VEDENIE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA
PRAKTICKÁ PRÍRU Č KA 2026
Milíčitatelia,
prinášamevámpraktickúelektronickúpríručku Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva pre účtovné obdobie roka 2026.
Jeurčenápodnikateľom–fyzickýmosobám,ktoréprizisťovanízákladudaneanáslednesvojejdaňovejpovinnostiuplatňujú skutočnepreukázanévýdavkyzriadne vedenéhojednoduchéhoúčtovníctvaasútedaúčtovnoujednotkoupodľazákona oúčtovníctve.
Vpublikáciinájdeteprehľadzásadašpecifíkjednoduchéhoúčtovníctva,účtovných kníh,účtovaniejednotlivýchprípadov,ktoré jepotrebnéposudzovaťúčtovne,aleaj zhľadiskadanezpríjmovavnadväznosti natotodaňovéposúdenieúčtovaťvýdavky buďakodaňové,alebonedaňové.
Súčasťoujeajpodrobnérozobratieproblematikypoistnéhoapríspevkovplatených podnikateľomaleboplatenýchzamestnávateľomzazamestnancovvroku2026. Nastalivýznamnézmenyplateniasociálnychodvodov,napr.kratšieodvodovéprázdniny,platenieodvodovajvtedy,keďtovminulostinebolopovinné,novádefinícia SZČO,zvýšilisasadzbyprezdravotnéodvody.
Ajkeďsapostupyúčtovaniavsústavejednoduchéhoúčtovníctvavpriebehuroka 2025nezmenili, zmenyvdaňovejaostatnejsúvisiacejlegislatívemajúvplyvna účtovanieadaňovéposudzovanieúčtovnýchprípadov.
Novinkouprerok2026jeobmedzenieprávanaodpočítanieDPHnaúrovni50%pri vybranýchkategóriáchosobnýchvozidiel používanýchajnasúkromnéúčelyčinové pásmasadzbydanezpríjmovprefyzickéosoby.
Pozitívnousprávoujezrušeniedanezfinančnýchtransakciíprefyzickéosoby–podnikateľovvroku2026.Od1.januára2026došlokzmenevýškyobmedzeníplatiebvhotovosti–prepodnikateľov(fyzickéaprávnickéosoby)jeplatnáhranicalen5000eur. Doplatnostivstúpilnovýzákonoevidenciitržieb,ktorývýraznerozširujeokruhpredávajúcichspovinnosťoupoužívaťpokladnicu.
Všetkytietoajostatnélegislatívne zmenysúzapracovanéaanalyzovanévaktualizovanejpríručke.
Vkomplexnompraktickompríkladeprinášamespôsobyúčtovaniaúčtovnýchprípadovreálnevznikajúcichpodnikateľomvpriebehuúčtovnéhoobdobiavpeňažnom denníku,vknihepohľadávok,vknihezáväzkovavpomocnejkniheDPH.Ztýchto podkladovvychádzameprinázornom zostaveníúčtovnejzávierkyzaúčtovné obdobieroka2026 vrátanevyplnenéhovýkazuomajetkuazáväzkochavýkazu opríjmochavýdavkoch,ktorésú súčasťouúčtovnejzávierky.
Príručkavzávereobsahuje úplnézneniezákonaoúčtovníctve a opatrenieopostupochúčtovaniavsústavejednoduchéhoúčtovníctvaprepodnikateľov vzneníplatnom od1.januára2026.
redakcia
OBSAH
Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2026
1.Úvod. .
2.Povinnosťviesťúčtovníctvo.
3.Účtovnédoklady.
4.Účtovnéknihy.
5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane.
6.Účtovanievýdavkovvynaloženýchnadosiahnutie,zabezpečenieaudržanie príjmov.
7.Účtovaniepríjmov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov.
8.Účtovanievýdavkov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov.
9.Účtovanievcudzejmeneakurzovérozdiely.
.3
.5
.6
.18
.26
.53
.56
.59
10.Účtovanierozdielovzdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti. . . . . . .61
11.Účtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalovnanápoje.
12.Účtovnýrežimdanezpridanejhodnoty.
13.Účtovanieuzávierkovýchúčtovnýchoperácií.
14.Inventarizáciamajetkuazáväzkov.
15.Účtovnázávierka. .
16.Uchovávanieaochranaúčtovnejdokumentácie.
17.Príklad. .
Úplnézneniezákonač.431/2002Z.z.oúčtovníctve
Časopis
„VEDENIE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA V ROKU 2026“
Ing. Eva Gášpárová vydávaný v jazyku slovenskom, 23. ročník
Vydavateľ a redakcia: Poradca podnikateľa, spol. s r. o. Martina Rázusa 23A 010 01 Žilina IČO: 31 592 503 www.pp.sk
Spoločnosť je súčasťou Vydavateľského a vzdelávacieho domu PP.
