Daňové zákony 2026 by Poradca Podnikateľa

OBSAH

Úplné znenie zákona

č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov

Po zmene zákonom č. 104/2026 Z. z, č. 141/2025 Z. z., č. 152/2025 Z. z., č. 153/2025 Z. z., č. 200/2025 Z. z., č. 261/2025 Z. z., č. 312/2025 Z. z., č. 385/2025 Z. z., č. 406/2025 Z. z.:

Akamatérskyšportovecvykonávašportnazákladezmluvyoamatérskomvykonávaníšportu,tento výkon sa posudzuje ako závislá práca.

Medzipríjmyoslobodenéoddanepatríajfinančnýpríspevokposkytnutýprofesionálnemunáhradnému rodičovi na úpravu bytu alebo rodinného domu podľa zákona č. 305/2005 Z. z.

Úhrntechnickéhozhodnoteniaaoprávvykonanýchnabudove,ktoráslúžinaposkytovanieubytovacíchslužiebsapovažujezainýmajetok,akúhrntechnickéhozhodnoteniaaoprávvpríslušnomzdaňovacomobdobíbuderovnýalebovyššíako10%vstupnejcenybudovy.Budeodpisovanýoddeleneod budovy a zaradený do odpisovej skupiny 2 s dobou odpisovania 6 rokov.

Kategóriepríjmov,ktorésúpredmetomautomatickejvýmenyinformáciípodľasmernice(EÚ)2011/16, sa rozširujú o novú kategóriu príjmov z dividend, ktoré sú vyplatené na iný ako správcovský účet.

Zvýšenie progresivity DPFO - zavedenie tretej a štvrtej sadzby dane.

Zavedenie novej sadzby minimálnej dane z príjmov právnických osôb.

Zavedenie osobitného základu dane z poplatkov za hazard.

Predĺženie odpočtu na investíciu do tzv. Priemyslu 4.0 do roku 2030.

Zvýšenie osobitnej sadzby DPFO pre vybraných ústavných činiteľov.

Príjemneformálnehoopatrovateľazodmenyzpríspevkusazaraďujemedzipríjmyzinejsamostatnej zárobkovej činnosti.

Úplné znenie zákona

č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty ..........................................................................................236

Po zmene zákonom č. 261/2025 Z. z., č. 384/2025 Z. z, č. 385/2025 Z. z.:

Zvýšenie sadzby DPH z 19 na 23 % pre vybrané tovary.

ObmedzenieodpočítaniaDPHprivybranýchkategóriáchmotorovýchvozidielna50%,aksavyužívajú aj na iné účely ako na podnikanie.

Zmeny v registrácii skupiny z úradnej moci, v doručovaní elektronických dokumentov.

Úplné znenie zákona

č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok)..............................................................................410

Po zmene zákonom č. 153/2025 Z. z, zákonom č. 384/2025 Z. z.:

Aktualizuje sa vyhotovenie úradného záznamu v elektronickej podobe. Zmeny v hodnotách pokút smerom k prísnejším hodnotám.

Úplné znenie zákona

č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín ..................................................510

Po zmene zákonom č. 291/2025 Z. z.:

Objasňuje sa spôsob určenia daňovej transparentnosti subjektu. Upravuje sa zisk alebo strata z finančného účtovníctva u nadobúdateľa daňového zápočtu. Úpravy zákona v nadväznosti na prijatie smernice (EÚ) 2025/872.

Úplné znenie zákona

č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií ..................................................................................570

Po zmene zákonom č. 272/2025 Z. z.:

Úprava definície transakčného účtu.

Právnickéaorganizačnézložkyzahraničnýchosôbnebudúdaňovníkmipodľazákona,akichzdaniteľnépríjmyzabezprostrednepredchádzajúcezdaňovacieobdobieneprevýšilistanovenúhranicuvo výške 100 000 eur.

Vznikpostaveniadaňovníka,akoajjehozánik,saviaženaobsahdaňovéhopriznaniapodanéhoza zdaňovacie obdobie predchádzajúce obdobiu, v ktorom sa vyhodnocuje daňová povinnosť.

