Daňové priznanie k dani z príjmov
fyzickej osoby typ A za rok 2025
Včlánkusabudemevenovaťdaňovejpovinnostifyzickejosoby,ktorá poberázdaniteľnépríjmyzozávislejčinnostipodľa§5zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZoDzP“).
Zdaniteľnépríjmyzozávislejčinnostiadaňznichsimôžedaňovníkvyrovnaťdvomaspôsobmi, a to:
– ročným zúčtovaním preddavkov na daň (§ 38 ZoDzP),
– daňovým priznaním typu A (§ 32 ZoDzP).
1.Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné
zúčtovanie“)
Vyrovnaniedaňovejpovinnostiprostredníctvomročnéhozúčtovania,ktorévykonávazamestnávateľ, môže daňovník, ktorý poberal len príjmy:
– zozávislejčinnostizozdrojovnaúzemíSlovenskejrepubliky(ajdaňovníksobmedzenou daňovou povinnosťou),
– okrempríjmovzozávislejčinnostipoberalpríjmy,zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43aneuplatnilsapostuppodľa§43ods.7zákona,t.j.nerozhodnesapríjmy, zktorýchboladaňvybratázrážkou,zahrnúťdoúhrnupríjmovaznichzrazenúdaňdo preddavkov na daň,
– nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZoDzP.
O vykonanie ročného zúčtovania musí zamestnanec žiadať zamestnávateľa.
Niejepovinnosťzamestnávateľaautomatickyvykonaťročnézúčtovaniezamestnancovi poskončenízdaňovaciehoobdobia,vktorompoberalzdaniteľnépríjmyzozávislejčinnosti.
Ročnézúčtovaniesavykonázúhrnnejsumyzdaniteľnejmzdyzamestnancaodvšetkých zamestnávateľov,uktorýchzamestnanecdosahovalzdaniteľnépríjmyvroku2025,pričomoročnézúčtovaniemôžezamestnanecpožiadaťktoréhokoľvekztýchtozamestnávateľovbezohľadunato,čiužuzamestnávateľapracujealebonepracujevčasepodania žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania.
Zamestnávateľnáslednevykonávýpočetdane.Prihliadnenapríjmyoslobodenéoddane, priktorýchnebolisplnenépodmienkynaoslobodenie,nazrazenépreddavkynadaň,na nezdaniteľnúčasťzákladudanenadaňovníka,nanezdaniteľnúčasťzákladudanena manželku,nanezdaniteľnúčasťzákladudanenapríspevkynaceloeurópskyosobnýdôchodkovýprodukt,príspevkynadoplnkovédôchodkovésporenie,nadaňovýbonusna dieťa a na daňový bonus na zaplatené úroky.
Žiadosťovykonanieročnéhozúčtovaniamápovinnosťzamestnanecdoručiťzamestnávateľovivlistinnejpodobe,aksanedohodnúnajejdoručeníelektronickýmiprostriedkami.
Zamestnanecjepovinnýpredložiťvšetkypríslušnédokladyspolusožiadosťoudo16.2. 2026(zákonnálehotado15.2.2026pripadlananedeľu,pretosalehotaposúvananajbližšípracovnýdeň).Akzamestnanectútopovinnosťsplní,zamestnávateľvykonáročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3. 2026.
Zamestnávateľzamestnancovipovykonaníročnéhozúčtovania,najneskôrvšakprizúčtovanímzdyzaapríl2026(vyplatenejvmáji2026),vrátipreplatoknadanizamestnancovi avyplatídaňovýbonusnadieťaalebojehočasť,daňovýbonusnazaplatenéúrokyalebo jeho časť.
Akjevýsledkomročnéhozúčtovaniadaňovýnedoplatokpresahujúcisumu5 €,jepovinnosťzamestnávateľazraziťnedoplatok.Lehotanavyrovnanienedoplatkujenajneskôrdo koncaroka2026.Akchcezamestnanecdarovaťčasťsvojejdanepodľa§50a§50aa ZoDzP,nedoplatoksamusízraziťajvsumenižšejako5 €,atonajneskôrdo30.4.2026.