Zodpovedná redaktorka: Ing. Miriam Kyselová e-mail: kyselova@pp.sk tel.: 041/70 53 254
Grafická úprava: Technická redakcia
Inzercia: adresa:MartinaRázusa23A,01001Žilina telefón:041/70 53 251 mobil:0918 635 305 e-mail:inzercia@pp.sk
Služby zákazníkom: telefón:041/70 53 600 e-mail:sluzby@pp.sk
Daňová pohotovosť z oblasti Dane a účtovníctvo v pracovných dňoch od9.00 – 12.00 hod. a od 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/70 53 434 041/70 53 535 041/70 53 737 041/70 53 838 e-mail:listaren@pp.sk
Mzdová pohotovosť zoblastiMzdy,personalistikaapracovnéprávo v pracovných dňoch od 9.00 – 12.00 hod. a 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/70 53 636 041/70 53 939 e-mail:listaren@pp.sk
.61
.62
.69
.71
.74
.76
.89 ÚplnéznenieopatreniaMFSRč.MF/27076/2007-74,ktorýmsaustanovujú podrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaní aobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotky účtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva
ISBN: 978-80-8186-269-4 EAN: 9788081862694
Odkazy na portály www.danovecentrum.sk www.mzdovecentrum.sk www.zakon.sk
Vedeniejednoduchéhoúčtovníctvavroku2026
1.Úvod
2.Povinnosťviesťúčtovníctvo
2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov
2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.14a15zákonaodanizpríjmov
2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva
3.Účtovnédoklady
4.Účtovnéknihy
4.1Peňažnýdenník
4.2Knihapohľadávok
4.3Knihazáväzkov
4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov
4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku
4.4.2Knihafinančnéhomajetku
4.4.3Knihazásob
4.4.4Knihacenín
4.4.5Pokladničnákniha
4.4.6Knihaúčetvbanke
4.4.7Kniharezerv
4.5Pomocnéknihyzáväzkovzpracovnoprávnychvzťahov
4.5.1Knihamzdovýchlistov
4.5.2Knihasociálnehofondu
4.6Postuppriotváraníauzatváraníúčtovnýchkníh
5.Účtovaniepríjmovzahrnovanýchdozákladudane
5.1Predajtovaru,výrobkovaslužieb
5.2Ostatnépríjmyzahrnovanédozákladudane
6.Účtovanievýdavkovvynaloženýchnadosia hnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov
6.1Zásoby
6.2Služby
6.3Mzdy
6.4Poistnéapríspevkyplatenépodnikateľomapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov
6.4.1Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézafyzickúosobualebopodnikateľa 6.4.2Poistnénazdravotnéasociálnepoistenieplatenézamestnávateľomzazamestnancov
6.5Súhrnnéúčtovanievýdavkovnamzdy,poistnéapríspevky
6.6Tvorbasociálnehofondu
6.7Ostatnévýdavky
7.Účtovaniepríjmov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov
7.1Príjmyfyzickejosoby,ktoréniesúpredmetomdane
7.2Príjmyfyzickejosoby,ktorésúoddaneoslobodené
7.3Príjmy,ktorésadozákladudanenezahŕňajú
8.Účtovanievýdavkov,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov
9.Účtovanievcudzejmeneakurzovérozdiely
10.Účtovanierozdielovzdôvoduzaokrúhľovaniacenyplatenejvhotovosti
11.Účtovaniezálohovanýchjednorazovýchobalovnanápoje
12. Účtovnýrežimdanezpridanejhodnoty
12.1Registračnápovinnosťazrušenieregistrácie
12.2Účtovaniedanezpridanejhodnoty
12.3Daňovépriznaniekdanizpridanejhodnoty
13. Účtovanieuzávierkovýchúčtovnýchoperácií
13.1Zvýšeniepríjmovosumydoteraznezaúčtované
13.2Zníženiepríjmov,ktorésanezahrnujúdozákladudane
13.3Zvýšenievýdavkovosumydoteraznezaúčtované
13.4Zníženievýdavkovosumy,ktorésanezahrnujúdozákladudane
14. Inventarizáciamajetkuazáväzkov
14.1Inventúra,inventúrnysúpisainventarizačnýzápis
14.2Účtovanieinventarizačnýchrozdielov
15.Účtovnázávierka
16.Uchovávanieaochranaúčtovnejdokumentácie
17.Príklad
1.Úvod
Účtovníctvojesústavaodbornýchekonomickýchinformácií,ktoráumožňujezisťovaťavykazovaťinformácieofinančnejamajetkovej štruktúreúčtovnejjednotkyazisťovaťefektívnosťjejčinnosti.
Vedenieúčtovníctvajesúhrnpovinností,ktoréukladajúprávnepredpisypodnikateľom.
Privedeníúčtovníctvamusiaúčtovnéjednotkydodržiavaťauplatňovaťpredovšetkým: zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.MF/27076/2007-74,ktorýmsaustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaapodrobnostiousporiadaní,označovaníaobsahovomvymedzenípoložiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsústavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmov, zákonč.563/2009Z.z.osprávedaní(daňovýporiadok), vyhláškuMinisterstvafinanciíSRč.378/2011Z.z.ospôsobeoznačovaniaplatbydane, zákonč.595/2003Z.z.odanizpríjmov, zákonč.222/2004Z.z.odanizpridanejhodnoty, zákonč.582/2004Z.z.omiestnychdaniachamiestnompoplatkuzakomunálnyodpadadrobnéstavebnéodpady, zákonč.361/2014Z.z.odanizmotorovýchvozidiel, zákonč.279/2024Z.z.odanizfinančnýchtransakcií, zákonč.447/2015Z.z.omiestnompoplatkuzarozvoj, zákonč.384/2025Z.z.oevidenciitržieb, zákonč.18/1996Z.z.ocenách, zákonč.394/2012Z.z.oobmedzeníplatiebvhotovosti, zákonč.663/2007Z.z.ominimálnejmzde, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.245/2025Z.z.osumeminimálnejmzdynarok2026, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.244/2025Z.z.osumáchminimálnychmzdovýchnárokovnarok 2026, zákonč.283/2002Z.z.ocestovnýchnáhradách, opatrenieMinisterstvafinanciíSRč.401/2012Z.z.,ktorýmsaustanovujúzákladnésadzbystravnéhoveuráchalebovcudzej meneprizahraničnýchpracovnýchcestách, oznámenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.280/2025Z.z.osumáchstravného, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.340/2025Z.z.osumáchzákladnejnáhradyzapoužívaniecestných motorovýchvozidielpripracovnýchcestách, zákonč.311/2001Z.z.Zákonníkpráce, zákonč.580/2004Z.z.ozdravotnompoistení, zákonč.461/2003Z.z.osociálnompoistení, zákonč.5/2004Z.z.oslužbáchzamestnanosti, zákonč.462/2003Z.z.onáhradepríjmupridočasnejpracovnejneschopnostizamestnanca, zákonč.43/2004Z.z.ostarobnomdôchodkovomsporení, zákonč.650/2004Z.z.odoplnkovomdôchodkovomsporení, zákonč.601/2003Z.z.oživotnomminime, opatrenieMinisterstvapráce,sociálnychvecíarodinySRč.168/2025Z.z.oúpravesúmživotnéhominima, zákonč.152/1994Z.z.osociálnomfonde, zákonč.215/2021Z.z.opodporevčaseskrátenejpráce.
