Ing. Karel Janoušek
CESTOVNÍ NÁHRADY v 315 příkladech cestovní náhrady v podnikatelské sféře cestovní náhrady ve veřejně prospěšné sféře cestovní náhrady podnikatelů práce z domu a na dálku zvláštnosti MHD stravné a menu stravenky stravné při výkonu práce doma
11. aktualizované vydání
EDICE ÚČETNICTVÍ
přerušení pracovní cesty ze soukromých důvodů použití letadel v zahraničí kurzy pro přepočet měn při vyúčtování praktické příklady včetně zaúčtování nejčastější chyby a omyly příklad vyplnění tiskopisu daň silniční
2020
pracovní a služební cesty
Obsah
Obsah Úvodní slovo autora ....................................................................................................... 17 Použité zkratky ............................................................................................................. 19 Účty použité v příkladech ..............................................................................................20 1. ÚVOD ...................................................................................................................... 21 1.1 Základní předpisy....................................................................................... 22 1.2 Základní pojmy .......................................................................................... 27 1.3 Základní zásady ......................................................................................... 30 1.3.1 Cestovní náhrady hradí zaměstnavatel ................................................... 30 1.3.2 Možná úprava výše cestovních náhrad ................................................... 31 1.3.3 Daňová uznatelnost cestovních náhrad a oprávněnost čerpání rozpočtu ................................................................................... 32 1.3.4 Prokazatelnost....................................................................................... 35 1.3.5 Každá pracovní cesta samostatně........................................................... 38 2. KOMU CESTOVNÍ NÁHRADY PŘÍSLUŠÍ .................................................................. 39 2.1 Zaměstnanci............................................................................................... 41 2.2 Zaměstnanci z hlediska ZDP....................................................................... 43 2.3 Zaměstnanci – cizinci ................................................................................. 46 2.4 Jiné osoby .................................................................................................. 50 2.5 Obchodní a jiné smluvní vztahy ................................................................. 54 2.6 Zahraniční experti ...................................................................................... 57 2.7 Fyzická osoba – podnikatel ......................................................................... 58 3. KDY A CO ZAMĚSTNANCI PŘÍSLUŠÍ....................................................................... 59 3.1 Cesty, při nichž zaměstnanci cestovní náhrady přísluší .............................. 59 3.2 Druhy cestovních náhrad............................................................................ 61 3.3 Financování cestovních náhrad................................................................... 62 4. PRACOVNÍ CESTY ................................................................................................... 67 4.1 Výkon práce ............................................................................................... 70 4.2 Místo výkonu práce .................................................................................... 75 4.3 Pravidelné pracoviště.................................................................................. 77 4.3.1 Sjednání pravidelného pracoviště .......................................................... 77 4.3.2 Nesjednané pravidelné pracoviště .......................................................... 83 4.4 Cesty na pravidelné pracoviště mimo rozvrh směn ................................... 112 4.5 Cesty při práci z domova, na dálku ............................................................118
3
Obsah
4.6 Cesta zaměstnance k výkonu práce do jeho bydliště ................................. 120 4.7 Pracovní cesty agenturních zaměstnanců ................................................. 124 5. OSTATNÍ CESTY ................................................................................................... 129 5.1 Cestovní náhrady při přeložení zaměstnance ............................................ 129 5.2 Cestovní náhrady při dočasném přidělení zaměstnance k jinému zaměstnavateli ........................................................................... 130 5.3 Cestovní náhrady při přijetí do zaměstnání................................................131 5.4 Cestovní náhrady při výkonu práce v zahraničí......................................... 133 5.5 Cesty k návštěvě člena rodiny................................................................... 135 6. PODMÍNKY KONÁNÍ PRACOVNÍ CESTY ............................................................... 137 6.1 Rozhodnutí o pracovní cestě..................................................................... 144 6.2 Místo nástupu a ukončení pracovní cesty ................................................. 155 6.3 Způsob dopravy ........................................................................................174 6.4 Způsob ubytování..................................................................................... 175 6.5 Doba trvání pracovní cesty ....................................................................... 175 6.6 Přerušení pracovní cesty ze soukromých důvodů zaměstnance ................ 179 6.7 Vnitřní předpis o cestovních náhradách .................................................... 196 6.8 Tiskopis cestovní příkaz ........................................................................... 199 7.
NÁHRADA JÍZDNÍCH VÝDAJŮ.............................................................................. 209 7.1 Hromadný dopravní prostředek dálkové přepravy a taxislužba ..................211 7.2 Místní hromadná doprava..........................................................................217 7.3 Silniční motorová vozidla ......................................................................... 228 7.3.1 Vozidlo zaměstnavatele ....................................................................... 229 7.3.2 Vozidlo zaměstnance ........................................................................... 233 7.3.3 Vozidlo podnikatele ............................................................................. 258 7.4 Jiný než určený dopravní prostředek ........................................................ 266 7.5 Neurčený dopravní prostředek ................................................................. 270
8. NÁHRADA VÝDAJŮ ZA UBYTOVÁNÍ..................................................................... 271 8.1 Přechodné ubytování .................................................................................274 9. NUTNÉ VEDLEJŠÍ VÝDAJE ................................................................................... 278 10. STRAVNÉ PŘI TUZEMSKÉ PRACOVNÍ CESTĚ ....................................................... 286 10.1 Výše stravného ......................................................................................... 288 10.2 Stravné při bezplatně poskytnutém jídle ................................................... 294 10.2.1 Snížení stravného ve státní a příspěvkové sféře .................................... 297 10.2.2 Snížení stravného v podnikatelské sféře............................................... 299
4
Obsah
10.3 10.4 10.5 10.6
Hodnota stravy poskytnuté na pracovní cestě ........................................... 308 Stravné při výkonu práce v bydlišti ............................................................311 Stravné podnikatele ...................................................................................311 Strava, stravné a menu stravenky .............................................................. 312 10.6.1 Příspěvkové organizace ........................................................................315
