Una década desarrollando las capacidades tributarias en Jamaica

Estudio de caso sobre fiscalidad y desarrollo

Una década desarrollando las capacidades tributarias en Jamaica

Contexto

LOS PEQUEÑOS ESTADOS INSULARES EN DESARROLLO PUEDEN BENEFICIARSE ENORMEMENTE DE COLABORAR EN LAS INICIATIVAS RELACIONADAS CON LA FISCALIDAD INTERNACIONAL. A modo de ejemplo, el presente estudio de caso refleja el enorme progreso que ha experimentado Jamaica en su capacidad para abordar cuestiones relacionadas con la fiscalidad internacional, como las relativas a los precios de transferencia. Desde 2014, con la asistencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y otros socios fundamentales, Jamaica ha establecido mecanismos y relaciones que han permitido a la isla caribeña cosechar importantes beneficios en una amplia gama de ámbitos relacionados con la tributación.

Con sus casi tres millones de habitantes, Jamaica es conocida por ser la cuna del reggae y de atletas de talla mundial, así como por su deliciosa gastronomía y por tener algunas de las playas más bonitas del mundo. El paisaje pintoresco y la rica cultura del país atraen cada año a millones de turistas; en 2024, la isla caribeña recibió el número récord de 4,3 millones de turistas y el sector generó 4 300 millones de dólares estadounidenses1. Otros sectores – como el de agricultura, silvicultura y pesca y el de metales y minería –también contribuyen decisivamente al PIB del país.

Este pequeño estado insular en desarrollo (PEID) alcanzó, en 2024, un PIB de 22 010 millones de dólares estadounidenses (en dólares constantes)2 y aunque, en 2023, la recaudación tributaria como porcentaje del PIB (29,0 %) estaba por encima de la media de la región de América Latina y el Caribe (21,3 %), era inferior a la media de la OCDE (33,9 %)3

En los últimos años, este país de renta media-alta ha tenido que enfrentar desafíos económicos, como un crecimiento lento, una elevada deuda pública, una limitada recaudación impositiva y – al igual que otros PEID – una exposición a perturbaciones externas, como desastres naturales y los efectos del cambio climático4. La desigualdad en Jamaica es menor que en la mayoría de los países de la región de América Latina y el Caribe y se ha reducido la pobreza, aunque esta sigue siendo consecuencial5

A mediados de la década de 2010, la isla caribeña participó intensamente en los debates entablados con el Grupo de Trabajo de la OCDE sobre Fiscalidad y Desarrollo, solicitó asistencia de este organismo multilateral a través de un programa de capacitación para la elaboración y la implantación de un nuevo régimen de precios

1 https://jis.gov.jm/jamaica-earns-us4-3-billion-from-tourism/

2 https://datos.bancomundial.org/indicador/NY.GDP.MKTP.CD?locations=JM

de transferencia. Esta interacción, y la consecuente colaboración integral, marcaron el inicio de una duradera relación entre Jamaica y la OCDE.

En 2013, Jamaica emprendió un programa de reformas económicas, que incluían la administración y política tributarias, en el marco de un programa del Fondo Monetario Internacional (FMI). Consciente del riesgo creciente de que las empresas multinacionales llevaran a cabo una planificación fiscal agresiva, Jamaica identificó la clara necesidad de contar con un sólido marco normativo en materia tributaria, que comprendiera un equipo de inspectores capaz de manejar el creciente número de casos relacionados con los precios de transferencia y un proceso de gobernanza transparente a fin de facilitar la adopción de medidas de control. El país decidió centrarse en reforzar las disposiciones de su legislación sobre el impuesto a la renta estableciendo y aplicando sanciones más severas con miras a asegurar el cumplimiento voluntario, adoptando nuevas normas en materia de precios de transferencia y fortaleciendo la función de inspección fiscal de la Administración Tributaria de Jamaica gracias a un nuevo Sistema de Información de la Administración Tributaria y a la contratación de nuevos auditores.

3 Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe 2025: Jamaica https://www.oecd.org/content/dam/oecd/es/publications/reports/2025/05/ revenue-statistics-in-latin-america-and-the-caribbean-2025-country-notes_29961c77/jamaica_d17c2f5d/b2193292-es.pdf

4 https://climateknowledgeportal.worldbank.org/country/jamaica

5 https://www.worldbank.org/en/country/jamaica/overview

En 2015, la OCDE comenzó a prestar apoyo en materia de precios de transferencia en colaboración con el Grupo Banco Mundial (GBM). Desde 2016, esta asistencia técnica se ha visto complementada con los programas desarrollados por la iniciativa de Inspectores Fiscales sin Fronteras6 (IFSF). Iniciativa conjunta del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo y la OCDE, Inspectores Fiscales sin Fronteras despliega a expertos en tributación internacional por todo el mundo para ayudar a las administraciones tributarias en países en desarrollo a mejorar sus capacidades de inspección e investigación en el ámbito de la fiscalidad internacional, adoptando un enfoque práctico y trabajando con ellos sobre casos reales.

