Aktuelles zur Finanz- und Nachhaltigkeitsberichterstattung
Oktober 2023
Liebe Leserinnen und Leser,
das IFRS Interpretations Committee (IFRS IC) hat am 20. September 2023 das IFRIC-Update zu seiner Sitzung am 12. September 2023 veröffentlicht. Die wichtigsten Themen stellen wir Ihnen in Kurzform vor.
Außerdem geben wir Ihnen einen Überblick über die Änderungsvorschläge des International Accounting Standards Board (IASB) zu IFRS 1, IFRS 7, IFRS 9, IFRS 10 und IAS 7. Am 12. September 2023 hatte das IASB dazu den Exposure Draft „Annual Improvements to IFRS Accounting Standards – Volume 11” veröffentlicht.
Nicht zuletzt hat der Fachausschuss für Unternehmensbewertung und Betriebswirtschaft (FAUB) des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) am 6. September 2023 die überarbeitete Fassung des IDW-Praxishinweises 2/2018 (jetzt: Bewertungshinweis 1/2023) zur Berücksichtigung des Verschuldungsgrads bei der Bewertung von Unter nehmen verabschiedet. Ihnen eine anregende Lektüre!
Ihre
Prof. Dr. Hanne Böckem Partnerin, Department of Professional Practice
INHALT
01 IFRS-Rechnungslegung 2 IFRIC-Update September 2023 veröffentlicht 2 IASB veröffentlicht Entwurf zu Annual Improvements to IFRS 2 02 HGB-Rechnungslegung 3 IDW-Praxishinweis 2/2018 überarbeitet und umbenannt 3
IFRIC-Update September 2023 veröffentlicht
Das IFRS Interpretations Committee (IFRS IC) hat am 20. September 2023 das IFRIC-Update zu den Ergebnissen seiner Sitzung am 12. September 2023 veröffentlicht. Das IFRS IC hat demnach folgende (vorläufige) AgendaEntscheidungen getroffen:
Vorläufige Agenda-Entscheidungen – Payments Contingent on Continued Employment during Handover Periods (IFRS 3 Business Combinations )
Agenda-Entscheidung zur Vorlage beim IASB – Premiums Receivable from an Intermediary (IFRS 17 Insurance Contracts and IFRS 9 Financial Instruments )
– Homes and Home Loans Provided to Employees
– Guarantee over a Derivative Contract (IFRS 9 Financial Instruments )
Die Agenda-Entscheidungen werden dem IASB in seiner Sitzung im Oktober 2023 vorgelegt und bei Zustimmung des IASB in einem Addendum zum IFRIC-Update im Oktober veröffentlicht.
Der vollständige Newsletter ist über die Website des IASB unter diesem Link abrufbar.
IASB veröffentlicht Entwurf zu Annual Improvements to IFRS
Das International Accounting Standards Board (IASB) hat am 12. September 2023 den Exposure Draft Annual Improve ments to IFRS Accounting Standards – Volume 11 ver öffentlicht. Er enthält Änderungen an IFRS 1, IFRS 7, IFRS 9, IFRS 10 und IAS 7.
Die jährlichen Verbesserungen des IASB beschränken sich auf Änderungen, die entweder den Wortlaut eines IFRSStandards klarstellen oder relativ geringfügige, unbeabsichtigte Konsequenzen, Versehen oder Konflikte zwischen Anforderungen in den Standards korrigieren.
Die im Exposure Draft enthaltenen Änderungsvor schläge betreffen:
– IFRS 1 Erstmalige Anwendung der International Financial Reporting Standards – Bilanzierung von Sicherungsgeschäften durch einen Erstanwender
– IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben – Gewinn oder Verlust aus der Ausbuchung
– Leitfaden zur Umsetzung von IFRS 7: – Einführung
– Angabe der abgegrenzten Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem Transaktionspreis – Angaben zum Kreditrisiko
Die Kommentierungsfrist endet am 11. Dezember 2023. Der Entwurf steht auf der Internetseite des IASB zum Download zur Verfügung.