11. ZAHRANIČNÍ PRACOVNÍ CESTY .......................................................................... 324 11.1 Tuzemské stravné při zahraniční pracovní cestě ....................................... 329 11.2 Zahraniční stravné.................................................................................... 330 11.2.1 Vznik práva na stravné za cestu na území České republiky .................. 332 11.2.2 Výše zahraničního stravného ............................................................... 333 11.2.3 Doba, za kterou zaměstnanci zahraniční stravné nepřísluší ................. 337 11.2.4 Základní sazba zahraničního stravného ............................................... 337 11.2.5 Postup při stanovení výše zahraničního stravného ............................... 338 11.3 Zahraniční stravné při bezplatně poskytnutém jídle ................................. 340 11.3.1 Snížení zahraničního stravného ve státní a příspěvkové sféře............... 341 11.3.2 Snížení zahraničního stravného v podnikatelské sféře ......................... 342 11.4 Příklady ................................................................................................... 343 11.5 Kapesné ................................................................................................... 391 12. ZÁLOHA NA PRACOVNÍ CESTU, JEJÍ VYÚČTOVÁNÍ, VYPOŘÁDÁNÍ A ÚČTOVÁNÍ ......................................................................................................... 397 12.1 Záloha na cestovní náhrady a jiné výdaje .................................................. 397 12.1.1 Postup při neposkytnutí zálohy ........................................................... 400 12.1.2 Záloha na jiné výdaje........................................................................... 400 12.2 Vyúčtování cestovních náhrad .................................................................. 403 12.2.1 Zjištění výše doplatku nebo přeplatku ................................................. 405 12.2.2 Používání kurzů v etapě vyúčtování..................................................... 406 12.3 Používání platebních karet ....................................................................... 421 12.3.1 Firemní platební karta ......................................................................... 421 12.3.2 Soukromá platební karta ..................................................................... 424 12.4 Vypořádání nároku zaměstnance.............................................................. 428 12.4.1 Zaokrouhlování ................................................................................... 430 12.5 Účtování o cestovních náhradách.............................................................. 438 12.5.1 Používání kurzů při účtování ............................................................... 439 12.5.2 Rozdíly mezi kurzy používanými při vyúčtování a při účtování ........... 442 12.5.3 Valutová pokladna ............................................................................... 445 12.6 Souhrnné příklady ................................................................................... 452 13. PAUŠALIZACE CESTOVNÍCH NÁHRAD ................................................................. 464
5
Obsah
14. DALŠÍ SOUVISLOSTI ............................................................................................. 471 14.1 Doba výkonu práce a práce přesčas na pracovní cestě............................... 471 14.2 Ostatní souvislosti v příkladech ................................................................ 480 14.3 Náhrada výdajů za opotřebení vlastního nářadí, zařízení a předmětů ....... 494 14.4 Vyslání zaměstnance do zahraničí ............................................................ 495 14.5 Nejčastější chyby při poskytování cestovních náhrad ................................ 496 15. DAŇ SILNIČNÍ ...................................................................................................... 499 15.1 Předmět daně silniční ............................................................................... 500 15.2 Poplatník daně ......................................................................................... 502 15.3 Výše daně a zálohy na daň........................................................................ 505 15.4 Příklady ................................................................................................... 506 PŘÍLOHY ..................................................................................................................... 511 Vyhláška č. 310/2019 Sb., platná pro rok 2020 ............................................................. 513 Vyhláška č. 358/2019 Sb., platná pro rok 2020 ............................................................. 519
6
Obsah – Pąíklady
OBSAH – PŘÍKLADY
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Dohoda o pracích konaných mimo pracovní poměr .......................................... 43 Cestovní náhrady jednatele a společníka s. r. o. ................................................ 46 Zaměstnanci – cizinci a jejich cesty do ciziny ................................................... 49 Použití soukromého auta členem maturitní komise .......................................... 52 Cestovní náhrady člena spolku ......................................................................... 55 Cestovní náhrady při tzv. nepojmenované smlouvě .......................................... 56 Cestovní náhrady z grantu, ESF apod. .............................................................. 64 Zahraniční stravné ze dvou projektů................................................................. 66 Jazykový kurz .................................................................................................. 73 Školení za účelem prohloubení kvalifikace ....................................................... 74 Cestovní náhrady při školení během dovolené .................................................. 74 Pravidelné pracoviště ve vnitřní směrnici ....................................................... 102 Cesty mimo budovu sídla zaměstnavatele....................................................... 102 Místo výkonu práce a pravidelné pracoviště v bydlišti .................................... 103 Místo výkonu práce v bydlišti a provozovně ................................................... 103 Tři místa výkonu práce a pravidelného pracoviště v obci ................................ 104 Místo výkonu práce obec a konkrétní místo pravidelného pracoviště .............. 105 Místo výkonu práce Praha .............................................................................. 105 Dvě obce jako místa výkonu práce ................................................................. 106 Místo nejčastějších začátků cest k výkonu práce............................................. 106 Více odloučených pracovišť ............................................................................ 107 Místo výkonu práce sjednáno s řidičem šířeji než obec ................................... 108 Cesty obchodního zástupce po České republice.............................................. 108 Pracovní cesty stavebního dělníka .................................................................. 109 Cesty po obci bez cestovních náhrad ...............................................................110 Pravidelné pracoviště v několika obcích ..........................................................110 Cesty do práce v sobotu a neděli .................................................................... 113 Doba výkonu práce při cestě k výkonu práce mimo rozvrh směn.....................114 Školení mimo pracovní dobu ...........................................................................115 Výkon práce při pracovní pohotovosti .............................................................115 Mimořádný výkon práce mimo rozvrh směn ...................................................116 Mimořádný výkon práce v třísměnném provozu ..............................................117 Cestovní náhrady při práci přesčas ..................................................................117 Cesty při práci z domova .................................................................................119 Výkon práce v bydlišti zaměstnance ............................................................... 121 Výkon nepřímé činnosti pedagoga v jeho bydlišti ........................................... 122
7
Obsah – Pąíklady
37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 8
Výkon práce v bydlišti v zahraničí .................................................................. 123 Cesta agenturního zaměstnance mimo pracoviště uživatele ............................ 128 Cestovní náhrady sjednané při přijetí ............................................................. 132 Zahraniční cestovní náhrady sjednané při přijetí ............................................ 132 Místo výkonu práce v zahraničí, pracovní cesta v ČR ...................................... 134 Jízdní výdaje při návštěvě člena rodiny .......................................................... 136 Návštěva rodiny v zahraničí ........................................................................... 136 Souhlas zaměstnance s vysláním na pracovní cestu ........................................ 145 Pracovní cesta ředitele .................................................................................... 146 Místo výkonu práce a pravidelné pracoviště ředitele ....................................... 146 Příkaz pro více pracovních cest .......................................................................147 Cestovní příkaz u pravidelných cest ................................................................147 Nulový cestovní příkaz ................................................................................... 148 Krátká pracovní cesta služebním autem.......................................................... 149 Hromadný příkaz k pracovní cestě ................................................................. 150 Podmínky pracovní cesty určené v plánu hromadné akce ............................... 151 Více pracovních cest v jednom dni ................................................................. 152 Počátek pracovní cesty den předem ................................................................ 153 Cesta do zahraničí v sobotu ............................................................................ 153 Navazující pracovní cesty ............................................................................... 154 Rozhodnutí o pracovní cestě při pohotovosti .................................................. 