6 https://www.tiwb.org/es.html .

casa natal de

Fortalecimiento de la capacidad de Jamaica en materia de precios de transferencia

Para poner en marcha la colaboración en materia de precios de transferencia, la Administración Tributaria de Jamaica y la OCDE definieron un plan de trabajo que abarcaba asesoramiento técnico para la elaboración de legislación y capacitación sobre los principios de los precios de transferencia. El primer paso fue una revisión conjunta de la legislación a fin de elaborar un marco jurídico adecuado que plasmara las normas y buenas prácticas aceptadas internacionalmente.

En un primer momento, la nueva legislación en materia de precios de transferencia suscitó una fuerte oposición del sector empresarial. Para superar esta resistencia, la Administración Tributaria de Jamaica se unió a la OCDE y al GBM en la organización de sesiones divulgativas. El objetivo de estas sesiones era fomentar el conocimiento, entre los contribuyentes y otros actores clave, del posible

El 12 de septiembre de 2016, el Sr. Ainsley Powell (Director General de la Administración Tributaria de Jamaica), la Sra. Marlene Nembhard-Parker (Directora General Adjunta), y la Sra. Pamela Wade-Fearon (Subsecretaria de Finanzas, Política Fiscal (jubilada), Ministerio de Finanzas) organizaron una reunión con expertos del FMI, la OCDE y el GBM durante una misión de capacitación en materia de precios de transferencia en Jamaica.

impacto de la legislación, el apoyo que podría prestar la administración tributaria y la importancia de la legislación de precios de transferencia para Jamaica en un contexto internacional más amplio. Participaron en estas actividades representantes de la alta dirección de la OCDE, al igual que altos funcionarios del Ministerio de Finanzas y del Servicio Público (en los sucesivo Ministerio de Finanzas) y la Administración Tributaria de Jamaica. El Ministerio de Finanzas alentó y apoyó encarecidamente esta cooperación.

Un contacto continuo, sesiones informativas periódicas y reuniones presenciales entre los representantes de la OCDE y con los sucesivos ministros de Finanzas fueron esenciales para lograr las reformas relacionadas con los precios de transferencia. Mensajes claros sobre todo lo que Jamaica podría ganar con las reformas resultaron útiles para mantener el impulso político.

Principales logros relacionados con el desarrollo de las capacidades en materia de precios de transferencia en Jamaica

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE JAMAICA ELABORÓ E IMPLEMENTÓ NUEVA LEGISLACIÓN, REGLAMENTOS Y DIRECTRICES acordes con las normas internacionales. Pese al rechazo inicial del sector empresarial, ésta ha tenido una buena acogida entre los contribuyentes.

SE PROPORCIONÓ FORMACIÓN A MÁS DE 70 FUNCIONARIOS

la mayoría de los cuales aún sigue realizando las funciones correspondientes. Esto ha llevado a:

l una mayor experiencia y confianza del personal en la aplicación de las nuevas normas en materia de precios de transferencia, incluida la realización de inspecciones y la participación en negociaciones con empresas multinacionales.

l mejores procedimientos de fiscalización, incluida la gestión de riesgos y casos, así como la realización de auditorías más exhaustivas.

l mejoras en la organización general del trabajo, así como en las habilidades de comunicación oral y escrita.

LA GOBERNANZA HA MEJORADO

gracias a:

l la creación de equipos especializados en precios de transferencia en el Departamento de Grandes Contribuyentes.

l el nombramiento de puntos de contacto para cuestiones relacionadas con los precios de transferencia, o especialistas técnicos, para ayudar a los auditores de las unidades de fiscalización generales que se topen con cuestiones relacionadas con precios de transferencia durante el desarrollo de su labor.

EL INCREMENTO DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO durante los primeros años de vigencia del nuevo régimen de precios de transferencia se tradujo en:

l un aumento en el número de declaraciones informativas de precios de transferencia presentadas de 25 contribuyentes, en 2015, a 240, en 2016. A medida que el régimen de precios de transferencia se ha ido consolidando, la Administración Tributaria de Jamaica ha recibido más de 900 declaraciones informativas de precios de transferencia (2022-23).

l el uso de las declaraciones informativas de precios de transferencia para permitir a la Administración Tributaria de Jamaica priorizar los riesgos, identificando si se relacionan con cuestiones transfronterizas (35 %) o con operaciones internas (65 %) y si se trata de operaciones de crédito (10 %) o deducciones (54 %), entre otras muchas.

l un incremento del número de operaciones declaradas de 30, en 2015, a 2 639, en 2016. En 2022-23, este número supero las 4 000, lo que representa un valor total de 6 600 millones de euros.