2.Povinnosťviesťúčtovníctvo
Povinnosťpodnikateľovviesťúčtovníctvoustanovuje§35zákonač.513/1991Zb.Obchodnýzákonníkvzneníneskoršíchpredpisov, atovrozsahuaspôsobomustanovenýmosobitnýmpredpisom,ktorýmje zákonč.431/2002Z.z.oúčtovníctve vzneníneskorších predpisov.Podnikatelianezapísanívobchodnomregistriafyzickéosoby,ktorépodnikajúalebovykonávajúinúsamostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojeskutočnévýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmovpodľazákonač.595/2003Z.z.odanizpríjmovvzneníneskoršíchpredpisov, účtujúvsústavejednoduchého účtovníctvaasúpovinnídodržiavaťpostupyúčtovania, ktorévydaloMinisterstvofinanciíSR opatrenímč.MF/27076/2007-74, ktorýmsaustanovujúpodrobnostiopostupochúčtovaniaa podrobnostiousporiadaní,označovaníaobsahovomvymedzení položiekúčtovnejzávierkypreúčtovnéjednotkyúčtujúcevsús tavejednoduchéhoúčtovníctva,ktorépodnikajúalebovykonávajúinú samostatnúzárobkovúčinnosť,akpreukazujúsvojevýdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovnaúčely zisteniazákladudanezpríjmov,vzneníneskoršíchopatrení. Zuvedenéhovyplýva,žezákonoúčtovníctveapostupyúčtovaniasa nevzťahujúnadaňovníkov, ktorí: uplatňujúpaušálnevýdavkyvzmysle§6ods.10zákonaodanizpríjmov, vedúdaňovúevidenciuvzmysle§6ods.11zákonaodanizpríjmov.
2.1Paušálnedaňovévýdavkypodľa§6ods.10zákonaodanizpríjmov Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1a2zákonao danizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,adaňovníkspríjmamipodľa§6ods.4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckéhovýkonu,môže preúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmovuplatniťpaušálnevýdavky,ak: niejeplatiteľomdanezpridanejhodnotyalebojeplatiteľomlenčasťzdaňovaciehoobdobia, neuplatnípreukázateľnédaňovévýdavky.
Výškapaušálnychvýdavkovje vovýške60%zúhrnupríjmovnajviacdovýšky20000eurročne. Vsumepaušálnychvýdavkov súzahrnutévšetkydaňovévýdavkyokrempreukázateľnezaplatenéhopoistnéhoapríspevkov,ktoréjepovinnýplatiťdaňovník,ak tietonebolizahrnutédodaňovýchvýdavkovvpredchádzajúcichzdaňovacíchobdobiach.
Počasuplatňovaniapaušálnychdaňovýchvýdavkovdaňovník niejeúčtovnoujednotkou, nemusíviesťúčtovníctvo.Jevšakpovinný viesťevidenciuo:
príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudane, ozásobáchaopohľadávkach.
Spôsobaformavedeniatýchtoevidenciíniesúustanovené,daňovníksámrozhodne,akýmspôsobomichzabezpečí.
2.2Daňováevidenciapodľa§6ods.11zákonaodanizpríjmov
Daňovníkspríjmamipodľa§6ods.1až4zákonaodanizpríjmov,t.j.spríjmamizpodnikania,zinejsamostatnejzárobkovejčinnosti,zprenájmuaspríjmamizpoužitiadielaapoužitiaumeleckého výkonu,môžepreúčelyvyčísleniazákladudanezpríjmov,akuplatňujepreukázateľnevynaloženédaňovévýdavky, viesťpočasceléhozdaňovaciehoobdobiadaňovúevidenciuo: príjmochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladu danevrátaneprijatýchdokladov,ktoréspĺňajúnáležitostiúčtovnýchdokladov,
daňovýchvýdavkochvčasovomsledevčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanevrátanevydanýchdokladov,ktoréspĺňajú náležitostiúčtovnýchdokladov, hmotnommajetkuanehmotnommajetkuzaradenomdoobchodnéhomajetku, zásobáchapohľadávkach, záväzkoch.
2.3Vedeniejednoduchéhoúčtovníctva
Daňovník,ktorýnaúčelyzisteniazákladudanezpríjmovpreukazujesvojeskutočnévýdavky,jepovinnýviesťúčtovníctvovzmysle zákonaoúčtovníctveapriúčtovanívsústavejednoduchéhoúčtovníctvadodržiavaťpostupyúčtovaniaustanovenéMinisterstvomfinanciíSR.
Podľa§2ods.2zákonaoúčtovníctve predmetom jednoduchéhoúčtovníctvajeúčtovanieskutočnostío: staveapohybemajetku, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.a)definuje majetok akoaktívaúčtovnejjednotky,ktoré súvýsledkomminulýchudalostí,jetakmeristé,ževbudúcnostizvýši aekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadajúsaspoľahlivo oceniť,vykazujúsavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch;majetkomúčtovnejjednotkyokremdlhodobéhomajetku,zásobapeňažnýchprostriedkovsúajpohľadávky, staveapohybezáväzkov, pričomzákonoúčtovníctvev§2ods.4písm.b)definuje záväzok akoexistujúcupovinnosťúčtovnej jednotky,ktorávzniklazminulýchudalostí,jepravdepodobné,ževbudúcnostiznížiekonomickéúžitkyúčtovnejjednotkyadása spoľahlivooceniť,vykazujesavúčtovnejzávierkevovýkazeomajetkuazáväzkoch, príjmoch, ktorépodľa§2ods.4písm.f)zákonaoúčtovníctvepredstavujúprírastokpeňažnýchprostriedkovaleboprírastokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky, výdavkoch, ktorépodľa§2ods.4písm.g)zákonaoúčtovníctvepredstavujúúbytokpeňažnýchprostriedkovaleboúbytokekvivalentovpeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotky, výsledkuhospodárenia účtovnejjednotky,ktorýmjepodľa§2ods.4písm.h)zákonaoúčtovníctveocenenýefektčinnostiúčtovnejjednotkydosiahnutývúčtovnomobdobí.
Účtovnájednotka,ktoroujefyzickáosoba,využívanapodnikaniealebosamostatnúzárobkovúčinnosťtzv. obchodnýmajetok, ktorýzákonodanizpríjmovv§2písm.m)definujeakosúhrnmajetkovýchhodnôt,atovecí,pohľadávokainýchprávapeniazmioceniteľnýchhodnôt,ktoréfyzickáosobaspríjmamizpodnikaniaazinejsamostatnejzárobkovejčinnosti: mávovlastníctve, využívanadosahovanie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, ktoréúčtujealeboúčtovalapodľazákonaoúčtovníctveapostupovúčtovania,evidujealeboevidovalapodľa§6ods.11zákona odanizpríjmov.
Postupyúčtovaniaaoceňovaniamajetkutvoriacehoobchodnýmajetoksivysvetlímevkapitoleč.4vrámciichúčtovaniavúčtovných knihách.
Účtovnájednotkajepovinnáviesťúčtovníctvoakosústavuúčtovnýchzáznamov. Účtovnýmzáznamom sapodľa§4ods.5zákona oúčtovníctverozumieúdaj,ktorýjenositeľominformácietýkajúcejsapredmetuúčtovníctvaalebospôsobujehovedenia.Účtovnými záznamamisúnajmäúčtovnédoklady,účtovnézápisy,účtovnéknihy,odpisovýplán,inventúrnesúpisy,účtovnázávierka.