154 Místo nástupu na pracovní cestu .................................................................... 166 Volba místa nástupu a ukončení pracovní cesty .............................................. 166 Neurčené místo nástupu na pracovní cestu......................................................167 Cesta po městě při použití vlaku .................................................................... 168 Jiné místo nástupu a ukončení cesty než bydliště ........................................... 169 Cesta přes obec s pravidelným pracovištěm .................................................... 169 Příjezd na pracoviště v průběhu pracovní cesty .............................................. 170 Místo nástupu a ukončení pracovní cesty řidiče kamionu ............................... 170 Zahraniční cesty řidiče kamionu .................................................................... 171 Nástup na pracovní cestu v zahraničí ............................................................. 172 Místo nástupu na pracovní cestu cizince ........................................................ 173 Doba trvání pracovní cesty a doba výkonu práce ............................................ 177 Nepracovní dny v průběhu pracovní cesty ...................................................... 178 Přerušení pracovní cesty po výkonu práce ...................................................... 186 Přerušení pracovní cesty před výkonem práce ................................................ 187 Přerušení pracovní cesty před i po výkonu práce ............................................ 188 Jízdní výdaje při přerušení pracovní cesty ...................................................... 189
Obsah – Pąíklady
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112
Jiná doba přerušení pracovní cesty................................................................. 190 Dovolená po pracovní cestě ............................................................................ 191 Stravné za dobu cesty zpět po přerušení pracovní cesty ................................. 191 Přerušení pracovní cesty čerpáním dovolené .................................................. 192 Pracovní cesta v průběhu dovolené ................................................................ 193 Přerušení pracovní cesty jinou pracovní cestou .............................................. 194 Nepovolené přerušení pracovní cesty ............................................................. 195 Kurz k přepočtu měn při přerušení pracovní cesty ......................................... 195 Snížení stravného ve vnitřní směrnici ............................................................. 197 Omezení poskytování stravného ..................................................................... 198 Minimalizace cestovních náhrad .................................................................... 198 Vyplnění tiskopisu cestovní příkaz ................................................................. 203 Vyplňování tiskopisu cestovní příkaz ............................................................. 207 Čas odjezdu vlaku na tiskopisu cestovní příkaz .............................................. 207 Počátek a konec výkonu práce na tiskopisu .................................................... 208 Uvedení doby přechodu hranic ve vyúčtování ................................................. 208 Společná jízdenka ...........................................................................................214 Hromadná jízdenka ........................................................................................ 215 Jízdní výdaje bez jízdenky ..............................................................................216 Cesta stopem...................................................................................................217 Použití MHD v obci, v níž má zaměstnanec sjednáno místo výkonu práce ...... 224 Použití MHD v obci, která je místem výkonu práce ......................................... 225 Použití MHD v jiné obci ................................................................................. 226 Jízdné MHD při pracovní cestě mimo obec ..................................................... 226 Jízdenka MHD uhrazená prostřednictvím SMS ............................................... 226 Platba MHD soukromou platební kartou ........................................................ 227 Jízdné MHD bez papírové jízdenky ................................................................ 227 Nákup PHM do služebního vozidla ................................................................ 230 Služební vozidlo k cestě domů po pracovní cestě ........................................... 231 Vozidlo pronajaté zaměstnancem v zahraničí ................................................. 232 Nákup malého množství pohonné hmoty ....................................................... 247 V technickém průkazu neuvedeno oktanové číslo benzinu ............................. 248 V technickém průkazu uveden BA a Ethanol .................................................. 249 Cena kvalitnější PHM ..................................................................................... 249 Použití ceny zimní nafty................................................................................. 249 Náhrada za použití motocyklu........................................................................ 250 Výpočet náhrady jízdních výdajů za soukromý automobil .............................. 250 Soukromé vozidlo na zahraniční pracovní cestě ............................................. 251 9
Obsah – Pąíklady
113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 10
Použití soukromého vozidla a MHD ............................................................... 254 Vozidlo zaměstnance – podnikatele nebo jiného vlastníka .............................. 254 Cizí vozidlo .................................................................................................... 255 Vozidlo zaměstnance řízené jinou osobou ...................................................... 255 Spotřeba a cena LPG....................................................................................... 256 Výpočet a zaokrouhlování NPHM ................................................................... 258 Vozidlo podnikatele použité jeho zaměstnancem ........................................... 264 Souhlas s použitím soukromého vozidla......................................................... 268 Cena jízdného při použití soukromého vozidla místo vlaku ............................ 269 Společná cesta soukromým vozidlem ............................................................. 269 Ubytování bez vyúčtování cestovních náhrad ................................................. 275 Limit výdajů za ubytování .............................................................................. 275 Ubytování u příbuzných ................................................................................. 275 Přechodné ubytování ...................................................................................... 276 Úhrada ubytování v České republice v cizí měně ............................................ 277 Parkovné ........................................................................................................ 281 Připojištění sedadel ........................................................................................ 281 Dálniční poplatek ........................................................................................... 282 Nepovinné očkování při cestě do zahraničí ..................................................... 283 Kurzový rozdíl jako nutný vedlejší výdaj ........................................................ 283 Rozdíl z kurzů................................................................................................ 284 Poplatek za směnu vlastní cizí měny v zahraničí ............................................ 285 Nutný vedlejší výdaj bez dokladu ................................................................... 285 Součet dob trvání pracovních cest .................................................................. 290 Pracovní cesta trvající 5 hodin ........................................................................ 291 Dvě kratší pracovní cesty................................................................................ 291 Několik pracovních cest v jednom dni ............................................................ 291 Dvoudenní pracovní cesta .............................................................................. 292 Tuzemská pracovní cesta ve dvou dnech ........................................................ 293 Vyšší stravné .................................................................................................. 293 Ubytování a strava samostatně........................................................................ 300 Snídaně jako součást ubytování ...................................................................... 300 Neúplné vyúčtování ....................................................................................... 301 Poskytnutá, ale neodebraná strava.................................................................. 302 Oběd poskytnutý obchodním partnerem ........................................................ 302 Jídlo poskytnuté jinou firmou ........................................................................ 303 Stravné a strava .............................................................................................. 303 Občerstvení na školení a jídlo ve školní jídelně ............................................... 304