Úplné znenie zákona č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb ........................................................................................................585

Zákon nahradil zákon o používaní ERP. Vzťahuje sa na predávajúceho, ktorým je osoba majúca oprávnenie na výkon podnikania alebo na výkon inej samostatne zárobkovej činnosti a prijíma tržbu za predaj tovaru alebo poskytovanie služby. Nezávisí na tom, kde má trvalý pobyt alebo sídlo. Zavádza sa nový typ pokladnice - softvérová on-line registračná pokladnica, nanovo sa definuje osoba povinná evidovať tržbu prostredníctvom pokladnice eKasa...

PREHĽAD

PRVÁ ČASŤ

ZÁKLADNÉ USTANOVENIA

Predmet úpravy. .

Základné pojmy.

DRUHÁ ČASŤ

DAŇ FYZICKEJ OSOBY

Predmet dane. .

Základ dane.

Príjmy zo závislej činnosti.

.§ 3

.§ 5

Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovejčinnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu.

Osobitný základ dane z kapitálového majetku.

Ostatné príjmy.

Príjmy oslobodené od dane.

Výpočet príjmov a výdavkov spoluvlastníka a účastníka združenia, ktoré nie je právnickou osobou.

Nezdaniteľné časti základu dane.

TRETIA ČASŤ

DAŇ PRÁVNICKEJ OSOBY

Predmet dane. .

Oslobodenie od dane.

Základ dane.

ŠTVRTÁ ČASŤ

SPOLOČNÉ USTANOVENIA

Sadzba dane. .

Osobitná sadzba dane. . .

.§ 6

.§ 10

.§ 11

Odštiepenie obchodných spoločností alebo družstiev v reálnych hodnotách.

.§ 17ca

Ocenenie v pôvodných cenách pri nepeňažnom vklade a premene

Nepeňažný vklad v pôvodných cenách. .

.§ 17d

Zlúčenie, splynutie alebo rozštiepenie obchodných spoločností alebo družstiev v pôvodných cenách. . . . .§ 17e

Odštiepenie obchodných spoločností alebo družstiev v pôvodných cenách. .

.§ 17ea

Zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia.

.§ 17f

Osobitná úprava platenia dane pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia. . . . .§ 17g

Pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti. .

Hybridné nesúlady.

Pravidlá pre reverzný hybridný subjekt.

Pravidlo o obmedzení úrokových nákladov.

.§ 12

.§ 13

.§ 13a až § 13c

Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou. . .

.§ 15

.§ 15a

.§ 16

Všeobecné ustanovenia o zisťovaní základu dane. . . . .§ 17

Ocenenie v reálnych hodnotách pri predaji a kúpe podniku alebo jeho časti, nepeňažnom vklade a premene Predaj a kúpa podniku alebo jeho časti v reálnych hodnotách. .

Nepeňažný vklad v reálnych hodnotách.

.§ 17a

. .§ 17b

.§ 17h

.§ 17j

.§ 17k Úprava základu dane závislých osôb.

Daňové výdavky.

Rezervy a opravné položky.

Pravidlá nízkej kapitalizácie.

Odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku.

Hmotný majetok a nehmotný majetok vylúčený z odpisovania.

Postup pri odpisovaní hmotného majetku.

Rovnomerné odpisovanie hmotného majetku.

Zrýchlené odpisovanie hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 2 a 3.

Technickézhodnoteniehmotnéhomajetkuanehmotného majetku.

Odpočet daňovej straty.

.§ 27

Zlúčenie, splynutie alebo rozdelenie obchodných spoločností alebo družstiev v reálnych hodnotách. .

Úľava na dani pre príjemcov investičnej pomoci. . . . . .§ 30a

.§ 17c

Úľava na dani pre prijímateľa stimulov.

.§ 30b

Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj. . . . .§ 30c

Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu. . . .§ 30ca

Úľava na dani pre registrované sociálne podniky. . . . .§ 30d

Odpočet výdavkov (nákladov) na investície.

Prepočítací kurz. . .

PIATA ČASŤ

VYBERANIE A PLATENIE DANE

Prvý oddiel

Daň fyzickej osoby

Daňové priznanie. .

Zamestnanecká prémia.

Daňový bonus. .

Daňový bonus na zaplatené úroky.

Platenie preddavkov na daň.

Vyberanie a platenie preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka,zamestnaneckej prémie a daňového bonusu.

.§ 30e

.§ 31

Použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely. . . .§ 50

Použitie podielu zaplatenej dane pre rodiča. . .

Pravidlá proti zneužívaniu.

