TERTULIA FISCAL
Introducción al impuesto sobre emisiones de carbón
Análisis estratégico del plan maestro 2026: Transición hacia una fiscalización algorítmica y tridimensional
Los derechos humanos en materia fiscal
El nuevo paradigma de la autodeterminación a la vigilancia directa
Estimada Comunidad IEE
Presentamos de nueva cuenta las conclusiones de nuestras Tertulias Fiscales, ese espacio de diálogo académico en el que se abordan temas especializados con profundidad y rigor académico, lo cual no es cosa menos en una época que empieza a privilegiar a la inteligencia artificial (IA) sobre el ser humano.
La autoridad que solía otorgarse a personas que durante una seria y dedicada carrera adquirieron conocimientos y experiencia se ha tornado en una admiración hacia la tecnología y sus posibilidades, ignorando que es la tecnología sólo un medio mientras que el ser humano será siempre un fin en sí mismo. El reto parece ser hoy demostrar lo que somos sin tecnología, qué podemos hacer, saber, tener, pero sobre todo: ser. No se trata de pelearnos con la modernidad, sino de poner las cosas en su lugar.
Por eso seguiremos en nuestros cuatro planteles con los ejercicios de intercambio de conocimientos y experiencias entre nuestros especialistas, sean docentes o alumnos, que además de los saberes técnicos nos ofrecen interpretaciones, perspectivas, sentimientos, que se unen a la pasión, voluntad, y ejemplaridad, que son propias del ser humano.
Dr. Salvador Leaños Flores Rector del Instituto de Especialización para Ejecutivos
Directorio IEE
IEE CORPORATIVO IEE PLANTELES
Dr. Salvador Leaños Flores Rector del Instituto de Especialización para Ejecutivos salvador.leanos@iee.edu.mx
Mtra. Celia Orozco Loya Dirección de Planeación y Desarrollo Institucional celia.orozco@iee.edu.mx
Mtra. Cristina Itzel Lemus Martínez Dirección de Calidad Académica Corporativa itzel.lemus@iee.edu.mx
Lic. Jesús Quintero Aguirre Coordinación de Medios Virtuales jesus.quintero@iee.edu.mx
Lic. Odette Flores Cortés Dirección IEE Plantel Ciudad de México odette.flores@iee.edu.mx
Lic. Adriana Martínez Rizo Dirección IEE Plantel Guadalajara adriana.martinez@iee.edu.mx
Lic. Ana Luisa Rivas Enríquez Dirección IEE Plantel Mérida ana.rivase@iee.edu.mx
Lic. Armando Vargas Romero Dirección IEE Plantel Monterrey armando.vargas@iee.edu.mx
Comité editorial
¿Qué
son las Tertulias Fiscales?
Son sesiones que integran a contadores públicos, licenciados en contaduría, derecho, economía o de cualquier otra profesión, que tengan como fin primordial el intercambio de experiencias fiscales y mejorar el marco tributario en México. En estas sesiones uno o varios profesionistas presentarán un tema fiscal previamente aprobado por el Consejo de Administración.