UN AUMENTO DE LA RECAUDACIÓN

TRIBUTARIA DERIVADO DE LOS PROGRAMAS DE IFSF que abarcaron 11 expedientes de fiscalización y afectaron a nueve contribuyentes, lo que generó la liquidación de más de 23 millones de dólares estadounidenses en concepto de impuestos adicionales

Fuente: OCDE

Sede de la Administración Tributaria de Jamaica, Kingston, Jamaica.

Las siguientes etapas de la colaboración incluyeron la realización de talleres presenciales, para el grupo principal de funcionarios de la Administración Tributaria de Jamaica y del Ministerio de Finanzas, en los que se abordaron aspectos técnicos relativos a los precios de transferencia. A fin de asegurar un desarrollo de las capacidades de manera gradual y sostenible, la OCDE recomendó que este grupo realizara múltiples formaciones y, gracias a ello, los funcionarios de la Administración Tributaria ampliaron sus conocimientos, reflexionaron acerca de las implicaciones prácticas que se derivan de lo aprendido a lo largo del tiempo y aplicaron sus habilidades reforzadas a nuevos casos.

El hecho de que los talleres de capacitación se impartieran mientras se elaboraba la legislación permitió que los especialistas técnicos aportaran valiosos conocimientos técnicos a los proyectos de ley. Una vez aprobada la legislación, el apoyo proporcionado de manera continua aceleró los esfuerzos de la Administración Tributaria de Jamaica orientados a lograr su aplicación. Después de todo, los resultados positivos en el desarrollo de las capacidades técnicas, tanto a nivel individual como para la organización en general, contribuyeron a fraguar una Administración Tributaria más fuerte.

El 16 de septiembre de 2016, Bevon Sinclair (Administración Tributaria de Jamaica) y Diego González (OCDE) se unieron al periodista Ralston Hyman en el programa Real Business de Power 106 para debatir sobre los precios de transferencia en Jamaica.

Coordinación y estrecha colaboración con organizaciones y socios internacionales

Sobre la base de experiencias de cooperación previas que resultaron positivas, la OCDE se puso en contacto con el GBM para trabajar en conjunto apoyando la elaboración de la nueva legislación de Jamaica, así como para desarrollar actividades de formación y difusión. La exitosa colaboración se cimentó en la experiencia técnica de la OCDE sobre precios de transferencia y los sólidos conocimientos jurídicos y políticos del GBM. El representante residente del FMI en Jamaica colaboró en la elaboración de los instrumentos operativos para las nuevas normas, tales como una hoja de ruta para la fiscalización de los precios de transferencia y un plan estratégico y de aplicación.

Posteriormente, el GBM ofreció más asesoramiento normativo sobre cuestiones fiscales no contempladas en el programa de desarrollo de capacidades en materia de precios de transferencia, entre ellas una revisión de la Ley sobre el impuesto a la renta, algunas cuestiones relacionadas con los convenios para evitar la doble imposición y el impuesto del valor añadido.

El 13 de noviembre de 2024, en un foro tributario, la Administración Tributaria de Jamaica celebró su décimo aniversario como organismo semiautónomo. En ese foro, se convidó a la OCDE, el Fondo Monetario Internacional/Centro Regional de Asistencia Técnica del Caribe (FMI/CARTAC), las Naciones Unidas y el GBM a mostrar su colaboración con Jamaica sobre cuestiones de tributación internacional. El evento afianzó los continuos esfuerzos de la Administración Tributaria de Jamaica para actualizar sus propias normas fiscales y adecuarlas a las nuevas normas internacionales mejorando sus capacidades y colaborando estrechamente con socios internacionales.