ŠIESTA ČASŤ SPOLOČNÉ, PRECHODNÉ

A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA

Samostatný základ dane.

.§ 32a

.§ 33

33a

Spôsob preukazovania nároku na zníženie základu dane, zamestnaneckú prémiu, daňový bonus a daňový bonus na zaplatené úroky.

Ročné zúčtovanie.

Povinnosti zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane.

Druhý oddiel

Daň právnickej osoby

Daňové priznanie a zdaňovacie obdobie.

Platenie preddavkov na daň.

Tretí oddiel

Spoločné ustanovenia na vyberanie a platenie dane

Daň vyberaná zrážkou. .

Zabezpečenie dane. .

Zamedzenie dvojitého zdanenia.

Minimálna výška dane fyzickej osoby.

Minimálna daň právnickej osoby.

Zaokrúhľovanie. .

Zahraničný platiteľ dane.

.§ 50aa

50a

.§ 38

.§ 39 a § 40

.§ 41

.§ 42

.§ 43, § 43a

.§ 44

.§ 45

.§ 46

.§ 46a

.§ 46b

.§ 47

.§ 48

Osobitný základ dane z podielu na zisku (dividendy), vyrovnacieho podielu, podielu na likvidačnom zostatku, podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi a podielu člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku. . . . . . .§ 51e

Osobitný základ dane z výnosov (príjmov) zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok.

.§ 51ea

Osobitný základ dane z výnosov (príjmov) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu.

.§ 51eb

Lehoty na podávanie daňového priznania, prehľadu a hlásenia. . .

.§ 49

Registračná povinnosť a oznamovacia povinnosť. . . . .§ 49a

Potvrdenia vydávané finančnou správou.

51g Zrušené.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.januára2007.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.marca2007.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.januára2008.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.januára2009.

Prechodnéustanoveniekúpravámúčinným od1.januára2009.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.marca2009.

Prechodnéustanoveniekúpravámúčinným od1.januára2010.

Prechodnéustanoveniekúpravámúčinným od1.januára2011.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.januára2011.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.augusta2011.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.januára2012. .

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.decembra2011.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.januára2012. .

Prechodnéustanovenia kúpravámúčinným od 30. júna 2012.

Prechodnéustanoveniekúpravámúčinným od1.januára2013. .

Prechodné ustanovenia k podávaniu daňového priznania k dani z emisných kvót.

Prechodnéustanoveniakúpravámúčinným od1.januára2013.

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. mája 2013.

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. júla 2013.

Prechodnéustanoveniekúpravámúčinným od1.januára2014.

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014.

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. marca 2014.

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2016.

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015.

52s

52t

52u

52v

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2018. . .

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2018. . . .

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. januára 2019. .

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. apríla 2018. .

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. mája 2018.

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. októbra 2018.

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. januára 2019.

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným k 1. januáru 2019.

Prechodné ustanovenie

k úprave účinnej od 1. januára 2019.

Prechodné ustanovenie

k úprave účinnej od 1. apríla 2019.

Prechodné ustanovenie

52za

.§ 52zb

.§ 52zc

.§ 52zd

Prechodné ustanovenie účinné od 15. marca 2015. .§ 52ze

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2015.

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2016.

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2017.

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. februára 2017. .

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2018. .

52zf

.§ 52zg

52zh

.§ 52zi

.§ 52zj

.§ 52zk

. .§ 52zl

k úprave účinnej od 1. marca 2019.

Prechodné ustanovenie.

Prechodné ustanovenie

k úprave účinnej od 1. decembra 2019.

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2020.

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2021.

Prechodné ustanovenie

k úprave účinnej od 1. januára 2022.

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. januára 2020.

Prechodné ustanovenie

k úprave účinnej od 1. januára 2020.

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. januára 2020.

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. októbra 2020.

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2020.

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2021.

.§ 52zm

.§ 52zn

.§ 52zo

.§ 52zp

52zr

52zs

52zt

52zu

52zv

.§ 52zw]

52zx

52zy

52zz

52zza

52zzb

.§ 52zzc

.§ 52zzd

.§ 52zze

.§ 52zzf

.§ 52zzg

.§ 52zzh

.§ 52zzi

Prechodné ustanovenia účinné od 1. júla 2021. . . . .§ 52zzj

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2022. . . . . . . . . . .§ 52zzk

Prechodné ustanovenia účinné od 1. januára 2021. .§ 52zzl

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2022. . . . . . . . . .§ 52zzm

Prechodné ustanovenia účinné od 1. júla 2022. . . . .§ 52zzn

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2023. . . . . . . . . . .§ 52zzo

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2023. .

