98 / Od nápadu k podnikatelskému plánu
Výkaz zisků a ztrát neboli výsledovka Tento výkaz používají, stejně jako rozvahu, právnické osoby, které mají povinnost vést účetnictví. Výsledovku stačí sestavit ke konci období a nemusí být zpracována tak detailně jako výkaz cash flow. Příklad Ukazatel
Optimistický scénář
Pesimistický scénář
Tržby celkem
6 303 150 Kč
4 932 900 Kč
Náklady na prodané zboží
2 263 200 Kč
1 753 920 Kč
146 060 Kč
146 060 Kč
2 463 280 Kč
2 463 280 Kč
43 450 Kč
43 450 Kč
Náklady celkem
4 915 990 Kč
4 406 710 Kč
HV (základ daně)
1 387 160 Kč
526 190 Kč
Upravený základ daně zaokrouhlený
1 387 000 Kč
526 000 Kč
263 530 Kč
99 940 Kč
1 123 630 Kč
426 250 Kč
Mzdové náklady Režijní náklady Odpisy
Daň (19 %) HV po zdanění
Rozvaha Rozvahu sestavujeme až poté, co sestavíme výsledovku. Do rozvahy totiž vstupuje hospodářský výsledek. Rozvahu však můžeme sestavit i v rámci zakladatelského rozpočtu jako přehled výdajů na majetek (aktiv) a zdrojů jeho krytí (pasiv). Příklad Aktiva
Pasiva
ke dni 1. 11. 2017
A. Dlouhodobá aktiva
C. Vlastní kapitál
Restaurace
Základní kapitál
1 300 000 Kč
Stoly
40 000 Kč
Hospodářský výsledek
1 123 630 Kč
Židle
65 000 Kč
Sedací soupravy
20 000 Kč
Ostatní nábytek
30 000 Kč
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS242715
Podnikatelský plán / 99
Letní zahrádka Stoly
18 000 Kč
Židle
25 000 Kč
Lehátka
4 000 Kč
Slaměné slunečníky
9 000 Kč
Kuchyně Sporák s troubou
150 000 Kč
Stroj na výrobu jogurtu
90 000 Kč
Pracovní nerez stoly
15 000 Kč
Pec na pizzu
40 000 Kč
Digestoř
20 000 Kč
Mrazicí pultová vitrína
35 000 Kč
Gril
60 000 Kč
Konvektomat
45 000 Kč
Fritéza
6 000 Kč
Lednice
40 000 Kč
Mrazák
30 000 Kč
Myčka na nádobí
40 000 Kč
D. Cizí kapitál
Nádobí, příbory, náčiní
15 000 Kč
Ostatní vybavení kuchyně
35 000 Kč
Pokladní systém
50 000 Kč
Chladicí pult
35 000 Kč
Výrobník ledu
20 000 Kč
Bar
Kávovar
8 000 Kč
LCD televize
18 000 Kč
Ostatní vybavení a dekorace
15 000 Kč
220 800 Kč
B. Oběžná aktiva Materiál Pokladní hotovost
101 200 Kč
Bankovní účet
1 123 630 Kč
Aktiva celkem
2 423 630 Kč
Pasiva celkem 2 423 630 Kč
Toto je ukázka chybně sestavené rozvahy. V kategorii „Dlouhodobá aktiva“ je uveden pouze ten majetek, který má dobu životnosti delší než jeden rok a pořizovací cenu u hmotného majetku více než 40 tisíc Kč, u nehmotného více než 60 tisíc Kč. Takže například stoly, lehátka apod. patří do kategorie „Oběžná aktiva“.
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS242715
100 / Od nápadu k podnikatelskému plánu Příklad Pokud nejsme právnická osoba, nemusíme sestavovat výsledovku a rozvahu, ale kromě výkazu cash flow i přehled majetku a závazků (výkaz o majetku a závazcích). Výkaz o majetku a závazcích
obchodní jméno podnikatele
Majetek
Na začátku období
Na konci období
Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý nehmotný majetek Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Cenné papíry a peněžní vklady Zásoby Pohledávky (bez půjček) Úvěry a půjčky (poskytnuté) Aktivní opravná položka Majetek celkem Kontrolní číslo Závazky
Závazky (bez úvěrů a půjček) Úvěry a půjčky (přijaté) Pasivní opravná položka Rezervy Závazky celkem Rozdíl (jmění) Kontrolní číslo
TIP
Nelze si nevšimnout, že uvedené účetní výkazy jsou částečně zkrácené, nebo dokonce upravené. Vzhledem k tomu, že čas od času se novelizuje zákon o účetnictví a dochází tak ke změnám v účtové osnově, které se promítají i do účetních výkazů rozvahy, výkazu zisků a ztrát a výkazu cash flow, nejsou u finančních plánů požadovány detailní formuláře pro tvorbu účetních výkazů. Nelze dopředu odhadnout, jak bude účetní výkaz vypadat za tři roky, a zejména není potřeba mít detailně zpracovány všechny účetní položky, protože to k vypovídací schopnosti finančního plánu nepřispívá. Naopak, pokud si účetní výkazy upravíme tak, abychom nezměnili jejich vypovídací schopnost, ale zpřehledníme si je, usnadní nám to jejich čtení a komentování.
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS242715