– odborná spolupráce Ing. Pavel BĚHOUNEK BĚH
Daňové zákony v úplném úplné ém znění k 1. 1. 2024
s přehledy přeh hledy a komentáři změn včetně konsolidačního balíčku k 1. 1. 2024
daně z příjmů
ekologické daně
o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace
o povinném značení lihu
rezervy pro zjištění základu daně z příjmů
všeobecné doplňující informace vycházející z průměrné mzdy, cestovní náhrady, minimální mzda
daň z přidané hodnoty spotřební daně
daň z nemovitých věcí daňový řád přehled smluv o zamezení dvojímu zdanění
daň silniční
doporučená cena DANĚ
189 Kč
Novelizace přijaté a publikované ve Sbírce zákonů, jejichž účinnost nastává: • od 1. 1. 2024, jsou uvedeny v textu zákona tučně, • ostatní změny jsou označeny rastrem či přeškrtnutím a opatřeny redakční poznámkou.
Redakce nakladatelství děkuje panu Ing. Pavlu Běhounkovi a panu Ing. Ivu Šulcovi za odbornou spolupráci při zpracování přehledů změn k jednotlivým zákonům.
© Nakladatelství ANAG, 2024 ISBN 978-80-7554-403-2
Obsah Úvod ...............................................................................................................................................................................4 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů přehled změn.............................................................................................................................................................5 úplné znění.............................................................................................................................................................. 13 Zákon č. 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace přehled .................................................................................................................................................................. 120 úplné znění............................................................................................................................................................ 121 Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů přehled změn......................................................................................................................................................... 122 úplné znění............................................................................................................................................................ 123 Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty přehled změn......................................................................................................................................................... 132 úplné znění............................................................................................................................................................ 136 Nařízení vlády č. 361/2014 Sb., o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti přehled změn ........................................................................................................................................................ 207 úplné znění............................................................................................................................................................ 207 Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních přehled změn......................................................................................................................................................... 208 úplné znění............................................................................................................................................................ 216 Zákon č. 261/2007 Sb. Část čtyřicátá pátá – daň ze zemního plynu a některých dalších plynů přehled změn......................................................................................................................................................... 293 úplné znění............................................................................................................................................................ 293 Část čtyřicátá šestá – daň z pevných paliv přehled změn......................................................................................................................................................... 298 úplné znění............................................................................................................................................................ 298 Část čtyřicátá sedmá – daň z elektřiny přehled změn......................................................................................................................................................... 302 úplné znění............................................................................................................................................................ 302 Zákon č. 307/2013 Sb., o povinném značení lihu úplné znění ........................................................................................................................................................... 306 Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční přehled změn..........................................................................................................................................................318 úplné znění ........................................................................................................................................................... 319 Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí přehled změn......................................................................................................................................................... 323 úplné znění............................................................................................................................................................ 328 Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád přehled změn......................................................................................................................................................... 342 úplné znění............................................................................................................................................................ 343 Přehled platných smluv České republiky o zamezení dvojímu zdanění ............................................................... 385 Všeobecné doplňující informace .............................................................................................................................. 388 Cestovní náhrady ....................................................................................................................................................... 390 Minimální mzda ........................................................................................................................................................ 391
·XQF Pro rok 2024 přinesl zásadní daňové změny tzv. konsolidační balíček (zákon č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů), např. do oblasti daní z příjmů, daně z přidané hodnoty či daně z nemovitých věcí, které jsou u jednotlivých zákonů okomentovány a vysvětleny. V oblasti daní z příjmů přinesl konsolidační balíček kromě změn sazeb daně, např. zásadní změny v uplatnění slevy na manžela, změny týkající se zaměstnavatelů (především pokud jde o zdanění příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců a zdanění nepeněžních zaměstnaneckých benefitů) či omezení částky daňových odpisů z osobních automobilů limitem 2 000 000 Kč. Kromě důležitých změn ve zdanění nepeněžních zaměstnaneckých benefitů je od roku 2024 daňově nově řešen nepeněžní příspěvek zaměstnavatele na stravování zaměstnanců, což je vysvětleno v komentáři změn zákona o daních z příjmů. V kapitole Všeobecné doplňující informace najdete nejen např. aktuální sazby cestovních náhrad, ale i jim odpovídající limit příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců, který je osvobozen od daně (jedná se o limit 116,20 Kč za směnu). V komentáři k zákonu o daních z příjmů jsou okomentovány nejen změny pro rok 2024, ale i změny, které byly zavedeny již v průběhu roku 2023. Pro rok 2023 je důležitý také zvláštní daňový zákon č. 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace, ve znění pozdějších předpisů, jenž daňově reagoval na válečný konflikt na Ukrajině a který se použije i pro zdaňovací období roku 2023 a částečně i pro rok 2024. Zákon č. 128/2022 Sb. včetně komentáře změn konsolidačním balíčkem je součástí tohoto vydání publikace. Kromě změn v oblasti daní z příjmů provedených konsolidačním balíčkem se od roku 2024 zákonem č. 462/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s rozvojem finančního trhu a s podporou zajištění na stáří, zásadně změnila daňová úprava penzijního spoření (připojištění) a soukromého životního pojištění a byla zavedena daňová podpora dlouhodobého investičního produktu a pojištění dlouhodobé péče. I tato oblast změn není opomenuta v komentáři ke změnám zákona o daních z příjmů. Zákon o rezervách v roce 2023 ani pro rok 2024 novelizován nebyl a např. daňová tvorba opravných položek k pohledávkám, která je na příkladech vysvětlena v komentáři k této dani, zůstává beze změny. V oblasti daně z přidané hodnoty došlo kromě omezení odpočtu DPH u osobních automobilů částkou 420 000 Kč především ke změnám sazeb – tato aktuální problematika včetně vysvětlení dopadu změn sazeb daně na vyúčtování záloh přijatých v roce 2023 je vysvětlena v komentáři ke změnám v zákoně o dani z přidané hodnoty. Pro rok 2024 (a částečně pro rok 2025) konsolidační balíček zásadním způsobem změnil oblast daně z nemovitých věcí – kromě zvýšení daně se jedná o řadu změn, které mohou být spojeny s povinností podat do konce ledna 2024 přiznání k dani z nemovitých věcí. Změny jsou v komentáři k zákonu o dani z nemovitých věcí vysvětleny na praktických příkladech. Daň silniční se za rok 2023 uplatňuje stejně jako se uplatňovala za rok 2022. Konsolidační balíček přinesl do zákona o dani silniční změnu, jež se týká uplatnění daně za měsíc převodu vozidla a která je vysvětlena v komentáři k této dani. Daňový řád je pro rok 2024 novelizován jen nepatrně, v komentáři k daňovému řádu tedy naleznete připomenutí právní úpravy úroků za pozdní úhradu daně či pokuty za opožděné tvrzení daně, ale především vysvětlení termínů pro podání daňového přiznání k daním z příjmů za období roku 2023.
4
Přehled změn
1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP Zákon ÿ 6E , kterým VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y VRXYLVORVWL V NRQVROLGDFt YHĜHMQêFK UR]SRþWĤ SRNUDþRYiQt
