98
Účetnictví, daně a financování pro nestátní neziskovky
22. Dary 23. Manka a škody 24. Jiné ostatní náklady VI. Odpisy, prodaný majetek, tvorba rezerv a opravných položek celkem 25. Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 26. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 27. Prodané cenné papíry a podíly 28. Prodaný materiál 29. Tvorba rezerv 30. Tvorba opravných položek VI. Poskytnuté příspěvky celkem 31. Poskytnuté příspěvky zúčtované mezi organizačními složkami 32. Poskytnuté členské příspěvky VIII. Daň z příjmů celkem 33. Dodatečné odvody daně z příjmů B. Výnosy I. Tržby za vlastní výkony a za zboží celkem 1. Tržby za vlastní výrobky 2. Tržby z prodeje služeb 3. Tržby za prodané zboží II. Změny stavu vnitroorganizačních zásob celkem 4. Změna stavu zásob nedokončené výroby 5. Změna stavu zásob polotovarů 6. Změna stavu zásob výrobků 7. Změna stavu zvířat III. Aktivace celkem 8. Aktivace materiálu a zboží 9. Aktivace vnitroorganizačních služeb 10. Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku 11. Aktivace dlouhodobého hmotného majetku IV. Ostatní výnosy celkem 12. Smluvní pokuty a úroky z prodlení 13. Ostatní pokuty a penále 14. Platby za odepsané pohledávky 15. Úroky 16. Kursové zisky 17. Zúčtování fondů 18. Jiné ostatní výnosy
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS213504
Účetní souvislosti aktivit nestátních neziskových organizací
99
V. Tržby z prodeje majetku, zúčtování rezerv a opravných položek celkem 19. Tržby z prodeje dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 20. Tržby z prodeje cenných papírů a podílů 21. Tržby z prodeje materiálu 22. Výnosy z krátkodobého finančního majetku 23. Zúčtování rezerv 24. Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 25. Zúčtování opravných položek VI. Přijaté příspěvky celkem 26. Přijaté příspěvky zúčtované mezi organizačními složkami 27. Přijaté příspěvky (dary) 28. Přijaté členské příspěvky VII. Provozní dotace celkem 29. Provozní dotace Pro účely tohoto standardu se využívá obsahové vymezení nákladů uvedené v § 26 vyhlášky č. 504/2002 Sb. a výnosů uvedené v § 27 vyhlášky č. 504/2002 Sb. Tabulka 22: Příklady na účtování nákladů a výnosů Účetní případ – náklady a výnosy Výdej zboží při prodeji – způsob A Dodavatelská faktura – nákup materiálu – způsob B Manko v zásobách materiálu do normy Manko v zásobách nad normu Faktura za dodávku elektřiny Faktura za drobný hmotný majetek Faktura za drobný nehmotný majetek Faktura za externí služby Ve vyúčtování za služby je částka za soukromé telefonní hovory (zjištěno po zaúčtování faktury) Hrubé mzdy zaměstnanců Povinné sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem Daně, poplatky, s výjimkou daně z příjmů Daň z příjmu právnických osob podle daňového přiznání Smluvní pokuty a úroky z prodlení – bez ohledu na to, zda byly zaplaceny, či nikoliv Kursové rozdíly/ztráty vznikající na účtech pohledávek a závazků při inkasu či platbě Darování zásob, zůstatková cenu darovaného dlouhodobého majetku Zmařené investice v okamžiku rozhodnutí o zrušení výstavby Bankovní výlohy, pojistné, náklady na bankovní záruky a obdobné bankovní výlohy Změna reálné hodnoty majetkových cenných papírů určených k obchodování nebo ostatních cenných papírů Účetní odpisy dlouhodobého hmotného majetku podle odpisového plánu
MD 504 501 501 548 502 501 518 518 378
Dal 132 321 112 112 321 321 321 321 518
521 524 538 591 541
331 336 345 341 379
545
311/321
546 549 549
379 O42 221
549
251
551
O82
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS213504
100
Účetnictví, daně a financování pro nestátní neziskovky
Účetní případ – náklady a výnosy Zůstatková cena dlouhodobého hmotného majetku při fyzické likvidaci Zůstatková cena prodaného dlouhodobého hmotného majetku Úbytek cenných papírů – dlouhodobých Úbytek cenných papírů – krátkodobých Tvorba rezerv Tvorba opravných položek k pohledávkám Poskytnuté příspěvky organizačním složkám zúčtované v okamžiku úhrady Doměrky a vratky daně za minulá období Tržby na fakturu – služby Tržby v hotovosti za prodané zboží Přírůstky a úbytky zásob vlastní výroby Použití vlastních výrobků k účelům reprezentace Vyrobený materiálu ve vlastní režii Použití vnitroorganizačních služeb pro účely reprezentace Aktivace nedokončeného dlouhodobého nehmotného majetku Nárok na náhradu za manka a škody Změna reálné hodnoty cenných papírů určených k obchodování Smluvní pokuty a úroky z prodlení bez ohledu jestli byly zaplaceny, s výjimkou úroků z prodlení podle smlouvy o úvěru Kursové rozdíly/zisky vznikající na účtech pohledávek a závazků, při inkasu či platbě Prodej cenných papírů dlouhodobého charakteru Prodej cenných papírů krátkodobého charakteru Faktura za prodaný materiál Dividendy či úroky z krátkodobého finančního majetku Dividendy či úroky z dlouhodobého finančního majetku Rozpuštění rezerv Částečné nebo úplné rozpuštění opravných položek Přijaté příspěvky na provozní činnost od organizačních složek Dary od právnických a fyzických osob na provozní činnost Členské příspěvky dle stanov, statutu, zřizovacích nebo zakladatelských listin Dotace na provozní činnost účetní jednotky Brutto úrok, sražena daň se započte na celkovou daňovou povinnost Srážková daň Právně zaniklé závazky
MD 551 552 553 553 556 559 581 595 311 211 121 513 112/501 513 041 378 251 378
Dal O82 O82 O61 251 941 391 221 221 602 604 611 611 621 622 623 649 649 641
311/321
645
378 378 311 221 378 941 391 221 221 221
657 655 654 655 657 656 659 681 682 684
346 221 591 321
691 644 221 649
Zdroj: vlastní
8.1.5.9 Účtová třída 9 – Vlastní zdroje a dlouhodobé závazky Účetní jednotka účtuje o vlastních zdrojích a dlouhodobých závazcích v účtové třídě 9. Základní postupy účtování o vlastních zdrojích a dlouhodobých závazcích stanovuje Český účetní standard pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem není podnikání č. 413 Vlastní zdroje a dlouhodobé závazky, v souladu se zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb. a vyhláškou č. 504/2002 Sb. pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem není podnikání. Na příslušném účtu účtové skupiny 92 – Oceňovací rozdíly účtuje účetní jednotka podle
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS213504