Obsah – Pąíklady
151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187
Strava při krátké pracovní cestě ...................................................................... 304 Dvoudenní pracovní cesta a snížení stravného ............................................... 305 Snížení stravného při dvoudenní pracovní cestě ............................................. 306 Dvě cesty a jedno bezplatně poskytnuté jídlo ................................................. 306 Snížení stravného při plném zajištění stravy................................................... 307 Zaokrouhlování stravného .............................................................................. 308 Strava na pracovní cestě z pohledu ZDP ......................................................... 309 Hodnota stravy vyšší než stravné.....................................................................310 Stravenky místo stravného ..............................................................................316 Mimořádná směna a menu stravenka ..............................................................317 Pracovní cesta během směny ...........................................................................317 Kratší pracovní cesta během směny .................................................................318 Pracovní cesta a menu stravenka .....................................................................319 Výkon práce na pracovišti částečně během pracovní doby a mimo pracovní dobu ................................................................................... 320 Výkon práce na pracovišti a pracovní cesta mimo pracovní dobu .................... 320 Výkon práce na pravidelném pracovišti a pracovní cesta ................................. 321 Stravné a menu stravenka............................................................................... 322 Druhý den pracovní cesty a menu stravenka .................................................. 322 Detašované pracoviště v jiné obci ................................................................... 324 Vyúčtování zahraniční cesty bez údajů o přechodech hranic .......................... 344 Prokázání doby přechodu státní hranice ......................................................... 345 Vliv časových pásem ...................................................................................... 345 Vliv časových pásem při cestě autem .............................................................. 346 Tuzemské stravné při jednodenní zahraniční pracovní cestě ........................... 346 Tuzemské stravné při dvoudenní zahraniční pracovní cestě ............................ 347 Dvoudenní tuzemská část po návratu ze zahraničí ......................................... 348 Tuzemské stravné při delší zahraniční pracovní cestě ..................................... 348 Tuzemská část cesty při návratu ze zahraničí ................................................. 349 Vícedenní zahraniční cesta s každodenním návratem do České republiky ...... 349 Několikeré překročení hranic České republiky v jednom dni .......................... 351 Právo na tuzemské stravné nevzniklo ............................................................. 352 První den zahraniční pracovní cesty .............................................................. 353 Poslední den zahraniční pracovní cesty ......................................................... 354 Právo na tuzemské stravné vzniklo ................................................................. 355 Vyšší tuzemské stravné .................................................................................. 356 Průjezd dvěma státy ....................................................................................... 357 Dvě krátké zahraniční pracovní cesty ............................................................. 358 11
Obsah – Pąíklady
188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 12
Dva velmi krátké průjezdy zahraničím ........................................................... 359 Dvě zahraniční pracovní cesty, jedna delší ..................................................... 360 Dvě zahraniční pracovní cesty, jedna velmi krátká.......................................... 361 Konec jedné a začátek druhé cesty v jednom dni (řidič kamionu) .................. 362 Zahraniční stravné za celkovou dobu trvání pracovní cesty ............................ 364 Podnikatel na zahraniční cestě ....................................................................... 364 Podnikatel a pozdější odlet letadla ................................................................. 365 Dvoudenní tuzemská pracovní cesta a následující zahraniční cesta ................ 366 Neuplatněné tuzemské stravné....................................................................... 366 Vznik práva na stravné při více bezplatných jídlech v tuzemsku..................... 367 Ve dvou státech stejně dlouho ........................................................................ 368 Cesta na Slovensko přes Rakousko ................................................................. 369 Zahraniční stravné ředitele školy .................................................................... 369 Doba trvání pracovní cesty při použití letadla ................................................. 370 Doba přechodu státních hranic při použití letadla v zahraničí ........................ 370 Cesta letadlem s mezipřistáním ...................................................................... 372 Cesta letadlem s několika mezipřistáními ........................................................374 Poslední den zahraniční pracovní cesty při použití letadla .............................. 375 Cesta letadlem a autem .................................................................................. 377 Použití letadla v zahraničí .............................................................................. 378 Návrat letadlem do Vídně a autem do České republiky ................................... 379 Použití letadla a trajektu................................................................................. 380 Snížení tuzemského stravného při zahraniční pracovní cestě ......................... 381 Snížení zahraničního stravného ..................................................................... 381 Strava all inclusive.......................................................................................... 382 Zahraniční stravné a odpočet stravy ............................................................... 382 Strava hrazená jinou osobou než zaměstnavatelem ........................................ 384 Zahraniční stravné a jeho snížení ................................................................... 384 Nižší snížení zahraničního stravného ............................................................. 385 Snížení zahraničního i tuzemského stravného ................................................ 386 Snížení zahraničního stravného za stravu poskytnutou v tuzemsku................ 387 Strava poskytnutá v tuzemsku i v zahraničí v jednom dni ............................... 388 Způsob snížení zahraničního stravného ......................................................... 389 Vypořádání zahraničního stravného – volba měny .......................................... 389 Zaokrouhlování zahraničního stravného......................................................... 390 Výše kapesného ............................................................................................. 393 Kapesné stanovené pevnou částkou................................................................ 394 Kapesné při krátké době v zahraničí ............................................................... 394
Obsah – Pąíklady