.§ 52zzp

Prechodné ustanovenie účinné od 1. mája 2023. . .§ 52zzpa

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. augusta 2023. . . . . . . . .§ 52zzpb

Prechodné ustanovenie

k úprave účinnej od 1. januára 2024. .

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. mája 2023. .

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným dňom vyhlásenia.

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. mája 2023.

Prechodné ustanovenie

účinné od 1. apríla 2025. .

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2024.

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2024.

.§ 52zzr

.§ 52zzs

.§ 52zzt

.§ 52zzu

.§ 52zzv

.§ 52zzy

.§ 52zzz

Prechodné ustanovenie účinné od 1. apríla 2024. .§ 52zzza

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2025. .

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2025.

.§ 52zzzb

. .§ 52zzzc

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 15. marca 2025. . . . . . . . . .§ 52zzzd

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. apríla 2025. . . . . . . . . . .§ 52zzze

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2026. . . . . . . . . .§ 52zzzf

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2026. . . . . . . . . .§ 52zzzg

Prechodné ustanovenie

k úpravám účinným od 1. januára 2026. .

Prechodné ustanovenie

k úprave účinnej od 1. januára 2026. .

Prechodné ustanovenia

k úpravám účinným od 1. januára 2026. .

Prechodné ustanovenie

účinné od 1. januára 2026.

Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2026.

[Odložená účinnosť: Zákon č. 406/2025 Z. z. Účinnosť od 31. 12. 2026

.§ 52zzzh

. .§ 52zzzi

.§ 52zzzj

.§ 52zzzk

.§ 52zzzl

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 31. decembra 2026. .§ 52zzzm ]

.§ 53, § 53a

Zrušovacie ustanovenie účinné od 1. januára 2021. . .§ 53b

.§ 54

Príloha č. 1. . . . . . . .ZARADENIE HMOTNÉHO MAJETKU DO ODPISOVÝCH SKUPÍN

Príloha č. 2. .

.ZOZNAM PREBERANÝCH PRÁVNE ZÁVÄZNÝCH AKTOV EURÓPSKEJ ÚNIE

Príloha č. 3 .. . . .Hmotný majetok na účely uplatnenia § 30e

Príloha č. 4 až 6. .

.Zrušené

Úplné znenie zákona č. 595/2003 Z. z.