0čQt RGVW =PČQD VRXYLVHMtFt V RPH]HQtP QiNODGĤ QD SRĜt]HQt RVREQtKR DXWRPRELOX SRGOH H Då J RGVW StVP K %HQH¿W\ SRVN\WRYDQp ]DPČVWQDQFĤP D Y\MPHQRYDQp Y RGVW StVP G MVRX GR OLPLWX SUR RVYRER]HQt GDĖRYČ QHX]QDWHOQêP QiNODGHP YêMLPNRX E\ PČO\ EêW QiNODG\ QD SĜHG ãNROQt ]DĜt]HQt NWHUp MVRX X]QDWHOQp SRGOH RGVW StVP ]V RGVW StVP W 7LFKp YtQR QHPĤåH EêW QRYČ UHNODPQtP D SURSDJDþQtP SĜHGPČWHP DOH GDĖRYČ QHX]QDWHO QRX UHSUH]HQWDFt RGVW =PČQD VRXYLVHMtFt V RPH]HQtP QiNODGĤ QD SRĜt]HQt RVREQtKR DXWRPRELOX SRGOH H Då J RGVW =PČQD VRXYLVHMtFt V RPH]HQtP QiNODGĤ QD SRĜt]HQt RVREQtKR DXWRPRELOX SRGOH H Då J RGVW /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD QDYD]XMtFt QD ]PČQ\ Y ~SUDYČ PLPRĜiGQêFK RGSLVĤ SRGOH D D RGVW D RGVW D 0LPRĜiGQp RGSLV\ SRGOH D O]H SUR KPRWQê PDMHWHN SRĜt]HQê RG SRXåtW MHQ WHKG\ SRNXG VH MHGQi R EH]HPLVQt YR]LGOR SRGOH E RGVW QRYp H Då J 2PH]HQt QiNODGĤ QD SRĜt]HQt RVREQtKR DXWRPRELOX þiVWNRX .þ 3RGOH ERGX SĜHFKRGQêFK XVWDQRYHQt VH WRWR RPH]HQt SRXåLMH SUR DXWRPRELO\ XYHGHQp GR Xåt YiQt Y SĜtSDGČ ILQDQþQtKR OHDVLQJX SUR DXWRPRELO\ SĜHGDQp N ILQDQþQtPX OHDVLQJX RG Y SĜtSDGČ ]GDĖRYDFtKR REGREt NDOHQGiĜQtKR URNX UHVS RG SUYQtKR GQH ]GDĖRYDFtKR REGREt ]DSRþDWpKR SR D RGVW ~YRGQt þiVW XVWDQRYHQt /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD VRXYLVHMtFt VH ]UXãHQtP UHJLVWUDþQt SRYLQQRVWL I\]LFNêFK RVRE SRGOH YH ]QČQt GR E RGVW StVP E /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD VRXYLVHMtFt VH ]UXãHQtP UHJLVWUDþQt SRYLQQRVWL I\]LFNêFK RVRE SRGOH YH ]QČQt GR ED RGVW StVP E D H RGVW D /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNp ]PČQ\ VRXYLVHMtFt V QRYRX ~SUDYRX VOHY\ QD PDQåHOD QRYČ Y EE VOHY\ QD VWXGHQWD D VOHY\ ]D XPtVWČQt GtWČWH EE 7RWR XVWDQRYHQt XSUDYRYDOR GR VOHYX ]D XPtVWČQt GtWČWH NWHUi E\OD RG EH] QiKUDG\ ]UXãHQD 2G XVWDQRYHQt XSUDYXMH SRGPtQN\ SUR XSODWQČQt VOHY\ QD PDQåHOD F RGVW =SĜHVQČQt åH QD GtWČ NWHUp X]DYĜH PDQåHOVWYt SĜHG GRYUãHQtP YČNX OHW MH PRåQp ]D VWD QRYHQêFK SRGPtQHN XSODWQLW EXć VOHYX QD PDQåHOD QHER MHQ GDĖRYp ]YêKRGQČQt =PČQD SUiYD QD GDĖRYRX ~OHYX ] PDQåHOD QD URGLþH Y\åLYRYDQpKR GtWČWH SRGOH F RGVW ± QRYČ SODWt SRGPtQND åH WRWR Y\åLYRYDQp GtWČ åLMH YH VSROHþQČ KRVSRGDĜtFt GRPiFQRVWL Wpå V Y\åLYRYDQêP GtWČWHP GR YČNX OHW G RGVW D /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD VRXYLVHMtFt VH ]UXãHQtP VOHY\ QD VWXGHQWD RGVW ~YRGQt þiVW XVWDQRYHQt /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD VRXYLVHMtFt VH ]YêãHQtP VD]E\ GDQČ ] SĜtMPĤ SUiYQLFNêFK RVRE ] QD RGVW Då QRYp RGVW Då 1RYi ~SUDYD XSUDYXMtFt SĜHSRþHW PH]L PČQDPL ] GĤYRGX ]DYHGHQt PRåQRVWL ~þWRYDW Y FL]t PČQČ 3UR I\]LFNp RVRE\ NWHUp QHYHGRX ~þHWQLFWYt MH YČFQRX ]PČQRX åH QHPRKRX SUR ~þHO\ GDQČ ] SĜtMPĤ SRXåtW ~þHWQt NXU] ± YL] RGVW StVP E QRYp ED Då EF 1RYi ~SUDYD XSUDYXMtFt SĜHSRþHW PH]L PČQDPL ] GĤYRGX ]DYHGHQt PRåQRVWL ~þWRYDW Y FL]t PČQČ ± ED XSUDYXMH SRORåN\ HYLGRYDQp Y PČQČ ~þHWQLFWYt EE SĜHSRþHW NULWpULt Y þHVNp PČQČ D EF PČQX SĜHQRVLWHOQêFK GDĖRYêFK SRORåHN SUR MHMLFK XSODWQČQt G RGVW =UXãHQt LQVWLWXWX SOiWFRYêFK SRNODGHQ
ÓÿLQQRVW
7
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
=PčQ\ VRXYLVHMtFt V PRæQRVWt ~ÿWRYDW Y FL]t PčQč = GĤYRGX PRåQRVWL ~þWRYDW Y FL]t PČQČ MH SĜHSUDFRYiQ SĜHSRþHW PH]L PČQDPL Y 9 RGVW StVP D MH SUR ~þHWQt MHGQRWN\ ~þWXMtFt Y .þ VWDQRYHQR åH VH SUR SĜHSRþHW ]DKUDQLþQt PČQ\ QD .þ SRXåLMH ~þHWQt NXU] 2GVWDYHF StVP E XSUDYXMH SUR ~þHWQt MHGQRWN\ SĜHSRþHW SRORåHN R NWHUêFK VH QH~þWXMH QDSĜ VH PĤåH MHGQDW R EH]~SODWQê SĜtMHP R NWHUpP VH QH~þWXMH ± W\WR SRORåN\ VH SĜHSRþWRX W]Y NXU]HP SUR SĜHSRþHW GDQČ SODWQêP SUR SRVOHGQt GHQ GDQpKR ]GDĖRYDFtKR REGREt D WtPWR NXU]HP SUR SĜHSRþHW GDQČ MH NXU] ý1% 3UR I\]LFNp RVRE\ NWHUp QHYHGRX ~þHWQLFWYt SĜLQiãt QRYi ~SUDYD SĜHSRþWX SRGOH RGVW StVP E WX YČFQRX ]PČQRX åH QHPRKRX SUR ~þHO\ GDQČ ] SĜtMPĤ SRXåtW ~þHWQt NXU] ± EXć PXVt SRXåtW NXU] ý1% N GDWX Y]QLNX SĜtMPX UHVS YêGDMH DQHER MHGQRWQê NXU] 3UR ~þHWQt MHGQRWN\ NWHUp EXGRX RG YpVW ~þHWQLFWYt QDSĜ Y HXUHFK SRGOH ED RGVW XSUDYXMtFtKR HYLGHQFL SRORåHN Y PČQČ ~þHWQLFWYt SODWt åH QDSĜ GDĖRYp RGSLV\ D GDĖRYp ]ĤVWDWNRYp FHQ\ HYLGXMt Y HXUHFK SRGOH ED RGVW XSUDYXMtFtKR SĜHSRþHW SODWt åH QDSĜ GDĖRYp RGSLV\ D GDĖRYp ]ĤVWDWNRYp FHQ\ HYLGRYDQp N Y .þ VH SĜHSRþWRX QD HXUD REHFQêP NXU]HP SRGOH ~þHWQLFWYt N SRGOH EE SODWt åH QDSĜ NULWpULXP YVWXSQt FHQ\ YH YêãL .þ SUR SRVRX]HQt PDMHWNX MDNR KPRWQpKR PDMHWNX SRGOH SĜHSRþWRX QD HXUD NXU]HP SUR SĜHSRþHW GDQČ WHG\ NXU]HP ý1% N 0RæQRVW Y\ORXÿLW ]H ]iNODGX GDQč QHUHDOL]RYDQp NXU]RYp UR]GtO\ 8 ~þHWQtFK MHGQRWHN VH SĜL VWDQRYHQt ]iNODGX GDQČ REHFQČ QDGiOH Y\FKi]t ] YêVOHGNX KRVSRGDĜHQt ]MLãWČQpKR ] ~þHWQLFWYt D WXGtå L RYOLYQČQpKR ]D~þWRYiQtP NXU]RYêFK UR]GtOĤ YþHWQČ W]Y QHUHDOL]RYDQêFK NXU]RYêFK UR]GtOĤ 2G MH PRåQp W]Y QHUHDOL]RYDQp NXU]RYp UR]GtO\ WHG\ MDN QHUHDOL]RYDQp NXU]RYp ]LVN\ WDN QHUHDOL]RYDQp ]WUiW\ SĜL VWDQRYHQt ]iNODGX GDQČ SRGOH L QH]RKOHGQLW 3RGPtQNRX SUR Y\ORXþHQt QHUHDOL]RYDQêFK NXU]RYêFK UR]GtOĤ MH WR åH SRSODWQtN MH Y REGREt Y\OXþRYiQt NXU]RYêFK UR]GtOĤ ± D WR MH RYOLYQČQR SĜtVWXSHP SRSODWQtND ~þHWQt MHGQRWN\ 9\OXþRYiQt QHUHDOL]RYDQêFK NXU]RYêFK UR]GtOĤ QHQt DXWRPDWLFNp D MH QD ~þHWQt MHGQRWFH ]GD GR REGREt Y\OXþRYiQt NXU]RYêFK UR]GtOĤ GREURYROQČ YVWRXSt ± SRNXG WDN QHXþLQt QHUHDOL]RYDQp NXU]RYp UR]GtO\ QDGiOH EXGRX RYOLYĖRYDW ]iNODG GDQČ ] SĜtMPĤ 9VWXS GR REGREt Y\OXþRYiQt NXU]RYêFK UR]GtOĤ MH SRGPtQČQ SRGiQtP R]QiPHQt SRGOH M D WR GR PČVtFĤ RG SUYQtKR GQH GDQpKR ]GDĖRYDFtKR REGREt Y SĜtSDGČ NDOHQGiĜQtKR URNX WHG\ GR ± R]QiPHQt R YVWXSX GR UHåLPX Y\OXþRYiQt NXU]RYêFK UR]GtOĤ SRGDQp SR OKĤWČ MH QH~þLQQp D OKĤWX QHO]H QDYUiWLW Y SĜHGHãOê VWDY WHG\ SRNXG SRSODWQtN QHSRGi R]QiPHQt Y GDQp OKĤWČ QHPĤåH Xå åiGQêP ]SĤVREHP GR UHåLPX Y\OXþRYiQt NXU]RYêFK UR]GtOĤ YVWRXSLW YL] M RGVW 3URGXNW\ VSRĝHQt QD VWiĝt 'DĖRYi SRGSRUD SHQ]LMQtKR VSRĜHQt SĜLSRMLãWČQt D VRXNURPpKR åLYRWQtKR SRMLãWČQt MH RG GRSOQČQD R GDOãt SURGXNW VSRĜHQt QD VWiĜt NWHUêP MH GORXKRGREê LQYHVWLþQt SURGXNW 1RYČ MH WDNp IRUPRX PRåQRVWL GDĖRYpKR RGSRþWX GDĖRYČ SRGSRURYiQR SRMLãWČQt GORXKRGREp SpþH SRGOH F 3UR GDĖRYRX SRGSRUX SURGXNWĤ QD VWiĜt Y\PH]HQêFK Y D SODWt SRGPtQN\ XYHGHQp Y E QDSĜ VH MHGQi R SRGPtQNX X]DYĜHQt VPORXY\ QD GREX DOHVSRĖ GR GRYUãHQt YČNX SRSODWQtND OHW D WUYiQt VPORXY\ QHMPpQČ PČVtFĤ OHW 3UR VPORXY\ R SHQ]LMQtP VSRĜHQt SĜLSRMLãWČQt D VRXNURPpP åLYRWQtP SRMLãWČQt X]DYĜHQp GR QDGiOH SODWt SRGPtQND WUYiQt VPORXY\ DOHVSRĖ PČVtFĤ OHW .RQFHSþQt ]PČQRX RGSRþWX SRGOH RGVW MH åH PD[LPiOQt þiVWND RGSRþWX MH NXPXODWLYQt SUR YãHFKQ\ SURGXNW\ GRKURPDG\ D þLQt .þ 3UR VPORXY\ R SHQ]LMQtP VSRĜHQt X]DYĜHQp RG SODWt QRYê SRVWXS SĜL MHMLFK SĜHGþDVQpP XNRQþHQt SRNXG VH MHGQi R ]GDQČQt SĜtVSČYNĤ ]DPČVWQDYDWHOH 7\WR SĜtVSČYN\ ]DPČVWQDYDWHOH VL EXGH PXVHW ]DPČVWQDQHF SĜL SĜHGþDVQpP XNRQþHQt GRGDQLW ViP MDNR SĜtMHP SRGOH = WRKRWR GĤYRGX VH RG URNX QD SRWYU]HQt ]DPČVWQDYDWHOH R ]GDQLWHOQêFK SĜtMPHFK EXGRX XYiGČW QHMHQ SĜtVSČYN\ ]DPČVWQDYDWHOH QD VRXNURPp åLYRWQt SRMLãWČQt DOH L QD GRSOĖNRYp SHQ]LMQt VSRĜHQt D QD GORXKRGREê LQYHVWLþQt SURGXNW þL QD SRMLãWČQt GORXKRGREp SpþH 3UR VPORXY\ R SHQ]LMQtP VSRĜHQt SĜLSRMLãWČQt X]DYĜHQp GR ]ĤVWiYi VWDUê UHåLP D SĜL MHMLFK SĜHGþDVQpP XNRQþHQt SRGOpKDMt SĜtVSČYN\ ]DPČVWQDYDWHOH VUiåNRYp GDQL D ]DPČVWQDYDWHO MH QDGiOH QHEXGH XYiGČW QD SRWYU]HQt R ]GDQLWHOQêFK SĜtMPHFK
12
§ 1 – § 2a
<¾MQP é 5D Q FCPÊEJ \ RąÊLOč XG \P÷PÊ \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D P¾NG\W ·UVCXPÊJQ UQWFW é 5D \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D P¾NG\W ·UVCXPÊJQ UQWFW é 5D \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D P¾NG\W ·UVCXPÊJQ UQWFW é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D \¾MQPPÆJQ QRCVąGPÊ 5GP¾VW é 5D P¾NG\W ·UVCXPÊJQ UQWFW é 5D \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D P¾NG\W ·UVCXPÊJQ UQWFW é 5D \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D P¾NG\W ·UVCXPÊJQ UQWFW é 5D \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D *) C \¾MQPC é 5D *) Red. pozn.: Zákon č. 349/2023 Sb. nabyl účinnosti dnem 1. ledna 2024, s výjimkou čl. XV bodů 8, 29 a 32, které nabývají účinnosti dnem 1. ledna 2025, tyto změny
jsou okomentovány redakčními poznámkami.
Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně:
Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropské unie 137) a upravuje a) daň z příjmů fyzických osob, b) daň z příjmů právnických osob.
è 56 2480ª &Cÿ \ RąÊLOč H[\KEMÚEJ QUQD 2QRNCVPÊEK FCP÷ \ RąÊLOč H[\KEMÚEJ QUQD (1) Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty. (2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. (3) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňoví nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky (§ 22). Poplatníci, kteří se na území České republiky zdržují pouze za účelem studia nebo léčení, jsou daňovými nerezidenty a mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, i v případě, že se na území České republiky obvykle zdržují. (4) Poplatníky obvykle se zdržujícími na území České republiky jsou ti, kteří zde pobývají alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích; do doby 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu. Bydlištěm na území České republiky se pro účely tohoto zákona rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat.
C
2QRNCVPÊM X RCWw¾NPÊO TGåKOW (1) Poplatníkem v paušálním režimu je od prvního dne rozhodného zdaňovacího období poplatník daně z příjmů fyzických osob, který a) k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období 1. je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího důchodové pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující důchodové pojištění, 2. je osobou samostatně výdělečně činnou podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění, na kterou se vztahují právní předpisy upravující veřejné zdravotní pojištění a která není vyňata z povinnosti platit pojistné na veřejné zdravotní pojištění z důvodu dlouhodobého pobytu v cizině, 3. není plátcem daně z přidané hodnoty a nemá registrační povinnost k dani z přidané hodnoty, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby, 4. není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti a 5. není dlužníkem, vůči němuž bylo zahájeno insolvenční řízení, b) ve zdaňovacím období bezprostředně předcházejícím rozhodnému zdaňovacímu období nepřesáhl rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušálního režimu, c) k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období nevykonává činnost, ze které plynou příjmy ze závislé činnosti, s výjimkou příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a d) podá správci daně oznámení o vstupu do paušálního režimu, ve kterém si zvolí pásmo paušálního režimu, a nejpozději v poslední den lhůty pro podání oznámení o vstupu do paušálního režimu učinil oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího organizaci a provádění sociálního zabezpečení a oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti podle zákona upravujícího veřejné zdravotní pojištění; tato lhůta je zachována, je-li nejpozději v poslední den této lhůty učiněno podání obsahující údaje požadované v příslušném oznámení správci daně společně s oznámením o vstupu do paušálního režimu nebo živnostenskému úřadu společně s ohlášením živnosti nebo žádostí o koncesi. (2) Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který zahajuje činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti, je poplatníkem
13
§ 15c – § 17b
5C\DC C XÚRQéGV FCP÷ RTQ \¾MNCF FCP÷ (1) Sazba daně činí a) 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy a b) 23 % pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy. (2) Daň se vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.