IDW-Praxishinweis 2/2018 überarbeitet und umbenannt
Der Fachausschuss für Unternehmensbewertung und Betriebswirtschaft (FAUB) des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat am 6. September 2023 die überarbeitete Fassung des IDW-Praxishinweises 2/2018 verabschiedet. Gleichzeitig wurde dieser in IDW-Bewertungshinweis 1/2023 Berücksichtigung des Verschuldungsgrads bei der Bewertung von Unternehmen umbenannt.
Der Bewertungshinweis wurde um Ausführungen zu Insolvenzkosten sowie dadurch bedingten Veränderungen der operativen Kapitalstrukturrisiken und zu Indikatoren
für Ausfallrisiken erweitert. Für die Bewertung von überhöht verschuldeten Unternehmen, bei denen eine klassische objektivierte Bewertung nicht möglich ist, wurde die Option einer objektivierten Bewertung unter der Bedingung einer erfolgreichen Sanierung hinzugefügt. Weiterhin enthält der Bewertungshinweis begriffliche Klarstellungen, insbesondere zu Kapitalstruktur- und Ausfallrisiken.
Der IDW-Bewertungshinweis 1/2023 wird in Heft 10/2023 der IDW Life veröffentlicht.
Aktuelles aus unserem Wirtschafts-Blog „Klardenker“
CBAM: CO 2-Preise für Einfuhren in die EU fordern
Importeure heraus
Um das im Pariser Klimaabkommen vereinbarte 1,5-GradZiel einzuhalten, will die Europäische Union ihre Treibhausgas-Emissionen bis zum Jahr 2030 um mindestens 55 Prozent im Vergleich zu 1990 senken und bis 2050 klimaneutral sein. Ein wesentlicher Baustein dafür ist die Einführung eines CO 2-Grenzausgleichsmechanismus (Carbon Border Adjustment Mechanism, kurz: CBAM) ab Oktober 2023. Mit der neuen Regelung erhebt die EU auch auf Warenimporte aus Nicht-EU-Ländern einen CO 2-Preis und erweitert somit den CO 2-Emissionshandel auf diese Produkte.
Im Beitrag beschreiben wir, welche Ziele damit verbunden sind, was der Grenzausgleichsmechanismus für Unternehmen bedeutet und wie Firmen mit den gesetzlichen Anforderungen umgehen.
WEITERE INFORMATIONEN
Außerdem erläutern wir im Klardenker-Blog , warum die CIOs der Finanzdienstleister den Unternehmenserfolg in der Hand haben . Und wir beschreiben, was hinter dem neuen EU-Rohstoffgesetz steckt und ob Europa dadurch unabhängiger von Rohstofflieferungen werden kann. Unsere Themen finden Sie auch auf LinkedIn und Twitter
Für klimaneutrale Mobilität brauchen wir E-Autos –und E-Fuels
Zum Klimaschutz gehört auch die klimaneutrale Mobilität. Dabei setzen Politik und die europäische Automobilindustrie bislang vor allem auf batterieelektrische Fahrzeuge, denn diese produzieren lokal kein CO 2. Der Kauf solcher E-Autos wird gefördert, ebenso der Ausbau der Stromnetze und Ladeinfrastruktur sowie Forschungsvorhaben für Batterietechnologie und die Erzeugung erneuerbaren Stroms.
E-Fahrzeuge sind daher wichtiger Bestandteil der zukünftigen Mobilität. Allerdings bergen sie auch eine Reihe von Nachteilen. Unser Head of Automotive, Goran Mazar, erläutert in seinem Beitrag , warum wir deswegen synthetischen Kraftstoffen eine Chance geben sollten.
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Webcast Live Mittwoch, 18. Oktober 2023, 14.00 –15.00 Uhr
ESG ist ein zentraler Bestandteil für Investoren (Eigen- und Fremdkapital), wird jedoch oft als regulatorische Belastung wahrgenommen. Wir empfehlen, ESG als Chance zu begreifen, um von dieser neuen Realität zu profitieren. Unternehmen müssen die Anforderungen des Marktes sowie dessen Werttreiber genau verstehen, um ihre ESG-Strategie optimal platzieren zu können.