O DANI Z PRÍJMOV

vznenízákonač.43/2004Z.z.,zákonač.177/2004Z.z.,zákonač.191/2004Z.z., zákonač.391/2004Z.z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004 Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z. zákona č. 314/2005 Z. z.,zákonač. 534/2005Z.z.,zákonač.660/2005Z.z., zákonač.688/2006Z.z.,zákonač.76/2007Z.z.,zákonač.209/2007Z.z.,zákonač.519/2007Z.z., zákonač.530/2007Z.z.,zákonač.561/2007Z.z.,zákonač.621/2007Z.z.,zákonač.653/2007Z.z., zákonač.168/2008Z.z.,zákonač.465/2008Z.z.,zákonač.514/2008Z.z.,zákonač.563/2008Z.z., zákonač.567/2008Z.z.,zákonač. 60/2009Z.z.,zákonač.184/2009Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákonač.504/2009Z.z.,zákonač.563/2009Z.z.,zákonač.374/2010Z.z.,zákonač.548/2010Z.z., zákonač.129/2011Z.z.,zákonač.231/2011Z.z.,zákonač.250/2011Z.z.,zákonač.331/2011Z.z., zákonač.362/2011Z.z.,zákonač.406/2011Z.z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., uznesenia ÚS SR č. 188/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z.,zákonač.288/2012Z.z.,zákonač.395/2012Z.z.,zákonač.70/2013Z.z., zákonač.135/2013Z.z.,zákonač.318/2013Z.z.,zákonač.463/2013Z.z.,zákonač.180/2014Z.z., zákonač.183/2014Z.z.,zákonač.333/2014Z.z.,zákonač.364/2014Z.z.,zákonač.371/2014Z.z., zákonač.25/2015Z.z.,zákonač.61/2015Z.z.,zákonač.62/2015Z.z.,zákonač.79/2015Z.z., zákonač.140/2015Z.z.,zákonač.176/2015Z. z.,zákonač.253/2015Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákonač.375/2015Z.z.,zákonač.378/2015Z.z.,zákonač.389/2015Z.z.,zákonač.437/2015Z.z., zákonač.440/2015Z.z.,zákonač.341/2016 Z. z., zákona č. 264/2017 Z. z., zákona č. 279/2017 Z. z., zákonač.335/2017Z.z.,zákonač.344/2017 Z. z., zákona č. 57/2018 Z. z., zákona č. 63/2018 Z. z., zákonač.112/2018Z.z., zákona č. 209/2018 Z. z.,zákonač. 213/2018Z.z.,zákonač.317/2018Z.z., zákonač.347/2018Z.z.,zákonač.368/2018Z.z.,zákonač.385/2018Z.z.,zákonač.4/2019Z.z., zákonač.10/2019Z.z.,zákonač.54/2019Z.z.zákonač.88/2019Z.z.,zákonač.155/2019Z.z., zákonač.221/2019Z.z.,zákonač.223/2019Z.z.,zákonač.228/2019Z.z.,zákonač.233/2019Z.z., zákonač.301/2019Z.z.,zákonač.315/2019Z.z.,zákonač.316/2019Z.z.,zákonač.319/2019Z.z., zákonač.390/2019Z.z.,zákonač.393/2019Z.z.,zákonač.462/2019Z.z.,zákonač.46/2020Z.z., zákonač.198/2020Z.z.,zákonač.296/2020 Z.z.,zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 420/2020 Z. z. zákona č. 421/2020 Z. z.,zákonač.76/2021Z.z.,zákonač.215/2021Z.z.,zákonač.257/2021Z.z., zákonač.310/2021Z.z.,zákonač.408/2021Z.z.,zákonač.416/2021Z.z.,zákonač.129/2022Z.z., zákonač.222/2022Z.z.,zákonač.232/2022Z.z.,zákonač.257/2022Z.z.,zákonač.433/2022Z.z., zákonač.496/2022Z.z.,zákonač.519/2022Z.z.,zákonač.59/2023Z.z.,zákonač.60/2023Z.z., zákonač.65/2023Z.z.,zákonač.123/2023Z.z.,zákonač.128/2023Z.z.,zákonač.205/2023Z.z., zákonač.278/2023Z.z.,zákonač.281/2023Z.z.,zákonač.309/2023Z.z.,zákonač.315/2023Z.z., zákonač.508/2023Z.z.,zákonač.530/2023Z.z.,zákonač.46/2024Z.z.,zákonač.87/2024Z.z., zákonač.248/2024Z.z.,zákonač.278/2024Z.z.,zákonač.279/2024Z.z.,zákonač.355/2024Z.z., zákona č. 25/2025 Z. z., zákona č. 26/2025 Z. z., zákona č. 83/2025 Z. z., zákona č. 104/2025 Z. z., zákona č. 141/2025 Z. z., zákona č. 150/2025 Z. z., zákona č. 152/2025 Z. z., zákona č. 153/2025 Z. z., zákona č. 200/2025 Z. z., zákona č. 261/2025 Z. z., zákona č. 312/2025 Z. z., zákona č. 385/2025 Z. z. a zákona č. 406/2025 Z. z.

Odkazyktextusúuvedenénastrane214.

NárodnáradaSlovenskejrepublikysauzniesla na tomto zákone:

PRVÁ ČASŤ ZÁKLADNÉ USTANOVENIA

§ 1

Predmet úpravy

(1) Tento zákon upravuje

a)daňzpríjmovfyzickejosobyaleboprávnickej osoby (ďalej len „daň“), b)spôsob platenia a vyberania dane.

(2)Medzinárodnázmluva,ktorábolaschválená,ratifikovanáavyhlásenáspôsobomustanovenýmzákonom,alebodohoda,ktorábolauzatvorenáaleboschválenávládouSlovenskejrepubliky aktoráupravujezdanenieastýmsúvisiaceprávne vzťahyvovzťahuknesamosprávnymúzemiam, ktorévmedzinárodnýchvzťahochvystupujúsamostatne(ďalejlen„medzinárodnázmluva“),má prednosť pred týmto zákonom.

