken en, als u recht heeft op teruggaaf, voor u een verzoek om middeling indienen bij de Belastingdienst.
MEER TIJD VOOR UITGESTELDE BELASTING Ondernemers krijgen langer de tijd om hun door de coronacrisis uitgestelde belasting te betalen. Dit was oorspronkelijk vanaf 1 januari 2021 en dan in 24 maandelijkse termijnen. Nu is dat vanaf 1 juli 2021 en dan in 36 maande-
AAN DE ORDE
lijkse termijnen. Eerder aflossen blijft uiteraard mogelijk. Het gunstige, lage tarief voor de invorderingsrente blijft ook in 2021 op 0,01% staan.
CONTANTE GIFTEN Contante giften zijn niet meer onder te brengen in de giftenaftrek. Fraudegevoeligheid en goede alternatieven voor contante giften, waarbij de gift aannemelijk is te maken aan de hand van een bankafschrift, zijn hiervoor de logische verklaringen. EXTRA VERGOEDING EVENEMENTEN Ondernemingen en toeleveranciers in de evenementensector zijn voor hun omzet sterk afhankelijk van het zomerseizoen. Dit kan een vertekend beeld geven bij het berekenen van de TVL in andere periodes. Het kabinet biedt een eenmalige extra vergoeding die is gebaseerd op de TVL-vergoeding van de zomer. BORGSTELLINGEN, LENINGEN, GARANTIEFONDSEN De extra, verruimde of breder toegankelijke krediet- en garantieregelingen voor mkb-bedrijven en zzp’ers, zoals BMKB-C, GO-C en KKC, blijven beschikbaar. Alle informatie is te ontsluiten via de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, rvo.nl. GEBRUIK DE FISCALE CORONARESERVE Als u over 2020 een coronagerelateerd verlies verwacht, dan kunt u wellicht al in de Vpb-aangifte 2019 een fiscale coronareserve vormen. Het verlies kan dan versneld worden verrekend met de winst uit 2019. Daarbij gelden de volgende voorwaarden: - er moet sprake zijn van een verwacht coronagerelateerd verlies over het boekjaar 2020; - dit verlies mag niet hoger zijn dan het totale verwachte verlies over het boekjaar 2020; - de dotatie aan de coronareserve in 2019 is maximaal de winst over het boekjaar 2019 die zou gelden zonder de vorming van deze reserve; - de coronareserve moet uiterlijk in het boekjaar 2020 helemaal in de winst zijn opgenomen; - de dotatie aan de coronareserve wordt in de Vpbaangifte 2019 in de rubriek ‘Overige fiscale reserves’ opgenomen.
NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS
CORONAMAATREGELEN
(IN 2021)
DE CORONASTEUN VAN DE OVERHEID € 66 MILJARD Sinds maart waait het geld het raam uit bij de Rijksoverheid. Er zijn inmiddels bijna 60 verschillende coronamaatregelen, die samen nu al goed zijn voor ca. € 66 miljard aan uitgaven. De meeste miljarden gingen naar loonsteun: de tussenstand is € 18,8 miljard.
Steunmaatregelen De coronapandemie raakt de samenleving vol in het gezicht. Bedrijven en ondernemers gaan (bijna) kopje onder, mensen verliezen hun baan, zzp’ers vallen stil. De Rijksoverheid ontwikkelde een ongeëvenaard steun- en herstelpakket met een waaier aan tijdelijke financiële regelingen, variërend van inkomensondersteuning, tegemoetkomingen voor vaste lasten, belastingmaatregelen, kredieten, garanties en werk-naar-werkbegeleiding. In het bestek van deze uitgave kunnen we onmogelijk alle (bijna 60!) verschillende maatregelen toelichten, maar attenderen we u op de belangrijkste regelingen die zijn verlengd tot in 2021.