Účtovníctvopočasceléhoúčtovnéhoobdobiamusíbyťvedenévsúlades§8ods.1zákonaoúčtovníctve,t.j.správne,úplne,preukázateľne,zrozumiteľneaspôsobomzaručujúcimtrvalosťúčtovnýchzáznamov.
Správnosťúčtovníctva jezabezpečenávedenímpodľazákonaoúčtovníctve,postupovúčtovaniaaostatnýchosobitnýchpredpisov.
Úplnosťúčtovníctva jezabezpečená,aksúvúčtovnomobdobízaúčtovanévúčtovnýchkniháchvšetkyúčtovnéprípady,akjezostavenáúčtovnázávierkaasúkdispozíciivšetkyúčtovnézáznamy.
Preukázateľnosťúčtovníctva zabezpečujúpreukázateľnéúčtovnézáznamyavykonanieinventarizáciemajetku,záväzkovarozdielumajetkuazáväzkov.
Zrozumiteľnosť zabezpečujeschopnosťspoľahlivourčiťobsahúčtovnýchprípadovvsúvislostispoužitýmiúčtovnýmimetódami azásadami.
Trvanlivosťúčtovnýchzáznamov jesplnenázabezpečenímúčtovnýchzáznamovpocelúdobuichspracovaniaaúschovy. Účtovnájednotkajepovinnáúčtovaťtak,abyúčtovnázávierkavsúlades§7ods.1zákonaoúčtovníctveposkytovala vernýapravdivýobrazoskutočnostiach, ktorésúpredmetomúčtovníctva,aofinančnejsituáciiúčtovnejjednotky.Zobrazenievúčtovnejzávierkejeverné,akobsahpoložiekúčtovnejzávierkyzodpovedáskutočnostiajevsúladesustanovenýmiúčtovnýmizásadamiaúčtovnýmimetódami.Zobrazenievúčtovnejzávierkejepravdivé,aksúpriňompoužitéúčtovnézásadyaúčtovnémetódy,ktorévedú kdosiahnutiuvernéhozobrazeniaskutočnostívúčtovnejzávierke.
3.Účtovnédoklady
Jednouzozákladnýchzásadúčtovníctvaje,žekaždýúčtovnýprípadmusíbyťdoloženýúčtovnýmdokladom(§6ods.1zákonaoúčtovníctve),resp.účtovanieúčtovnýchprípadovvúčtovnýchkniháchsavykonálennazákladeúčtovnýchdokladov(§6ods.2zákona oúčtovníctve).
Účtovnýdokladvzmysle§10ods.1zákonaoúčtovníctve musíobsahovať: slovnéačíselnéoznačenieúčtovnéhodokladu, obsahúčtovnéhoprípaduaoznačeniejehoúčastníkov, peňažnúsumualeboúdajocenezamernújednotkuavyjadreniemnožstva, dátumvyhotoveniaúčtovnéhodokladu, dátumuskutočneniaúčtovnéhoprípadu,akniejezhodnýsdátumomvyhotovenia, podpisovýzáznamosobyzodpovednejzaúčtovnýprípadvúčtovnejjednotke,akoverenieúčtovnéhoprípaduniejezabezpečenéelektronickouvýmenouúdajovalebovnútornýmkontrolnýmsystémomúčtovnýchzáznamov. Účtovnýdoklad,ktorýjezároveň faktúrou, musívzmysle§74ods.1zákonaodanizpridanejhodnotyobsahovať: menoapriezviskozdaniteľnejosobyalebonázovzdaniteľnejosoby,adresujejsídla,miestapodnikania,prevádzkarne,bydliska aleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajejidentifikačnéčíslopredaň,podktorýmtovaraleboslužbudodala, menoapriezviskopríjemcutovarualeboslužbyalebonázovpríj emcutovarualeboslužby,adresujehosídla,miestapodnikania, prevádzkarne,bydliskaaleboadresumiesta,kdesaobvyklezdržiava,ajehoidentifikačnéčíslopredaň,akmujepridelené, poradovéčíslofaktúry, dátum,kedyboltovaraleboslužbadodaná,alebodátum,keďbolaplatb aprijatá,aktentodátummožnourčiťaaksaodlišujeod dátumuvyhotoveniafaktúry, dátumvyhotoveniafaktúry, množstvoadruhdodanéhotovarualeborozsahadruhdodanejslužby, základdaneprekaždúsadzbudane,jednotkovúcenubezdaneazľavyarabaty,akniesúobsiahnutévjednotkovejcene, uplatnenúsadzbudanealebooslobodenieoddane,prioslobodení oddanesauvedieodkaznaustanoveniezákonaalebo smerniceRady2006/112/ESz28.novembra2006ospoločnom systémeDPHaleboslovnáinformácia„dodaniejeoslobodené oddane“, výškudanespoluveurách,ktorásamázaplatiť, slovnúinformáciu„vyhotoveniefaktúryodberateľom“,akodberateľ,ktorýjepríjemcomtovarualeboslužby,vyhotovujefaktúru podľa§72ods.6, slovnúinformáciu„preneseniedaňovejpovinnosti“,akosobou povinnouplatiťdaňjepríjemcatovarualeboslužby, údajeododanomnovomdopravnomprostriedkupodľa§11ods.12, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–cestovnékancelárie“,aksauplatníosobitnáúpravapodľa§65, slovnúinformáciu„úpravazdaňovaniaprirážky–použitýtovar“, „úpravazdaňovaniaprirážky–umeleckédiela“alebo„úprava zdaňovaniaprirážky–zberateľsképredmetyastarožitnosti“,atovzávislostiodtovaru,priktoromsauplatníosobitnáúpravapodľa§66.
Pri osobitnejúpraveuplatňovaniaDPHnazákladeprijatiaplatby zadodanietovarualeboslužbymusífaktúravsúlades§68d ods.4zákonaoDPHobsahovaťajslovnúinformáciu „daňsauplatňujenazákladeprijatiaplatby“. Účtovnýdokladvoforme obchodnýchlistín,zmlúv apod.musívzmysle§3aObchodnéhozákonníkaobsahovať: obchodnémeno,sídloalebomiestopodnikania, právnuformuprávnickejosobyajejidentifikačnéčíslo, označenieregistra,ktorýpodnikateľazapísal,ačíslozápisu.