226 Kapesné v případě, že zahraniční stravné není při více bezplatných jídlech poskytnuto ......................................................................................... 395 227 Kapesné za část zahraniční pracovní cesty ..................................................... 395 228 Kapesné při neposkytnutí zálohy ................................................................... 396 229 Kapesné ředitele příspěvkové organizace........................................................ 397 230 Měna zálohy .................................................................................................. 401 231 Kurz pro poskytnutí zálohy ............................................................................ 402 232 Vyúčtování pracovní cesty .............................................................................. 408 233 Vyúčtování cestovních náhrad jednou za měsíc .............................................. 409 234 Přeplatek jako záloha na další cestu ................................................................410 235 Záloha na cestovní náhrady na celý měsíc .......................................................410 236 Směna jedné měny za jinou.............................................................................411 237 Dvě směny zálohy v zahraničí .........................................................................411 238 Zpětná směna .................................................................................................411 239 Doplnění zálohy ............................................................................................. 412 240 Směna zálohy v České republice ..................................................................... 412 241 Záloha a směna jiné měny v zahraničí ............................................................ 412 242 Kurzy při záloze v české měně ....................................................................... 413 243 Cesta bez zálohy a kurz směny v zahraničí ..................................................... 413 244 Dva zaměstnanci na společné pracovní cestě .................................................. 413 245 Kurz nedoložené směny ..................................................................................414 246 Kurz při dvou cestách v kalendářním dni ....................................................... 415 247 Exotická měna................................................................................................ 415 248 Postup přepočtu při směně zálohy...................................................................416 249 Jedna záloha na dvě zahraniční pracovní cesty ................................................417 250 Přepočet cizí měny pro zjištění výše přeplatku a jeho vrácení ......................... 418 251 Kurz z dokladu o platbě v jiné měně............................................................... 419 252 Použití kurzů po lhůtě pro vyúčtování ............................................................ 420 253 Kurzy pro cestovní náhrady a jiné výdaje ....................................................... 420 254 Kurz při platbě firemní platební kartou .......................................................... 425 255 Kurz při použití soukromé platební karty ....................................................... 426 256 Výpis z účtu soukromé platební karty ............................................................ 426 257 Platba vložného na konferenci soukromou platební kartou před pracovní cestou ...................................................................................... 426 258 Zaplacení akce prostřednictvím internetového bankovnictví ........................... 427 259 Doplatek při neposkytnutí zálohy ................................................................... 432 260 Přepočty měn ................................................................................................. 432 261 Dva cestovní příkazy z jedné zahraniční pracovní cesty.................................. 434
13
Obsah – Pąíklady
262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 14
Vypořádání zahraničního stravného v Kč........................................................ 435 Volba měny pro vypořádání zahraničního stravného ...................................... 435 Zaokrouhlení přeplatku ze zahraniční pracovní cesty ..................................... 436 Vrácení vyšší částky, než je přeplatek ............................................................. 437 Hromadné vyúčtování cestovních náhrad ....................................................... 437 Výběr cizí měny zaměstnancem z účtu zaměstnavatele .................................. 446 Záloha v cizí měně bez valutové pokladny ...................................................... 446 Zahraniční cesta bez valutové pokladny ......................................................... 447 Vrácení zálohy ............................................................................................... 447 Okamžik vzniku účetního případu ................................................................. 448 Účtování o doplatku při poskytnutí zálohy v Kč .............................................. 448 Účtování o doplatku při neposkytnutí zálohy.................................................. 449 Účtování o cestovních náhradách bez zálohy .................................................. 450 Vytvoření dohadné položky ............................................................................ 451 Zrušení valutové pokladny ............................................................................. 451 Doplatek ze zahraniční pracovní cesty............................................................ 452 Doplatek při denním a pevném kurzu ............................................................ 455 Vrácení přeplatku v různých měnách ............................................................. 460 Opakované pracovní cesty .............................................................................. 467 Paušalizace jízdních výdajů MHD................................................................... 468 Paušalizace jízdních výdajů soukromým vozidlem ......................................... 469 Paušalizace náhrad u cest podle § 152 písm. c) zákoníku práce ...................... 470 Paušál jako součást mzdy ............................................................................... 471 Odpracovaná doba na pracovní cestě ...............................................................474 Zkrácený pracovní úvazek ...............................................................................474 Doba jízdy v dopravním prostředku ................................................................474 Náhradní volno za pracovní cestu................................................................... 475 Přesčas při pracovní cestě .............................................................................. 476 Obchodní zástupce na cestě autem ................................................................. 476 Zaměstnanec na pracovní cestě referentsky řízeným vozidlem ....................... 478 Náhrada za dobu jízdy do zahraničí ............................................................... 480 Cestovní zpráva .............................................................................................. 480 Archivace dokladů ......................................................................................... 481 Zřeknutí se stravného ..................................................................................... 482 Vyúčtování elektronicky ................................................................................. 482 Vrácení neoprávněných částek ....................................................................... 482 Neuskutečněná cesta...................................................................................... 483 Odmítnutí pracovní cesty ............................................................................... 483
Obsah – Pąíklady
300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315
Odvolání z dovolené ....................................................................................... 485 Exekuce na cestovní náhrady ......................................................................... 485 Nemoc na pracovní cestě ................................................................................ 486 Úraz na pracovní cestě ................................................................................... 487 Úraz na cestě do práce ................................................................................... 491 Pracovnělékařská prohlídka ........................................................................... 492 Odpočinek po pracovní cestě .......................................................................... 492 Snížení administrativy.................................................................................... 493 Kdo provádí likvidaci cestovních náhrad ........................................................ 494 Použití vlastního vybavení na lyžařském výcviku ........................................... 495 Osobní auto místo autobusu ........................................................................... 506 Vozidlo použité bez souhlasu zaměstnavatele ................................................ 507 Daň silniční v příspěvkové sféře ..................................................................... 507 Daň silniční – denní sazba daně ..................................................................... 508 Daň silniční – roční sazba daně ...................................................................... 508 Daň silniční – vozidlo kategorie N1 ................................................................ 509
15
2. KOMU CESTOVNÍ NÁHRADY PĄÍSLUŠÍ
3ĜtNODG &HVWRYQt QiKUDG\ MHGQDWHOH D VSROHþQtND V U R Vzniká jednateli společnosti nárok na stravné již po 5 hodinách, nebo až po 12 hodinách pracovní cesty? A jak je to v případě společníka s. r. o.? ¨ Ąešení
Vzhledem k tomu, že příjmy jednatelů a společníků s. r. o. jsou příjmy zdaňované podle § 6 odst. 1 ZDP, jsou rovněž jednatelé a společníci s. r. o. z daňového hlediska v postavení zaměstnanců, lze jim cestovní náhrady poskytnout ve stejném rozsahu a za stejných podmínek jako zaměstnancům společnosti, tj. také stravné při jejich tuzemských pracovních cestách trvajících alespoň 5 hodin. Nárok na cestovní náhrady jim sice podle zákoníku práce nevzniká, pokud jim však poskytnuty jsou, jsou daňově uznatelným nákladem příslušné společnosti s r. o. Je třeba také připomenout Pokyn GFŘ D-22, bod 31 k § 24 odst. 2 ZDP, z něhož mj. vyplývá, že pracovními cestami jednatelů a společníků s. r. o. nejsou cesty do sídla společnosti, a za takové cesty jim tedy ani bez daňového postihu nelze vyplácet cestovní náhrady.