C
5C\DC C XÚRQéGV FCP÷ RTQ UCOQUVCVPÚ \¾MNCF FCP÷ (1) Sazba daně pro samostatný základ daně činí 15 %. (2) Daň se vypočte jako součin samostatného základu daně zaokrouhleného na celá sta Kč dolů a sazby daně pro tento základ daně.
CD
8ÚRQéGV FCP÷ (1) Daň poplatníka se vypočte jako součet daně podle § 16 snížené o slevy na dani a daně podle § 16a. (2) Pokud je daňový bonus podle § 35c odst. 3 vyšší nebo roven dani podle § 16a, sníží se o tuto daň daňový bonus a daň poplatníka se rovná nule. (3) Pokud je daňový bonus podle § 35c odst. 3 nižší než daň podle § 16a, daňový bonus je roven nule a daň poplatníka se rovná dani podle § 16a snížené o daňový bonus podle § 35c odst. 3.
D
<FCÿQXCEÊ QDFQDÊ Zdaňovacím obdobím daně z příjmů fyzických osob je kalendářní rok.
è 56 &47*
&Cÿ \ RąÊLOč RT¾XPKEMÚEJ QUQD
2QRNCVPÊEK FCP÷ \ RąÊLOč RT¾XPKEMÚEJ QUQD (1) Poplatníkem daně z příjmů právnických osob je a) právnická osoba, b) organizační složka státu, c) podílový fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, d) podfond akciové společnosti s proměnným základním kapitálem podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, e) fond penzijní společnosti, kterým se pro účely tohoto zákona rozumí fond obhospodařovaný penzijní společností podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření, f) svěřenský fond podle občanského zákoníku, g) jednotka, která je podle právního řádu státu, podle kterého je založena nebo zřízena, poplatníkem, h) fond ve správě Garančního systému finančního trhu podle zákona upravujícího ozdravné postupy a řešení krize na finančním trhu. (2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty. (3) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky své sídlo nebo místo svého vedení, kterým se rozumí adresa místa, ze kterého je poplatník řízen (dále jen „sídlo“). Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdroje na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. Pokud je poplatník, který není právnickou osobou, založen nebo zřízen podle právních předpisů České republiky, má se za to, že má na území České republiky sídlo. (4) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nemají na území České republiky své sídlo nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňoví nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy ze zdrojů na území České republiky.
C
8GąGLP÷ RTQUR÷wPÚ RQRNCVPÊM (1) Veřejně prospěšným poplatníkem je poplatník, který v souladu se svým zakladatelským právním jednáním, statutem, stanovami, zákonem nebo rozhodnutím orgánu veřejné moci jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikáním.
(2) Veřejně prospěšným poplatníkem není a) obchodní korporace, b) Česká televize, Český rozhlas a Česká tisková kancelář, c) profesní komora nebo poplatník založený za účelem ochrany a hájení podnikatelských zájmů svých členů, u nichž nejsou členské příspěvky osvobozeny od daně, s výjimkou organizace zaměstnavatelů, d) zdravotní pojišťovna, e) společenství vlastníků jednotek a f) rodinná fundace, kterou se pro účely tohoto zákona rozumí nadace nebo nadační fond, 1. které podle svého zakladatelského jednání slouží k podpoře zakladatele nebo osob blízkých zakladateli, nebo 2. jejichž činnost směřuje k podpoře zakladatele nebo osob blízkých zakladateli.
D <¾MNCFPÊ KPXGUVKéPÊ HQPF (1) Základním investičním fondem se pro účely tohoto zákona rozumí a) investiční fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, jehož akcie jsou přijaty k obchodování na evropském regulovaném trhu, pokud 1. žádný poplatník daně z příjmů právnických osob s výjimkou Světové banky, Mezinárodního měnového fondu, Evropské investiční banky, jiné mezinárodní finanční organizace, státu, centrální banky nebo právnické osoby jimi ovládané nemá podíl na základním kapitálu tohoto investičního fondu 10 % nebo více; podíly spojených osob, které jsou poplatníky daně z příjmů právnických osob, se pro tyto účely splnění této podmínky považují za podíly jednoho poplatníka; tato podmínka se považuje za splněnou i v případě, kdy je překročena povolená výše podílu na základním kapitálu po dobu kratší než polovina zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, nebo po dobu kratší než 6 měsíců, je-li zdaňovací období delší než 12 měsíců, a 2. neprovozuje živnostenské podnikání za podmínek stanovených živnostenským zákonem139), b) podílový fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, c) investiční fond a podfond akciové společnosti s proměnným základním kapitálem podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy investující v souladu se svým statutem více než 90 % hodnoty svého majetku do 1. investičních cenných papírů, 2. cenných papírů vydaných investičním fondem nebo zahraničním investičním fondem, 3. účastí v kapitálových obchodních společnostech, 4. nástrojů peněžního trhu, 5. finančních derivátů podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, 6. práv vyplývajících ze zápisu věcí uvedených v bodech 1 až 5 v evidenci a umožňujících oprávněnému přímo nebo nepřímo nakládat s touto hodnotou alespoň obdobným způsobem jako oprávněný držitel, 7. pohledávek na výplatu peněžních prostředků z účtu, 8. úvěrů a zápůjček poskytnutých investičním fondem, d) zahraniční investiční fond srovnatelný s fondem uvedeným v písmenech a) až c) pokud 1. je jeho domovským státem podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy členský stát Evropské unie nebo stát tvořící Evropský hospodářský prostor, 2. prokáže, že je obhospodařován na základě oprávnění srovnatelného s oprávněním k obhospodařování investičního fondu vydávaného Českou národní bankou a obhospodařovatel podléhá dohledu srovnatelnému s dohledem České národní banky, 3. má statut nebo dokument srovnatelný se statutem, ze kterého lze zjistit, že se jedná o zahraniční fond srovnatelný s fondem uvedeným v písmenech a) až c), a 4. prokáže, že se podle práva jeho domovského státu jeho příjmy ani z části nepřičítají jiným osobám. 29
Zákon č. 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny…
<¾MQP Q QRCVąGPÊEJ X QDNCUVK FCPÊ X UQWXKUNQUVK U Q\DTQLGPÚO MQPHNKMVGO PC ×\GOÊ 7MTCLKP[ X[XQNCPÚO KPXC\Ê XQLUM 4WUMÆ HGFGTCEG t RąGJNGF \O÷P 1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP
0čQt
ÓÿLQQRVW
Zákon ÿ 6E kterým VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y VRXYLVORVWL V NRQVROLGDFt YHĜHMQêFK UR]SRþWĤ
RGVW /LPLW ]iNODGX GDQČ SUR RGSRþHW GDUĤ RG ]iNODGX GDQČ ] SĜtMPĤ I\]LFNêFK RVRE SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ VH SRXåLMH L SUR ]GDĖRYDFt REGREt URNX
RGVW /LPLW ]iNODGX GDQČ SUR RGSRþHW GDUĤ RG ]iNODGX GDQČ ] SĜtMPĤ SUiYQLFNêFK RVRE SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ VH SRXåLMH L SUR ]GDĖRYDFt REGREt VNRQþHQi GR 9 SĜtSDGČ NDOHQGiĜQtKR URNX WHG\ SUR ]GDĖRYDFt REGREt URNX Y SĜtSDGČ KRVSRGiĜVNpKR URNX QDSĜ L SUR KRVSRGiĜVNê URN ]iĜt Då VUSHQ QHER EĜH]HQ Då ~QRU RGVW 2G ]iNODGX GDQČ ] SĜtMPĤ I\]LFNêFK UHVS SUiYQLFNêFK RVRE O]H RGHþtVW L GDU\ SRVN\WQXWp Y URFH ]D ~þHOHP SRGSRU\ REUDQQpKR ~VLOt 8NUDMLQ\ QHER SRVN\WQXWp VXEMHNWĤP XVD ]HQêP QD 8NUDMLQČ RGVW 'DU\ SRVN\WQXWp Y URFH PĤåH SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ RGHþtWDW L GDĖRYê UH]LGHQW 8NUDMLQ\ RGVW =DPČVWQDQHF PĤåH ]D URN XSODWQLW RGSRþHW GDUX SRVN\WQXWpKR 8NUDMLQČ SURVWĜHG QLFWYtP XNUDMLQVNpKR YHOY\VODQHFWYt DQLå E\ PX Y]QLNOD SRYLQQRVW SRGDW GDĖRYp SĜL]QiQt ± PĤåH MHM WHG\ XSODWQLW X VYpKR ]DPČVWQDYDWHOH Y UiPFL URþQtKR ]~þWRYiQt ]iORK D GDĖRYpKR ]YêKRGQČQt RGVW 2VYRER]HQt RG GDQČ SUR SRVN\WQXWt XE\WRYiQt ]DPČVWQDQFĤ V URGLQQêPL SĜtVOXãQtN\ NWHĜt RSXVWLOL 8NUDMLQX Y VRXYLVORVWL V R]EURMHQêP NRQÀLNWHP VH SRXåLMH L SUR ]GDĖRYDFt REGREt URNX RGVW 3RNXG E\O GDU Y URFH SRVN\WQXW SĜtPR RVREiP XVD]HQêP QD 8NUDMLQČ O]H MHM XSODWQLW MDNR GDĖRYê QiNODG 9 WRP SĜtSDGČ MHM MLå QHO]H XSODWQLW MDNR SRORåNX RGþLWDWHOQRX RG ]iNODGX GDQČ • § 3a /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ~SUDYD UHDJXMtFt QD QRYRX ~SUDYX VOHY\ QD PDQåHOD Y ]iNRQČ R GD QtFK ] SĜtMPĤ RG =iNRQ þ 6E SĜHGHYãtP XSUDYXMH RGHþHW GDUĤ RG ]iNODGX GDQČ ] SĜtMPĤ I\]LFNêFK UHVS SUiYQLFNêFK RVRE D WR KODYQČ Y RWi]FH PD[LPiOQt þiVWN\ RGSRþWX ]iNODGX GDQČ QDPtVWR ]iNODGX GDQČ X I\]LFNêFK RVRE SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ UHVS ]iNODGX GDQČ X SUiYQLFNêFK RVRE SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ D Y RWi]FH ~þHOX GDUX GDU PĤåH EêW XUþHQ QDSĜ L QD REUDQQp ~VLOt 8NUDMLQ\ 2GSRþHW GDUĤ MH ĜHãHQ Y ]iNRQD NWHUê E\O SĤYRGQČ SĜLMDW SUR GDU\ SRVN\WQXWp Y URFH D SUR MHMLFK RGSRþHW ]D ]GDĖRYDFt REGREt URNX UHVS ]D ]GDĖRYDFt REGREt VNRQþHQp GR =iNRQHP þ 6E E\OR SRXåLWt UR]ãtĜHQR L QD GDU\ SRVN\WQXWp Y URFH NWHUp PRKRX EêW XSODWQČQ\ L ]D ]GDĖRYDFt