INTEGRANTES
Mtro. Juan Antonio De Arana Águila
Mtro. Víctor Oliver Mercado
• Lic. Mauro González González
• Dra. Virginia Ríos Hernández
Mtro. Juan Antonio Barragán Cabral
Dr. Javier Eli Domínguez Hernández
• Mtra. Ana Luisa Verdejo Silva
• Mtro. Gerardo Alfaro Osorio
Mtro. Luis Gerardo Zepeda Dávila
Dr. José Octavio Pérez Macedo
• Lic. Fernando Castillo Borbolla
• Mtro. José Luis Vázquez Ríos
Mtro. Jaime De la Rosa González
Mtro. Jesús Aldrin Rojas
• Mtra. María Dolores Ornelas Flores
• Lic. Emmanuel Ramos Guzmán
Lic. Milton Sergio Rangel Ruiz
Lic. Mario Alberto Navarrete Zavala
• Lic. Marisela Elizabeth De Arana Torres
• Lic. Juan Arturo De Arana Torres
C.P. Luis Arturo De Arana Águila
INTEGRANTES
PLANTEL GUADALAJARA
• Dra. María del Carmen Carrillo Maravilla
Dra. María Teresa Montes Muñoz
Dr. Antonio Iñiguez Chávez
• Lic. Daniel Evan Rodríguez Gómez
• Mtro. Hugo Alejandro González Anaya
Mtra. Silvia Patricia Alvarado Rueda
Mtro. Alfonso Fabián Barajas
• Mtro. Ernesto De la Torre Peredo
• Mtro. Fernando Rafael Ramos Gallardo
Mtro. Gustavo Adolfo Aguilar Espinosa de los Monteros
• Mtro. José Manuel Martínez Parrilla
• Mtro. Luis Alberto Sánchez Zaragoza
Mtro. Martín Deloya Bernabé
Mtro. Óscar César Meza Ahumada
• Mtro. Víctor Gumaro Correa Ortega
• Mtro. Marco Antonio Gallegos Cruz
Mtro. David Alvarado Cerda
Mtra. Yanina Sánchez de la Cruz
• Mtro. José Luis De Dios Melgoza
• Mtra. Diana Esmeralda Jiménez Mena
Mtro. Ricardo García Sánchez
Mtro. Sergio Fernando Zavala Castillo
• Mtro. Marco Antonio López Serret García
• Mtro. Rommel Ibarra Montiel
INTEGRANTES
Dr. Jorge Enrique Pérez Zapata
Dr. José Rodolfo López Quian
• Dr. Juan Felipe de Jesús Alonzo Solís
• Mtro. Víctor Ochoa Vázquez
Dr. Rodrigo Ignacio Ortiz Eljure
Mtro. José Rubén Ruiz Ramírez
• Mtro. José Luis Ripoll Gómez
• Mtro. Jorge Alfredo López Quian
INTEGRANTES
PLANTEL MONTERREY
• Dr. Fernando Pimentel Martínez
Dra. Martha Magdalena Aguirre Fernández
Mtro. Carlos Enrique Cuéllar Aldaco
• Dr. Fernando Vanegas Castelán
• Mtro. Miguel Ángel Guerra Martínez
Mtro. Orlando Arévalos García
Dr. Ricardo Morales Corral
• Mtro. Luis Alberto Fuentes Medina
Plantel Ciudad de México
José Gerardo Alfaro Osorio
Egresado IEE
Doctorante en Ciencias de lo Fiscal, Maestro en Impuestos y Licenciado en Contaduría Pública, con formación especializada en alta dirección, derecho tributario, precios de transferencia y fiscalidad internacional. Se desempeña como socio director de Alfaro, Osorio Consultores, S.C., y cuenta con amplia trayectoria como consultor fiscal de empresas nacionales e internacionales, así como catedrático e instructor en instituciones de prestigio, destacando la UNAM y el Instituto de Especialización para Ejecutivos.
Mtro.
INTRODUCCIÓN AL IMPUESTO
SOBRE EMISIONES DE CARBÓN
Relatoría
Durante la sesión se abordó el impuesto al carbono, su evolución y la relevancia que este instrumento fiscal ha adquirido frente a los retos ambientales actuales. Desde el inicio, se mencionó que el cambio climático dejó de ser un tema limitado a la agenda ambiental para convertirse en un problema que afecta la economía, la sociedad y las decisiones de política pública. De tal manera que, surgió la idea de poner un costo económico a las emisiones contaminantes para recaudar impuestos y cambiar prácticas que estuvieron normalizadas durante años.
Si bien, estos instrumentos han impulsado tecnologías más limpias, nuevas fuentes de energía y formas de producción más responsables con el entorno, también es cierto que surgió la preocupación por la presión que hoy enfrentan los gobiernos para atender los efectos del calentamiento global en medio de recursos limitados, así como la duda sobre si lo recaudado realmente contribuye a reparar el daño ambiental.
En este sentido, la contaminación dejó de verse como una consecuencia inevitable de la producción y empezó a reconocerse como un costo que deben asumir quienes la generan. Al revisar los antecedentes de estas medidas fiscales, destacó el trabajo del economista Arthur Pigou. Desde 1920, él sostenía que los efectos negativos de ciertas actividades económicas no podían quedar fuera del cálculo social.