Systémobehuúčtovnýchdokladov,ktorýmrozumiemevznik,postupnéodovzdávanie,preverovanie,doručovanie,zúčtovanie auchovávanieúčtovnýchdokladov,bymalamaťúčtovnájednotkaspracovanývrámcivnútornéhopredpisu.
4.Účtovnéknihy
Vsústavejednoduchéhoúčtovníctvasavzmysle§15ods.1zákonaoúčtovníctveúčtujevtýchtoúčtovnýchknihách: vpeňažnomdenníku, vknihepohľadávok, vknihezáväzkov, vpomocnýchknihách.
Vúčtovnýchkniháchsaúčtujev deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, ktorýmjepodľa§2postupovúčtovaniadeňsplneniadodávky,platbyzáväzku,inkasapohľadávky,započítaniapohľadávky, postúpeniapohľadávky,prevzatiadlhu,poskytnutiaaprijatia preddavku,úhradyúverualebopôžičky,zisteniamanka,schodku,prebytkuaškodynamajetku,vkladudoobchodnejspoločnosti adružstva,pohybumajetkuvovnútriúčtovnejjednotkyadeňzisteniaďalšíchskutočnostívyplývajúcichzosobitnéhopredpisualebo povahyúčtovnejjednotkyaktorévúčtovnejjednotkenastaliaúčtovnájednotkamákdispozíciipotrebnédoklady,ktorédokumentujú tietoskutočnosti.
Prinehnuteľnostiachobstaranýchnazákladezmluvy,priktorýchsavlastníctvonadobúdapovolenímvkladudokatastranehnuteľnostíadonadobudnutiavlastníctvanadobúdateľnehnuteľnosťužíva,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňprevzatianehnuteľnostiaupredávajúcehojetodeňodovzdanianehnuteľnosti.Ak vkladdokatastranehnuteľnostínebudepovolený,účtovnézápisy sazrušia.Akvúčtovnejjednotkevzniklichybyvdôsledkuneúčtovaniaalebonesprávnehoúčtovaniaúčtovnýchprípadov,nesprávnychmatematickýchvýpočtov,nezohľadneniainformácií,ktorésúznámevpríslušnomúčtovnomobdobíamajúzanásledokchybne vykázanéúdaje,dňomuskutočneniaúčtovnéhoprípadujedeňvykonaniaopravychyby.Aksaúčtujeopravachybyminulýchúčtovnýchobdobí,vpeňažnomdenníkusaupraviapríjmyavýdavkyzahrnovanédozákladudaneprostredníctvomuzávierkovýchúčtovnýchoperácií.
4.1Peňažnýdenník
Peňažnýdenníkjezákladnouúčtovnouknihou,ktorávzmysle§15ods.2zákonaoúčtovníctve obsahujeúdajenajmäo: stavepeňažnýchprostriedkovúčtovnejjednotkyvhotovostianaúčtochvbankách, príjmochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, výdavkochvúčtovnomobdobíavčlenenípotrebnomnazisteniezákladudanezpríjmov, priebežnýchpoložkáchzachytávajúcichpohybpeňažnýchprostriedkov,ktoréniesúeštepríjmomalebovýdavkom. Vzmysle§4ods.6postupovúčtovania savpeňažnomdenníkuuvádzaprehľad: peňažnýchprostriedkovvhotovostivčlenenínapríjmyavýdavky, peňažnýchprostriedkovnaúčtochvbankáchvčlenenínapríjmyavýdavky, priebežnýchpoložiekvčlenenínapríjmyavýdavky, príjmovzahrnovanýchdozákladudanezpríjmovcelkomavčlenenínajmäna: – predajtovaru, – predajvýrobkovaslužieb, – ostatnépríjmy, výdavkovvynaloženýchnadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmovcelkomavčlenenínajmäna: – zásoby, – služby, – mzdy, – poistnéapríspevkyplatenézafyzickúosoboualebopodnikateľaapoistnéapríspevkyplatenézamestnávateľomzazamestnancov, – tvorbusociálnehofondu – ostatnévýdavky, príjmov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov, výdavkov,ktorépodľazákonaodanizpríjmovneovplyvňujúzákladdanezpríjmov. Zpraktickéhohľadiska sapeňažnýdenníkčlenína: identifikačnúčasť, kdesauvádza: – poradovéčíslo–vjednomvzostupnomčíselnomrade, – dátum,resp.deňuskutočneniaúčtovnéhoprípadu, – číslodokladu, – opisúčtovnéhoprípadu, časťpeňažnýchprostriedkov vzávislostiodpočtupokladnícaúčtovvbankevčlenenínapríjem,výdaj,zostatok, príjmovúčasť včlenenína: – príjmyzahrnovanédozákladudane, – príjmy,ktorénesmúovplyvniťzákladdane, výdavkovúčasť včlenenína: – výdavkyvynaloženénadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniepríjmov, – výdavky,ktorénesmúovplyvniťzákladdane.
Daňováorientáciajednoduchéhoúčtovníctvavyžaduje,aby každáúčtovnáoperáciabolaposúdenázhľadiskazákonaodani zpríjmov avpeňažnomdenníkubolazaúčtovanátak,abybolozrejmé,žeideopríjemavýdavok,ktoréovplyvňujúzákladdane zpríjmov,aleboideopríjemavýdavok,ktoréneovplyvňujúzákladdanezpríjmov,resp.ktorésadozákladudanezahrnúalebonezahrnú.
Vkapitoláchč.5–8vysvetlímeúčtovanieúčtovnýchprípadovzpohľaduúčtovníctvaajzpohľaduzákonaodanizpríjmovavkapitole č.16uvediemepeňažnýdenníkaostatnéúčtovnéknihy.
4.2Knihapohľadávok
Pohľadávka jeprávo,ktorévznikájednémuúčastníkoviprávnehovzťahu–veriteľovi,požadovaťurčitéplnenieoddruhéhoúčastníka –dlžníka,atozurčitéhoprávnehodôvodu,najbežnejšievdodávateľ sko-odberateľskomvzťahu.Preukaznýmidokladmivznikupohľadávoksúpísomnostiouskutočnenídodávokvecí,služiebapráv,napr.faktúry,súpisyvykonanýchprác,preberacieprotokoly, protokolyoškode,zmluvy,rozhodnutiasúduapod.Nazákladetýchto písomnostísaopohľadávkachúčtujevúčtovníctve,pretomusiamaťnáležitostiúčtovnéhodokladuvzmysle§10zákonaoúčtovníctve. Pri oceňovanípohľadávok sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,oceneniejezávisléodspôsobunadobudnutiapohľadávkyamôžeísťo:
ocenenie menovitouhodnotou –používasaupohľadávokvzniknutýchvlastnoučinnosťou,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastka,naktorúpohľadávkaznie,čiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikpohľadávky, ocenenie obstarávacoucenou –používasaprinadobudnutípohľadávkypostúpením,zahŕňacenuobstaraniaanákladysúvisiacesobstaraním,ktorýmimôžubyťnapr.nákladynaznaleckéocenenie,províziaposkytnutásprostredkovateľoviapod., ocenenie reálnouhodnotou –používasapribezodplatnomnadobudnutípohľadávok,napr.dedenímalebodarovaním,svýnimkoutých,ktorésúocenenémenovitouhodnotou.