EEN SCHIJF VAN CORONAMAATREGELEN
KKC Klein Krediet Corona
GO-C Garantie Ondernemersfinanciering (Coronamodule)
Belastingmaatregelen Energiebelastingen Sectorregelingen NOW Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid
TVL Tegemoetkoming Vaste Lasten mkb BMKB Borgstelling MKB-kredieten TOGS Tegemoetkoming Ondernemers Getroffen Sectoren COVID-19 (gesloten)
Tozo Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers
Via de KvK Corona Regelingencheck is aan de hand van een aantal stappen snel vast te stellen op welke steunmaatregelen mogelijk aanspraak bestaat. Zie kvk.nl.
AAN DE ORDE
CORONASTEUNPAKKET 3.0 VERLENGD Het derde pakket aan coronasteunmaatregelen geldt vanaf 1 oktober 2020 en loopt door tot en met juni 2021. De NOW is vanaf 1 oktober met drie keer drie maanden, ofwel negen maanden, verlengd, dus tot en met juni 2021. Bedoeld is de steun in deze periodes stapsgewijs af te bouwen. UITSTEL VERMOGENSTOETS TOZO Ook de Tozo-inkomensondersteuning loopt door tot en met juni 2021. Nieuw is dat er een vermogenstoets aan de regeling wordt gekoppeld. Deze gaat onder druk van belangengroeperingen pas in vanaf april 2021. Zelfstandigen met een vermogen hoger dan € 46.520 komen dan niet meer in aanmerking voor Tozo-steun. De eigen woning of het bedrijfspand valt niet onder het vermogen. Gemeenten bieden vanaf 1 januari 2021 zzp’ers hulp rond bij- of omscholing en heroriëntatie. TIJDELIJKE VERBREDING TVL Ook de Tegemoetkoming Vaste Lasten mkb (TVL) is verlengd tot 1 juli 2021. De regeling biedt ondernemers op voorwaarden een compensatie van maximaal € 90.000 (dit was: € 50.000) per drie maanden voor hun vaste lasten. De regeling gold tot nu toe voor bepaalde aangewezen sectoren, maar is nu tijdelijk verbreed naar alle sectoren. Er gelden voorwaarden en een forfait, de vergoeding is maximaal 50%. De eenmalige uitkering van € 4.000 op grond van de TOGS of een tegemoetkoming op grond van de TVL is onbelast.
BETAALPAUZE HYPOTHEEK Particulieren kunnen een betaalpauze voor de betaling van rente en aflossing van hun hypotheek inlassen. De betaalpauze moet vóór 1 januari 2021 worden aangevraagd bij de geldverstrekker, moet uiterlijk ingaan op 31 december 2020 en mag maximaal 12 maanden duren. Raadpleeg uw NOAB-adviseur wat dit betekent voor uw rente-aftrek of voorlopige aanslag. Op coronacalculator.nl, een initiatief van VNONCW en MKB-Nederland, is snel inzicht in steunregelingen van overheden en financiële instellingen te halen.
NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS
De geplande uitgaven over het jaar 2021 in de Rijksbegroting. Hier staat 293 miljard euro aan inkomsten tegenover. Een verschil van 43,6 miljard euro. CHECK UW ENERGIELABEL Per 1 januari 2021 moeten alle nieuw te bouwen gebouwen voldoen aan de eisen voor Bijna Energiezuinige Gebouwen (BENG). Vanaf 1 januari 2023 moet elk kantoor groter dan 100 m 2 minimaal energielabel C hebben. Dit komt neer op een Energieindex van 1,3 of beter. Voldoet u niet aan de eisen, dan is gebruik als kantoor niet meer toegestaan. U checkt uw energielabel op ep-online.nl. NIEUW: CO2-HEFFING INDUSTRIE Nederlandse bedrijven in de industrie gaan vanaf 2021 een geleidelijk stijgende CO2-heffing betalen over het teveel aan uitstoot. Dit moet bedrijven stimuleren te investeren in verduurzaming. Het begint met een bedrag van € 30 per ton CO2 en loopt stapsgewijs op naar € 125 in 2030. Door een coronamaatregel is de heffing tijdelijk verlaagd. HOGER ODE-TARIEF VANAF 2021 Naar verwachting wordt vanaf 1 januari 2021 de Opslag Duurzame Energieen klimaattransitie (ODE) verhoogd. Bedrijven betalen deze ODE-heffing op het verbruik van aardgas (per m3) en elektriciteit (per kWh) aan hun energieleverancier. Met de opbrengsten worden de productie
336,6
van duurzame energie en de reductie van de CO2-uitstoot gestimuleerd via de subsidieregeling Stimulering Duurzame Energieproductie (SDE++). Doelstelling: een emissiereductie van 49% in 2030. TARIEF INNOVATIEBOX OMHOOG Dankzij de innovatiebox in de vennootschapsbelasting betalen ondernemingen die vernieuwende R&D-activiteiten ontwikkelen, geen 25% over hun winst, maar maximaal 7% over de winst die ze maken met deze R&D-activiteiten. Vanaf 1 januari 2021 wordt dit tarief verhoogd van 7 naar 9%. Er gelden strenge voorwaarden welke winst precies is toe te schrijven aan de innovatie. Uw NOAB-adviseur staat u terzijde. AAN DE SLAG MET UBO Het Nederlandse UBO-register, onderdeel van het Handelsregister van de KvK, is op 27 september 2020 geopend. Reeds ingeschreven ondernemers ontvangen daarover bericht en hebben tot uiterlijk 27 maart 2022 de tijd om een uiteindelijk belanghebbende (UBO) in te schrijven. Dit kan online, op papier of via de notaris. Nieuwe inschrijvers moeten direct een UBO opgeven.
miljard euro
DENK AAN DE OVERDRACHTSBELASTING Het algemene tarief voor de overdrachtsbelasting gaat per 1 januari 2021 van 6 naar 8%. Ga dus na of de aankoop van een onroerende zaak nog dit jaar of beter in januari kan plaatsvinden. Dit tarief geldt niet alleen voor bedrijfs- en fabriekspanden, maar ook voor woningen die de koper niet duurzaam gaat bewonen of bij verkrijging van de juridische eigendom van een woning. Beleggers zijn dus duurder uit. STARTERS Met Prinsjesdag stelde het kabinet starters op de woningmarkt – jonger dan 35, wel meerderjarig – de komende 5 jaar (1 januari 2021 t/m 31 december 2025) vrijstelling van overdrachtsbelasting in het vooruitzicht. Minister Ollongren liet echter weten bij een koopprijs van € 400.000 of meer per 1 april 2021 toch 2% overdrachtsbelasting te willen berekenen. Eind december beslist de Eerste Kamer over het pakket aan maatregelen. De koper jonger dan 35 die tussen 1 januari en 31 maart de sleutel van de nieuwe woning in ontvangst neemt, betaalt dus geen overdrachtsbelasting.
COLOFON
Aan de orde is een uitgave van: Nederlandse Orde van
Postbus 2478
Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. De juistheid
Administratie- en Belastingdeskundigen Hoofdredactie NOAB
5202 CL ‘s-Hertogenbosch
en volledigheid van de nieuwsbrief kan echter niet worden gegarandeerd. De samenstellers en de
Redactie Loft 238 Tekst & Media Opmaak Repro Design
Telefoon (073) 614 14 19
uitgever accepteren dan ook geen aansprakelijkheid voor schade, van welke aard ook, die het directe
Zutphen & Studio Stephan Lerou Druk Dekkers van Gerwen
info@noab.nl
of indirecte gevolg is van handelingen en/of beslissingen die gebaseerd zijn op deze nieuwsbrief.
‘s-Hertogenbosch © NOAB 2020
www.noab.nl
AAN DE ORDE
NIEUWS VOOR ONDERNEMENDE ONDERNEMERS