REGREt URNX UHVS ]D ]GDĖRYDFt REGREt VNRQþHQp GR = KOHGLVND RGSRþWX GDUĤ RG ]iNODGX GDQČ VH WHG\ ]D ]GDĖRYDFt REGREt URNX UHVS ]D ]GDĖRYDFt REGREt VNRQþHQp GR SRVWXSXMH ~SOQČ VWHMQČ MDN VH SRVWXSRYDOR ]D ]GDĖRYDFt REGREt URNX UHVS ]D ]GDĖRYDFt REGREt VNRQþHQp RG GR SRNXG VH MHGQi R GDU\ QD ~þHO\ REUDQQpKR ~VLOt 8NUDMLQ\ þL RVREiP XVD]HQêP QD 8NUDMLQČ WDN PXVHO\ EêW GDU\ SRVN\WQXW\ RG GR 3RVN\WOD OL QDSĜ SUiYQLFNi RVRED V KRVSRGiĜVNêP URNHP ~QRU Då OHGHQ GDU\ YH VP\VOX RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ PĤåH VL KRGQRWX WČFKWR GDUĤ RGHþtVW RG ]iNODGX GDQČ Då GR YêãH ]iNODGX GDQČ D QHQt SRGVWDWQp ]GD E\O GDU SRVN\WQXW Y URFH QHER Y OHGQX 3RNXG E\ YãDN SRVN\WOD GDU QDSĜ QD REUDQQp ~VLOt 8NUDMLQ\ Då Y OHGQX SDN E\ VL MHM RGHþtVW QHPRKOD =iNRQ þ 6E YãDN XSUDYXMH L MLQp RWi]N\ ± SRGOH MH Y GĤVOHGNX MHKR QRYHOL]DFH SURYHGHQp ]iNRQHP þ 6E ]SČWQČ SUR FHOê URN RVYRER]HQD KRGQRWD XE\WRYiQt SRVN\WQXWpKR ]DPČVWQDYDWHOHP ]DPČVWQDQFL D MHKR URGLQQpPX SĜtVOXãQtNRYL V E\GOLãWČP QD ~]HPt 8NUDMLQ\ ] GĤYRGX åH WHQWR URGLQQê SĜtVOXãQtN RSXVWLO 8NUDMLQX Y VRXYLVORVWL V R]EURMHQêP NRQÀLNWHP 3UR URN WRWR RVYRER]HQt QHSODWt ± QHQt YãDN Y\ORXþHQR åH EXGH EČKHP URNX ]SČWQČ SĜLMDWR 3RGOH D ]iNRQD VH GR YODVWQtKR SĜtMPX GUXKpKR ] PDQåHOĤ SUR ~þHO\ XSODWQČQt VOHY\ QD PDQåHOD OLPLW SĜtMPĤ .þ QH]DKUQXMH SĜtVSČYHN QD VROLGiUQt GRPiFQRVW 7R SODWt L SUR URN ± QRYHOL]DFH WRKRWR XVWDQRYHQt SURYHGHQi ]iNRQHP þ 6E SRX]H OHJLVODWLYQČ WHFKQLFN\ UHDJRYDOD QD WR åH VOHYD QD PDQåHOD MLå QHQt Y URFH XSUDYHQD MHQ Y ED RGVW StVP E DOH SĜHGHYãtP Y EE ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ
120
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
<¾MQP Q FCPK \ RÕKFCPÆ JQFPQV[ t RąGJNGF \O÷P 1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP
0čQt
ÓÿLQQRVW
RGVW StVP D D E RGVW StVP D D E 'H¿QLFH E\WRYpKR D URGLQQpKR GRPX SUR ~þHO\ SRVRX]HQt VWDYHE MDNRåWR VWDYHE SUR E\GOHQt UHVS VWDYHE SUR VRFLiOQt E\GOHQt VH MLå QHRGND]XMt QD Y\PH]HQt WČFKWR VWDYHE NDWDVWUiOQtPL SĜHGSLV\ DOH QRYČ VH RG ND]XMt QD VWDYHEQt SĜHGSLV\ RGVW 'H¿QLFH RE\WQpKR SURVWRUX QDGiOH ]DKUQXMH L E\W WDWR GH¿QLFH E\OD XSUDYHQD WDN DE\ ]DKUQRYDOD L GH¿QLFL E\WX SRGOH VWDYHEQtFK SĜHGSLVĤ RGVW StVP E RGVW StVP D ERG RGVW StVP D ERG RGVW StVP E RGVW StVP E ERG ÒSUDYD RVYRER]HQpKR GRGiQt Y\EUDQp QHPRYLWp YČFL UHDJXMH QD QRYRX ~SUDYX SRYRORYDFtFK LQVWLWXWĤ SRGOH QRYpKR VWDYHEQtKR ]iNRQD ± QDSĜ NRODXGDþQt VRXKODV SRGOH VWDUpKR VWDYHEQtKR ]iNRQD VH SRYD åXMH ]D NRODXGDþQt UR]KRGQXWt SRGOH QRYpKR VWDYHEQtKR ]iNRQD D RGVW StVP D 9\PH]HQt URGLQQpKR GRPX SUR ~þHO\ SRVRX]HQt RVYRER]HQt MHKR SURQiMPX VH MLå QHRGND]XMH QD Y\PH ]HQt WČFKWR VWDYHE NDWDVWUiOQtPL SĜHGSLV\ DOH QRYČ VH RGND]XMH QD VWDYHEQt SĜHGSLV\ 3R]QiPND þ 3ĜHFKRGQi XVWDQRYHQt 3ĜLMDWp SĜHFKRGQp XVWDQRYHQt QHPi SUDNWLFNp Y\XåLWt Zákon ÿ 6E NWHUêP RGVW StVP K VH PČQt ]iNRQ þ 6E = RNUXKX VWDYHE SUR VRFLiOQt E\GOHQt GRFKi]t N Y\SXãWČQt GČWVNêFK GRPRYĤ ± WDWR ]PČQD VRXYLVt VH ]i R VRFLiOQČ SUiYQt RFKUDQČ GČWt VDGQtP RPH]HQtP ÄNRMHQHFNêFK ~VWDYĤ³ SRGOH D ]iNRQD þ 6E R ]GUDYRWQtFK VOXå YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ EiFK YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ RG URNX D GDOãt VRXYLVHMtFt ]iNRQ\ Zákon ÿ 6E , NWHUêP VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y VRXYLVORVWL V SĜLMHWtP VWDYHEQtKR ]iNRQD
RGVW StVP I Zákon ÿ 6E , NWHUêP VH PČQt ]iNRQ 3R]QiPND þ þ 6E R SRGPtQNiFK RGVW SURYR]X YR]LGHO QD SR]HPQtFK /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD VRXYLVHMtFt VH ]PČQDPL Y UHJLVWUDFL YR]LGHO RG NRQNUpWQČ V Qi NRPXQLNDFtFK D R ]PČQČ KUDGRX WHFKQLFNpKR SUĤND]X RVYČGþHQtP R UHJLVWUDFL YR]LGOD ]iNRQD þ 6E R SRMLãWČQt RGSRYČGQRVWL ]D ãNRGX ]SĤVREHQRX SURYR]HP YR]LGOD D R ]PČQČ QČNWHUêFK VRXYLVHMtFtFK ]iNRQĤ ]iNRQ R SRMLãWČQt RGSRYČGQRVWL ] SURYR]X YR]LGOD YH ]QČQt ]iNRQD þ 6E YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ D GDOãt VRXYLVHMtFt ]iNRQ\ Zákon ÿ 6E , kterým VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y VRXYLVORVWL V SĜLMHWtP ]iNRQD R YHĜHMQêFK GUDåEiFK
RGVW StVP D /HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD VRXYLVHMtFt V Y\SXãWČQtP ]YOiãWQt ~SUDY\ GQH XVNXWHþQČQt ]GDQLWHOQpKR SOQČQt SĜL Y\GUDåHQt ]ERåt YH YHĜHMQp GUDåEČ SRGOH StVP E YL] QtåH RGVW StVP E 'HQ XVNXWHþQČQt ]GDQLWHOQpKR SOQČQt SUR Y\GUDåHQt ]ERåt YH YHĜHMQp GUDåEČ MLå QHQt VSHFLiOQČ XSUDYHQ ± SRXåLMH VH REHFQi ~SUDYD XVNXWHþQČQt ]GDQLWHOQpKR SOQČQt MDNR SĜHYRGX SUiYD QDNOiGDW VH ]ERåtP MDNR YODVWQtN SRSĜ VSHFLiOQt ~SUDYD SUR GRGiQt QHPRYLWp YČFL SRGOH RGVW WpKRå ]iNRQD 3R]QiPND þ 3ĜHFKRGQp XVWDQRYHQt
Zákon ÿ 6E , kterým RGVW VH PČQt ]iNRQ þ 6E RGVW StVP E F H D I RGVW D R ~SDGNX D ]SĤVREHFK MHKR RGVW ĜHãHQt LQVROYHQþQt ]iNRQ RGVW StVP G Då J YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ ]P RGVW ]iNRQ þ 6E 3ĜHFKRGQp XVWDQRYHQt R LQVROYHQþQtFK VSUiYFtFK YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ 'R ]iNRQD R '3+ MH SURPtWQXWD SUiYQt ~SUDYD SUHYHQWLYQt UHVWUXNWXUDOL]DFH SRGOH QRYČ SĜLMDWpKR ]iNRQD D GDOãt VRXYLVHMtFt ]iNRQ\ þ 6E R SUHYHQWLYQt UHVWUXNWXUDOL]DFL NRQNUpWQČ VH MHGQi R PRåQRVW RSUDY\ ]iNODGX GDQČ Y SĜt SDGČ NG\ SRKOHGiYND WêNDMtFt VH SĜtVOXãQpKR ]GDQLWHOQpKR SOQČQt E\OD ]DKUQXWD GR UHVWUXNWXUDOL]DþQtKR SOiQX SRGOH ]iNRQD R SUHYHQWLYQt UHVWUXNWXUDOL]DFL Zákon ÿ 6E , kterým VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y VRXYLVORVWL V NRQVROLGDFt YHĜHMQêFK UR]SRþWĤ 132
3R]QiPND þ 'R YêþWX SĜHGSLVĤ (8 NWHUp ]DSUDFRYiYi ]iNRQ R '3+ E\OD GRSOQČQD VPČUQLFH 5DG\ (8 ]H GQH NWHURX VH PČQt VPČUQLFH (6 D (8 SRNXG MGH R VD]E\ GDQČ ] SĜLGDQp KRGQRW\ ± WDWR VPČUQLFH RG URNX QHXPRåĖXMH XSODWĖRYDW VQtåHQRX VD]EX GDQČ X GRGiQt SDOLYRYpKR GĜHYD FRå ýHVNi UHSXEOLND ]DSUDFRYDOD MLå RG
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
(2) Daňové povinnosti podle odstavce 1 vzniklé ode dne skončení řízení o pozůstalosti zprostředkovatele, nebo ode dne zániku zprostředkovatele plní osoba, která uskutečnila vybraná plnění podle odstavce 1, s výjimkou daňových povinností zprostředkovatele, který je právnickou osobou s právním nástupcem; tyto povinnosti plní právní nástupce.
&ÊN 'XKFGPEG Q RąGUJTCPKéPÊEJ RNCVD¾EJ C LGLKEJ RąÊLGOEÊEJ \\
8[OG\GPÊ \¾MNCFPÊEJ RQLOč Pro účely evidence o přeshraničních platbách a jejich příjemcích se rozumí a) poskytovatelem evidované platební služby osoba oprávněná podle zákona upravujícího platební styk poskytovat evidovanou platební službu s výjimkou České národní banky, b) evidovanou platební službou platební služba s výjimkou služby 1. umožňující vložení hotovosti na platební účet vedený poskytovatelem platební služby, 2. umožňující výběr hotovosti z platebního účtu vedeného poskytovatelem platební služby, 3. nepřímého dání platebního příkazu, 4. informování o platebním účtu, c) platbou platební transakce podle zákona upravujícího platební styk, je-li prováděna v rámci evidované platební služby, d) přeshraniční platbou platba, pokud je státem usazení příkazce členský stát a státem usazení příjemce odlišný členský stát nebo třetí země, e) příkazcem plátce podle zákona upravujícího platební styk, f) příjemcem příjemce podle zákona upravujícího platební styk, g) platebním účtem platební účet podle zákona upravujícího platební styk, h) identifikátorem IBAN identifikátor IBAN podle nařízení Evropského parlamentu a Rady stanovujícího technické a obchodní požadavky pro úhrady a inkasa v eurech77), i) kódem BIC kód BIC podle nařízení Evropského parlamentu a Rady stanovujícího technické a obchodní požadavky pro úhrady a inkasa v eurech77).
\\C
5V¾V WUC\GPÊ (1) Státem usazení příkazce nebo příjemce je pro účely evidence o přeshraničních platbách a jejich příjemcích stát odpovídající a) identifikátoru IBAN platebního účtu příkazce nebo příjemce nebo jinému identifikátoru, který jednoznačně označuje příkazce nebo příjemce a jejich stát usazení, nebo b) kódu BIC nebo jinému obdobnému identifikačnímu kódu jednoznačně označujícímu poskytovatele evidované platební služby nebo obdobného poskytovatele podle právních předpisů jiného státu, který jedná jménem příkazce nebo příjemce, a jeho stát usazení, neexistuje-li identifikátor podle písmene a). (2) Státem usazení poskytovatele evidované platební služby nebo obdobného poskytovatele podle právních předpisů jiného státu je pro účely evidence o přeshraničních platbách a jejich příjemcích stát odpovídající kódu BIC nebo jinému obdobnému identifikačnímu kódu jednoznačně označujícímu tohoto poskytovatele a jeho stát usazení.
\\D
5V¾V RQUM[VPWVÊ UNWåD[ Pro účely evidence o přeshraničních platbách a jejich příjemcích se v případě určení státu, ve kterém je poskytnuta evidovaná platební služba, ustanovení upravující stanovení místa plnění nepoužijí.
