OBSAH Úvodem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 1
Vymezení policejního orgánu objasňujícího ekonomickou kriminalitu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2
Pojem ekonomická kriminalita . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.1 2.2
2.3 3
23 26 28 36 37
Podstata trestní odpovědnosti právnické osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Souběžná trestní odpovědnost fyzické osoby a právnické osoby . . . . . . . . . . „Vyvinění“ z trestní odpovědnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plní trestní odpovědnost právnických osob svůj účel? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39 41 43 45 47
„Tunelování“ obchodních společností . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 5.1 5.2 5.3
5.4 5.5 6
Kriminologický přístup . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Trestněprávní konotace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Doporučená typologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Možnost pro využití při stanovení kriminalistických verzí . . . . . . . . . . . . . . . Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Problematické aspekty trestní odpovědnosti právnických osob. . . . . . . . . . . . . . 39 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5
5
11 16 16 17 19 20
Typologie pachatelů ekonomické kriminality . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5
4
Předpoklady pro vymezení pojmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Stávající definice a vymezení ekonomické kriminality . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.1 Kriminologický přístup . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.2 Přístup „systematický“ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.3 Přístup zobecňující . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Konstrukce pojmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vymezení pojmu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dotčené instituty práva soukromého a insolvenčního . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Trestné činy postihující tunelování . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.1 Trestné činy chránící majetek společnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.2 Trestné činy chránící věřitele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3.3 Ostatní dotčené trestné činy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Typické tunelovací situace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
49 50 53 53 56 59 60 62
Zvláštnosti daňové kriminality . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 6.1 6.2 6.3 6.4
Pasivita daňového subjektu a trestní odpovědnost za zkrácení daně. . . . . . . Zavinění v případě neodvedení daně a pojistného . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Účinná lítost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Penále a zásada ne bis in idem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
65 67 70 71 5
OBSAH
6.5
6.6 7
Klamavé jednání a lež – podvod obecný . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Podstata úvěrového podvodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Problémy interpretace . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Návrhy de lege ferenda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
83 84 85 90 92
Prvotní úkony policejního orgánu při objasňování ekonomické kriminality . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 8.1 8.2 8.3 8.4 8.5
9
73 74 76 78 81
Úvěrový podvod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5
8
Dokazování trestného činu zkrácení daně . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5.1 Meze využití důkazů z daňového řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5.2 Mlčenlivost účetního, auditora a daňového poradce . . . . . . . . . . . . . . 6.5.3 Zásada nemo tenetur se ipsum accusare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Posouzení a doplnění podání. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Uplatnění práv poškozeného před zahájením trestního řízení . . . . . . . . . . . . 97 Místní a věcná příslušnost . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 Záznam o zahájení úkonů trestního řízení/uložení věci . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Vztah trestního řízení k řízení civilnímu spornému, insolvenčnímu a daňovému . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5
Trestní řízení a jeho vztah k řízením ostatním (obecně) . . . . . . . . . . . . . . . . Civilní řízení sporné a jeho vztah k trestnímu řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Insolvenční řízení a jeho vztah k trestnímu řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Daňové řízení a jeho vztah k trestnímu řízení. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
106 108 112 115 118
10 Zajišťování majetku v trestním řízení . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 10.1 Finanční šetření. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2 „Zájmový“ majetek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2.1 Výnos z trestné činnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2.2 Legální majetek pachatele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2.3 Legální majetek zúčastněné osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.3 Zajišťovací úkony . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.4 Dílčí závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
122 125 126 129 129 130 134
Závěr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137 Použitá literatura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
6