Con el paso del tiempo, este planteamiento comenzó a llevarse a la práctica. Poco a poco, distintos países retomaron esta idea dentro de sus políticas ambientales.
Es decir, lo interesante es que esta idea no se quedó sólo en la teoría, ya que, países como Finlandia, Noruega, Suecia, Dinamarca, Alemania, Francia e Italia comenzaron a aplicar políticas fiscales ambientales bajo realidades distintas, pero con una preocupación en común, la cual fue, reducir actividades altamente contaminantes para avanzar hacia modelos energéticos más sostenibles.
En México, esta discusión tomó fuerza con la incorporación formal del llamado impuesto verde en el paquete fiscal de 2014, en línea con la Ley General de Cambio Climático. Su propósito, desde esta perspectiva, consistía en recaudar, modificar conductas y trasladar parte del costo ambiental hacia quienes generan mayores niveles de contaminación.
A partir de ello, también llamó la atención el análisis de los objetivos que este impuesto busca cumplir en el país. La discusión avanzó hacia la evaluación de sus resultados, en comparación con experiencias internacionales y en el reconocimiento de su papel dentro del equilibrio entre crecimiento económico y cuidado ambiental. Asimismo, quedó clara la importancia de contar con mediciones confiables para dar certeza tanto a la autoridad fiscal como a los contribuyentes.
A partir de ello, la discusión fue abriéndose hacia otros factores que también ayudan a explicar este tema.
Durante la exposición también se abordó la dimensión sociológica del tema y, en este punto, tomaron fuerza aspectos como la cultura, la educación, los valores colectivos y las formas de consumo, al reconocer que el deterioro ambiental también se explica a partir de estos factores. En este sentido, además, el impuesto verde adquirió un sentido más amplio, al vincular las obligaciones fiscales con una responsabilidad compartida en el cuidado
Además de esta dimensión social, la exposición volvió sobre los fundamentos fiscales y, en particular, se centró en la reforma fiscal de 2014, especialmente en lo relacionado con la enajenación e importación de combustibles fósiles según su contenido de carbono. Así, quedó claro que la estructura del impuesto también responde a la necesidad de impulsar innovación tecnológica, reducir la dependencia de energías tradicionales y fortalecer los compromisos internacionales asumidos por México en materia ambiental.
Asimismo, la revisión jurídica permitió entender el tema a partir de disposiciones concretas de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS). En este punto, se expusieron los sujetos obligados, las cuotas aplicables, los periodos de cálculo y los mecanismos de pago, así como la posibilidad de cubrir parte del impuesto mediante bonos de carbono con aval internacional, lo que además lo acercó a mecanismos globales de compensación ambiental. Además de su estructura técnica y legal, la exposición también llevó la discusión hacia sus efectos en la práctica.
Al cierre de la tertulia, se reconoció que el impacto de estos instrumentos también depende de la transparencia en su aplicación y del compromiso social asumido para avanzar hacia una transición ambiental real. De esta manera, su alcance se refleja en cambios dentro de los procesos productivos, en decisiones organizacionales y en una mayor conciencia colectiva, mostrando que estos impuestos van más allá de la recaudación y se relacionan también con transformaciones en el ámbito ambiental y social.
Referencias
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Gobierno de México. https://www.diputados.gob.mx/ LeyesBiblio/pdf/LIEPS.pdf
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Ley General de Cambio Climático. Gobierno de México. https:// www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/ LGCC.pdf
Organisation for Economic Co-operation and Development. (2023). Environmental taxation: A guide for policy makers. OECD Publishing. https://www.oecd.org/ environment/
Plantel Guadalajara
Mtro. Marco Antonio Hermosillo López
Docente y Egresado IEE
Doctorante en Ciencias de lo Fiscal, Maestro en Impuestos y Contador Público con formación en finanzas y contaduría, distinguido por su excelencia académica y certificación profesional ante el IMCP. Actualmente se desempeña como Director de BHR México Guadalajara, consultor especializado en materia contable, fiscal y de seguridad social, además de participar como catedrático en programas de licenciatura y posgrado del Instituto de Especialización para Ejecutivos.
