Daňová evidence podnikatelů
Zálohy poskytnuté spřízněným právnickým osobám se považují za daňové výdaje a zapisují se do deníku příjmů a výdajů až po zaplacení celkové ceny dodávky či služby38. Jde-li o zálohy, které slouží pro drobné nákupy v hotovosti, např. kancelářských potřeb nebo jízdenek na služební cestu, na úhrady ubytování apod., kde není známa přesně výše, zapíše se pouze v pokladní knize (jde o nedaňový výdaj) a po předložení vyúčtování (paragonu) se uvede částka zálohy jako příjem do pokladny a jako výdaj, tentokrát daňový, se zapíše skutečně zaplacená částka podle daňového dokladu. Příklad 14.10: Podnikatel si vzal z pokladny hotovost ve výši 900 Kč na úhradu služby. Následující den předložil uhrazenou fakturu na 968 Kč vč. DPH 21 %. Na uskutečnění pracovní cesty si vyzvedl zálohu v částce 2 000 Kč a po návratu předložil vyúčtování ve výši 1 800 Kč, z toho 100 Kč bylo vynaloženo navíc, nad rámec nároků podle platné vyhlášky. Řešení: Č. Popis 25. Uhrazená faktura za službu 26. Předloženo vyúčtování pracovní cesty
Doklad VP VP
Sloupec 5 6 8 5,6
Kč
968 800 168 1 700
Komentář: Jelikož podnikatel uplatnil nadlimitní výdaje na pracovní cestu, bylo do daňových výdajů zapsáno pouze cestovné uznané podle zákona39 a zbytek byl zapsán jako nedaňový výdaj v pokladní knize. Jestliže podnikatel používá k pracovním cestám soukromé vozidlo, může uplatňovat náhrady za ujeté kilometry sazbou podle vyhlášky a za spotřebované pohonné hmoty v množství a jakosti podle technického průkazu a v ceně stanovené vyhláškou. Používá-li automobil, který byl pořízen jako součást obchodního majetku podniku, pak uplatňuje pouze náhradu za spotřebované pohonné hmoty, doložené daňovým dokladem. V obou případech musí být zaplacena silniční daň z vozidla a vedena kniha jízd. Ukázka knihy jízd podnikatele pro soukromé vozidlo používané k zajištění příjmů z podnikání je uvedena na obr. 13.1. Příklad 14.11: Podnikatel uhradil hotově zboží v ceně 18 150 Kč vč. 21 % DPH, které také sám dovezl vlastním autem. Předložené vyúčtování pracovní cesty činilo 1 600 Kč. Řešení: Č. Popis 27. Nákup zboží v hotovosti
Doklad VP
28. Přeprava vlastním autem
VP
Sloupec 5 6 8 5,6
Kč 18 150 15 000 3 150 1 600
Zákonodárce se tak brání krácení zdanitelných příjmů, které nevykáže podnikatel (příjemce zálohy) vedoucí podvojné účetnictví. 39 Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů. 38
98