•• = příležitostný „neplnohodnotný“ plátce jen pro některé případy přeshraničního plnění. Pro ostatní plnění vystupuje jako neplátce. •• Identifikovanou osobou (IO) je: –– osoba povinná k dani, která zatím není plátcem (nepřekročila limit obratu) –– právnická osoba nepovinná k dani (tj. neuskutečňuje ekonomickou činnost) od prvního dne pokud (= povinná registrace): –– pořídí zboží z EU nad limit 326 000 Kč (§ 6g) ....... dobrovolná volba i do limitu (§ 2b) Příklad: podnikatel jednorázově nakoupí zboží z EU za 400 tis. Kč –– přijme služby z EU či 3Z (§ 6h) –– poskytne služby do EU dle § 9/1 (§ 6i) ode dne následujícího po dni oznámení rozhodnutí, že jsou registrovány (= dobrovolná registrace): –– poskytne vybrané služby v rámci jednoho správního místa (§ 6j) –– pokud pořídí zboží z EU podle § 2b (§ 6k) –– přijme plnění s místem plnění v CZ od osoby neusazené v CZ (služby, dodání zboží s instalací nebo montáží, dodání zboží soustavami nebo sítěmi) (§ 6l/a) –– poskytne službu s místem plnění v jiném státě EU podle § 9/1 (§ 6l/b) •• V třístranném obchodě může vystupovat IO jen jako kupující (§ 17/6/d) •• Registrace: musí podat přihlášku do 15 dnů ode dne kdy se jí stala (§ 97) •• Zrušení registrace IO: –– z moci úřední (§ 107) –– na vlastní žádost (§ 107a)
Identifikované osoby (IO)
DPH 2018 – zákon s přehledy
98
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS241095
–– úplata z prodeje dlouhodobého majetku –– přijaté zálohy před uskutečněním zdanitelného plnění –– úplaty za plnění s místem plnění mimo tuzemsko •• Doplňková činnost uskutečňovaná příležitostně znamená, že je: –– nahodile –– neplánovaně –– malý poměr obratu z této činnosti k celkovému obratu –– malý poměr obratu z této činnosti k obratu z hlavní činnosti –– jaké použití majetku a personálu k výkonu této činnosti
Poznámka: pokud se ale jedná o soustavné příjmy a výnosy – pak ano.
•• Souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku (Nerozhoduje již od 1. 1. 2009 způsob, jakým osoba povinná k dani o realizaci příslušné transakce účtuje nebo eviduje.) •• Zahrnují se úplaty za (§ 4a/1): a) zdanitelná plnění plnění osvobozená od daně: b) s nárokem na odpočet c) bez nároku na odpočet podle § 54 až § 56a pokud nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně (tj. jsou soustavnou činností) •• Nezahrnují se: –– plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, jestliže jsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně: •• z finanční činnosti (§ 54) •• z pojišťovacích činností (§ 55) •• dodání vybraných nemovitých věcí (§ 56) •• nájem vybraných nemovitých věcí (§ 56a)
Obrat (§ 4a)
Přehledy
99
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS241095
0 100 tis. Kč 300 tis. Kč
1,2 mil. Kč
0,8 mil. Kč
0,8 mil. Kč
ANO
NE
NE
povinná
Registrace
ANO
dobrovolná
– pokud se stane plátcem a následně bude mít jen osvobozené plnění bez nároku na odpočet, může požádat o zrušení registrace (§ 106b/1/a/2) nebo může FU z moci úřední zrušit registraci (§ 106/1/a/c).
z podnikání
z činžovního domu § 9 (ZDP)
Příjem
– pokud příjmy i z podnikání – obraty se sčítají, pak povinná registrace při dosažení limitu (§ 6, § 94/1)
Příklad: důchodce má příjmy – pokud osvobozené plnění jen z nájmu – podnájmu, pachtu – podpachtu (nemusí být vlastníkem) – počítá se obrat, ale nelze se registrovat (neuskutečňuje plnění s nárokem na odpočet § 94a/1) – pokud se rozhodne uplatňovat daň u nájmu vybraných nemovitých věcí jiným plátcům pro účely uskutečňování, jejich ekonomické činnosti (§ 56a/3) může podat přihlášku k registraci kdykoliv (§ 6f, §94a/1)
Příjem z nájmu se započítává do obratu, protože se jedná o soustavnou činnost za účelem získání příjmů (§ 5/2). Podmínkou není to, že by takto využívaný majetek musel být obchodním majetkem dle ZDP.
Jak počítat obrat u nájmu (ZDP § 9)
DPH 2018 – zákon s přehledy
100
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS241095