Steigern Sie Ihre Attraktivität aus Sicht der Investoren, auch mit Blick auf Fremdfinanzierungsaspekte. In unserem Live-Webcast präsentieren wir Ihnen unsere neuesten Erkenntnisse, stellen Anwendungsbeispiele vor und erklären unseren Projektansatz zur Verbesserung Ihrer Finanzierungschancen.
Zielgruppe
Wir richten uns mit dieser Veranstaltung an CEOs, CFOs, Bereichsleiter:innen, Abteilungsleiter:innen sowie Fachspezialist:innen der Abteilungen Finanzen, M&A, Strategie, Sustainability, Controlling.
Ihre Ansprechpartnerin für organisatorische Fragen
Sophia Steine T +49 711 9060-43316
Teilnahmegebühr
Die Teilnahme an dem Webcast ist kostenfrei. Bitte beachten Sie, dass bei einer telefonischen Einwahl Gebühren anfallen können.
Anmeldung
Für Ihre Anmeldung registrieren Sie sich bitte direkt auf der Webcast-Plattform GoToWebinar. Bei der OnlineAnmeldung erhalten Sie eine automatisch generierte Anmeldebestätigung mit Zugangslink zum Webcast.
IPO-Readiness: mit viel PS an die Börse
TERMINE / VERANSTALTUNGSORT
Veranstaltung
Dienstag, 7. November 2023, 13:00–17:30 Uhr, mit einem anschließendem Get-together in den Räumlichkeiten von KPMG, The Squaire, Frankfurt am Main
Zu einem erfolgreichen Börsengang gehört vor allem eines: eine optimale Vorbereitung. In der Veranstaltung „IPOReadi ness: mit viel PS an die Börse“ geben die Expert:innen für Capital Markets von KPMG, Goldman Sachs und Vertreter von Porsche in ihren Fachvorträgen einen umfassenden und praxisorientierten Überblick über die Anforderungen und Maßnahmen der einzelnen Schritte des IPO-Prozesses –von der Vorbereitung über die Implementierung bis hin zu
Post-Listing-Anforderungen, inklusive detaillierter Einblicke aus Sicht des Inhouse-PMOs von Porsche.
Zielgruppe
CEOs, CFOs, Leiter:innen und Direktor:innen der Abteilungen Finance, Accounting, M&A, Investor Relations
Ihre Ansprechpartnerin für organisatorische Fragen
Alla Mann
T +49 69 9587-3722
Teilnahmegebühr
Die Teilnahme ist kostenfrei.
Anmeldung
Bitte registrieren Sie sich hier online. Eine gesonderte Anmeldebestätigung mit näheren Informationen erhalten Sie etwa eine Woche vor der Veranstaltung per E-Mail.
VERANSTALTUNGEN
KPMG-Zukunftsgipfel 2023/2024
TERMINE / VERANSTALTUNGSORT
Veranstaltungsreihe
Donnerstag, 30. November 2023: Zukunftsgipfel ESG
Dienstag, 20. Februar 2024: Zukunftsgipfel: Governance & Compliance, Business Performance & Resilienz
Dienstag, 23. April 2024: Zukunftsgipfel: Digitale Transformation
Mittwoch, 12. Juni 2024: Zukunftsgipfel: Finale
Behalten Sie mit uns die Übersicht: Wir gehen mit Ihnen den Weg zum Gipfel und lichten das Dickicht. Wir begleiten Sie auf dem Höhenweg und passieren dabei drei wichtige Wirtschaftsevents: den UN-Klimagipfel, die Münchner Sicherheitskonferenz und die Hannover Messe.
Machen Sie sich fit für die drängenden Themen der Gegenwart und der Zukunft. Unsere gemeinsame Reise startet im waldigen Tal, führt Sie zu den besten Aussichtspunkten und endet mit einem großen Fest auf dem Gipfel. Der Austausch mit visionären Expertinnen und Experten verschiedener Branchen im Rahmen der vier Veranstaltungen vermittelt Ihnen einen Überblick über die bestimmenden Wirtschaftsthemen unserer Zeit. Wir liefern Ihnen aktuelle Entwicklungen und Best-Practice-Beispiele zu den Megatrends ESG, digitale Transformation, Governance & Compliance sowie Business-Resilienz und geben Orientierung für Ihre Herausforderungen.