Fuente: OCDE

Colaboración a través de Inspectores Fiscales sin Fronteras

Entre 2016 y 2019, IFSF prestó asistencia a la Administración Tributaria de Jamaica para la plena administración y aplicación de la nueva legislación en materia de precios de transferencia a través de acciones de fiscalización. Jamaica se benefició de la asistencia técnica de naturaleza práctica mediante tres programas concretos: el primero, relativo a los precios de transferencia, recibió el apoyo del Ministerio de Finanzas alemán; el segundo, que abordó los acuerdos previos de valoración de precios de transferencia, lo impartió un experto fiscalista retirado de la Agencia Tributaria del Reino Unido (HM Revenue and Customs o HMRC, por sus siglas en inglés); y el tercero, sobre cuestiones relativas a la lucha contra la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios (BEPS) en el sector de la bauxita, lo ofreció un experto del sector, en colaboración con el Intergovernmental Forum on Mining, Minerals, Metals and Sustainable Development (IGF) (Foro Intergubernamental sobre Minería, Minerales, Metales y Desarrollo Sostenible)7

7 https://www.igfmining.org/es/about/

La Administración

Tributaria de Jamaica, en colaboración con la OCDE, ha sentado unas bases muy sólidas en la gestión de los riesgos fiscales internacionales, y seguiremos por ese camino con el fin de lograr un cumplimiento tributario óptimo.

Sr. Ainsley Powell, Director General, Administración Tributaria de Jamaica

Abril de 2017 – el Sr. Ainsley Powell da la bienvenida al experto de IFSF, el Sr. Steffen Scholze (Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania), para la puesta en marcha del programa de IFSF, al que se suman altos funcionarios y expertos técnicos de la Administración

Tributaria de Jamaica, la Sra. Donette Somerville-Mills, el Sr. Bevon Sinclair y el Sr. Hank Williams, así como el Sr. James Gauvreau (FMI)

Estos tres programas aportaron instrumentos prácticos y pertinentes para el marco jurídico y las condiciones laborales de la Administración Tributaria de Jamaica. El personal experimentó el valor añadido que supone recibir apoyo desde el principio del procedimiento de fiscalización hasta su finalización, de modo que les ayudaba a comprender las implicaciones de las nuevas técnicas de auditoría. Sin embargo, siguen existiendo algunas dificultades, sobre todo en lo relacionado con la mejora del análisis de la información externa y en la comparabilidad de operaciones intragrupo.

Los esfuerzos conjuntos para luchar contra la evasión fiscal de las empresas multinacionales atrajeron una enorme atención política y pública en Jamaica; periódicos internacionales, como Le Monde8 y The Economist, también hicieron eco de este trabajo.

8 https://www.lemonde.fr/economie/article/2019/02/26/en-jamaiquedes-inspecteurs-des-impots-sans-frontieres-pour-contrer-l-evasionfiscale_5428301_3234.html

« En el pasado, la Administración Tributaria de Jamaica estaba desarmada, sus inspectores luchaban para dominar las complejidades de la aplicación internacional de los precios de transferencia. El cambio llegó en 2015. Una nueva legislación exigía que los grandes contribuyentes comunicaran más información sobre sus operaciones, hizo responsables a las empresas de demostrar que los precios de transferencia estaban justificados e imponía multas más altas, e incluso penas de cárcel, para las infracciones relacionadas con los precios de transferencia. En 2017, IFSF envió a Steffen Scholze, un veterano inspector de la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania, en una misión de dos semanas, para enseñar a 70 colegas de la Administración Tributaria de Jamaica los trucos del oficio. Desde entonces, ya ha ido seis veces. »

Fuente: The Economist, Finance & Economics, 21 de febrero de 2019, https://www.economist.com/finance-and-economics/2019/02/21/countriesare-seeking-help-to-deal-with-corporate-tax-avoidance

Jamaica en el escenario tributario internacional

Desde la década de 2010, Jamaica ha participado progresivamente en foros tributarios internacionales, implantando normas fiscales internacionales y ganando

peso en el proceso normativo e intercediendo a favor de los países en desarrollo y el Caribe.

Aumento de la transparencia fiscal gracias a la colaboración con el Foro Global

En el marco de los esfuerzos mundiales para luchar contra la evasión fiscal internacional mediante la transparencia y el intercambio de información, en 2010, Jamaica se unió al Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscalesa (en lo sucesivo, el Foro Global).

El Foro Global, que reúne a 173 jurisdicciones miembros, es el principal organismo internacional que trabaja para garantizar la aplicación efectiva de las normas de transparencia y de intercambio de información en todo el mundo, en particular, la norma internacional de Intercambio de Información Previa Petición (IIPP); el Estándar para el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras (Estándar Común de Reporte o ECR) y el Marco de Reporte de Criptoactivos (CARF, por sus siglas en inglés). Mediante la supervisión y la revisión por pares de la aplicación de estas normas por parte de sus miembros (y de los no miembros cuando corresponda), así como mediante actividades integrales de desarrollo de capacidades, el Foro Global garantiza una eficaz cooperación en materia fiscal entre las administraciones tributarias que tienen acceso a información esencial para una aplicación exitosa de su propia legislación tributaria. Estas normas son elementos esenciales de los recursos de que dispone cualquier administración tributaria moderna y son imprescindibles en la lucha contra la evasión fiscal y otros flujos financieros ilícitos.

a. https://www.oecd.org/en/networks/global-forum-tax-transparency.html.