Vknihepohľadávoksaevidujúvšetkypohľadávkyúčtovnejjednotky.Knihapohľadávokvzmysle§15ods.3zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo: dlžníkoch, pohľadávkachvpeňažnomvyjadrení, poskytnutýchpreddavkoch, poskytnutýchúveroch, pohľadávkachdanezpríjmov, pohľadávkachnepriamychdaní, pohľadávkachvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni. Vzmysle§5ods.1postupovúčtovania savknihepohľadávokúčtujú: pohľadávkyzobchodnýchvzťahovzasplnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebnapríkladvočiodberateľom, pohľadávkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveruapôžičiek,atobezohľadunadobusplatnosti, pohľadávkyvočizamestnancom,napríkladzpracovnoprávnychvzťahov, pohľadávkyzposkytnutýchpreddavkov.
Podkladompreúčtovanievznikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnajčastejšieodberateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady, napr.obchodnézmluvy,úverovézmluvy,rozhodnutiasúduapod. Vknihepohľadávokjevhodnéevidovať: číslopohľadávky, názovodberateľaalebodlžníka, sumupohľadávkyvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikupohľadávky, dátumsplatnosti, dátumúhrady.
Podkladompreúčtovaniezánikupohľadávkyvknihepohľadávoksúnaj častejšievýpisyzbankovéhoúčtuapríjmovépokladničné dokladypreukazujúceinkasopohľadávky,alemôžunimibyťajinédokladypreukazujúceinýspôsobzánikupohľadávky,napr.dohodaozápočte,zmluvaopostúpení,rozhodnutiesúduapod.
4.3Knihazáväzkov
Záväzok jeprotipólompohľadávkyapredstavujepovinnosťplneniadlžníkavočiveriteľovi.
Pri oceňovanízáväzkov sauplatňujerovnakýpostupakoprioceňovaníinéhomajetku,môžeísťo: ocenenie menovitouhodnotou –používasapriocenenízáväzkovpriichvzniku,pričommenovitouhodnotousarozumiečiastkauvedenánadoklade,ktorýpreukazujevznikzáväzku, ocenenie obstarávacoucenou –používasapriprevzatízáväzku, ocenenie reálnouhodnotou –používasaprinadobudnutímajetkuazáväzkovkúpoupodnikualebojehočasti. Vknihezáväzkovsaevidujúvšetkyzáväzkyúčtovnejjednotky.Knihazáväzkovvzmysle§15ods.4zákonaoúčtovníctve obsahuje najmäúdajeo: veriteľoch,
výškezáväzkuvpeňažnomvyjadrení, prijatýchpreddavkoch, prijatýchúveroch, záväzkochdanezpríjmov, záväzkochnepriamychdaní, záväzkochvočiSociálnejpoisťovniapríslušnejzdravotnejpoisťovni. Vzmysle§5ods.3postupovúčtovania savknihezáväzkovúčtujú:
záväzkyzobchodnýchvzťahovzauskutočnenédodávkyvýrobkov,tovaruaslužiebvočidodávateľom, záväzkyzfinančnýchvzťahov,napríkladzúveru, záväzkyvočizamestnancomzpracovnoprávnychvzťahov, záväzkyzprijatýchpreddavkov.
Podkladompreúčtovanievknihezáväzkovsúnajčastejšiedodávateľskéfaktúry,alemôžutobyťajinédoklady,napr.obchodné zmluvy,rozhodnutiasúdu,zápisyovznikuškody,výkazypoistnéhoapríspevkovdoSociálnejpoisťovne,výkazypreddavkovnapoistnénaverejnézdravotnépoisteniedozdravotnýchpoisťovní,daňovépriznaniaapod.
Vknihezáväzkovjevhodnéevidovať: číslozáväzku, názovdodávateľaaleboveriteľa, sumuzáväzkuvčlenenínasumubezDPH,sumuDPHasumuspolu, dátumvznikuzáväzku, dátumsplatnosti, dátumúhrady.
4.4Pomocnéknihyzložiekmajetkuazáväzkov
Vpomocnýchkniháchsaúčtujevtedy,akichvedeniejepotrebnénapreukázanieavykázaniepredmetuúčtovníctva. Vzmysle§6postupovúčtovaniapomocnéknihyozložkáchmajetkuazáväzkovsú: knihadlhodobéhomajetku, knihafinančnéhomajetku, knihazásob, knihacenín, pokladničnákniha, knihaúčetvbanke, kniharezerv.
4.4.1Knihadlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetku
Vknihedlhodobéhomajetkusavzmysle§6ods.6postupovúčtovania uvádza: názovalebopopisdlhodobéhomajetku,prípadnejehočíselnéoznačenie, názovalebopopiskaždejjednotlivejoddeliteľnejsúčastidlhodobéhomajetku, dátumobstarania,dátumuvedeniadopoužívania, oceneniepodľazákonaoúčtovníctve,odpisovýplánúčtovných odpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbuodpisov,odpisyaúčtovnúzostatkovúcenu, vstupnúcenupodľazákonaodanizpríjmov,odpisovýplándaňovýchodpisov,ktorýobsahujeodpisovúskupinu,sadzbudaňovýchodpisov,daňovéodpisy,daňovúzostatkovúhodnotu, dátumaspôsobvyradenia.
Vknihedlhodobéhomajetku saúčtujeokaždom dlhodobomnehmotnomahmotnommajetkuzaradenomdopodnikania,t.j.omajetku: nadobudnutomodplatne, nadobudnutombezodplatne, vytvorenomvlastnoučinnosťou, nadobudnutomformoufinančnéhoprenájmu(lízingu), preradenomzosobnéhoužívaniadopodnikania, novozistenompriinventarizácii.