Am 12. Juni 2024 feiern wir das große Finale des KPMG Zukunftsgipfels. Auf unseren Bühnen zu den Themen ESG, Governance & Performance, digitale Transformation, International Business und in einem separaten BranchenStream blicken wir auf zukünftige Erfolgswege Ihres Unternehmens.
Anmeldung
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VERÖFFENTLICHUNGEN
An dieser Stelle informieren wir Sie regelmäßig über aktuelle KPMG-Publikationen auf dem Gebiet der handelsrechtlichen und internationalen Rechnungslegung.
Vor Kurzem in Fachzeitschriften erschienen:
Ertragswirksame kongruente Bewertung rückgedeckter Altersversorgungszusagen nach IDW RH FAB 1.021
Einfluss von Rechtsnormen auf die nach der CSRD zu berichtenden Kennzahlen
WPg 18/2023, Seiten 994–1002
Sustainable Value 03/2023, Seiten 9–13
Links zu nationalen KPMG-Veröffentlichungen:
Niels-Frithjof Henckel, Andreas Johannleweling, Henning D. Meyer, Michael Peun
Isabelle Knoché, Dr. Lisa Kopp, Matthias Lüger
Gewinnprognosen in Wertpapierprospekten Gewinnprognosen sind zukunftsgerichtete Angaben in Form von Schätzungen zur erwarteten Gewinngröße und finanziellen Entwicklung eines Unternehmens. Als Bestandteil eines Wertpapierprospektes sind sie ein ergänzendes Instrument der Kapitalmarktkommunikation, das Investor:innen als Grundlage für die Unternehmensbewertung dienen kann und mit dem die Erwartungen von Anleger:innen und Analyst:innen proaktiv gesteuert werden können.
So gelingt die Dekarbonisierung im Unternehmen Mit der Dekarbonisierung bis zur Klimaneutralität im Jahr 2045 steckt Deutschland in der größten Transformation der Wirtschaft seit der Industrialisierung. Entsprechend hoch sind die regulatorischen Anforderungen: Gemäß der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) müssen schon 2024 mehr als 50.000 zusätzliche Unternehmen mit Geschäft in der EU über ihre sozialen und umweltspezifischen Ziele und Bemühungen berichten.
Links zu internationalen KPMG-Veröffentlichungen:
The ISSB ’s future priorities
The International Sustainability Standards Board (ISSB) is moving at pace to realise its ambition to create a global baseline for investorfocused sustainability reporting that local jurisdictions can build on. It needs to decide what to focus on next after finalising its climate and general requirements standards in June 2023.
05
VERÖFFENTLICHUNGEN
Links zu internationalen KPMG-Veröffentlichungen:
Insights into IFRS – Our latest thinking
First set of ESRS is now out!
The world around us is rapidly changing. In recent years, that has meant responding to major changes such as inflation, natural disasters, a global pandemic, geopolitical events and of course climate-related matters. Companies are adapting their businesses to our changing world and their stakeholders are keen to hear each company’s connected story.
The story of how these changes impact a company’s affairs is told in the annual report – the primary tool for communicating with stakeholders. Insights into IFRS is here to help. Now in its 20 th edition, it continues to provide helpful, up-to-date guidance on the key aspects of financial reporting, including all of the most recent developments.
Companies in scope need to get ready now for enhanced sustainability reporting, as the European Commission (EC) has published the final text of its first set of twelve European Sustainability Reporting Standards (ESRSs). For the first wave of companies, disclosures will be required as early as the 2024 reporting period.
Companies will need to assess which topics to report using the double materiality concept, which requires information that is material from either a financial perspective or an impact perspective. Companies will also need to include information from their value chain.
It is important to engage now to understand the requirements of this first set of ESRSs and to assess how your company needs to adapt.
ANSPRECHPARTNER:INNEN
Für weitere Informationen oder Rückfragen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. Sprechen Sie uns an.
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Markus Kreher T +49 89 9282-3646 markuskreher@kpmg.com
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Prof. Dr. Hanne Böckem T +49 30 2068-4829 hboeckem@kpmg.com
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