2.Daňové
priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby
Povinnosť podať daňové priznanie má daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol: – zdaniteľnépríjmypresahujúce50%sumynezdaniteľnejčastizákladunadaňovníka.
Sumanezdaniteľnejčastizákladudanenadaňovníkajezarok2025vovýške 5753,79 € (21-násoboksumyživotnéhominimak1.1.2025).OpatrenímMinisterstva práce,sociálnychvecíarodinySlovenskejrepublikyč.168/2025Z.z.z27.júna2025 oúpravesúmživotnéhominimajesumaživotnéhominimasúčinnosťouod1.júla2024na jednu plnoletú fyzickú osobu 273,99 € mesačne.
Zarok2025 jepovinnosťpodaťdaňovépriznanievprípade,akdaňovníkdosiaholzdaniteľné prímy vyššie ako 2 876,90 € (50 % x 5 753,79 €).
DaňovépriznanietypuApodávadaňovník,ktorýdosahujezdaniteľnépríjmylenzozávislej činnosti.
DaňovépriznanietypuBpodávadaňovník,ktorýmápríjmy,ktorésúpredmetomdane zpríjmovfyzickejosobypodľa§3ods.1písm.e)ažh) a§5až§8 ZoDzPaniesúoslobodené od dane.
Daňovépriznaniejepovinnýpodaťajdaňovník,ktorého zdaniteľnépríjmyzarok2025 sícenepresiahlisumu2876,90 €,alevykázalzpríjmovzpodnikaniaainejsamostatnej zárobkovej činnosti daňovú stratu.
Dosumynaposúdeniepovinnostipodaťdaňovépriznanie(2876,90 €) sanezahŕňajúpríjmy: – zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43,akvybranímtejtodanejesplnenádaňová povinnosť (§ 43 ods. 6) alebo
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2025
– daňovníkneuplatnípostuppodľa§43ods.7(príjmy,zktorýchsadaňvyberázrážkou, sa rozhodol zahrnúť do úhrnu príjmov a z nich zrazenú daň do preddavkov na daň).
Daňovépriznanie jepovinný podaťajdaňovník,ktorýzazdaňovacieobdobiedosiahol zdaniteľnépríjmylenzozávislejčinnosti(§5ZoDzP) presahujúce sumu 2876,90 €, ak:
– plynúodzamestnávateľa,ktorýniejeplatiteľomdaneaanizahraničnýmplatiteľom dane podľa § 48 ZoDzP,
– plynúzozdrojovvzahraničíokremprípadov,ktorésúuvedenév§32ods.4ZoDzP,
– nemožnozpríjmovzozávislejčinnostizraziťpreddavoknadaň[§35ods.3písm.a) ZoDzP]–ideozamestnanca,ktoréhozdaniteľnámzdaspočívalenvnepeňažnomplneníalebonepeňažnéplnenietvoríväčšiučasťzdaniteľnejmzdy,keďnemožno zrážkuvykonať,apretosanezaplatenýpreddavokvyrovnánajneskôrpripodanídaňovéhopriznania,akmuvzniknepovinnosťjehopodaniaalebosadaňovníkrozhodol hopodať,resp.privykonaníročnéhozúčtovaniazdaniteľnýchpríjmov,akmupovinnosť podania daňového priznania nevznikla alebo sa sám nerozhodol ho podať,
– daňovníknepožiadalzamestnávateľaovykonanieročnéhozúčtovaniapreddavkovna daň z príjmov zo závislej činnosti,
– požiadalzamestnávateľaovykonanieročnéhozúčtovania,alenepredložilvlehotedo 16. 2. 2026 potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania,
– jepovinnýzvýšiťzákladdanepodľa§11ods.11ZoDzP,t.j.akboldaňovníkovivyplatenýpredčasnývýberzdoplnkovéhodôchodkovéhosporeniaavpredchádzajúcich zdaňovacíchobdobiachsiuplatnilnezdaniteľnúčasťzákladudanenadoplnkovédôchodkové sporenie.
Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý:
– poberalpríjmyzozávislejčinnostiodviacerýchzamestnávateľovazamestnávateľovi, ktorýmuvykonalročnézúčtovanie,nepredložilpožadovanédokladyodkaždéhozamestnávateľa,
– poberalinédruhypríjmovpodľa§6až§8ZoDzPvrátanepríjmov,zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43,priktorýchdaňovníkuplatnípostuppodľa§43ods.7(považujedaňvybratúzrážkouzapreddavoknadaň)alebojepovinnýzvýšiťzákladdane podľa § 11 ods. 11 ZoDzP,
– ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.
Daňovépriznanie niejepovinný podaťdaňovník,ktoréhozdaniteľnépríjmysícepresiahli sumu 2 876,90 €, ale:
– málenpríjmyzozávislejčinnostianiejepovinnýpodaťdaňovépriznaniepodľavyššie uvedených podmienok,
– dosiahollenpríjmy,zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43ZoDzP,aneuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 (rozhodol sa ich nezahrnúť do daňového priznania),
– dosiaholpríjmy,ktorépoberáodzahraničnéhozastupiteľskéhoúradunaúzemíSlovenskejrepubliky,ajdaňovníkom,ktorýpožívavýsadyaimunitypodľamedzinárodného práva,
– dosiaholpríjmyzozávislejčinnosti,ktorémuplynúakozamestnancoviEurópskejúnie alebojejorgánovaktorébolipreukázateľnezdanenévprospechvšeobecnéhorozpočtu Európskej únie,
– dosiahol príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.
Daňovépriznaniemôžepodaťajdaňovník,ktorémunevyplývapovinnosťpodaťdaňové priznaniepodľavyššieuvedenýchpodmienok.Tútomožnosťvyužívajúpoberateliazákonomvymedzenýchdôchodkov,ktorýmsapodanímdaňovéhopriznaniavrátizrazený preddavoknadaň.Ďalejvčlánkuuvediemepodmienky,ktorídaňovnícimôžuvyužiťtúto možnosť.Prípadnesidaňovépriznaniemôžepodaťdaňovník,ktorýnedosahovalzdaniteľnépríjmyčiužzozávislejčinnosti,alebozpríjmovpodľa§6ods. 1a2atď.,alespĺňa podmienku na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZoDzP.
Príklad č. 1
Daňovníkpoberallenpríjmyzozávislejčinnostivroku2025,atovúhrnnejsume19548 €.Vmáji2025 malpríjemzpredajanehnuteľnosti.Nehnuteľnosťvlastnilviacako5rokovanemaljuzaradenúvobchodnom majetku.
Daňovníknedosahovalinéakozdaniteľnépríjmyzozávislejčinnosti(príjemzpredajanehnuteľnostijepríjmomoslobodenýmoddane,keďženehnuteľnosťvlastnilviacako5rokovanemaljuzaradenúvobchodnom majetku).Môžepožiadaťzamestnávateľaovykonanieročnéhozúčtovania.Aknepožiada,jepovinnýpodať daňové priznanie typu A, keďže jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presiahli sumu 2 876,90 €.
Príklad č. 2
Daňovníkmalpríjmylenzozávislejčinnostivroku2025.Zamestnávateľzanikolbezprávnehonástupcu.Nezamestnalsauinéhozamestnávateľavroku2025,nemázamestnávateľa,ktorébypožiadal o ročné zúčtovanie.
Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu A.
Príklad č. 3
Daňovníkmalpríjmyzozávislejčinnostivroku2025vsume24852€.Okremtohovyhralvreklamnej súťaži nepeňažnú výhru v sume 600 €.
DaňovníkjepovinnýpodaťdaňovépriznanietypuB.Nepeňažnávýhranad350 € jezdaniteľnýmpríjmom (600 € - 350 €). Nemôže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie.