§ 2

Základné pojmy

Na účely tohto zákona sa rozumie

a)daňovníkomfyzickáosobaaleboprávnická osoba,

b)predmetomdanepríjem(výnos)zčinnostidaňovníkaaznakladaniasmajetkomdaňovníka okremosobitnevymedzenéhopredmetudane podľa § 12,

c)príjmompeňažnéplnenieanepeňažnéplneniedosiahnutéajzámenou,ocenenécenami bežnepoužívanýmivmiesteavčaseplneniaalebospotreby,atopodľadruhu,kvality,prípadnemieryopotrebeniapredmetného plnenia,aktentozákonneustanovujeinak;za nepeňažnéplneniefyzickejosoby,ktoráúčtujevsústavejednoduchéhoúčtovníctvaalebo vedieevidenciupodľa§6ods.10alebo11,sa považujeajprijatiezmenkyakoplatobného prostriedku,ktoroudlžníkuhradilpohľadávku veriteľovi, ktorý je fyzickou osobou, d)daňovníkomsneobmedzenoudaňovoupovinnosťou

1.fyzickáosoba,ktorámánaúzemíSlovenskejrepublikytrvalýpobyt,1a) bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, pričom

1a.fyzickáosobamánaúzemíSlovenskejrepublikybydlisko,akmá možnosťubytovania,ktoréneslúžilen napríležitostnéubytovanie,asozreteľomnavšetkysúvisiaceskutočnosti aokolnostivrátaneosobnýchväzieb aekonomickýchväziebfyzickejosobykúzemiuSlovenskejrepublikyje zrejmýzámerfyzickejosobysavtomtobydliskutrvalezdržiavať,

1b.fyzickáosobasaobvyklezdržiavana územíSlovenskejrepubliky,aksatu zdržiavaaspoň183dnívpríslušnom kalendárnomroku,atosúvislealebo vniekoľkýchobdobiach;dotohtoobdobiasazapočítavakaždý,ajzačatý deň pobytu,

2.právnickáosoba,ktorámánaúzemíSlovenskejrepublikysídlo1b) alebomiesto skutočnéhovedenia;miestomskutočnéhovedeniajemiesto,kdesavytvárajú aleboprijímajúzásadnériadiacerozhodnutiaaobchodnérozhodnutiapreprávnickúosobuakocelok,ajakadresatohto miestaniejezapísanávobchodnomregistri,

e)daňovníkomsobmedzenoudaňovoupovinnosťou

1.fyzickáosobaneuvedenávpísmened) prvombodealebofyzickáosobauvedenávpísmened)prvombode,ktorása vdôsledkuuplatneniamedzinárodnej zmluvypovažujezadaňovníkasneobmedzenoudaňovoupovinnosťouvinom zmluvnom štáte,

2.fyzickáosobauvedenávpísmened)prvombode,ktorásanaúzemíSlovenskej republikyobvyklezdržiavalennaúčely štúdia alebo liečenia,

3.právnickáosobaneuvedenávpísmened)druhombodealeboprávnickáosobauvedenávpísmened)druhombode, ktorásavdôsledkuuplatneniamedzinárodnejzmluvypovažujezadaňovníka sneobmedzenoudaňovoupovinnosťou v inom zmluvnom štáte,

f)predmetomdanedaňovníkasneobmedzenou daňovoupovinnosťoupríjem(výnos)plynúci

zozdrojovnaúzemíSlovenskejrepublikyazo zdrojov v zahraničí,

g)predmetomdanedaňovníkasobmedzenou daňovoupovinnosťoupríjem(výnos)plynúci zozdrojovnaúzemíSlovenskejrepubliky (§ 16),

h)zdaniteľnýmpríjmompríjem,ktorýjepredmetomdaneaniejeoslobodenýoddanepodľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy,