Doknihydlhodobéhomajetku saúčtujenazáklade: dokladuonadobudnutímajetkualeboovykonanítechnickéhozhodnoteniamajetku, protokoluozaradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkudo používania,ktorýjeinternýmdokladom,vktoromje vhodnéokremzákladnejidentifikáciemajetkuadátumovuviesťajúdajepotrebnéprevýpočetúčtovnýchadaňovýchodpisov majetku,
inventarizačnéhozápisu, zápisuopresunealebozmeneumiestnenia,zmenezodpovednejosobyapod., rozhodnutiaoprerušeníodpisovania,ktoréjemožnévzmysle§22ods.9zákonaodanizpríjmov, protokoluovyradenídlhodobéhonehmotnéhoahmotnéhomajetkuzpoužívania.
Ako dlhodobýnehmotnýmajetok saúčtujúnajmävýsledkyvývojovejčinnosti(napr.dizajn),softvér,oceniteľnépráva(napr. výrobno-technicképoznatky,licencie,užívaciepráva,právoprechodu cezpozemok,vydavateľsképráva,vydavateľskétituly,autorsképráva,dovoznéavývoznékvóty,obchodnéznačky,ochrannéznámky,receptúry,predmetypriemyselnýchprávainévýsledky duševnejpráce,aksaobstaralizaodplatu),ktorýchoceneniejevyššieako2400 € adobapoužiteľnostidlhšiaakojedenrok.
Akodlhodobýnehmotnýmajetoksaúčtujesoftvér,bezohľadunato,čijealeboniejepredmetomautorskéhopráva,akjekúpenýsamostatneaniejesúčasťoudodávkyhardvérualebojevytvorenývlastnoučinnosťou.
Ako dlhodobýhmotnýmajetok saúčtujú: pozemky,stavby,bytyanebytovépriestory,umeleckédiela, zbierkyapredmetyzdrahýchkovov,bezohľadunaichocenenie, samostatnéhnuteľnévecialebosúboryhnuteľnýchvecísosamostatnýmtechnicko-ekonomickýmurčením,sdoboupoužiteľnostidlhšouakojedenrokavocenenívyššom1700 € , pestovateľskécelkytrvalýchporastovsdobouplodnostidlhšouakotriroky, plemennéachovnézvieratázaúčelomhospodárskehovyužitia,bezohľadunaichobstarávaciucenu, hospodárskyvyužiteľnéchovymuflónov,danielov,jeleňov,pštrosov,akichvyužiteľnosťvchovejedlhšiaakoštyriroky, otvárkynovýchlomov,pieskovníahlinísk,technickárekultiváciaatechnickézhodnotenie.
Súčasťouobstarávacejceny dlhodobéhomajetku súnajmänákladyna: prípravuazabezpečenievýstavby, prieskumné,geologické,geodetickéaprojektovépráce, zabezpečovacieakonzervačnépráce, náhradyzanútenéobmedzenieužívanianehnuteľnostíanáhradynemaj etkovejujmyposkytovanévlastníkovinehnuteľnosti, úhradunákladovúčelnevynaloženýchnapripoj enieazabezpečeniedodávkyplynu,teplaavody, vyvolanúinvestíciu.
Zanákladysúvisiacesobstaranímdlhodobéhohmotnéhomajetku sanepovažujúnajmä: penále,pokuty,úrokyzomeškaniaaleboinésankcie, nákladynaprípravuzamestnancov, nákladynavybaveniezásobami, nákladynabiologickúrekultiváciu, nákladysúvisiacesprípravouazabezpečenímvýstavby,ktorévzniklipouvedenídopoužívania, nákladynaopravyaudržiavanie, úrokyzúverov,akdočasuuvedeniamajetkudopoužívaniaúčtovnájednotkanerozhodne,žebudútvoriťsúčasťobstarávacej ceny.
Daňovýmodpisovaním sarozumiepostupnézahrnovanieodpisovzmajetkudodaňovýchvýdavkov.Postupvymedzujezákon odanizpríjmovv§26až§28.
Postuppridaňovomodpisovaníhmotnéhomajetku jenasledovný: zaradeniemajetkudoodpisovejskupinypodľaprílohyč.1kzák onuodanizpríjmovastanoveniedobyodpisovania,ktoréjenasledovné:
stanovenievstupnejcenypreodpisovanievzmysle§25zákonaodanizpríjmov, stanoveniespôsobuodpisovaniaprekaždýjednotlivýhmotnýmajetokosobitne,ato: – rovnomernéodpisovanie vzmysle§27zákonaodanizpríjmovalebo – zrýchlenéodpisovanie vzmysle§28zákonaodanizpríjmov,ktorésamôžeuplatňovať lenprimajetkuzaradenom do2.a3.odpisovejskupiny, výpočetvýškyročnéhoodpisupodľastanovenéhospôsobuodpisovaniaavýpočetdaňovejzostatkovejceny,pričomročnýodpissa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.
Rovnomernýročnýodpis savkaždomrokuodpisovaniavypočítaakopodielvstupnejcenyadobyodpisovaniaplatnejprepríslušnúodpisovúskupinu.
Postupvýpočtumôžebyťvyjadrenýajpercentuálnenasledovne:
OdpisováskupinaRočnýodpisOdpisováskupina%ročnéhoodpisu 01/2050,00 11/4125,00 21/6216,67 31/8312,50 41/1248,33 51/2055,00 61/4062,50
Vprvomrokuodpisovania hmotnéhomajetkusa uplatnílenpomernáčasťročnéhoodpisuvzávislostiodpočtumesiacov, počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohtozdaňovaciehoobdobia,pričompomernáčasťročnéhoodpisusa zaokrúhlimatematicky podľa§47zákonaodanizpríjmov.Akpočasdobyodpisovanianebudevykonanétechnickézhodnoteniemajetku,neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusauplatnívrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovaniamajetku. Aknamajetku budevykonanétechnickézhodnotenie, neuplatnenápomernáčasťtohtoročnéhoodpisusauplatnídoodpisovaním dovýškyvstupnejcenyzvýšenejotechnickézhodnotenie,pričomdobaodpisovaniasapredĺžiodobuvyplývajúcuzospôsobuvýpočturovnomernéhoodpisovania.