Jamaica y el Foro Global han colaborado durante varios años, fomentando la comprensión y la aplicación de la norma de IIPP, teniendo en cuenta y aplicando el ECR y fomentando un desarrollo continuo de capacidades, con socios como la HMRC.

Uno de los resultados más significativos de esta estrecha colaboración entre la Agencia Tributaria de Jamaica y el Foro Global es la adhesión de Jamaica al Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscalb. Con 152 jurisdicciones participantes, este es en la actualidad el instrumento más poderoso en materia de cooperación administrativa entre administraciones tributarias. La cooperación también posibilitó que Jamaica lograra la calificación de «conforme en gran medida»c en IIPP a través de una revisión por pares realizada en el marco del Foro Global, en 2018.

La colaboración más reciente se ha producido en la implementación y uso efectivos del ECR, que ha contado con una importante participación inicial de partes interesadas. En 2018, la Administración Tributaria de Jamaica y el Foro Global, con la valiosa ayuda de expertos en el ECR de la HMRC, se reunieron con el gobierno y partes interesadas del sector privado para mostrar las ventajas que ofrece la aplicación del ECR. Jamaica suscribió el Acuerdo Multilateral de Autoridad Competented en septiembre de 2021 y comenzó los intercambios de información en el marco del ECR en 2022. Con su compromiso con el ECR, Jamaica pretendía desarrollar una administración tributaria más fuerte y eficaz para apoyar la aplicación de las normas mundiales. A fin de ayudar en el cumplimiento de los requisitos del ECR, la Secretaría del Foro Global apoyó a Jamaica en la elaboración de la legislación pertinente y el fortalecimiento de los sistemas de protección de la confidencialidad y los datos del país.

La Secretaría del Foro Global sigue apoyando a Jamaica en la aplicación del ECR. En 2024, ayudó al país a desarrollar su estrategia para el cumplimiento de los requisitos administrativos del ECR y le prestó asistencia técnica para el uso efectivo de la información recibida en el marco de esta norma. En 2025, la Secretaría del Foro Global contribuyó a la revisión por pares inicial de Jamaica en el marco de la ECR.

Gracias a todos estos años de cooperación, Jamaica ha forjado una sólida relación con la Secretaría del Foro Global, lo que a su vez ha permitido comprender mejor la región del Caribe, sus necesidades y el tipo de asistencia que necesita.

Fuente: OCDE

b. https://www.oecd.org/en/topics/convention-on-mutual-administrative-assistance-in-tax-matters.html

c. OECD (2018), Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Jamaica 2018 (Second Round, Supplementary Report): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request, Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/854b209b-en

d. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-transparency-and-international-co-operation/multilateral-competentauthority-agreement.pdf

Lucha contra la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios (BEPS)

En 2014, con un panorama tributario internacional desarrollado y una mayor confianza entre Jamaica y la OCDE, Jamaica se sumó al proyecto contra la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios (BEPS) en calidad de invitado. Cuando, en 2016, se creó el Marco Inclusivo sobre BEPS de la OCDE y el G209 (en lo sucesivo, el Marco Inclusivo), Jamaica se hizo miembro. El Marco Inclusivo es una colaboración internacional de más de 145 países y jurisdicciones que trabajan conjuntamente para acabar con la elusión fiscal de las empresas multinacionales. Los miembros del Marco Inclusivo están comprometidos con una implementación coherente del paquete de medidas BEPS contra la elusión en el impuesto sobre sociedades, que incluye 15 acciones orientadas a mejorar la sustancia, la coherencia y la transparencia del sistema fiscal internacional. Como parte de este proceso, Jamaica se ha beneficiado de un programa de inducción sobre BEPS, el establecimiento de un punto de contacto en la Secretaría de la OCDE y asistencia bilateral a la medida para la aplicación de los cuatro estándares mínimos de BEPS, que todos los miembros del Marco Inclusivo han de implementar. La Agencia Tributaria de Canadá (CRA, por sus siglas en inglés) también ayudó a Jamaica a navegar el proceso de implementación de medidas BEPS y de revisión por pares mediante un programa de hermanamiento.