i)daňovýmvýdavkomvýdavok(náklad)nadosiahnutie,zabezpečenieaudržaniezdaniteľnýchpríjmovpreukázateľnevynaloženýdaňovníkom,zaúčtovanývúčtovníctve1) daňovníka alebozaevidovanývevidenciidaňovníkapodľa §6ods.11,pričomprivyužívanímajetku,ktorýmôžemaťcharakterosobnejpotrebyasním súvisiacichvýdavkov(nákladov),jedaňovývýdavokuznanýlenvpomernejčastipodľa§19 ods.2písm.t),vakejsapoužívanadosiahnutie, zabezpečenieaudržaniezdaniteľnýchpríjmov, aktentozákonneustanovujeinak, j)základomdanerozdiel,oktorýzdaniteľnépríjmyprevyšujúdaňovévýdavky(§19)prirešpektovanívecnejačasovejsúvislosti1) zdaniteľnýchpríjmovadaňovýchvýdavkov vpríslušnomzdaňovacomobdobí,aktento zákon neustanovuje inak, k)daňovoustratourozdiel,oktorýdaňovévýdavkyprevyšujúzdaniteľnépríjmyprirešpektovanívecnejačasovejsúvislosti1) zdaniteľných príjmovadaňovýchvýdavkovvpríslušnom zdaňovacomobdobí, l)zdaňovacímobdobímkalendárnyrok,aktento zákon neustanovuje inak, m)obchodnýmmajetkomsúhrnmajetkových hodnôt,atovecí,pohľadávokainýchpráv apeniazmioceniteľnýchinýchhodnôt,ktoré máfyzickáosobaspríjmamipodľa§6vo vlastníctveaktorésavyužívajúnadosiahnutie,zabezpečenieaudržanietýchtopríjmov, oktorýchtátofyzickáosobaúčtujealeboúčtovala,1) evidujealeboevidovalapodľa§6 ods.11;obchodnýmmajetkompodľatohto ustanoveniajeajhmotnýmajetokobstarávaný formou finančného prenájmu, n)závislou osobou

1.blízka osoba,2)

2.ekonomicky,personálnealeboinakprepojená osoba alebo subjekt,

3.osobaalebosubjekt,ktorýjenaúčely konsolidácie2aa) súčasťoukonsolidovaného celku,

o)ekonomickýmprepojenímalebopersonálnym prepojenímúčasťosobyalebosubjektuna majetku,kontrolealebovedeníinejosobyalebosubjektualebovzájomnývzťahmedziosobamialebosubjektmi,ktorésúpodkontrolou alebovedenímtejistejosoby,jejblízkejosoby2) alebosubjektualebovktorýchmátáto osoba,jejblízkaosoba2) alebosubjektpriamy majetkovýpodielalebonepriamymajetkový podiel, pričom účasťou na

1.majetkualebokontrolesarozumiepriamy podiel,nepriamypodielalebonepriamy odvodenýpodielvovýškenajmenej25% nazákladnomimaní,priamypodiel,nepriamypodielalebonepriamyodvodený podielvovýškenajmenej25%nahlasovacíchprávachalebopodielvovýškenajmenej25%nazisku,pričomnepriamy podielsavypočítasúčinompercentuálnej výškypriamychpodielovvydelenýchstomiataktovypočítanývýsledoksavynásobístomianepriamyodvodenýpodielsa vypočítasúčtomnepriamychpodielov,pričomnepriamyodvodenýpodielsapoužije lennavýpočetvýškyúčastijednejosoby alebosubjektunamajetkualebokontrole inejosobyalebosubjektu,aktátoosoba alebosubjektmáúčasťnamajetkualebo kontroleniekoľkýchosôbalebosubjektov, zktorýchkaždýmáúčasťnamajetkualebokontroletejistejinejosobyalebosubjektu;akvýškanepriamehoodvodeného podielupresahuje50%aviac,všetky osobyalebosubjekty,prostredníctvom ktorýchsajehovýškapočítala,súekonomickyprepojenébezohľadunaskutočnú výškuichpodielu,pričomnaúčelytohto boduosobaalebosubjekt,ktorýkoná spoločnesinouosoboualebosubjektom, akideohlasovacieprávaalebopodielna základnomimaní,sapovažujezaosobu alebosubjekt,ktorýmáúčasťnavšetkých hlasovacíchprávachalebojevlastníkom

tohtopodielunazákladnomimaní,ktoré mávdržbetátoináosobaalebosubjekt, pričomnaúčelypočítaniapriamehopodielu,nepriamehopodielualebonepriamehoodvodenéhopodielusapodiely blízkychosôbspočítavajúaakichsúčetje najmenej25%,príslušnéosobyalebo subjektysapovažujúzaekonomickyprepojené,