\\E
2QXKPPQUV XÆUV GXKFGPEK (1) Poskytovatel evidované platební služby je povinen vést evidenci o přeshraničních platbách a jejich příjemcích, pokud a) poskytne v tuzemsku v průběhu kalendářního čtvrtletí evidované platební služby odpovídající více než 25 přeshraničním platbám pro stejného příjemce a
192
b) alespoň jedna z plateb podle písmene a) splňuje podmínky pro vedení v evidenci o přeshraničních platbách a jejich příjemcích podle § 110zzd. (2) Počet přeshraničních plateb pro stejného příjemce se určuje podle jednotlivých identifikátorů určujících stát usazení příjemce. (3) V případě, že má poskytovatel evidované platební služby informace o tom, že má příjemce několik identifikátorů určujících jeho stát usazení, určí se počet přeshraničních plateb pro takového příjemce jako součet všech přeshraničních plateb s těmito identifikátory.
\\F
2ąGFO÷V GXKFGPEG (1) Poskytovatel evidované platební služby příjemce vede v evidenci o přeshraničních platbách a jejich příjemcích údaje o přeshraniční platbě a jejím příjemci, pokud je evidovaná platební služba odpovídající této platbě poskytnuta v tuzemsku. (2) Poskytovatel evidované platební služby příkazce vede v evidenci o přeshraničních platbách a jejich příjemcích údaje o přeshraniční platbě a jejím příjemci, pokud v případě této platby není státem usazení žádného poskytovatele evidované platební služby příjemce ani obdobného poskytovatele podle právních předpisů jiného členského státu členský stát.
\\G
·FCLG Q RąGUJTCPKéPÊEJ RNCVD¾EJ C LGLKEJ RąÊLGOEÊEJ Údaji o přeshraniční platbě a jejím příjemci jsou a) kód BIC nebo jiný obdobný identifikační kód, který jednoznačně označuje poskytovatele evidované platební služby, b) jméno nebo obchodní firma příjemce, jak jsou uvedeny v záznamech poskytovatele evidované platební služby, c) daňové identifikační číslo nebo evidenční číslo příjemce pro účely daně z přidané hodnoty, jak je uvedeno v záznamech poskytovatele evidované platební služby, d) identifikátor IBAN nebo jiný obdobný identifikátor, není-li identifikátor IBAN k dispozici, který jednoznačně označuje příjemce a jeho stát usazení, e) kód BIC nebo jiný obdobný identifikační kód, který jednoznačně označuje poskytovatele evidované platební služby nebo obdobného poskytovatele podle právních předpisů jiného státu jednajícího jménem příjemce, a jeho stát usazení, pokud příjemce přijímá peněžní prostředky, aniž by měl platební účet, f) adresa příjemce, jak je uvedena v záznamech poskytovatele evidované platební služby, a g) údaje o přeshraničních platbách a údaje o vrácených platbách, které s těmito přeshraničními platbami souvisejí, a to 1. datum a čas provedení přeshraniční platby nebo vrácené platby, 2. částka a měna přeshraniční platby nebo vrácené platby, 3. členský stát původu přeshraniční platby, kterou obdržel příjemce nebo která byla obdržena pro příjemce, nebo členský stát, do něhož se platba vrací, a informace použité k určení státu původu přeshraniční platby nebo státu určení vracené platby podle státu usazení příkazce, 4. další údaje, které jednoznačně označují přeshraniční platbu, a 5. informace o tom, že k zahájení přeshraniční platby došlo v prostorách obchodníka.
\\H
2QXKPPQUV RQUM[VQXCV ×FCLG \ GXKFGPEG (1) Poskytovatel evidované platební služby je povinen podat oznámení obsahující údaje z evidence o přeshraničních platbách a jejich příjemcích správci daně do konce kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po skončení kalendářního čtvrtletí, kterého se tyto údaje týkají. (2) Připadne-li poslední den lhůty podle odstavce 1 na sobotu, neděli nebo svátek, je posledním dnem lhůty tento den. (3) Pokud poskytovatel evidované platební služby zjistí, že v oznámení podle odstavce 1 uvedl nesprávné nebo neúplné údaje, je povinen do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů podat správci daně následné oznámení, ve kterém tyto nedostatky napraví.
Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních
1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP
0čQt
ÓÿLQQRVW
Zákon ÿ 6E , kterým VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y VRXYLVORVWL V NRQVROLGDFt YHĜHMQêFK UR]SRþWĤ GiOH MHQ ÄNRQVROLGDþQt EDOtþHN³ SRNUDþRYiQt
3ĜHFKRGQi XVWDQRYHQt ERG\ D 7DWR SĜHFKRGQi XVWDQRYHQt ĜHãt RVRE\ NWHUp PDMt Y GHWHQFL WDEiN GR YRGQt GêPN\ NWHUê QHE\O GR NRQFH ~QRUD URNX SĜHGPČWHP VSRWĜHEQt GDQČ ] WDEiNRYêFK YêURENĤ WDEiNX NH NRX ĜHQt SĜLþHPå VH MLå QDFKi]t QD GDĖRYpP ~]HPt ýHVNp UHSXEOLN\ =iNRQ R VSRWĜHEQtFK GDQtFK Y WDNRYpP SĜtSDGČ XNOiGi SRYLQQRVW ]QDþHQt WDEiNRYRX QiOHSNRX L WDEiNX GR YRGQt GêPN\ 3URWR MH WČPWR RVREiP SĜL]QiQ SUiYQt VWDWXW GUåLWHOH SRYROHQt N SURYR]RYiQt GDĖRYpKR VNODGX SUR WDEiN GR YRGQt GêPN\ QHER GUåLWHOH SRYROHQt SUR RSDNRYDQp SĜLMtPiQt WDEiNX GR YRGQt GêPN\ D WR SR GREX PČVtFĤ RGH GQH QDE\Wt ~þLQQRVWL WpWR þiVWL NRQVROLGDþQtKR ED OtþNX WM RG GR 7\WR RVRE\ PDMt PČVtFH þDV QD WR DE\ ]OHJDOL]RYDO\ VYĤM SUiYQt VWDWXW SRGiQtP QiYUKX QD Y\GiQt RGSRYtGDMtFtKR SRYROHQt 3R GREX Ĝt]HQt R WRPWR QiYUKX VH Pi ]D WR MHGQi VH R SUiYQt ¿NFL åH MVRX W\WR RVRE\ GUåLWHOL SRYROHQt N SURYR]RYiQt GDĖRYpKR VNODGX SUR WDEiN GR YRGQt GêPN\ QHER SRYROHQt SUR RSDNRYDQp SĜLMtPiQt WDEiNX GR YRGQt GêPN\ SRGOH ]iNRQD R VSRWĜHEQtFK GDQtFK YH ]QČQt ~þLQQpP RGH GQH QDE\Wt ~þLQQRVWL WpWR þiVWL NRQVROLGDþQtKR EDOtþNX 3RNXG W\WR RVRE\ YH OKĤWČ PČVtFĤ RGH GQH QDE\Wt ~þLQQRVWL WpWR þiVWL NRQVROLGDþQtKR EDOtþNX QiYUK QD Y\GiQt SRYROHQt N SURYR]RYiQt GDĖRYpKR VNODGX SUR WDEiN GR YRGQt GêPN\ QHSRGDMt EXGH VH QD QČ SRKOtåHW MDNR QD RVRE\ NWHUp QHPRKRX SĜLMtPDW D PtW Y GHWHQFL QH]GDQČQê WDEiN GR YRGQt GêPN\ DQL WDEiN GR YRGQt GêPN\ QH]QDþHQê WDEiNRYRX QiOHSNRX 2EGREQČ VH EXGH SRKOtåHW L QD RVRE\ NWHUp QHSRGDMt QiYUK QD Y\GiQt SRYROHQt SUR RSDNRYDQp SĜLMtPiQt WDEiNX GR YRGQt GêPN\
=PČQD ]YêãHQt VD]HE VSRWĜHEQt GDQČ ] OLKX WDEiNRYêFK YêURENĤ ]DKĜtYDQêFK WDEiNRYêFK YêURENĤ RVWDWQtFK WDEiNRYêFK YêURENĤ D YêURENĤ VRXYLVHMtFtFK V WDEiNRYêPL YêUREN\
RGVW 6D]ED VSRWĜHEQt GDQČ .þ KO HWDQROX VH ]Y\ãXMH QD þiVWNX .þ KO HWDQROX =Y\ãXMH VH L VD]ED VSRWĜHEQt GDQČ X OLKX REVDåHQpKR Y RYRFQêFK GHVWLOiWHFK SĤYRGHP ] SČVWLWHOVNpKR SiOHQt 3ĤYRGQt VD]ED .þ KO HWDQROX VH ]Y\ãXMH QD þiVWNX .þ KO HWDQROX 1RYi ]YêãHQi VD]ED VSRWĜHEQt GDQČ VH SRXåLMH SURMHYt VH YåG\ Då Y RNDPåLNX SURSXãWČQt OLKRYpKR YêURENX NH VSRWĜHEČ 3RYLQQRVW GDĖ YH VWDQRYHQp VD]EČ SĜL]QDW D ]DSODWLW Y]QLNi RNDPåLNHP XYHGHQt Y\EUDQêFK YêURENĤ GR YROQpKR GDĖRYpKR REČKX QD GDĖRYpP ~]HPt ýHVNp UHSXEOLN\ RGVW 3ĜHFKRGQi XVWDQRYHQt ERG 3ĜHFKRGQp XVWDQRYHQt Y WRPWR ERGČ SRX]H SĜLSRPtQi åH SODWt ]iVDGD SRXåLWt Wp VD]E\ VSR WĜHEQt GDQČ ] OLKX NWHUi E\OD SODWQi D ~þLQQi Y RNDPåLNX XYHGHQt OLKX OLKRYpKR YêURENX GR YRO QpKR GDĖRYpKR REČKX RGVW F RGVW N X .RQVROLGDþQt EDOtþHN XSUDYXMH ]Y\ãXMH Y WČFKWR SĜHGPČWQêFK XVWDQRYHQtFK VD]E\ VSRWĜHEQt GDQČ ] WDEiNRYêFK YêURENĤ ]DKĜtYDQêFK WDEiNRYêFK YêURENĤ RVWDWQtFK WDEiNRYêFK YêURENĤ D YêURENĤ VRXYLVHMtFtFK V WDEiNRYêPL YêUREN\ 2EGREQČ MH ]YêãHQD L VD]ED VSRWĜHEQt GDQČ X VXURYpKR WDEiNX 3ĜHFKRGQi XVWDQRYHQt ERG 3ĜHFKRGQp XVWDQRYHQt Y WRPWR ERGČ SRX]H SĜLSRPtQi åH SODWt ]iVDGD SRXåLWt Wp VD]E\ VSR WĜHEQt GDQČ NWHUi E\OD SODWQi D ~þLQQi Y RNDPåLNX Y]QLNX SRYLQQRVWL WXWR GDĖ SĜL]QDW D ]DSODWLW 2EGREQê PHFKDQLVPXV SODWt L SUR VXURYê WDEiN X QČKRå Y]QLNi GDĖRYi SRYLQQRVW 3ĜHFKRGQi XVWDQRYHQt ERG\ -HGQRWNRYp EDOHQt ]DKĜtYDQêFK WDEiNRYêFK YêURENĤ XUþHQp N SĜtPp VSRWĜHEČ QDNRXSHQp ]D ~þHOHP GDOãtKR SURGHMH V WDEiNRYRX QiOHSNRX RGSRYtGDMtFt ÄVWDUp³ VD]EČ GDQČ O]H VNODGRYDW D SURGiYDW MHQ GR NRQFH þHUYQD 3ĜHFKRGQp XVWDQRYHQt ERG 7RWR SĜHFKRGQp XVWDQRYHQt XSUDYXMH OKĤW\ XYHGHQp Y D QiURN QD YUiFHQt KRGQRW\ WDEi NRYp QiOHSN\ SUR MHGQRWNRYp EDOHQt ]DKĜtYDQêFK WDEiNRYêFK YêURENĤ XUþHQp N SĜtPp VSRWĜHEČ =DMLãWČQt VSRWĜHEQt GDQČ SĜL ]DKiMHQp GRSUDYČ 3ĜHFKRGQi XVWDQRYHQt ERG 3RNXG MH ]DKiMHQD GRSUDYD OLKX OLKRYêFK YêURENĤ DOH L WDEiNRYêFK YêURENĤ ]DKĜtYDQêFK WD EiNRYêFK YêURENĤ RVWDWQtFK WDEiNRYêFK YêURENĤ D YêURENĤ VRXYLVHMtFtFK V WDEiNRYêPL YêUREN\ SĜHG WHG\ SĜHGH GQHP ~þLQQRVWL WpWR þiVWL NRQVROLGDþQtKR EDOtþNX EXGH SRXåLWp ]DMLãWČQt VSRWĜHEQt GDQČ SUR ]DKiMHQt WpWR GRSUDY\ SRYDåRYiQR ]D ]DMLãWČQt GDQČ SRVN\WQXWp Y VRXODGX V QRYHOL]RYDQêP ]iNRQHP R VSRWĜHEQtFK GDQtFK RGVW StVP H Då J . GRFKi]t Y VRXODGX V NRQVROLGDþQtP EDOtþNHP NH ]PČQČ Qi]YX &HOQtKR ~ĜDGX SUR KO PČVWR 3UDKX 1RYČ EXGH Qi]HY WRKRWR FHOQtKR ~ĜDGX ]QtW &HOQt ~ĜDG Y 3UD]H 7DWR ]PČQD Qi]YX FHOQtKR ~ĜDGX MH Y\YRODQi QRYêP UR]GČOHQtP PtVW SĤVREQRVWL RUJiQĤ &HOQt VSUiY\ ýHVNp UHSXEOLN\ YL] ]PČQD ]iNRQD R &HOQt VSUiYČ ýHVNp UHSXEOLN\ ± þiVW þW\ĜLFiWi VHGPi NRQVROL GDþQtKR EDOtþNX
214
§ 100 – § 106
<¾MNCF FCP÷ \ VCD¾MQXÚEJ XÚTQDMč (1) Základem daně pro procentní část daně u cigaret je cena pro konečného spotřebitele podle § 103. (2) Základem daně pro pevnou část daně u cigaret je množství vyjádřené v kusech. (3) Základem daně u doutníků a cigarillos je množství vyjádřené v kusech a u tabáku ke kouření množství vyjádřené v kilogramech.
