98
Účetnictví pro úplné začátečníky
účetním dokladem, jímž se převede částka faktury z účtu 111 – Pořízení materiálu na vrub účtu 119 – Materiál na cestě. V příštím účetním období se dodávka na základě příjemky eviduje z účtu materiálu na cestě na účet 112 – Materiál na skladě. Nevyfakturované dodávky představují situaci, kdy odběratel obdržel dodávku materiálu, ale dodavatelská faktura do konce účetního období nedošla. Zásilka materiálu byla převzata do skladu podle příjemky, v níž byl materiál oceněn podle smluvní ceny a zaúčtován obvyklým způsobem. Místo faktury vyhotoví účetní jednotka vnitřní účetní doklad, podle něhož se závazek zaúčtuje v odhadnuté ceně ve prospěch účtu 389 – Dohadné účty pasivní. Na vrub tohoto účtu se v příštím účetním období zaúčtuje došlá faktura. Schéma účtování: 321 – Dodavatelé
111 – Pořízení materiálu
faktury od dodavatelů
389 – Dohadné účty pasivní nevyfakturované dodávky
112 – Materiál na skladě
převzetí materiálu
119 – Materiál na cestě vyfakturované, ale nepřevzaté zásoby
Příklad: V podniku došlo na konci roku v evidenci materiálu k těmto účetním případům: Dodavatelská faktura za nákup materiálu – cena bez daně 50 000 Kč, DPH 10 500 Kč (materiál nebyl do konce roku převzat na sklad). Příjemka na dodávku náhradních dílů 90 000 Kč (náhradní díly nebyly do konce roku vyfakturovány). Účtování: 1. Dodavatelská faktura za dodávku materiálu cena bez daně 50 000 Kč DPH 21 % 10 500 Kč 2. Příjemka na dodávku náhradních dílů 90 000 Kč 3. Vnitřní účetní doklad – nevyfakt. dodávky 90 000 Kč 4. Vnitřní účetní doklad za nepřevzatý materiál 50 000 Kč
MD D 111 343 112 111 119
321 321 111 389 111
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS204356
Účtování zásob
99
Úkol: Pokračujte v účtování minulého příkladu za předpokladu, že jste v příštím účetním období obdrželi tyto účetní doklady: 1. Příjemku na základní materiál 50 000 Kč 2. Fakturu za náhradní díly: cena bez daně 90 000 Kč DPH 21 % 18 900 Kč Příklad: Podnikatel nakoupil materiál s těmito náklady: fakturovaná cena za nákup 100 m materiálu po 280 Kč/1 m hotově zaplacena provize za zprostředkování nákupu faktura za přepravu materiálu
28 000 Kč 2 000 Kč 1 500 Kč
Řešení: Pořizovací cena nakoupeného materiálu 31 500 Kč Jednotková pořizovací cena materiálu 315 Kč/1 m Účtování: Faktura za nákup materiálu 28 000 Kč Hotově zaplacena provize 2 000 Kč Faktura za přepravu materiálu 1 500 Kč Převzetí materiálu na sklad 31 500 Kč Úkol: Počáteční zásoba je 4 000 kg, pořizovací cena je 10 Kč / 1 kg. Účetní případy: 1. Dodavatelská faktura za materiál 1 000 kg po 9,40 Kč 2. Přepravné za materiál zaplaceno hotově 3. Příjemka na materiál převzatý na sklad v pořizovací ceně 4. Výdejka na materiál vydaný ze skladu do výroby 2 900 kg 5. Úhrada dodavatelské faktury za materiál (výpis)
MD D 111 / 321 111 / 211 111 / 321 112 / 111
9 400 Kč 111 / 321 600 Kč 111 / 211 ........... ........... ...........
Příklad: Podnikatel nakoupil materiál za 95 000 Kč. Doprava byla prováděna ve vlastní režii s tím, že hodnota spotřebovaných PHM činila 5 000 Kč a odpovídající mzda řidiče 1 000 Kč. Řešení: Pořizovací cena materiálu celkem ....….. 95 000 + 5 000 + 1 000 = 101 000 Kč
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS204356
100
Účetnictví pro úplné začátečníky
Účtování: Faktura za nákup materiálu 95 000 Kč Nákup PHM, které byly spotřebovány při dopravě materiálu 5 000 Kč Mzda řidiče 1 000 Kč Aktivace vnitropodnikové dopravy 6 000 Kč Převzetí materiálu na sklad 101 000 Kč
MD D 111 321 501 521 111 112
211 331 622 111
Řešený příklad: Obchodní korporace ASTRONOM, a.s. nakoupila materiál od německého dodavatele v hodnotě 2 000 EUR, při přepočtu EUR používá pevný kurz 30 Kč/1EUR S dodávkou materiálu obdržela i fakturu. Číslo Účetní případy 1. Došla faktura od německého dodavatele (účetní jednotka používá při přepočtu pevný kurz 30 Kč/ 1 EUR): 2 000 EUR = 60 000 Kč 2. Výpočet DPH při nákupu 21 % z 60 000 Kč = 12 600 Kč 3. Zaúčtování nároku na odpočet DPH 12 600 Kč 4. Převzetí materiálu na sklad v pořizovací ceně 60 000 Kč 5. Úhrada faktury zahraničnímu dodavateli z BÚ 60 000 Kč
MD 111
D 321
349 343 112 321
343 349 111 221
Příklad: Obchodní korporace SAJKO, s.r.o. (plátce DPH) nakoupila ve Francii materiál za 7 000 EUR (kurz 25,20 Kč/1 EUR) Řešení: Zahraniční faktura od dodavatele 176 400 Kč Přidanění 21 % DPH 37 044 Kč Nárok na odpočet 21 % DPH 37 044 Kč
MD 111 349 343
D 321 343 349
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS204356