Junto con la implementación de las medidas BEPS, Jamaica también mejoró su capacidad de influir en el proceso normativo relacionado con BEPS a nivel institucional. En 2017, se eligió a Marlene Nembhard-Parker, de la Administración Tributaria de Jamaica, para integrar el grupo directivo del Marco Inclusivo. Este grupo lidera y ofrece asesoramiento estratégico en las negociaciones y conversaciones entre los países y jurisdicciones miembros

del Marco Inclusivo. En 2021, la Sra. Nembhard-Parker fue nombrada copresidenta del Marco Inclusivo. Una parte de su mandato consiste en reflejar los puntos de vista de países en desarrollo en las conversaciones y procesos de decisión del Marco Inclusivo. Durante la pasada década, abordar los desafíos que planteaba la digitalización de la economía en materia fiscal fue una de las principales preocupaciones. Esta labor culminó en 2021 con el desarrollo del Enfoque de dos pilares y, en 2023, con la Declaración de Resultados, que resume los avances logrados y las etapas futuras10. Como parte del Enfoque de dos pilares, las grandes empresas multinacionales están obligadas a pagar un impuesto mínimo global, que establece un tipo impositivo efectivo de, al menos, el 15 %, con independencia del lugar donde operen. Con un enfoque gradual y empírico, el Marco Inclusivo también comenzó a analizar nuevos temas de interés común, como la movilidad mundial de trabajadores y las interacciones entre impuestos, desigualdad y crecimiento11

9 https://www.oecd.org/en/topics/policy-issues/base-erosion-and-profit-shifting-beps.html

10 https://www.oecd.org/en/about/news/announcements/2023/07/outcome-statement-on-the-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challengesarising-from-the-digitalisation-of-the-economy-july-2023.html.

11 Declaración Pública del Marco Inclusivo, Ciudad del Cabo, 11 de abril de 2025, https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/ beps/statement-oecd-g20-inclusive-framework-on-beps-april-2025.pdf

Liderazgo político en apoyo a los países en desarrollo y el Caribe

Jamaica se beneficia de la colaboración entre la OCDE y el GBM sobre

el impuesto mínimo global

Jamaica es uno de los nueve países en desarrollo que han participado en un programa piloto de la OCDE y el GBM sobre el impuesto mínimo global y los incentivos fiscales, lanzado por la OCDE, en 2022.

El programa dual ayudó a Jamaica a implementar el impuesto mínimo global y a analizar los regímenes de incentivos fiscales existentes y el potencial efecto del impuesto mínimo global. A través de estos programas, Jamaica se benefició de la experiencia de la OCDE analizando los tipos impositivos efectivos de las empresas multinacionales incluidas en el ámbito de aplicación del impuesto, en tanto que el GBM aportó conocimientos y asesoramiento en materia de políticas y legislación. También se ofreció apoyo para un proyecto en curso dirigido a modernizar la ley sobre el impuesto de la renta de Jamaica, a fin de reforzarla frente a la elusión fiscal transfronteriza.

Fuente: OCDE

Aprovechando el apoyo político de Jamaica a las conversaciones internacionales en curso sobre fiscalidad, en noviembre de 2021, el Excmo. Dr. Nigel Clarke, entonces ministro de Finanzas y del Servicio Público, organizó una mesa redonda virtual sobre fiscalidad y países en desarrollo para ministros de finanzas de todo el mundo12. Los debates se desarrollaron en el contexto de la pandemia de COVID-19, que había dejado a muchos países en desarrollo en una situación fiscal precaria, lo que aumentó la presión para que todos los ámbitos fiscales, incluida la tributación internacional, generaran los ingresos tan necesarios. Los ministros coincidieron en la urgente necesidad de un programa de asistencia técnica integral y a la medida, que ayudara a los países en desarrollo a aplicar el Enfoque de dos pilares, incluso mediante la cooperación con los

pertinentes socios para el desarrollo y países donantes. En la reunión también se analizó cómo mejorar la estructura de gobernanza del Marco Inclusivo para garantizar una mejor representación de los países en desarrollo y que sus opiniones sean escuchadas y comprendidas13

Estas conversaciones políticas contribuyeron al fortalecimiento del compromiso del G20 de prestar atención a las necesidades de los países en desarrollo y la elaboración de una hoja de ruta de la OCDE y el G20 sobre países en desarrollo y tributación internacional14 Además, los miembros del Marco Inclusivo solicitaron asistencia técnica coordinada a fin de mejorar la capacidad de los países en desarrollo, con base en la Declaración de resultados sobre el Enfoque de dos pilares de julio de 2023.