=DPČVWQDQFL ± FL]LQFL Zaměstnanec nemusí být pouze občan České republiky, může jím být i cizinec. Obecně je cizincem osoba, která není státním občanem České republiky. Vyplývá to také z § 1 odst. 2 zákona č. 326/1999 Sb., o pobytu cizinců na území České republiky, ve znění pozdějších předpisů, podle kterého se cizincem rozumí fyzická osoba, která není státním občanem České republiky, včetně občana Evropské unie. Má-li příslušná osoba vícenásobné nebo neurčité státní občanství, postupuje se podle § 28 zákona č. 91/2012 Sb., o mezinárodním právu soukromém, ve znění pozdějších předpisů. Takovou definici cizince však nelze použít pro účely zaměstnávání zaměstnanců ze zahraničí podle zákona č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti, ve znění pozdějších předpisů, protože podle § 3 odst. 2 tohoto zákona státní příslušník jiného členského státu Evropské unie (občan EU) a jeho rodinný příslušník mají stejné právní postavení v právních vztazích upravených tímto zákonem jako občan České republiky, pokud tento zákon nestanoví jinak. Totéž platí podle § 3 odst. 3 uvedeného zákona pro rodinné příslušníky občana České republiky, který není státním příslušníkem České republiky ani jiného členského státu Evropské unie.
46
3.1 Cesty, pĹ™i nichĹž zamÄ›stnanci cestovnĂ nĂĄhrady pĹ™ĂsluĹĄĂ
3.
KDY A CO ZAMÄšSTNANCI PĹ˜Ă?SLUĹ Ă?
V tĂŠto kapitole jsou uvedeny cesty, pĹ™i kterĂ˝ch zamÄ›stnanci podle zĂĄkonĂku prĂĄce pĹ™ĂsluĹĄĂ cestovnĂ nĂĄhrady, o jakĂŠ druhy cestovnĂch nĂĄhrad jde a z jakĂ˝ch prostĹ™edkĹŻ, pĹ™Ăp. za jakĂ˝ch podmĂnek se tyto nĂĄhrady zamÄ›stnancĹŻm proplĂĄcĂ a na co je pĹ™i tom potĹ™eba takĂŠ zaměřit pozornost. Jak je uvedeno výťe, za cestovnĂ nĂĄhrady se podle § 156 odst. 3 zĂĄkonĂku prĂĄce povaĹžujĂ pouze nĂĄhrady, kterĂŠ byly poskytnuty v souladu s § 152 zĂĄkonĂku prĂĄce.
&HVW\ SÄœL QLFKĂĽ ]DPÄŒVWQDQFL FHVWRYQt QiKUDG\ SÄœtVOXĂŁt Ve smyslu ustanovenà § 151 a § 152 zĂĄkonĂku prĂĄce je zamÄ›stnavatel povinen poskytnout zamÄ›stnanci v pracovnĂm pomÄ›ru cestovnĂ nĂĄhrady, tj. nĂĄhradu vĂ˝dajĹŻ, kterĂŠ mu vznikly pĹ™i: ÂŻ pracovnĂ cestÄ› (§ 42 zĂĄkonĂku prĂĄce), ÂŻ cestÄ› mimo pravidelnĂŠ pracoviĹĄtÄ› (§ 34a zĂĄkonĂku prĂĄce), ÂŻ mimořådnĂŠ cestÄ› v souvislosti s vĂ˝konem prĂĄce mimo rozvrh smÄ›n (§ 78 aĹž § 87, § 93, § 95 zĂĄkonĂku prĂĄce) v mĂstÄ› vĂ˝konu prĂĄce nebo pravidelnĂŠho pracoviĹĄtÄ›, ÂŻ pĹ™eloĹženĂ (§ 43, § 165, § 177 a § 178 zĂĄkonĂku prĂĄce), ÂŻ doÄ?asnĂŠm pĹ™idÄ›lenĂ (§ 43a, § 165 zĂĄkonĂku prĂĄce), ÂŻ pĹ™ijetĂ do zamÄ›stnĂĄnĂ (§ 165, § 177 a § 178 zĂĄkonĂku prĂĄce) v pracovnĂm pomÄ›ru, ÂŻ vĂ˝konu prĂĄce v zahraniÄ?Ă (§ 172 a § 181 zĂĄkonĂku prĂĄce). Ustanovenà § 152 zĂĄkonĂku prĂĄce je pro cestovnĂ nĂĄhrady velmi dĹŻleĹžitĂŠ, protoĹže zcela jednoznaÄ?nÄ› stanovĂ, kdy zamÄ›stnanci tyto nĂĄhrady pĹ™ĂsluĹĄĂ. KromÄ› toho zamÄ›stnanci pĹ™ĂsluĹĄĂ takĂŠ nĂĄhrada jĂzdnĂch vĂ˝dajĹŻ pĹ™i cestÄ› k nĂĄvĹĄtÄ›vÄ› rodiny (§ 161 a § 167 zĂĄkonĂku prĂĄce) a stravnĂŠ v pĹ™ĂpadÄ›, Ĺže je zamÄ›stnanec vyslĂĄn na pracovnĂ cestu do svĂŠho bydliĹĄtÄ› (§ 163 odst. 6, § 170 odst. 7 zĂĄkonĂku prĂĄce). PodrobnÄ›jĹĄĂ informace k jednotlivĂ˝m typĹŻm cest jsou uvedeny v kapitole 4 a 5. Druhy nĂĄhrad, kterĂŠ zamÄ›stnanci pĹ™i uvedenĂ˝ch cestĂĄch pĹ™ĂsluĹĄĂ, jsou uvedeny v kapitole 3.2. V souladu s ustanovenĂm § 156 odst. 2 zĂĄkonĂku prĂĄce jsou pro ĂşÄ?ely cestovnĂch nĂĄhrad za pracovnĂ cesty povaĹžovĂĄny nejen cesty uvedenĂŠ v § 42 zĂĄkonĂku prĂĄce, ale takĂŠ cesty uvedenĂŠ v § 152 pĂsm. b) a c). To tedy znamenĂĄ, Ĺže i v pĹ™ĂpadÄ› cesty mimo pravidelnĂŠ pracoviĹĄtÄ› a mimořådnĂŠ 59
4. PRACOVNÍ CESTY