2.vedenísarozumievzťahčlenovštatutárnychorgánov,dozornýchorgánovalebo ďalšíchobdobnýchorgánovprávnickej osobyalebosubjektuktejtoprávnickej osobe alebo k subjektu, p)inýmprepojenímprávnyvzťahaleboinýobdobnývzťahvytvorenýpredovšetkýmnaúčel zníženiazákladudanealebozvýšeniadaňovej straty,

r)ekonomickýmprepojenímjeajvzťahmedzi daňovníkomsneobmedzenoudaňovoupovinnosťouajehostálymiprevádzkarňamivzahraničí,vzťahmedzidaňovníkomsobmedzenoudaňovoupovinnosťouajehostálymi prevádzkarňaminaúzemíSlovenskejrepubliky,vzťahmedzijednotlivýmistálymiprevádzkarňamidaňovníka,vzťahmedzistálymiprevádzkarňamidaňovníkov,ktorísúvzájomne prepojenípodľapísmenan),akoajvzájomný vzťahmedzitýmitostálymiprevádzkarňami a týmito daňovníkmi, s)finančnýmprenájmomobstaraniehmotného majetkunazákladenájomnejzmluvysdojednanýmprávomkúpyprenajatejveci,priktoromcena,zaktorúprechádzavlastníckeprávokprenajatémumajetkuzprenajímateľana daňovníka,ktorýobstarávahmotnýmajetok formoufinančnéhoprenájmu,jesúčasťoucelkovej sumy dohodnutých platieb, ak 1.vlastníckeprávomáprejsťbezzbytočnéhoodkladuposkončenínájmunadaňovníka,ktorýobstarávahmotnýmajetokformou finančného prenájmu a 2.dobatrvanianájmujenajmenej60%doby odpisovania podľa § 26 ods. 1, 3.dobatrvanianájmupozemku,naktorom jeumiestnenábudovaalebostavbazaradenádoodpisovejskupiny5,jenajmenej 60%dobyodpisovaniatakéhotomajetku;

akpredmetomprenájmujebudovaspolu spozemkom,cena,zaktorúprechádza vlastníckeprávokprenajatémupozemku zprenajímateľanadaňovníka,ktorýobstarávahmotnýmajetokformoufinančnéhoprenájmu,musíbyťvyčíslenáosobitne, 4.dobatrvanianájmupozemku,naktorom jeumiestnenábudovaalebostavbazaradenádoodpisovejskupiny6,jenajmenej 60%dobyodpisovaniatakéhotomajetku;akpredmetomprenájmujebudova spoluspozemkom,cena,zaktorúprechádzavlastníckeprávokprenajatému pozemkuzprenajímateľanadaňovníka, ktorýobstarávahmotnýmajetokformou finančnéhoprenájmu,musíbyťvyčíslená osobitne,

5.dobatrvanianájmupozemku,naktorom niejeumiestnenábudovaalebostavba, jenajmenej60%dobyodpisovania hmotnéhomajetkuzaradenéhodoodpisovej skupiny 6, t)daňovníkomčlenskéhoštátuEurópskejúnie fyzickáosobaaleboprávnickáosoba,ktorá podliehazdaneniunaúzemítohtočlenského štátuEurópskejúniezpríjmovplynúcichzo zdrojovnaúzemítohtočlenskéhoštátuEurópskejúnie,akoajzozdrojovmimoúzemiatohto členskéhoštátuEurópskejúnieaktoránaúzemíSlovenskejrepublikyniejedaňovníkom sneobmedzenoudaňovoupovinnosťou, u)preddavkomnadaňpovinnáplatbanadaň, ktorásaplatívpriebehuzdaňovaciehoobdobia,akskutočnávýškadanezatotoobdobie nie je ešte známa, v)platiteľomdanefyzickáosobaaleboprávnická osoba,ktorájepovinnázraziťalebovybrať daňalebopreddavoknadaňoddaňovníka, aktorájepovinnádaňalebopreddavokna daňvybranéoddaňovníkaalebozrazenédaňovníkoviodvádzaťsprávcovidaneamajetkovo za ne zodpovedá, w)mikrodaňovníkomdaňovník,ktorýjefyzickou osobou,ktoréhozdaniteľnépríjmy(výnosy) podľa§6ods. 1a2za zdaňovacieobdobie neprevyšujúsumu60000eur,adaňovník, ktorýjeprávnickouosobou,ktoréhopríjmy (výnosy)zazdaňovacieobdobieneprevyšujú