12 https://www.mof.gov.jm/priority-actions-agreed-during-ministerial-round-table-on-developing-countries-int-taxation/

13 https://www.mof.gov.jm/wp-content/uploads/chair-statement-of-outcomes-ministerial-dialogue-on-tax-and-developing-countries.pdf

14 OCDE (2022), G20/OECD Roadmap on Developing Countries and International Taxation: OECD Report for the G20 Finance Ministers and Central Bank Governors, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/cf46900c-en

22 de noviembre de 2022 – Ponentes y participantes en el seminario regional“Tax and Development Opportunities and Challenges in the Caribbean” (”Oportunidades y retos de fiscalidad y de desarrollo en el Caribe”), organizado conjuntamente por la Secretaría de la Comunidad del Caribe (CARICOM) y la Administración Tributaria de Jamaica en Kingston (Jamaica).

La Administración Tributaria de Jamaica sigue estando a la vanguardia de los cambios en el panorama fiscal que pueden beneficiar al régimen de Jamaica mediante la eficiencia, un mayor cumplimiento y el intercambio de conocimientos. Hoy en día, existe una mayor aceptación de la justificación de la recaudación de ingresos fiscales, ya que las personas ven los servicios que presta el Gobierno. La Administración Tributaria de Jamaica ha dado varios pasos transformadores para facilitar a los jamaicanos la interacción con sus numerosos servicios. Siguen abriendo nuevos caminos, realizando actividades de divulgación y haciendo todo lo posible por enseñar y educar a los jamaiquinos sobre sus obligaciones. Reconozco que aún queda trabajo por hacer, pero, en su evolución, la Administración Tributaria de Jamaica sigue prestando un buen servicio al pueblo jamaiquino.

La Excma. Sra. Fayval Williams, Miembro del Parlamento, Ministra de Finanzas y del Servicio Público, Jamaica

Desde entonces, se han hecho importantes mejoras en la gobernanza, como el aumento del número de países en desarrollo que ocupan posiciones de liderazgo en el Marco Inclusivo y sus órganos auxiliares, así como la actualización del mandato del antiguo Grupo consultivo para la cooperación con las economías asociadas de la OCDE. Este Grupo, que en la actualidad presiden conjuntamente Canadá y Jamaica, ahora se denomina Grupo Asesor para el Diálogo Mundial sobre Asuntos Fiscales15. Al Grupo Asesor se le ha encomendado la tarea de representar los puntos de vista de los países en desarrollo en el proceso normativo, incluidos los de los países que no son miembros del Marco Inclusivo. En la sesión plenaria del Marco Inclusivo celebrada en Ciudad del Cabo, Sudáfrica, en abril de 2025, se acogieron nuevas mejoras en el proceso de funcionamiento y gobernanza del Marco Inclusivo dirigidas a reforzar su efectividad e inclusividad.

15 https://www.oecd.org/en/networks/advisory-group-for-globaldialogue -on-tax-matters.html.

Jamaica fomenta el diálogo regional sobre política fiscal

Jamaica ha desempeñado un papel importante en el fomento del diálogo sobre política fiscal en el Caribe. En noviembre de 2022, la Administración Tributaria de Jamaica y la Secretaría de CARICOM organizaron conjuntamente el seminario regional “Tax and Development Opportunities and Challenges in the Caribbean” (“Oportunidades y retos de fiscalidad y de desarrollo en el Caribe”), en el que participaron 80 altos funcionarios de política fiscal y administración tributaria de 21 jurisdicciones del Caribe. La reunión brindó la oportunidad de llevar a cabo conversaciones sobre las principales oportunidades y desafíos que plantea la fiscalidad y el desarrollo para las economías del Caribe y sobre cómo se relacionan con el panorama fiscal internacional. Surgió una idea sobre cómo el compromiso de la OCDE con las naciones del Caribe puede ayudar a los responsables políticos y administradores.

Jamaica ha demostrado continuamente su compromiso con la cooperación regional. El país participó de forma activa en la 26a Asamblea General y Conferencia Técnica de la Organización Caribeña de Administraciones Tributarias (COTA, por sus siglas en inglés), que se celebró en Castries, Santa Lucía, en julio de 2024.

Posteriormente, los socios para el desarrollo que trabajan en la región unieron sus fuerzas para ofrecer un programa regional de divulgación que abordara las prioridades de desarrollo de la capacidad fiscal, a fin de mejorar la movilización de recursos internos. Esta iniciativa está liderada por la CARICOM/COTA, con la colaboración de la Asociación de Administraciones Tributarias de la Commonwealth (CATA, por sus siglas en inglés), el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), el FMI/CARTAC, la OCDE y el GBM.