%GPC RTQ MQPGéPÆJQ URQVąGDKVGNG (1) Cenou pro konečného spotřebitele se rozumí cena, která je stanovena cenovým rozhodnutím podle zákona o cenách61) jako cena pro konečného spotřebitele jednotkového balení určeného k přímé spotřebě, nestanoví-li tento zákon jinak. Tato cena obsahuje i daň z přidané hodnoty. (2) Výrobce, oprávněný příjemce nebo dovozce podá Celnímu úřadu pro Středočeský kraj (dále jen „pověřený správce daně“) návrh na stanovení ceny pro konečného spotřebitele. Výrobce nebo dovozce se sídlem, popřípadě místem pobytu v jiném státě, může k podání návrhu na stanovení ceny pro konečného spotřebitele pověřit osobu se sídlem, organizační složkou svého obchodního závodu, popřípadě místem pobytu na daňovém území České republiky, která je oprávněna dopravovat tabákové výrobky v režimu podmíněného osvobození od daně z jiného státu. (3) Pro cigarety se stejným obchodním názvem a o stejném počtu kusů v jednotkovém balení musí být stanovena stejná cena pro konečného spotřebitele. (4) Váženým cenovým průměrem se pro účely tohoto zákona rozumí vážený průměr cen cigaret pro konečného spotřebitele přepočtený na jeden kus, který stanoví Ministerstvo financí na základě výsledků inventur tabákových nálepek za předchozí kalendářní rok. (5) Pro cigarety, které nejsou značeny tabákovými nálepkami, je cena pro konečného spotřebitele totožná s cenou stanovenou pro cigarety, které musí být značeny tabákovou nálepkou, se stejným obchodním názvem a o stejném počtu kusů v jednotkovém balení. Nelze-li určit cenu pro konečného spotřebitele podle věty první, je cenou pro konečného spotřebitele vážený cenový průměr. (6) Vážený cenový průměr slouží k výpočtu výše sazeb daně z cigaret v souladu s právním předpisem Evropské unie61a). (7) Cena pro konečného spotřebitele musí být uvedena na tabákové nálepce. (8) Cigarety lze uvádět do volného daňového oběhu pouze s tabákovou nálepkou s uvedenou cenou pro konečného spotřebitele platnou od data účinnosti cenového rozhodnutí do posledního dne účinnosti tohoto cenového rozhodnutí.
5C\D[ C XÚRQéGV FCP÷ \ VCD¾MQXÚEJ XÚTQDMč (1)*) Sazby daně jsou stanoveny takto: Text
Sazba daně Procentní část
cigarety
30 %
Pevná část
Minimální
1,97 Kč 2,17 Kč
celkem nejméně však 3,52 Kč/kus 4,22 Kč/kus
doutníky, cigarillos
2,29 Kč/kus 2,52 Kč/kus
tabák ke kouření
3 000 Kč/kg 3 300 Kč/kg
změny, které jsou označeny rastrem (nový text) či přeškrtnutím (zrušený text).
(1)*) Sazby daně jsou stanoveny takto: Sazba daně Druh cigarety doutníky, cigarillos
Procentní část
Pevná část
Minimální
30 %
2,17 Kč
celkem nejméně však 4,22 Kč/kus
2,25 Kč/kus
Sazba daně Druh
tabák ke kouření
Procentní část
Pevná část
základní sazba
3 300 Kč/kg
snížená sazba pro tabák do vodní dýmky
594 Kč/kg
Minimální
*) Red. pozn.: Zákonem č. 349/2023 Sb. od 1. 3. 2024 § 104 odst. 1 nově zní.
(2) Výše daně u doutníků, cigarillos a tabáku ke kouření se vypočítá jako součin základu daně a pevné sazby daně, přičemž pro výpočet daně z tabáku ke kouření je rozhodující hmotnost tabáku ke kouření v okamžiku vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit. (3) Výše daně u cigaret při použití pevné části a procentní části sazby daně se vypočítá jako součet následujících položek: a) součin procentní části sazby daně a ceny pro konečného spotřebitele těchto cigaret dělený stem, b) součin pevné části sazby daně a počtu kusů. (4) Výše daně u cigaret při použití minimální sazby daně se vypočítá jako součin minimální sazby daně a počtu kusů. (5) Tabákový provazec v délce do 80 mm včetně se považuje za 1 kus cigarety. (6) Tabákový provazec delší než 80 mm, ne však delší než 110 mm, se považuje za 2 kusy cigaret. Tabákový provazec delší než 110 mm, ne však delší než 140 mm, se považuje za 3 kusy cigaret. Každých dalších, i započatých, 30 mm tabákového provazce se považuje za další 1 kus cigarety. (7) Je-li výše daně u cigaret vypočtená při použití pevné a procentní části sazby daně nižší než výše daně vypočtená při použití minimální sazby daně, použije se výše daně vypočtená při použití minimální sazby daně.
1UXQDQ\GPÊ QF FCP÷ \ VCD¾MQXÚEJ XÚTQDMč (1) Od daně jsou osvobozeny tabákové výrobky určené k použití pro zkoušky týkající se kvality výrobku a zkoušky související se zabezpečením kvality měření, nebo nezbytné výrobní zkoušky za podmínky, že tyto tabákové výrobky budou v průběhu zkoušek prokazatelně spotřebovány, zničeny nebo znehodnoceny, a to v technologicky odůvodněném množství. Zkoušky mohou být prováděny pouze v laboratořích akreditovaných podle technické normy ČSN EN ISO/IEC 17025 pro předmět zkoušení tabák nebo tabákové výrobky. (2) Od daně jsou osvobozeny také tabákové výrobky a) odebrané jako vzorky správcem daně, nebo b) znehodnocené podle pokynů a za přítomnosti úředních osob správce daně, nebo za jejich přítomnosti zničené; to se týká pouze tabákových výrobků určených pro vývoz nebo pro dopravu v režimu podmíněného osvobození od daně do jiného členského státu, které současně nejsou způsobilé pro uvedení do volného daňového oběhu na území jiného členského státu nebo třetí země. (3) O odebrání nebo znehodnocení tabákových výrobků podle odstavce 2 sepíše správce daně protokol. (4) Evidence tabákových výrobků osvobozených od daně podle tohoto ustanovení se vede odděleně. Evidence se uchovává po dobu 10 let od konce kalendářního roku, ve kterém byla tato evidence vyhotovena.
C
*) Red. pozn.: Zákonem č. 349/2023 Sb. se od 1. 2. 2024 v § 104 odst. 1 provádí
Text
Text
2ąKLÊO¾PÊ C WåÊX¾PÊ VCD¾MQXÚEJ XÚTQDMč QUXQDQ\GPÚEJ QF FCP÷ DG\ RQXQNGPÊ M RąKLÊO¾PÊ C WåÊX¾PÊ VCD¾MQXÚEJ XÚTQDMč QUXQDQ\GPÚEJ QF FCP÷ Tabákové výrobky osvobozené od daně podle § 105 odst. 2 lze přijímat a užívat bez povolení k přijímání a užívání tabákových výrobků osvobozených od daně.
2TQM¾\¾PÊ \FCP÷PÊ VCD¾MQXÚEJ XÚTQDMč Právnická nebo fyzická osoba vystavující daňový doklad podle § 5 odst. 2, doklad o prodeji podle § 5 odst. 3 nebo doklad o dopravě podle § 5 odst. 4 je povinna uvést na těchto dokladech cenu pro konečného spotřebitele u cigaret a neuvádí výši spotřební daně celkem. 257
Přehled změn
]iNODGX GDQČ SRGOH Y\KOiãN\ þ 6E R VWDQRYHQt VH]QDPX NDWDVWUiOQtFK ~]HPt V SĜLĜD]HQêPL SUĤPČUQêPL ]iNODGQtPL FHQDPL ]HPČGČOVNêFK SR]HPNĤ NWHUi E\OD SUR QČNWHUi NDWDVWUiOQt ~]HPt QRYHOL]RYiQD Y\KOiãNRX þ 6E ÒGDMH SUR VWDQRYHQt GDQČ MVRX SUR MHGQRWOLYi REGREt YþHWQČ ~GDMĤ SUR URN GRVWXSQp QDSĜ QD ZHERYêFK VWUiQNiFK )LQDQþQt VSUiY\ ZZZ ¿QDQFQLVSUDYD F] Y VHNFL 'DQČ 'DĖ ] QHPRYLWêFK YČFt 9\KOHGiYiQt NRH¿FLHQWĤ SUR SRGiQt N GDQL ] QHPRYLWêFK YČFt =PČQD YêãH GDQČ ± DĢ MLå ] GĤYRGX ]PČQ\ FHQ\ ]HPČGČOVNêFK SR]HPNĤ DQHER ] GĤYRGX ]YêãHQt VD]E\ GDQČ Y ]iNRQČ ± QHQt GĤYRGHP SUR SRGiYiQt GDĖRYpKR SĜL]QiQt 2VREiP V GDWRYRX VFKUiQNRX MVRX ~GDMH N SODFHQt GDQČ ]DVtOiQ\ GR GDWRYp VFKUiQN\ 'R O]H SRåiGDW R ]DVtOiQt ~GDMĤ N SODFHQt GDQČ H PDLOHP YtFH N WpWR VOXåEČ QD ZHERYêFK VWUiQNiFK )LQDQþQt VSUiY\ ZZZ ¿QDQFQLVSUDYD F] Y VHNFL 'DQČ 'DĖ ] QHPRYLWêFK YČFt =DVtOiQt ~GDMĤ SUR SODFHQt GDQČ H PDLOHP =YëäHQt GDQč ] SR]HPNĥ SUR URN R FFD MH SDWUQp ] QiVOHGXMtFtKR SRURYQiQt 3R]HPN\ VNXSLQ\ $ ± SR]HPN\ HYLGRYDQp Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt V GUXKHP SR]HPNX RUQi SĤGD FKPHOQLFH YLQLFH ]DKUDGD RYRFQê VDG VNXSLQD Y\EUDQêFK ]HPČGČOVNêFK SR]HPNĤ % ± SR]HPN\ HYLGRYDQp Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt V GUXKHP SR]HPNX WUYDOê WUDYQt SRURVW VNXSLQD WUYDOêFK WUDYQtFK SRURVWĤ & ± SR]HPN\ HYLGRYDQp Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt V GUXKHP SR]HPNX OHVQt SR]HPHN QD QLFKå VH QDFKi]t KRVSRGiĜVNê OHV VNXSLQD OHVQtFK SR]HPNĤ ( ± SR]HPN\ HYLGRYDQp Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt V GUXKHP SR]HPNX ]DVWDYČQi SORFKD D QiGYRĜt VNXSLQD ]DVWDYČQêFK SORFK D QiGYRĜt ) ± VWDYHEQt SR]HPN\ VNXSLQD VWDYHEQtFK SR]HPNĤ * ± SR]HPN\ HYLGRYDQp Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt V GUXKHP SR]HPNX RVWDWQt SORFKD D ]iURYHĖ VH ]SĤVREHP Y\XåLWt SR]HPNX QHXYHGHQêP Y StVPHQHFK 4 D : VNXSLQD Y\EUDQêFK RVWDWQtFK SORFK 4 ± SR]HPN\ HYLGRYDQp Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt V GUXKHP SR]HPNX RVWDWQt SORFKD VH ]SĤVREHP Y\XåLWt SR]HPNX MLQi SORFKD VNXSLQD MLQêFK SORFK : ± SR]HPN\ HYLGRYDQp Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt V GUXKHP SR]HPNX RVWDWQt SORFKD VH ]SĤVREHP Y\XåLWt SR]HPNX QHSORGQi SĤGD PH] VWUiĖ ]DPRNĜHQi SORFKD D ]HOHĖ VNXSLQD QHY\XåLWHOQêFK RVWDWQtFK SORFK =SHYQČQp SORFK\ SR]HPNĤ ]DĜD]HQp GR REFKRGQtKR PDMHWNX SRGQLNDWHOH QHER XåtYDQp ; ± N SRGQLNiQt Y ]HPČGČOVNp SUYRYêUREČ OHVQtP D YRGQtP KRVSRGiĜVWYt VNXSLQD ]HPČGČOVNêFK ]SHYQČQêFK SORFK SR]HPNĤ < ± N RVWDWQtP GUXKĤP SRGQLNiQt VNXSLQD RVWDWQtFK ]SHYQČQêFK SORFK SR]HPNĤ