ANÁLISIS ESTRATÉGICO
DEL PLAN MAESTRO 2026: TRANSICIÓN HACIA
UNA
FISCALIZACIÓN
ALGORÍTMICA
Y TRIDIMENSIONAL
Relatoría
En la tertulia se abordó que, en México, la fiscalización ya no puede entenderse sólo desde la auditoría tradicional, pues, en este contexto, se señaló cómo el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha ido entrando en una etapa distinta, con un enfoque más preventivo, tecnológico y predictivo, que ha quedado respaldado por los resultados recaudatorios de 2025, los cuales han sido considerados como el punto de partida para el diseño del Plan Maestro 2026.
Aunado a ello, la atención al contribuyente, el análisis estratégico de riesgos y el combate frontal a esquemas de simulación fueron presentados como los tres ejes centrales del modelo y, además, han quedado integrados dentro de una estructura de cumplimiento más sólida y articulada, dejando ver que este plan responde a una visión integral de la fiscalización, más que a un conjunto aislado de acciones meramente administrativas, dentro de un diseño robusto y de un alcance particularmente significativo.
Además, la autoridad plantea una intervención gradual que inicia con el acompañamiento, continúa con el monitoreo y, cuando el nivel de riesgo lo amerita, avanza hacia una actuación de mayor intensidad, por lo que el proceso no aparece como una respuesta sancionadora inmediata, sino como una ruta progresiva de seguimiento y control.
En ese marco, el análisis del llamado pilar persuasivo mostró que esta primera
dimensión busca hacer más sencillo el cumplimiento voluntario antes de llegar a una revisión formal, mediante herramientas como el Buzón Tributario, las declaraciones prellenadas, la digitalización de trámites y la orientación personalizada, con un mensaje de fondo sencillo pero significativo, el cual es, corregir antes de sancionar.
También, la exposición incluyó aspectos relacionados con el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), las tasas efectivas del Impuesto Sobre la Renta (ISR), la validación de retenciones y los cruces masivos de información, dejando ver que, en la práctica, la autoridad fiscal recurre cada vez más al análisis de datos para identificar comportamientos o patrones de riesgo incluso antes de iniciar una auditoría formal.
Y, aunque las tasas efectivas no implican, por sí mismas, una obligación fiscal adicional, sí pueden ser tomadas por la autoridad como una señal de referencia para identificar casos que, eventualmente, podrían llamar la atención dentro de un proceso de revisión.
La exposición también se centró en el pilar coercitivo y en su relación con el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), así como en los procedimientos orientados a detectar operaciones simuladas o carentes de materialidad económica, señalando que una operación real suele estar acompañada de elementos como la infraestructura, el personal, los activos, los contratos, los entregables y la trazabilidad, convertidos en evidencia relevante frente a una revisión de la autoridad, los cuales han quedado convertidos en una evidencia particularmente determinante frente a una revisión rigurosa de la autoridad, dentro de un esquema de control bastante más robusto.
Incluso, la sesión abrió espacio para hablar del debido proceso, de la transparencia
administrativa y de los límites de una fiscalización apoyada en algoritmos, pues, aunque el SAT presenta este modelo como objetivo y técnicamente sustentado, también ha sido planteada una inquietud legítima y especialmente sensible relacionada con la forma en que el contribuyente puede conocer las variables que lo colocan en un determinado nivel de riesgo, sobre todo cuando esos criterios han quedado integrados en procesos complejos que no siempre resultan visibles ni fácilmente identificables, dentro de una lógica administrativa bastante delicada y de un alcance decisivo para quien enfrenta una revisión.
Al cierre de la sesión, quedó una idea central y bastante significativa: el Plan Maestro 2026 no representa sólo una actualización administrativa, sino una nueva forma de entender el cumplimiento fiscal en México. Bajo este escenario, las organizaciones tendrán que fortalecer sus controles internos, profesionalizar su documentación y construir evidencia sólida desde el origen de cada operación. Como se comentó durante la exposición, el cumplimiento ya no comienza cuando llega una auditoría, sino mucho antes.