Z uvedeného tak vyplývá tento závěr. Je-li sjednané místo výkonu práce: a) konkrétní místo (např. sídlo zaměstnavatele, závod, provozovna, odloučené pracoviště), lze jako pravidelné pracoviště sjednat • totéž konkrétní místo, b) více konkrétních míst (např. některá nebo všechna pracoviště zaměstnavatele) v jedné obci, lze jako pravidelné pracoviště sjednat • jedno z uvedených míst, • více nebo všechna uvedená místa, c) více konkrétních míst ve více obcích, lze jako pravidelné pracoviště sjednat • jedno konkrétní místo, • více konkrétních míst v jedné obci, d) sjednáno šířeji (např. část obce, obec, kraj, Česká republika), lze jako pravidelné pracoviště sjednat • jedno konkrétní místo, • více konkrétních míst v jedné obci, • část obce, • obec (není-li místem výkonu práce část obce). Za sjednání místa výkonu práce šířeji než obec se považuje také případ, kdy jsou jako místa výkonu práce sjednána konkrétní místa a tato místa nejsou jen v jedné obci (např. všechna pracoviště zaměstnavatele v České republice, všechny stavby firmy apod.). Možnosti sjednání pravidelného pracoviště jsou uvedeny ve schématu č. 1.
80
5. OSTATNĂ? CESTY
SchĂŠma ĂŠ. 17
PracovnĂ cesty zamÄ›stnancĹŻ agentury prĂĄce (AP), je-li sjednĂĄno mĂsto vĂ˝konu prĂĄce (MVP) u uĹživatele
+ E\GOLĂŁWÄŒ
) 8ĂĽLYDWHO 093
# #
6tGOR $3
&HVWD DJHQWXUQtKR ]DPÄŒVWQDQFH 3ÄœtNODG PLPR SUDFRYLĂŁWÄŒ XĂĽLYDWHOH Se zamÄ›stnancem agentury prĂĄce, kterĂĄ mĂĄ sĂdlo v OstravÄ›, bylo v pracovnĂ smlouvÄ› jako mĂsto vĂ˝konu prĂĄce sjednĂĄna Ostrava, pravidelnĂŠ pracoviĹĄtÄ› sjednĂĄno nebylo. Agentura prĂĄce vyslala uvedenĂŠho zamÄ›stnance v souladu se sjednanou smlouvou vykonĂĄvat prĂĄci k uĹživateli do Olomouce, kde tento zamÄ›stnanec po dobu vĂ˝konu prĂĄce bydlĂ v ubytovnÄ› uĹživatele. UĹživatel se dohodl s agenturou prĂĄce, Ĺže vyĹĄle tohoto zamÄ›stnance spolu se svĂ˝mi kmenovĂ˝mi zamÄ›stnanci pro zboŞà do ZlĂna. Cesta z Olomouce do ZlĂna a zpÄ›t jim trvala celkem 19 hodin. PĹ™ĂsluĹĄĂ tomuto agenturnĂmu zamÄ›stnanci v danĂŠm kalendĂĄĹ™nĂm dni nÄ›jakĂŠ stravnĂŠ, kdyĹž nevykonĂĄval prĂĄci na pracoviĹĄti uĹživatele? ¨ Ä„eĹĄenĂ
UvedenĂ˝ agenturnĂ zamÄ›stnanec je pĹ™i vĂ˝konu prĂĄce u uĹživatele na pracovnĂ cestÄ› (cestÄ› mimo pravidelnĂŠ pracoviĹĄtÄ›), pĹ™i kterĂŠ mu pĹ™ĂsluĹĄĂ mimo jinĂŠ stravnĂŠ, a to prakticky za kaĹždĂ˝ kalendĂĄĹ™nĂ den ve výťi podle vnitĹ™nĂho pĹ™edpisu agentury prĂĄce, tj. napĹ™. 210 KÄ?. ProtoĹže uĹživatel poskytuje svĂ˝m zamÄ›stnancĹŻm stravnĂŠ za stejnou dobu ve výťi 240 KÄ?, musĂ agentura prĂĄce svĂŠmu zamÄ›stnanci za uvedenĂ˝ den poskytnout stravnĂŠ ve stejnĂŠ výťi, jako je poskytovĂĄno zamÄ›stnancĹŻm uĹživatele, tj. 240 KÄ?. 128
7.3 Silniční motorová vozidla
Schéma é. 25
Daňové uplatnění PHM při použití vozidla PODNIKATELEM Silniční motorové vozidlo
Zvláštní vozidlo
S
S – skutečná spotřeba doložená dokladem o nákupu
ve vlastnictví, spoluvlastnictví podnikatele (společném jmění manželů) zahrnuté v obch. majetku podnikatele
Legenda:
SP – poměrná část skutečné spotřeby podle poměru km ujetých pro podnikání podnikatele ke km ujetých vozidlem celkem
SP
nezahrnuté v obch. majetku podnikatele bylo zahrnuto v obch. majetku podnikatele nebylo zahrnuto v obch. majetku podnikatele, ani nebylo pořizováno na finanční leasing
NPHM
ZN – základní náhrada NPHM – náhrada výdajů za spotřebované PHM
ZN + NPHM
bylo pořizováno na finanční leasing leasingová úplata byla uplatněna do daňových výdajů podnikatele
NPHM
leasingová úplata nebyla uplatněna do daňových výdajů podnikatele
ZN + NPHM
ve společném jmění manželů, zahrnuté do obchodního majetku druhého z manželů podnikatel uplatňuje do daňových výdajů poměrným způsobem odpisy, údržbu, SP nebo NPHM opravy, ... podnikatel neuplatňuje do daňových výdajů odpisy, údržbu, opravy, ...