6D]ED GDQČ
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
.þ P
=YëäHQt GDQč ]H VWDYHE SUR URN R FFD MH SDWUQp ] QiVOHGXMtFtKR SRURYQiQt =GDQLWHOQp VWDYE\ VNXSLQ\
6D]ED GDQČ
+ ± EXGRYD RE\WQpKR GRPX ± URGLQQê GĤP E\WRYê GĤP QHER RE\WQi þiVW ]HPČGČOVNp XVHGORVWL VNXSLQD .þ P .þ P RE\WQêFK EXGRY , ± RVWDWQt EXGRYD WYRĜtFt SĜtVOXãHQVWYt N EXGRYČ RE\WQpKR GRPX QDSĜ SUiGHOQD NĤOQD VWDYED N FKRYX .þ P .þ P GUREQpKR GRPiFtKR ]YtĜHFWYD DSRG VNXSLQD RE\WQêFK EXGRY - ± EXGRYD ]DSVDQi Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt VH ]SĤVREHP Y\XåLWt VWDYED SUR URGLQQRX UHNUHDFL EXGRYD .þ P URGLQQpKR GRPX XåtYDQi SUR URGLQQRX UHNUHDFL D REMHNW N E\GOHQt XåtYDQê SUR URGLQQRX UHNUHDFL VNXSLQD .þ P UHNUHDþQtFK EXGRY . ± EXGRYD SOQtFt GRSOĖNRYRX IXQNFL N EXGRYČ SUR URGLQQRX UHNUHDFL VNXSLQD UHNUHDþQtFK EXGRY .þ P .þ P / ± EXGRYD ]DSVDQi Y NDWDVWUX QHPRYLWRVWt VH ]SĤVREHP Y\XåLWt JDUiå VNXSLQD JDUiåt .þ P .þ P 3 ± RVWDWQt ]GDQLWHOQi VWDYED VNXSLQD RVWDWQtFK ]GDQLWHOQêFK VWDYHE .þ P .þ P =GDQLWHOQp VWDYE\ MHMLFKå SĜHYDåXMtFt þiVW SRGODKRYp SORFK\ QDG]HPQt þiVWL ]GDQLWHOQp VWDYE\ QHER QHPDMt OL SRGODKRYRX SORFKX ]DVWDYČQp SORFK\ ]GDQLWHOQp VWDYE\ MH XåtYDQi N SRGQLNiQt QHER ]GDQLWHOQp VWDYE\ ]DĜD]HQp Y REFKRGQtP PDMHWNX SRGOH ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ ± SRGOH GUXKX SRGQLNiQt N QČPXå VORXåt VH ]GDQLWHOQp VWDYE\ GČOt QD XåtYDQp N 0 ± SRGQLNiQt Y ]HPČGČOVNp SUYRYêUREČ OHVQtP D YRGQtP KRVSRGiĜVWYt VNXSLQD ]GDQLWHOQêFK VWDYHE .þ P .þ P SUR SRGQLNiQt Y ]HPČGČOVNp SUYRYêUREČ OHVQtP QHER YRGQtP KRVSRGiĜVWYt 1 ± SRGQLNiQt Y SUĤP\VOX VWDYHEQLFWYt GRSUDYČ HQHUJHWLFH QHER RVWDWQt ]HPČGČOVNp YêUREČ VNXSLQD .þ P ]GDQLWHOQêFK VWDYHE SUR SRGQLNiQt Y SUĤP\VOX VWDYHEQLFWYt GRSUDYČ HQHUJHWLFH QHER RVWDWQt ]HPČGČOVNp .þ P YêUREČ 2 ± RVWDWQtP GUXKĤP SRGQLNiQt VNXSLQD ]GDQLWHOQêFK VWDYHE SUR RVWDWQt GUXK\ SRGQLNiQt .þ P .þ P =GDQLWHOQp MHGQRWN\ VNXSLQ\ MHMLFKå SĜHYDåXMtFt þiVW SRGODKRYp SORFK\ ]GDQLWHOQp MHGQRWN\ MH XåtYDQi 5 ± SUR E\GOHQt QDSĜ E\W VNXSLQD RVWDWQtFK ]GDQLWHOQêFK MHGQRWHN .þ P .þ P 9 ± MDNR JDUiå VNXSLQD JDUiåt .þ P .þ P = ± MDNR RVWDWQt ]GDQLWHOQi MHGQRWND ± MHGQRWN\ NWHUp QHO]H ]DĜDGLW SRG åiGQê ] YêãH XYHGHQêFK GUXKĤ MHGQRWHN .þ P QDSĜ XE\WRYDFt MHGQRWN\ QHER DWHOLpU\ NWHUp QHMVRX Y\XåtYiQ\ N SRGQLNiQt VNXSLQD RVWDWQtFK ]GDQLWHOQêFK .þ P MHGQRWHN =GDQLWHOQp MHGQRWN\ VNXSLQ\ ]DĜD]HQp GR REFKRGQtKR PDMHWNX SRGQLNDWHOH QHER ]GDQLWHOQp MHGQRWN\ MHMLFKå SĜHYDåXMtFt þiVW SRGODKRYp SORFK\ ]GDQLWHOQp MHGQRWN\ MH XåtYDQi 6 ± SUR SRGQLNiQt Y ]HPČGČOVNp SUYRYêUREČ OHVQtP D YRGQtP KRVSRGiĜVWYt VNXSLQD ]GDQLWHOQêFK MHGQRWHN .þ P .þ P SUR SRGQLNiQt Y ]HPČGČOVNp SUYRYêUREČ OHVQtP QHER YRGQtP KRVSRGiĜVWYt 7 ± SUR SRGQLNiQt Y SUĤP\VOX VWDYHEQLFWYt GRSUDYČ HQHUJHWLFH QHER RVWDWQt ]HPČGČOVNp YêUREČ VNXSLQD .þ P ]GDQLWHOQêFK MHGQRWHN SUR SRGQLNiQt Y SUĤP\VOX VWDYHEQLFWYt GRSUDYČ HQHUJHWLFH QHER RVWDWQt ]HPČGČOVNp .þ P YêUREČ 8 ± SUR RVWDWQt GUXK\ SRGQLNiQt VNXSLQD ]GDQLWHOQêFK MHGQRWHN SUR RVWDWQt GUXK\ SRGQLNiQt .þ P .þ P 327
§5–§8
způsob využití pozemku, na který se toto osvobození vztahuje, platí, že se osvobození vztahuje na všechny pozemky podle odstavce 1 písm. z) bodů 1 až 4.
<¾MNCF FCP÷ (1) Základem daně u zemědělského pozemku je cena pozemku zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m2 průměrnou cenou pozemku stanovenou na 1 m2 ve vyhlášce vydané na základě zmocnění v § 17 tohoto zákona. (2)*) Základem daně u lesního pozemku je cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo součin skutečné výměry pozemku v m2 a částky 3,80 Kč.
(4)*) Obec může obecně závaznou vyhláškou koeficient podle odstavce 3 zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie podle členění koeficientů pro všechny pozemky podle odstavce 2 písm. c) na území jednotlivé části obce. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0. Neodpovídá-li takto upravená výše koeficientu podmínkám podle vět první a druhé, hledí se na koeficient podle odstavce 3, jako kdyby nebyl upraven. *)
Red. pozn: Zákonem č. 349/2023 Sb. se od 1. 1. 2025 slova „nebo snížit o jednu až tři kategorie“ zrušují a slova „jednotlivé části obce“ se nahrazují slovy „jednotlivého katastrálního území nebo jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části“.
è 56 6Ą'6ª
Red. pozn: Zákonem č. 349/2023 Sb. se od 1. 1. 2025 slova „cena pozemku zjištěná podle platných cenových předpisů k 1. lednu zdaňovacího období nebo“ zrušují a za text „m2“ se vkládají slova „zjištěné k 1. lednu zdaňovacího období“.
&Cÿ \G UVCXGD C LGFPQVGM
(3) Základem daně u ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří, stavebního pozemku a zpevněné plochy pozemku je skutečná výměra pozemku v m2 zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období.
2ąGFO÷V FCP÷ (1) Předmětem daně ze staveb a jednotek je, nachází-li se na území České republiky, a) zdanitelná stavba, kterou se pro účely daně z nemovitých věcí rozumí dokončená nebo užívaná 1. budova, kterou se pro účely daně z nemovitých věcí rozumí budova podle katastrálního zákona, 2. inženýrská stavba uvedená v příloze k tomuto zákonu, b) zdanitelná jednotka, kterou se pro účely daně z nemovitých věcí rozumí jednotka dokončená nebo užívaná. (2) Předmětem daně ze staveb a jednotek není zdanitelná stavba, v níž jsou zdanitelné jednotky. (3) Na zdanitelnou stavbu, která není samostatnou nemovitou věcí, se pro účely daně z nemovitých věcí hledí jako na nemovitou věc, jejímž vlastníkem je ten, kdo vlastní věc, jejíž je tato stavba součástí. (4) Ustanovení odstavce 1 se vztahuje i na část budovy nebo inženýrské stavby uvedené v příloze k tomuto zákonu nebo součást jednotky, je-li dokončená nebo užívaná.
*)
C
5MWRKP[ RQ\GOMč (1) Pro účely daně z nemovitých věcí tvoří skupinu a) vybraných zemědělských pozemků pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad nebo ovocných sadů, b) trvalých travních porostů pozemky trvalých travních porostů, c) lesních pozemků lesní pozemky, d) zemědělských zpevněných ploch pozemku zpevněné plochy pozemku 1. užívané k podnikání pro zemědělskou prvovýrobu, lesní hospodářství nebo vodní hospodářství nebo 2. zařazené do obchodního majetku podle zákona upravujícího daně z příjmů, je-li poplatníkem daně podnikatel převážně podnikající v některé z oblastí podnikání podle bodu 1, pokud tyto zpevněné plochy nejsou současně užívány pro jinou oblast podnikání, e) ostatních zpevněných ploch pozemku zpevněné plochy pozemku jiné než podle písmene d), f) stavebních pozemků stavební pozemky, g) nevyužitelných ostatních ploch ostatní plochy se způsobem využití neplodná půda, zamokřená plocha, mez, stráň nebo zeleň, h) jiných ploch ostatní plochy se způsobem využití jiná plocha, i) vybraných ostatních ploch ostatní plochy jiné než podle písmen g) a h), j) zastavěných ploch a nádvoří zastavěné plochy a nádvoří. (2) Je-li zpevněná plocha pozemku užívána k různým druhům podnikání a nelze-li vymezit její části užívané k jednotlivým druhům podnikání, zahrnuje se do skupiny ostatních zpevněných ploch pozemku.