Jamaica contribuye de manera significativa al programa, en concreto mediante el intercambio de experiencias y el aprendizaje entre pares con otras jurisdicciones del Caribe dentro y fuera del Marco Inclusivo. En marzo 2025, durante el Seminario de alto nivel sobre la evolución de la fiscalidad internacional en el Caribe, de dos días de duración y que se celebró de manera virtual, altos representantes de la Administración Tributaria de Jamaica presentaron las reformas de los últimos años en el impuesto a la renta para sociedades, señalando la importancia de la sincronización y la colaboración con los socios internacionales. Además, se celebró una sesión centrada en el desarrollo de la estrategia de educación de los contribuyentes en colaboración con la CATA. Jamaica estuvo muy bien representada en el evento, con 32 participantes del Ministerio de Finanzas, la Administración Tributaria y el Registro de Sociedades de Jamaica. De igual modo, en junio de 2025, en el Taller Virtual sobre Precios de Transferencia en el Caribe, de dos días de duración, Jamaica presentó la trayectoria del país en materia de precios de transferencia, destacando sus desafíos y soluciones, así como la capacidad reforzada del país gracias al apoyo continuo de IFSF y otros socios para el desarrollo. El evento atrajo a 46 participantes de varios organismos gubernamentales de Jamaica.

Tras el éxito de estos eventos, los socios para el desarrollo de Jamaica están consolidando su colaboración mediante la celebración de una serie de eventos en 2026 al amparo del programa «Caribbean Tax Outreach». Esta plataforma permite compartir experiencias, desarrollar capacidades y crear sinergias entre las jurisdicciones del Caribe y los socios para el desarrollo relacionadas con una serie de prioridades fiscales regionales.

Fuente: Servicio de Información de Jamaica, “Dr Clarke Urges Increased Collaboration Among Caribbean Nations”, 24 de noviembre de 2022, https://jis.gov.jm/dr-clarke-urges-increased-collaboration-among-caribbean-nations/

El Excmo. Dr. Nigel Clarke, entonces ministro de Finanzas y del Servicio Público (izquierda) saluda al Sr. Ben Dickinson, director adjunto del Centro de Política y Administración Tributarias de la OCDE (derecha), en la apertura de la reunión regional sobre Fiscalidad y Desarrollo, en New Kingston, Jamaica, el 22 de noviembre de 2022.

Conclusiones

l Durante la pasada década, Jamaica promovió numerosas reformas tributarias gracias a la sólida colaboración política y estratégica entablada con la OCDE, así como con otros socios, que suscitó una importante transformación institucional, legal y cultural. Esta alianza ha reforzado la capacidad de Jamaica para participar en procesos normativos internacionales en materia tributaria, así como ha mejorado la comprensión de la OCDE de los desafíos que enfrentan las economías en desarrollo, en general, y las islas del Caribe, en particular.

l La colaboración ha mejorado la movilización de recursos internos al favorecer el cumplimiento de las empresas multinacionales y unas auditorías tributarias a grandes contribuyentes más eficaces. Una clara agenda de reforma, un liderazgo coherente entre los sucesivos ministros de finanzas y una participación activa de las partes interesadas han sido decisivas para superar la resistencia al nuevo régimen en materia de precios de transferencia.

l Los esfuerzos escalonados para desarrollar capacidades, que van desde la asistencia bilateral específica a la ayuda práctica de IFSF, han permitido al personal de la Administración Tributaria de Jamaica y del Ministerio de Finanzas colaborar tanto en la redacción de disposiciones legales como en su aplicación. Se ha garantizado un

El Excmo. Dr. Nigel Clarke pronuncia un discurso inaugural en el Seminario Regional “Tax and Development Opportunities and Challenges in the Caribbean” (”Oportunidades y retos fiscales y de desarrollo en el Caribe”), organizado conjuntamente por la Secretaría de la CARICOM y la Administración Tributaria de Jamaica en Kingston (Jamaica), en noviembre de 2022.

impacto sostenido gracias a la formación impartida a un núcleo estable de funcionarios de la administración tributaria que permanecen en puestos clave y difunden sus conocimientos especializados de manera interna.

l La coordinación de la OCDE con el GBM, el FMI y otros socios ha demostrado su eficacia a la hora de armonizar la reforma legislativa y su aplicación. La definición de puntos de contacto específicos, tanto en Jamaica como en la OCDE, ha agilizado la colaboración y ha fomentado la confianza.

l Jamaica ha demostrado su compromiso actuando como líder regional en materia tributaria internacional mediante su colaboración continua con socios para el desarrollo y la facilitación del aprendizaje entre pares entre jurisdicciones del Caribe.

l Por último, el caso de Jamaica ha puesto de relieve el valor del diálogo regional periódico sobre política fiscal, como demuestran las exitosas reuniones regionales celebradas a lo largo de la última década y que, desde 2025, dieron lugar a una colaboración más sólida entre los socios para el desarrollo gracias al programa «Caribbean Tax Outreach».

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