Príkladč.1:
Podnikateľobstaralstrojnatvarovaniekovov,ktorýuviedoldopoužívania vofebruári2021. Strojzaradil do2.odpisovejskupiny sovstupnoucenou3060 € .Prirovnomernomodpisovaníurčilročnéodpisynasledovne:
RokVstupnácenav € SadzbaRočnýodpisv € Zostatkovácenav €
20273060doodpisovanie420
Vroku2026 nastroji vykonaltechnickézhodnotenie vhodnote1938 € ,ktorémázanásledoknasledovnúzmenuodpisovéhoplánudaňovýchodpisov:
RokVstupnácenav €
SadzbaRočnýodpisv € Zostatkovácenav €
Prizrýchlenomodpisovaní hmotnéhomajetkuzaradenéhodo2.a3.odpisovejskupinysapriraďujúnasledovnékoeficienty: OdpisováskupinaVprvomrokuodpisovaniaVďalšíchrokochodpisovaniaPrezvýšenúzostatkovúcenu
Prizrýchlenomodpisovanísaodpisyurčiatakto: vprvomroku odpisovanialenpomernáčasťzročnéhoodpisuurčeného akopodielvstupnejcenyapriradenéhokoeficientu platnéhovprvomrokuodpisovaniavzávislostiodpočtumesiac ov,počnúcmesiacomjehozaradeniadoužívaniadokoncatohto zdaňovaciehoobdobia; vďalšíchrokoch odpisovaniaakopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyarozdielumedzipriradenýmkoeficientomplatnýmvďalších rokochapočturokov,počasktorýchsamajetokužodpisoval.Vdruhomrokuodpisovaniasazostatkovácenamajetkuurčíakorozdiel medzivstupnoucenouapodielomjehovstupnejcenyapriradenéhokoeficientuplatnéhovprvomrokuodpisovania,neskráteným opomernúčasťročnéhoodpisuneuplatnenúvdaňovýchvýdavkochvprvomrokuodpisovania,vďalšíchrokochodpisovaniasazostatkovácenaznížiodaňovéodpisyztohtomajetkuzahrnutédodaňovýchvýdavkov,počnúcdruhýmrokomodpisovania; aknamajetkupočasodpisovanianebude vykonanétechnickézhodnotenie, neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisusa uplatní vrokunasledujúcomporokuuplynutiadobyodpisovania.
Aksanamajetkuvykonátechnickézhodnotenie,neuplatnenápomernáčasťzročnéhoodpisuzvyšujezostatkovúcenutohtomajetkuvrokuvykonaniatechnickéhozhodnotenia.
Prizrýchlenomodpisovaníhmotnéhomajetkupovykonanítechnickéhozhodnotenia saodpisyvypočítajútakto: vrokuzvýšeniazostatkovejceny akopodieldvojnásobkutejtocenyhmotnéhomajetkuapriradenéhokoeficientuzrýchleného odpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenu, vďalšíchrokochodpisovania akopodieldvojnásobkuzostatkovejcenyhmotnéhomajetkuarozdielumedzipriradenýmkoeficientomzrýchlenéhoodpisovaniaplatnéhoprezvýšenúzostatkovúcenuapočtomrokov,počasktorýchsaodpisovalzozvýšenejzostatkovejceny.
Ročnýodpisapomernáčasťročnéhoodpisusazaokrúhľujematematickypodľa§47zákonaodanizpríjmov.
Príkladč.2:
Zrýchlenéodpisovaniedlhodobéhomajetku–čerpadlazaradenéhodoužívaniav januári2021do2.odpisovejskupiny vobstarávacejcene28752 € ,naktorombolov roku2025vykonanétechnickézhodnotenie vovýške2188 €
RokVýpočetRočnýodpisv € KoeficientZostatkovácenav € 202128752:6:12x124792,00623960,00 2022(23960x2):67986,677–115973,33 2023(15973,33x2):56389,337–29584,00 2024(9584x2):44792,007–34792,00 2025[(4792+2188)x2]:34653,337–42326,67 2026(2326,67x2):22326,67
Vzmysle§22ods.9zákonaodanizpríjmov môže daňovník odpisovanieprerušiť, atonajednocelézdaňovacieobdobiealebona viaczdaňovacíchobdobí.Vďalšomzdaňovacomobdobípokračujevodpisovanítak,akokebyodpisovanieprerušenénebolo,pričom celkovádobaodpisovaniasapredlžujeodobuprerušeniaodpisovania.
Odpisovaniesamôžeprerušiťlenprijednom individuálnommajetku,priviacerýchzložkáchmajetkualeboajprivšetkomodpisovanommajetku.Orozsahuprerušeniaodpisovrozhodujedaňovník.
Daňovníkje povinnýprerušiť uplatňovanieodpisovaniamajetkuvtomzdaňovacomobdobí,vktoromhmotnýmajetoknevyužívalna zabezpečeniezdaniteľnýchpríjmov.
Príkladč.3:
Podnikateľnadobudoladopoužívaniauviedolvseptembri2021testovaciezariadenievobstarávacejcene22800 € .Vroku2021sa rozhodolodpisovanieprerušiť.Odpisovanieprerušilajvroku2022,ajvroku2023.Prvýmrokomodpisovaniabuderok2024akeďže zariadeniebudezaradenéavyužívanépočasceléhoroka,uplatní odpisza12mesiacov.Podnikateľbudevozidloodpisovaťrovnomernoumetódoupočasrokov2024až2027sročnýmodpisom5700 €
Vzmysle§22ods.11zákonaodanizpríjmovodpisvovýškevypočítanéhoročnéhoodpisuhmotnéhomajetkujemožnéuplatniťlen kposlednémudňuzdaňovaciehoobdobia.Prihmotnommajetku,priktoromjezostatkovácenadaňovýmvýdavkomlendovýškypríjmovzpredajapodľa§19ods.3písm.b)bod1zákonaodanizpríjmov,jemožnévsúlades§22ods.12zákonaodanizpríjmov uplatniťodpisvovýškepripadajúcejnapočetcelýchmesi acov,počasktorýchsaotomtomajetkuúčtovalo.
Príkladč.4:
Podnikateľnadobudoladopoužívaniauviedolvauguste2023osobnýautomobil(nieelektromobil)vobstarávacejcene18000 € , ktorýzaradildo1.odpisovejskupinysrovnomernoumetódouodpisovania.Vroku2024odpisovanieprerušil.Voktóbri2026automobilpredalza8000 € .Dodaňovýchvýdavkovvroku2026môžeuplatniťodpisvo výškepripadajúcejnapočetcelýchmesiacov,počas ktorýchoautomobileúčtoval,t.j.3375 € ,azostatkovúcenulenvovýškepríjmuzpredaja,t.j.8000 €
RokVstupnácenav € Ročnýdaňovýodpisv € Zostatkovácenav € 20231800018000:4:12x5=187516125