ÚČTOVÁ TŘÍDA 1 – ZÁSOBY
b) Zobrazení v rozvaze Zboží
Brutto
Korekce
Netto
A
20
0
20
B
60
2
58
C
40
7
33
D
50
0
50
Celkem
170
9
161
Op.
Text
Částka
MD
D
1.
Tvorba opravné položky k zásobě zboží B
2 000
557
196
2.
Tvorba opravné položky k zásobě zboží C
7 000
557
196
87 Ukázka elektronické knihy, UID: KOS218626
4
Účtová třída 2 – Krátkodobý finanční majetek a peněžní prostředky
V účtové třídě 2 je evidován krátkodobý finanční majetek, peněžní prostředky a krátkodobé finanční výpomoci. Peněžní prostředky jsou evidovány zejména v účtových skupinách 21, 22 a 26. Finančnímu majetku jsou věnovány skupiny 25 a 29 a finančním výpomocem skupiny 23 a 24. Peněžní prostředky (včetně cenin), krátkodobé úvěry a krátkodobé vydané dluhopisy účetní jednotka oceňuje ve jmenovitých hodnotách. Nakoupené krátkodobé cenné papíry pak oceňuje k datu pořízení v pořizovací ceně (v případě bezúplatného nabytí pak v reprodukční pořizovací ceně).
Dnes ke mně vlezl zloděj. Hledal peníze. Vstal jsem a hledal jsem je s ním…
4.1 Účtová skupina 21 – Peněžní prostředky v pokladně V účtové skupině 21 účetní jednotka eviduje korunovou a valutové pokladny a dále ceniny. Tyto položky oceňujeme ve jmenovitých hodnotách. V rozvaze lze nalézt konečné stavy níže uvedených syntetických účtů v následujících položkách: Účet
Položka rozvahy Aktiva
211-Pokladna
C.IV.1.
213-Ceniny
C.IV.1.
Pasiva
88 Ukázka elektronické knihy, UID: KOS218626
ÚČTOVÁ TŘÍDA 2 – KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK A PENĚŽNÍ PROSTŘEDKY
211-Pokladna Na účtu jsou evidovány příjmy a výdaje pokladní hotovosti, a to na základě příjmových a výdajových pokladních dokladů. Za předpokladu, že účetní jednotka zároveň disponuje valutami, potom pro ni platí povinnost evidence valut zároveň v české měně. Přepočet je prováděn za pomoci aktuálního kursu ČNB nebo pomocí kursu pevného. K rozvahovému dni musí účetní jednotka provést přepočet aktuálním kursem ČNB a vyčíslit kursové rozdíly. Inventura pokladen je prováděna fyzicky. Je třeba zajistit, aby odpovídal stav uvedený v účetnictví reálnému stavu v pokladnách. Pokladní schodky jsou evidovány jako finanční náklad, přebytky jsou finančním výnosem účetní jednotky. Je třeba mít na paměti, že korunová pokladna nemůže mít haléřové zůstatky (platnost padesátihaléřových mincí byla ukončena v srpnu 2008). Zároveň je třeba mít na paměti zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti a o změně zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, který určuje limit pro hotovostní platby ve výši 270 000 Kč. Výjimkou jsou platby orgánům státní správy, které mohou být hrazeny hotovostně i ve vyšších částkách. Proto není příliš pravděpodobné, aby účetní jednotka měla zásadní zůstatky pokladny k rozvahovému dni (řádově v milionech Kč). Pokladna nemůže mít reálně záporný zůstatek. Operace
MD
D
PPD – příjem peněz do pokladny
211
261
Vklad do podnikání v hotovosti
211
353, 491
Inkaso tržeb v hotovosti
211
601, 602, 604, 641, 642, 661
Vrácení přeplatku zálohy zaměstnancem
211
335
Přijaté náhrady za manka a škody
211
648
Přijaté zálohy v hotovosti
211
324
Přijaté platby na příští období
211
384
Přijetí hotovostní krátkodobé finanční výpomoci
211
249
Pokladní přebytek
211
668
Přijatý hotovostní peněžní dar
211
668
VPD – odvod hotovosti na běžný účet
261
211
Úhrada drobných nákupů v hotovosti
501
211
Úhrada za energii v hotovosti
502
211
Výplata zálohy zaměstnanci
335
211
Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti
331
211
Výplata mezd společníkům v hotovosti
366
211
89 Ukázka elektronické knihy, UID: KOS218626