Príklad č. 4
Zamestnankyňabolanarodičovskejdovolenkevroku2025.Nedosiahlažiadnezdaniteľnépríjmy. Vpredchádzajúcichobdobiachsiuplatňovaladaňovýbonusnazaplatenéúroky,podmienkyjehonároku spĺňa.
PodanímdaňovéhopriznaniatypuAsiuplatnínároknadaňovýbonusnazaplatenéúroky,ajkeďnedosiahla žiadne zdaniteľné príjmy za rok 2025.
DaňovépriznaniesapodávanatlačiveustanovenomMFSR.Vzordaňovéhopriznania typuAzarok2025bolzverejnenýoznámenímMFSRč.č.MF/014489/2025-721ovydaní
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2025
vzorovtlačívdaňovýchpriznaníkdanizpríjmov,príspevokč.20–Vzortlačivadaňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A.
Poučenienavyplneniedaňovýchpriznaníkdanizpríjmovbolozverejnenépodpríspevkomč.21oznámeniaMinisterstvafinanciíSlovenskejrepublikyč.MF/014535/2025-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov.
Zmeny v tlačive daňového priznania typ A:
– riadok62–úpravatextuvsúvislostisozmenoupodmienokpreuplatneniedaňového bonusunadieťaod1.1.2025.Daňovníkmusívrátiťdaňovýbonus,akmuporočnom prepočítanívzniknenároknadaňovýbonusvnižšejsume,nežmalmesačnevyplácanýzamestnávateľom.Rozdielsauvedienariadku62(prvýkrátsatentopostupuplatní vtomtozdaňovacomobdobí,doteraznemuseldaňovníkvrátiťnároknadaňovýbonus, ak mu v rámci ročného prepočtu nároku na daňový bonus vyšiel nižší nárok);
– VIII.oddiel–VYHLÁSENIEopoukázanípodieluzaplatenejdanezpríjmovfyzickej osobypodľa§50a§50aazákona–doplnenieriadkovsúdajmiorodičochzdôvodu možnosti darovania časť podielu zaplatenej dane rodičom;
–
X.oddiel–ďalšieúdajeodaňovníkovi–riadok85–novápovinnosťprerezidenta(daňovníkasneobmedzenoudaňovoupovinnosť),ktorávyplývazozmenyvpodmienkachnárokunadaňovýbonusnadieťaod1.1.2025.Riadokmusívyplniťokremrezidentaajnerezident,aksiuplatňujenároknadaňovýbonusnadieťa.Nároknadaňový bonussimôžerezidentajnerezidentuplatniť,lenakúhrnjehozdaniteľnýchpríjmovzo všetkých jeho príjmov tvorí minimálne 90 % zo zdrojov na území SR.
3.Zdaniteľné príjmy, ktoré daňovník (zamestnanec) uvádza do daňového priznania
Vdaňovompriznanísauvádzajúpríjmy,zktorýchjepovinnosťplatiťdaň.Daňsaplatí avyrovnávazozdaniteľnýchpríjmov,ktorésúpredmetomdaneaniesúoslobodenéod danepodľaZoDzPanimedzinárodnejzmluvy.Predmetomdanepodľa§2ZoDzPsúokrem iného aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZoDzP.
Daňovník,ktorýpoberátakýtopríjem,saoznačujepojmomzamestnanec.Ten,ktomutieto príjmy vypláca, je zamestnávateľom.