Referencias
Servicio de Administración Tributaria. (2026). Plan Maestro 2026. Gobierno de México. https://www.gob.mx/sat/documentos/planmaestro-2026
Servicio de Administración Tributaria. (s. f.). Tasas efectivas del ISR de grandes contribuyentes. Gobierno de México. https://www.sat.gob.mx/minisitio/ TasasEfectivasdelISR/index.html
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Código Fiscal de la Federación. Gobierno de México. https:// www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/ CFF.pdf
Plantel Mérida
Dr. Salvador Leaños Flores
Rector Institucional IEE
Doctor en Liderazgo en Instituciones de Educación Superior, Maestro en Finanzas y Maestro en Tecnología Instruccional, además de Licenciado en Ciencias de la Comunicación. Cuenta con una sólida trayectoria académica y directiva en educación superior, integrando conocimientos en liderazgo, innovación educativa, tecnología y gestión financiera, lo que le ha permitido contribuir al fortalecimiento institucional y a la formación de especialistas en el ámbito académico y empresarial.
LOS DERECHOS HUMANOS EN MATERIA FISCAL
Relatoría
La tertulia fiscal se desarrolló como un espacio académico de diálogo que reunió a especialistas de distintas disciplinas para reflexionar sobre un tema que, aunque con frecuencia suele abordarse desde la teoría jurídica, pocas veces se analiza con mayor profundidad dentro del ámbito tributario: los derechos humanos en materia fiscal.
Durante la apertura se recordó que este tipo de encuentros tienen como propósito propiciar el intercambio de experiencias, la reflexión crítica y la construcción colectiva de conocimiento en torno a los desafíos contemporáneos del sistema tributario mexicano. Posteriormente, dentro de este mismo marco académico, se dio paso al desarrollo de la sesión bajo la conducción de la moderación institucional.
Desde los primeros minutos de la exposición, se propuso una reflexión que llevó la discusión mucho más allá del terreno estrictamente fiscal, pues, a partir de preguntas esenciales sobre la naturaleza del ser humano, sobre la libertad, sobre el entendimiento, sobre la legalidad y sobre la justicia, fue construyéndose una línea de pensamiento más amplia que permitió comprender que los derechos humanos no pueden analizarse de manera aislada, sino dentro de su evolución histórica, filosófica y política, así como en el contexto de su desarrollo social.
Durante la sesión se retomaron conceptos como la justicia conmutativa y la justicia distributiva, así como distintas formas de organización política que, a lo largo de la historia, han dejado una huella importante, entre ellas la monarquía, la aristocracia y la república. A partir de este análisis fue posible
revisar el pensamiento clásico y su influencia en la construcción de la dignidad humana, incorporando elementos de la tradición grecorromana, del cristianismo y de autores como San Agustín, especialmente desde el concepto de ordo amoris; lo que permitió reconocer que, desde sus orígenes, la idea de justicia ha estado vinculada a una visión amplia e integral del ser humano, así como a su desarrollo moral y social.
Así, al considerar estos contextos históricos, se entiende que muchas ideas que hoy parecen ser naturales o universales en realidad tienen orígenes filosóficos, éticos y culturales muy antiguos. De tal manera que, este viaje mostró que la construcción de la dignidad y los derechos humanos no surgió de inmediato, sino que fue el resultado de sucesos que se desarrollaron a lo largo de diferentes períodos históricos.
Con lo anterior, se entendió que los derechos humanos no surgieron de manera espontánea, sino que fueron el resultado de un proceso histórico marcado por debates, tensiones y conflictos que, de forma progresiva, permitieron fortalecer el reconocimiento de la dignidad humana y de los derechos fundamentales, aunque también dejaron ver las contradicciones y limitaciones propias de cada época.
En este proceso, el siglo XVI tuvo un papel importante, especialmente por las aportaciones de Francisco de Vitoria y la Escuela de Salamanca, cuyos planteamientos ayudaron al desarrollo del derecho natural; asimismo, se revisaron algunos hechos, como las Leyes de Burgos y la Controversia de Valladolid, que fueron momentos que marcaron la defensa de la dignidad de los pueblos originarios durante la época colonial y que, además, abrieron discusiones éticas y jurídicas que con el tiempo contribuyeron a la construcción histórica de los derechos humanos.
