–– úplata z prodeje dlouhodobého majetku –– přijaté zálohy před uskutečněním zdanitelného plnění –– úplaty za plnění s místem plnění mimo tuzemsko •• Doplňková činnost uskutečňovaná příležitostně znamená, že je: –– nahodile –– neplánovaně –– malý poměr obratu z této činnosti k celkovému obratu –– malý poměr obratu z této činnosti k obratu z hlavní činnosti –– jaké použití majetku a personálu k výkonu této činnosti •• Specifický výpočet obratu pro povinnou registraci u sdružení (§ 4a/3)
Poznámka: pokud se jedná o soustavné příjmy a výnosy – pak ano.
•• Souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku (Nerozhoduje již od 1. 1. 2009 způsob, jakým osoba povinná k dani o realizaci příslušné transakce účtuje nebo eviduje.) •• Zahrnují se úplaty za (§ 4a/1): a) zdanitelná plnění plnění osvobozená od daně: b) s nárokem na odpočet c) bez nároku na odpočet podle § 54 až § 56 pokud jsou soustavnou činností •• Nezahrnují se: –– plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, jestliže jsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně: •• z finanční činnosti (§ 54) •• z pojišťovacích činností (§ 55) •• z převodu a nájmů nemovitostí (§ 56)
Obrat (§ 4a)
DPH 2013 – zákon s přehledy
98
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS183310
0 100 tis. Kč 300 tis. Kč
1,2 mil. Kč
0,8 mil. Kč
0,8 mil. Kč
ANO
NE
NE
povinná
Registrace
ANO
dobrovolná
– pokud se stane plátcem a následně bude mít jen osvobozené plnění bez nároku na odpočet, může požádat o zrušení registrace (§ 106b/1/a/2) nebo může FU z moci úřední zrušit registraci (§ 106/1/a/c).
z podnikání
z činžovního domu § 9 (ZDP)
Příjem
– pokud příjmy i z podnikání – obraty se sčítají, pak povinná registrace při dosažení limitu (§ 6, § 94/1)
Příklad: důchodce má příjmy – pokud osvobozené plnění jen z nájmu – podnájmu (nemusí být vlastníkem) – počítá se obrat, ale nelze se registrovat (neuskutečňuje plnění s nárokem na odpočet § 94a/1) – pokud se rozhodne uplatňovat daň u nájmu pozemků, staveb bytů a nebytových prostor jiným plátcům (§ 56/4), může podat přihlášku k registraci kdykoliv (§ 6f, §94a/1)
Příjem z nájmu se započítává do obratu, protože se jedná o soustavnou činnost za účelem získání příjmů (§ 5/2). Podmínkou není to, že by takto využívaný majetek musel být obchodním majetkem dle ZDP.
Jak počítat obrat u nájmu (ZDP § 9)
Přehledy
99
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS183310
•• Prodej zboží v nezměněném stavu (§ 91).
•• Snížení ceny o 100 % – není to sleva, ale bezúplatné plnění (C-48/97).
•• Dodání zboží = převod práva nakládat s ním jako vlastník (§ 13/1) – dodání a vlastnictví nemusí být ve stejném okamžiku.
•• Uskutečnění zdanitelného plnění – „ekonomické vlastnictví“ (§ 13 – § 25).
•• Nájem je i podnájem (§ 4/3/g).
•• Jednotkovou cenou u služeb a nemovitostí je i celková cena (§ 4/1/b).
•• Úplata je i hodnota nepeněžního plnění a zápočet (§ 4/1/a).
•• Možnost přenesení daňové povinnosti někdy jinam (reverse-charge).
•• Místo plnění – vždy je pouze jedno jediné (jediný stát).
•• Zdanitelné plnění je plnění, které (§ 2/2): a) je předmětem daně b) není osvobozené od daně
Některé základní pojmy
DPH 2013 – zákon s přehledy
100
Ukázka elektronické knihy, UID: KOS183310