Príjmamizozávislejčinnostisúokremobvykléhopríjmuzpracovnéhopomeru,zdohody opracovnejčinnosti,dohodyovykonanípráce,dohodyobrigádnickejprácištudentov,zo služobnéhopomeruapodobne,atonielenzosúčasného,aleajpredchádzajúceho vzťahu, aj príjmy:
– podielnazisku(dividenda)vyplatenýobchodnouspoločnosťoualebodružstvomzamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo
– príjmyzapráculikvidátorov,prokuristov,nútenýchsprávcov,členovdružstiev,spoločníkovakonateľovspoločnostísručenímobmedzenýmakomanditistovkomanditných spoločností,atoajkeďniesúpovinníprivýkoneprácepredružstvoaleboprespoločnosť dodržiavať príkazy,
platyafunkčnépríplatkyústavnýchčiniteľovSlovenskejrepubliky,verejnéhoochrancupráv,komisárapredeti,komisárapreosobysozdravotnýmpostihnutím,poslancov Európskehoparlamentu,ktoríbolizvolenínaúzemíSlovenskejrepubliky,prokurátorovSlovenskejrepublikyavedúcichostatnýchústrednýchorgánovštátnejsprávySlovenskej republiky ustanovené osobitnými predpismi,
– odmenyzavýkonfunkcievštátnychorgánoch,vorgánochúzemnejsamosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev atď.,
– odmenyobvinenýchvoväzbeaodmenyodsúdenýchvovýkonetrestuodňatiaslobody,
– príjmy z prostriedkov sociálneho fondu,
– príjmyplynúcevsúvislostisminulým,súčasnýmalebobudúcimvýkonomzávislejčinnostialebofunkciebezohľadunato,čidaňovníkpreplatiteľapríjmuskutočnevykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu,
– obslužné,
– vrátenépoistnézozaplatenéhopoistnéhonaverejnézdravotnépoistenie,sociálne poistenieasociálnezabezpečenie,oktorésidaňovníkznížilvpredchádzajúcichzdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti,
– nepeňažnéplnenieposkytnutéodbývaléhozamestnávateľa,ktorýjeplatiteľomdane, poberateľovipredčasnéhostarobnéhodôchodku,starobnéhodôchodku,poberateľovi výsluhovéhodôchodkupodovŕšenídôchodkovéhovekualeboosobe,naktorúprešlo právo na tieto plnenia,
– odmenazaproduktívnuprácužiakastrednejodbornejškolyapríjemštudentavysokej školy v čase odbornej praxe,
– príjmyzčinnostišportovcanazákladezmluvyoprofesionálnomvykonávaníšportu apríjmyzčinnostišportovéhoodborníkanazákladezmluvyovýkonečinnostišportového odborníka podľa § 35 a § 49a zákona č. 440/2015 Z. z. o športe.
Príjmomzamestnancasúajpríjmydefinovanév§5ods.3ZoDzP,akonapríkladnepeňažnýpríjemzazamestnávateľomposkytnutémotorovévozidlo,ktorézamestnanec používa na služobné a súkromné účely.
Vprvomrokuodzaradeniavozidlazamestnávateľadoužívania(podľazákonaoúčtovníctve)satentonepeňažnýpríjemvypočítavovýške1%zjehovstupnejcenyzakaždýajzačatýmesiacposkytnutiavozidlanauvedenéúčely.Ďalšíchsedembezprostredneposebenasledujúcichrokovodzaradeniadoužívaniasapočíta1%zovstupnejcenykaždoročnezníženejo12,5%k1.januárupríslušnéhorokazakaždýajzačatýkalendárny mesiacposkytnutiamotorovéhovozidlazamestnávateľazamestnancovinapoužívanie naslužobnéasúkromnéúčely.Akdôjdektechnickémuzhodnoteniuvozidla,vstupnácena sa o cenu tohto zhodnotenia zvýši.
Príjmomzamestnancajenapríkladajcenaalebovýhraprijatázamestnancom,jeho manželkou(manželom)adeťmi(ktorésapovažujúuzamestnancazavyživovanénaúčelydaňovéhobonusu)zosúťažívyhlásenýchzamestnávateľom,aksaichzúčastnili,pričomsanaúčelydaňovéhooslobodeniaposudzujecenaalebovýhrautýchtovýhercov samostatne.Podľa§9ods.2písm.m)ZoDzPsúcenaavýhrado350 € oddaneoslobodené.Vprípadevýhry/cenyvovyššejhodnoteako350 € sazamestnancovizdanírozdiel medzi týmito hodnotami.