5C\DC FCP÷ (1) Sazba daně činí u pozemků zařazených ve skupině a) vybraných zemědělských pozemků 1,35 %, b) trvalých travních porostů 0,45 %, c) lesních pozemků 0,45 %. (2) Sazba daně činí za každý 1 m2 u pozemků zařazených ve skupině a) zemědělských zpevněných ploch pozemku 1,80 Kč, b) ostatních zpevněných ploch pozemku 9,00 Kč, c) stavebních pozemků 3,50 Kč, d) nevyužitelných ostatních ploch 0,08 Kč, e) jiných ploch 0,35 Kč, f) vybraných ostatních ploch 0,35 Kč, g) zastavěných ploch a nádvoří 0,35 Kč. (3) Sazba daně podle odstavce 2 písm. c) se násobí koeficientem a) 1,0 v obci do 1 000 obyvatel, b) 1,4 v obci nad 1 000 obyvatel do 6 000 obyvatel, c) 1,6 v obci nad 6 000 obyvatel do 10 000 obyvatel, d) 2,0 v obci nad 10 000 obyvatel do 25 000 obyvatel, e) 2,5 v obci nad 25 000 obyvatel do 50 000 obyvatel, f) 3,5 v obci nad 50 000 obyvatel, ve statutárním městě a ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních a Poděbradech, g) 4,5 v Praze.
2QRNCVPÊEK FCP÷ (1) Poplatníkem daně ze staveb a jednotek je vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky. (2) Poplatníkem daně ze staveb a jednotek je, jde-li o zdanitelnou stavbu nebo zdanitelnou jednotku, která je a) ve vlastnictví České republiky, 1. organizační složka státu, státní příspěvková organizace, státní fond, státní podnik nebo jiná státní organizace, které jsou příslušné hospodařit nebo mají právo hospodařit s majetkem státu, 2. právnická osoba, která má právo užívat tuto zdanitelnou stavbu nebo zdanitelnou jednotku na základě výpůjčky vzniklé podle zákona upravujícího některé užívací vztahy k majetku České republiky, b) ve svěřenském fondu, tento fond, c) v podílovém fondu, tento fond, d) ve fondu obhospodařovaném penzijní společností, tento fond. (3)*) Poplatníkem daně ze staveb a jednotek je vždy nájemce nebo pachtýř u pronajaté nebo propachtované zdanitelné jednotky, která zahrnuje nebytový prostor jiný než sklep nebo komoru, nebo zdanitelné stavby, s výjimkou budovy obytného domu, a) je-li s nimi příslušná hospodařit Správa státních hmotných rezerv, nebo b) jsou-li převedené na základě rozhodnutí o privatizaci na Ministerstvo financí. *)
Red. pozn.: Zákonem č. 349/2023 Sb. se od 1. 1. 2025 v úvodní části ustanovení slova „, která zahrnuje nebytový prostor jiný než sklep nebo komoru,“ a slova „, s výjimkou budovy obytného domu“ zrušují.
(4)*) Uživatel je poplatníkem daně ze staveb a jednotek u zdanitelné jednotky, která zahrnuje nebytový prostor jiný než sklep nebo komoru, nebo zdanitelné stavby, s výjimkou budovy obytného domu, pokud a) vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky není znám, nebo b) je se zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou příslušný hospodařit Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových. *)
Red. pozn: Zákonem č. 349/2023 Sb. se od 1. 1. 2025 úvodní části ustanovení slova „u zdanitelné jednotky, která zahrnuje nebytový prostor jiný než sklep nebo komoru, nebo zdanitelné stavby, s výjimkou budovy obytného domu“ zrušují.
331
Přehled změn; § 1 – § 8
Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád
3ĜtNODG 3UiYQLFNi RVRED NWHUi QHPi SRYLQQê DXGLW Y\NiåH ]D URN GDĖRYRX ]WUiWX NWHURX XSODWQt Y GRGDWHþQpP GDĖRYpP SĜL]QiQt ]D URN QHER 'RNG\ MH PRåQp VH SODWQČ Y]GiW SUiYD QD EXGRXFt XSODWQČQt GDĖRYp ]WUiW\ SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ MHVWOLåH MH SĜL]QiQt SRGiQR HOHNWURQLFN\ D QHMSR]GČML E SR 9H YDULDQWČ D MH OKĤWD SUR SRGiQt GDĖRYpKR SĜL]QiQt D MHQ GR WRKRWR GDWD MH PRåQp VH SODWQČ Y]GiW SUiYD QD EXGRXFt XSODWQČQt GDĖRYp ]WUiW\ SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ 9H YDULDQWČ E MH OKĤWD SUR SRGiQt GDĖRYpKR SĜL]QiQt QHER SRNXG E\ GDĖRYp SĜL]QiQt SRGiYDO GDĖRYê SRUDGFH 9H VWHMQp OKĤWČ MH PRåQp VH SODWQČ Y]GiW SUiYD QD EXGRXFt XSODWQČQt GDĖRYp ]WUiW\ SRGOH RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ
<¾MQP é 5D FCÿQXÚ ą¾F XG \P÷PÊ \¾MQPC é 5D é 5D é 5D \¾MQPPÆJQ QRCVąGPÊ 5GP¾VW é 5D \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D \¾MQPC é 5D P¾NG\W ·UVCXPÊJQ UQWFW é 5D é 5D é 5D é 5D C \¾MQPC é 5D Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
è 56 2480ª
·XQFPÊ WUVCPQXGPÊ
*NCXC + 2ąGFO÷V C ×éGN ×RTCX[ (1) Tento zákon upravuje postup správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají při správě daní. (2) Správa daně je postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. (3) Základem pro správné zjištění a stanovení daně je daňové tvrzení podané daňovým subjektem. (4) Daňovým tvrzením je a) řádné daňové tvrzení, a to daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování, b) dodatečné daňové tvrzení, a to dodatečné daňové přiznání, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování.
(1) Předmětem správy daní jsou daně, které jsou příjmem veřejného rozpočtu, nebo snížením příjmu veřejného rozpočtu (dále jen „vratka“). (2) Veřejným rozpočtem se pro účely tohoto zákona rozumí a) státní rozpočet, státní finanční aktiva nebo rezervní fond organizační složky státu, b) rozpočet územního samosprávného celku, c) rozpočet státního fondu nebo Národní fond, d) rozpočet Evropské unie, nebo e) rozpočet, o němž to stanoví zákon. (3) Daní se pro účely tohoto zákona rozumí a) peněžité plnění, které zákon označuje jako daň, clo nebo poplatek, b) peněžité plnění, pokud zákon stanoví, že se při jeho správě postupuje podle tohoto zákona, c) peněžité plnění v rámci dělené správy. (4) Daň podle odstavce 3 zahrnuje rovněž daňový odpočet, daňovou ztrátu nebo jiný způsob zdanění a příslušenství daně. (5) Příslušenstvím daně se rozumějí úroky, penále, pokuty a náklady řízení, jsou-li ukládány nebo vznikají-li podle daňového zákona. Úroky, penále a pokuta za opožděné tvrzení daně sledují osud daně.
Daňová povinnost vzniká okamžikem, kdy nastaly skutečnosti, které jsou podle zákona předmětem daně, nebo skutečnosti tuto povinnost zakládající.
Tento zákon nebo jeho jednotlivá ustanovení se použijí, neupravuje-li jiný zákon správu daní jinak.
*NCXC ++ <¾MNCFPÊ \¾UCF[ URT¾X[ FCPÊ (1) Správce daně postupuje při správě daní v souladu se zákony a jinými právními předpisy (dále jen „právní předpis“). Zákonem se pro účely tohoto zákona rozumí též mezinárodní smlouva, která je součástí právního řádu. (2) Správce daně uplatňuje svou pravomoc pouze k těm účelům, k nimž mu byla zákonem nebo na základě zákona svěřena, a v rozsahu, v jakém mu byla svěřena. (3) Správce daně šetří práva a právem chráněné zájmy daňových subjektů a třetích osob (dále jen „osoba zúčastněná na správě daní“) v souladu s právními předpisy a používá při vyžadování plnění jejich povinností jen takové prostředky, které je nejméně zatěžují a ještě umožňují dosáhnout cíle správy daní.
(1) Osoby zúčastněné na správě daní mají rovná procesní práva a povinnosti. (2) Osoby zúčastněné na správě daní a správce daně vzájemně spolupracují. (3) Správce daně umožní osobám zúčastněným na správě daní uplatňovat jejich práva a v souvislosti se svým úkonem jim poskytne přiměřené poučení o jejich právech a povinnostech, je-li to vzhledem k povaze úkonu potřebné nebo stanoví-li tak zákon. (4) Správce daně podle možností vychází osobám zúčastněným na správě daní vstříc. Úřední osoby jsou povinny vyvarovat se při správě daní nezdvořilostí.
(1) Správce daně postupuje bez zbytečných průtahů. (2) Správce daně postupuje tak, aby nikomu nevznikaly zbytečné náklady. Z důvodu hospodárnosti může konat správce daně úkony pro různá řízení společně. Ze spisu, popřípadě z rozhodnutí vydaného na základě těchto úkonů, musí být zřejmé, ke které povinnosti a s jakým výsledkem byly úkony učiněny.
(1) Správce daně při dokazování hodnotí důkazy podle své úvahy. Správce daně posuzuje každý důkaz jednotlivě a všechny důkazy v jejich vzájemné souvislosti; přitom přihlíží ke všemu, co při správě daní vyšlo najevo. (2) Správce daně dbá na to, aby při rozhodování skutkově shodných nebo podobných případů nevznikaly nedůvodné rozdíly. (3) Správce daně vychází ze skutečného obsahu právního jednání nebo jiné skutečnosti rozhodné pro správu daní. (4) Při správě daní se nepřihlíží k právnímu jednání a jiným skutečnostem rozhodným pro správu daní, jejichž převažujícím účelem je získání daňové výhody v rozporu se smyslem a účelem daňového právního předpisu. 343
Cestovní náhrady
Od průměrné mzdy jsou odvozovány také redukční hranice pro účely nemocenského pojištění: 1. redukční hranice odpovídá průměrné mzdě, 2. redukční hranice jejímu 1,5násobku, 3. redukční hranice 3násobku. Redukční hranice pro účely nemocenského pojištění (pro rok 2024 sdělení č. 313/2023 Sb.) 2023
2024
1. redukční hranice
1 345 Kč
1 466 Kč
2. redukční hranice
2 017 Kč
2 199 Kč
3. redukční hranice
4 033 Kč
4 397 Kč
Od redukčních hranic pro účely nemocenského pojištění zákoník práce v § 192 odst. 2 odvozuje hodinové redukční hranice pro výpočet náhrady mzdy při pracovní neschopnosti (denní redukční hranice pro nemocenské se vynásobí koeficientem 0,175 a zaokrouhlí na haléře nahoru). Redukční hranice pro výpočet náhrady mzdy v prvních 14 kalendářních dnech trvání pracovní neschopnosti 2023
2024
1. redukční hranice
235,38 Kč
256,55 Kč
2. redukční hranice
352,98 Kč
384,83 Kč
3. redukční hranice
705,78 Kč
769,48 Kč
%GUVQXPÊ P¾JTCF[ vyhláška č. 467/2022 Sb. pro rok 2023
vyhláška č. 398/2023 Sb. pro rok 2024
Sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel jednostopá vozidla
1,40 Kč/km
1,50 Kč/km
osobní motorová vozidla
5,20 Kč/km
5,60 Kč/km
5 až 12 hodin
129 až 153 Kč
140 až 166 Kč
12 až 18 hodin
196 až 236 Kč
212 až 256 Kč
více než 18 hodin
307 až 367 Kč
333 až 398 Kč
Stravné
Průměrná cena pohonných hmot BA 95 oktanů
41,20 Kč/l
38,20 Kč/l
BA 98 oktanů
45,20 Kč/l
42,60 Kč/l
motorová nafta
44,10 Kč/l
38,70 Kč/l
elektřina (Kč/kWh)
6,00 Kč/kWh
7,70 Kč/kWh
Hornímu limitu stravného 166 Kč pro pracovní cestu v trvání 5 až 12 hodin odpovídá částka příspěvku na stravování poskytnutého zaměstnavatelem za jednu směnu, pokud během této směny zaměstnanec vykonával práci alespoň 3 hodiny a během této směny mu nevznikl nárok na stravné v rámci cestovních náhrad, která je osvobozena od daně z příjmů ze závislé činnosti podle § 6 odst. 9 písm. b) do částky 116,20 Kč (v roce 2023 byla osvobozena částka 107,10 Kč, avšak v roce 2023 se toto osvobození týkalo jen peněžitého příspěvku). Při směnách delších než 11 hodin je další příspěvek osvobozen až do limitu 116,20 Kč za jednu směnu podle zákoníku práce. Zahraniční stravné (vyhláška č. 341/2023 Sb.) pro rok 2024 např.: • Itálie 50 € (stejné jako v roce 2023), • Francie 50 € (stejné jako v roce 2023), • Německo, Rakousko 45 € (stejné jako v roce 2023), • Polsko 45 € (stejné jako v roce 2023), • Slovensko 35 € (stejné jako v roce 2023).
390