Posteriormente, se revisaron hechos importantes de la modernidad, como la Revolución Francesa y la Declaración de los Derechos del Hombre y del Ciudadano. En estos momentos, principios como la igualdad, la libertad, la seguridad y la propiedad tomaron mayor importancia y tuvieron una gran influencia en el pensamiento político y jurídico moderno.
Sin embargo, estos procesos también presentaron importantes contradicciones, ya que, en distintos momentos, los discursos de libertad coexistieron con prácticas de exclusión y violencia hacia grupos vulnerables. Por ello, la construcción de los derechos humanos no puede entenderse como un proceso lineal, sino como una trayectoria compleja, atravesada por avances, conflictos, tensiones y desafíos presentes a lo largo de la historia.
Durante la exposición, llevó a revisar el contexto fiscal actual, lo que permitió reconocer que no puede existir una verdadera justicia fiscal cuando los derechos del contribuyente no se protegen de manera efectiva; es decir, el tema no se relaciona solamente con la obligación de pagar impuestos, sino también con la forma en que actúa el sistema fiscal, porque no basta con recaudar; además, es necesario que exista justicia, respeto y protección de los derechos fundamentales, pues de lo contrario, el contribuyente podría quedar sin una defensa adecuada frente a actos arbitrarios de la autoridad.
La sesión se cerró con un mensaje sobre la tributación en la actualidad, ya que en la práctica no siempre existe un equilibrio entre la actuación de la autoridad fiscal y la protección de los derechos del contribuyente; destacando la importancia de fortalecer una relación más ética entre la autoridad y la ciudadanía.
Referencias
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Gobierno de México. https://www.diputados.gob.mx/ LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf
Organización de las Naciones Unidas. (1948). Declaración Universal de los Derechos Humanos. https://www.un.org/es/about-us/ universal-declaration-of-human-rights
Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2021). Acción de inconstitucionalidad 3/2021. https://www.scjn.gob.mx
Plantel Monterrey
Lic. Emilio Caleb González Robles
Estudiante IEE
Licenciado en Contaduría y Finanzas por el Instituto Universitario del Prado, con trayectoria profesional orientada al análisis técnico y jurídico de temas fiscales, financieros y de cumplimiento tributario. Ha participado como moderador y expositor en espacios académicos especializados, impulsando la reflexión crítica sobre reformas fiscales, seguridad jurídica y los retos de la fiscalización en entornos digitales.
EL NUEVO PARADIGMA DE LA AUTODETERMINACIÓN A LA
VIGILANCIA DIRECTA
Relatoría
Apoyo en Relatoría: Dra. Martha Magdalena Aguirre Fernández
La tertulia se desarrolló en modalidad virtual con el propósito de abordar el tema “El nuevo paradigma de la Autodeterminación a la Vigilancia Directa”. Durante la sesión, se dio la bienvenida a los participantes y se explicó que estos espacios han sido concebidos como encuentros periódicos de estudio y análisis sobre temas fiscales, laborales y empresariales, con la finalidad de promover el intercambio de conocimientos entre los asistentes.
Asimismo, se presentó el tema central de la sesión y se destacó que el objetivo general había sido fomentar la reflexión y el debate técnico y jurídico en torno a la reforma fiscal, poniendo especial atención en la relación entre la modernización de la recaudación y la protección de los derechos humanos vinculados con la privacidad y la seguridad jurídica.
Se explicó que la reforma al Código Fiscal de la Federación (CFF), con la incorporación del Artículo 30-B, ha establecido un modelo de vigilancia digital en el que las plataformas de servicios digitales deben permitir al Servicio de Administración Tributaria (SAT) el acceso permanente y en tiempo real a sus bases de datos para revisar las transacciones que se realizan.
Lo anterior, ha representado una modificación importante respecto al modelo tradicional, ya que anteriormente el contribuyente declaraba sus ingresos bajo el principio de buena fe y la autoridad revisaba después el cumplimiento de sus obligaciones. En contraste, el nuevo
esquema ha permitido un monitoreo inmediato de las operaciones, por lo que se presentó como un cambio de la autodeterminación hacia un sistema de vigilancia directa.
