Daňová evidence podnikatelů
(2) Jednotlivé složky majetku a dluhů se ocení podle § 24 a 25 zákona. U dlouhodobého odpisovaného nehmotného a hmotného majetku účetní jednotky sestaví odpisové plány podle § 28 odst. 6 zákona. Stav oprávek je dán součtem odpisů, které by byly účtovány podle odpisového plánu za dobu používání do okamžiku přechodu z daňové evidence na účetnictví. (3) Stavy jednotlivých složek majetku a dluhů, rezerv, oceňovacích rozdílů k úplatně nabytému majetku podle odstavce 1 se převedou k prvnímu dni účetního období jako počáteční zůstatky příslušných rozvahových účtů; neuplatněná část výdajů u finančního leasingu se uvede jako počáteční zůstatek účtu určeného k zachycení nákladů příštích období v účtové skupině 38. (4) Rozdíl mezi součtem počátečních zůstatků nově otevřených účtů aktiv a mezi součtem počátečních zůstatků nově otevřených účtů pasiv se uvede na účet v účtové skupině 49, a to v závislosti na povaze zjištěného rozdílu (+/-) jako zůstatek aktivní nebo pasivní.
98 Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214686
Komplexní příklad
17 Komplexní příklad V tomto příkladu je demonstrován postup vedení evidence podnikatele, která zajišťuje zjištění základu z příjmů ve smyslu zákona o daních z příjmů. Podnikatel Petr Novotný hodlá zahájit činnost k 1. 10. 2016 po obdržení živnostenského listu a registrace na finančním úřadě. V příkladu je zobrazen postup vedení daňové evidence podnikatele po celou dobu podnikání (před zahájením činnosti, během zdaňovacího období a při uzavření složek daňové evidence). Struktura příkladu obsahuje zadání hospodářské operace (transakce) a její řešení v podobě zápisů do příslušných složek daňové evidence. 1. Podnikatel uhradil správní poplatek za vydání živnostenského listu dne 20. 8. 2016 ve výši 1 000 Kč. Poplatek tvoří tzv. zřizovací výdaje, které se zjišťují na kartě č. 1 a po otevření daňové evidence budou zapsány do deníku příjmů a výdajů jako daňové výdaje. 2. Advokátovi uhradil poplatky za poradenskou činnost související se zahájením činnosti v částce 6 000 Kč dne 25. 8. 2016 a drobné výlohy související se získáním živnostenského oprávnění v částce 700 Kč. Opět se jedná o zřizovací výdaje, které budou zahrnuty do karty č. 1 podle daňového dokladu a posléze přeneseny do deníku. 3. Od 1. 9. 2016 si pronajal sklad a uhradil nájemné za první měsíc v částce 10 000 Kč dne 28. 8. 2016. I v tomto případě jde o zřizovací výdaje evidované na kartě č. 1. Splátky nájemného se zachytí do karty č. 2, která poskytuje přehled o pravidelných platbách dluhů podnikatele. Karta č. 1 Obchodní jméno: Petr Novotný Číslo Text operace 1 Poplatek za živnostenský list 2 Úhrada výdajů souvisejících se zahájením činnosti 3 Úhrada nájemného za sklad Karta č. 2 Obchodní jméno: Petr Novotný Číslo Text operace 3 Nájemné za pronajatý sklad
Přehled úprav příjmů a výdajů pro zjištění základu daně z příjmů Částka Označení Poznámka Kč dokladu 1 000 stvrzenka 6 700 stvrzenky 10 000 faktura Přehled pravidelných dluhů
Frekvence plateb měsíčně
Vždy ke dni 20.
Částka v Kč 10 000
Poslední splátka
4. Po dohodě s majitelem provedl technické zhodnocení skladu, za které uhradil stavební firmě 90 000 Kč dne 20. 9. 2016. Uhrazenou částku lze uplatnit jako daňové výdaje v podobě odpisů technického zhodnocení, které budou uplatněny při zjišťování základu daně k 31. 12. 2016. Petr Novotný musí zapsat technické zhodnocení do karty DM č. 1, včetně výpočtu odpisu pro první rok.
99 Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214686
Daňová evidence podnikatelů Karta č. DM 1 Obchodní jméno: Petr Novotný Název: Technické zhodnocení hmotného majetku Další údaje: sklad materiálu a zboží Vstupní cena: 90 000 Kč Způsob pořízení: nákup Odpisová skupina: 5 Kód SKP: Odpočet podle § 34: Uplatněn ve zdaňovacím období: Roční odpisová sazba Datum odpisu Odpis v Kč (koeficient odpisu) 31. 12. 2016 30 3 000 31
Způsob vyřazení:
Inventární číslo: 001
Datum zařazení: 1. 10. 2016 Doklad: uhrazená faktura Způsob odpisu: zrychlený Výrobní číslo:
Zůstatková cena v Kč 87 000
Poznámka
Datum vyřazení:
5. Dne 30. 9. 2016 nakoupil za hotové materiál určený k výrobě kovových konstrukcí v celkové částce 80 000 Kč, z toho trubky v ceně 25 000 Kč, úhelníky v hodnotě 40 000 Kč a plechy v ceně 15 000 Kč. Do zahájení činnosti nebyl materiál vydán do spotřeby. Materiál bude uložen na sklad, a proto musí být zapsán na jednotlivé karty zásob podle druhu zásob (karta č. Z 1 – 3). Zásoby pořízené před zahájením činnosti, a to i v kalendářním roce předcházejícím roku, v němž podnikatel zahajuje činnost, tvoří zřizovací výdaje evidované na kartě č. 1. Karta č. Z 1 Obchodní jméno: Petr Novotný Název: Trubky Cena/jednotka množství: 10 Kč/kg Datum Doklad 30. 9. 2016 Příjemka 001
Číslo: 0001 Příjem v kg 2 500
Výdej v kg
Zůstatek ke dni ………………. ……………kg …………….Kč Karta č. Z 2 Obchodní jméno: Petr Novotný Název: Úhelníky Cena/jednotka množství: 10 Kč/kg Datum Doklad 30. 9. 2016 Příjemka 002
Číslo: 0002 Příjem v kg 4 000
Výdej v kg
Zůstatek ke dni ………………. ……………kg …………….Kč
100 Ukázka elektronické knihy, UID: KOS214686