La Asociación de Internet MX (AIMX) señaló que el acceso permanente del SAT a los sistemas digitales genera preocupación por la privacidad de los usuarios, al permitir el acceso no sólo a datos fiscales, sino también a hábitos de consumo y otra información, además se explicó que esta medida obliga a las empresas a modificar sus sistemas tecnológicos para permitir la supervisión de la autoridad y contempla sanciones como el bloqueo temporal de los servicios digitales ante el incumplimiento.
También se comentó que la reforma se relaciona con el Artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), el cual protege a las personas para que ninguna autoridad afecte sus derechos sin una orden legal. Asimismo, se señaló que la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) ya ha emitido decisiones relacionadas con la protección de datos personales y con los límites en la entrega de información cuando no existen reglas claras.
Asimismo, se explicó que la reforma representa un cambio frente al modelo tradicional de autodeterminación y que existe preocupación por la falta de controles previos y de autorización judicial, además de que se mencionaron riesgos relacionados con la vigilancia, la privacidad y el manejo de la información por parte de la autoridad.
De igual forma, se explicó que esta medida obliga a las empresas a realizar cambios en sus sistemas tecnológicos para permitir una mayor supervisión por parte de la autoridad, lo que también ha generado preocupaciones relacionadas con la ciberseguridad y con algunos efectos económicos, como el
posible regreso al comercio informal o al uso de efectivo. Y, estos cambios pueden afectar la confianza de algunas empresas y usuarios en el manejo de la información digital, especialmente cuando se trata de datos personales y financieros.
Por otro lado, se comentó que existe un debate sobre la constitucionalidad de la reforma, ya que el acceso permanente a la información ha generado dudas en relación con su impacto en los derechos fundamentales de las personas, de igual forma se explicó que esta discusión no sólo se enfoca en la eficiencia de la recaudación, sino también en la importancia de proteger la privacidad y la seguridad jurídica de las personas.
Finalmente, se propusieron como líneas de investigación el análisis constitucional comparado sobre la protección de datos en servidores, el estudio de la responsabilidad patrimonial del Estado en caso de filtraciones de información sensible y el análisis del impacto de la vigilancia fiscal en la economía digital. También se señaló la importancia de seguir estudiando cómo estas medidas pueden afectar tanto a las empresas como a los usuarios en el uso de plataformas digitales. De igual forma, se destacó la necesidad de analizar el equilibrio entre la recaudación fiscal y la protección de los derechos relacionados con la privacidad y el manejo de la información.
Referencias
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2024). Código Fiscal de la Federación. Gobierno de México. https:// www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/ CFF.pdf
Servicio de Administración Tributaria. (2026, 26 de enero). Plan Maestro 2026: mejor atención a contribuyentes, fiscalización clara y combate a factureras [Comunicado de prensa]. Gobierno de México. https:// www.gob.mx/sat/prensa/plan-maestro2026-mejor-atencion-a-contribuyentesfiscalizacion-clara-y-combate-afactureras-06-2026
Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2021). Acción de inconstitucionalidad 3/2021. https://www.scjn.gob.mx
Plantel Ciudad de México
Protasio Tagle No. 95, Col. San Miguel Chapultepec, Alcaldía Miguel Hidalgo, C.P. 11850, Ciudad de México Tels: 55 5277 4588 / 55 5277 4586 / Lada: 800 020 08 91
Plantel Guadalajara
Sol No. 2742, Col. Jardines del Bosque, C.P. 44520, Guadalajara, Jalisco. Tels: 33 4777 74 33 Ext. 105 / Lada: 800 777 74 33
Plantel Mérida
Calle 28 No. 202 por 23, Col. García Ginerés, C.P. 97070, Mérida, Yuc. Tels: 999 9200 890 / 999 9200 710 / Lada: 800 832 54 46
Plantel Monterrey
Simón Bolívar No. 301 Sur, Col. Chepevera, C.P. 64030, Monterrey, N.L. Tels: 81 8348 0212 / 81 8151 1310 / Lada: 800 711 48 02
Formamos personas, transformamos realidades www.iee.edu.mx