ZN + NPHM
pořizované na finanční leasing, v nájmu podnikatele nebo užívané na základě smlouvy o výpůjčce SP uzavřené s věřitelem na dobu zajištění převodu vlastnického práva
SP
vypůjčené podnikatelem, s výjimkou smlouvy o výpůjčce NPHM uzavřené s věřitelem na dobu zajištění převodu vlastnického práva
NPHM
používané na základě smlouvy o výprose
NPHM
Používané na základě smlouvy o výpůjčce uzavřené s věřitelem na dobu zajištění dluhu
S
261
9. NUTNÉ VEDLEJŠÍ VÝDAJE
9.
NUTNÉ VEDLEJŠÍ VÝDAJE
Podle ustanovení § 164, resp. § 171 zákoníku práce přísluší zaměstnanci náhrada nutných vedlejších výdajů, které mu vzniknou v přímé souvislosti s pracovní cestou, a to v prokázané výši. Nemůže-li zaměstnanec jejich výši prokázat, přísluší mu náhrada ve výši odpovídající ceně věcí a služeb obvyklé v době a místě konání pracovní cesty. Praktickým příkladem je např. úhrada parkovného prostřednictvím SMS, kdy zaměstnanec nemá o úhradě žádný písemný doklad, který by mohl k vyúčtování cestovních náhrad přiložit. Vzhledem k tomu, že uvedenou cenu obvyklou lze zejména v zahraničí těžko ověřit, prakticky to znamená ve výši, kterou zaměstnanec uvede ve vyúčtování pracovní cesty. Nicméně zaměstnavatel může, podle důvodové zprávy k zákoníku práce, zaměstnancem uvedenou neprokázanou výši korigovat podle svých zkušeností o cenách věcí a služeb obvyklých v době a místě konání pracovní cesty. Je to sice podstatně složitější postup než u jiných druhů cestovních náhrad, kdy zaměstnavatel může postupovat podle § 185 zákoníku práce, ale je třeba postup uvedený v § 164 zákoníku práce respektovat. Pro nutné vedlejší výdaje je podstatné, že jde o výdaje, které zaměstnanec musel vynaložit a které také v bezprostřední souvislosti s příslušnou konkrétní pracovní cestou skutečně vynaložil. Aby šlo o nutný vedlejší výdaj, musí být tyto základní podmínky splněny současně. Pokud nebudou splněny, nepůjde o nutný vedlejší výdaj. Při splnění uvedených podmínek tak nutným vedlejším výdajem mohou být např.: • výdaje za telefonní hovory související s výkonem práce na pracovní cestě, • vstupné na výstavu, je-li prohlídka výstavy součástí pracovní cesty, • účastnický poplatek (vložné) na školení, konferenci apod., • v případě použití soukromého vozidla s vědomím zaměstnavatele: – připojištění sedadel při společné cestě více zaměstnanců, – poplatek za parkování, – dálniční poplatek, – poplatky za použití silnic a tunelů v zahraničí, • poplatek za úschovu nutných osobních a pracovních zavazadel, pracovních pomůcek, nářadí apod., • poplatek za použití tresoru v hotelovém pokoji,
278
11.5 KapesnĂŠ
.DSHVQp Y SÄœtSDGÄŒ ĂĽH ]DKUDQLĂžQt VWUDYQp QHQt 3ÄœtNODG SÄœL YtFH EH]SODWQĂŞFK MtGOHFK SRVN\WQXWR ZamÄ›stnanec byl v kalendĂĄĹ™nĂm dni 10 hodin v zahraniÄ?nĂ. BÄ›hem tĂŠto doby mu byla poskytnuta bezplatnÄ› dvÄ› jĂdla (obÄ›d a veÄ?eĹ™e), lze mu poskytnout kapesnĂŠ, kdyĹž mu zahraniÄ?nĂ stravnĂŠ podle § 179 odst. 4 zĂĄkonĂku prĂĄce nepĹ™ĂsluĹĄĂ? ¨ Ä„eĹĄenĂ
ZamÄ›stnanci v uvedenĂŠm pĹ™ĂpadÄ› pĹ™ĂsluĹĄĂ zahraniÄ?nĂ stravnĂŠ ve výťi 1/3 zĂĄkladnĂ sazby zahraniÄ?nĂho stravnĂŠho snĂĹženĂŠ za dvÄ› bezplatnÄ› poskytnutĂĄ jĂdla (za kaĹždĂŠ jĂdlo o 70 %), coĹž znamenĂĄ, Ĺže jeho výťe je nulovĂĄ. TakĂŠ podle § 179 odst. 4 pĂsm. a) zĂĄkonĂku prĂĄce v uvedenĂŠm pĹ™ĂpadÄ› zamÄ›stnanci zahraniÄ?nĂ stravnĂŠ nepĹ™ĂsluĹĄĂ. NicmĂŠnÄ› kapesnĂŠ se podle § 180 zĂĄkonĂku prĂĄce stanovĂ ze zahraniÄ?nĂho stravnĂŠho zjiĹĄtÄ›nĂŠho podle § 170 odst. 3 a § 179 odst. 1 a 2, coĹž znamenĂĄ, Ĺže bezplatnÄ› poskytnutĂŠ jĂdlo nemĂĄ na kapesnĂŠ ŞådnĂ˝ vliv. KapesnĂŠ tak mĹŻĹže v uvedenĂŠm pĹ™ĂpadÄ› zamÄ›stnavatel zamÄ›stnanci poskytnout aĹž do výťe 40 % z 1/3 pĹ™ĂsluĹĄnĂŠ zĂĄkladnĂ sazby. 3ÄœtNODG .DSHVQp ]D ĂžiVW ]DKUDQLĂžQt SUDFRYQt FHVW\ PĹ™ipravujeme zmÄ›nu vnitĹ™nĂho pĹ™edpisu a potĹ™ebujeme objasnit nÄ›kterĂŠ postupy. MĹŻĹžeme stanovit kapesnĂŠ jen na urÄ?itĂŠ vybranĂŠ dny zahraniÄ?nĂ pracovnĂ cesty, napĹ™. jen na dny, kdy je zahraniÄ?nĂ stravnĂŠ krĂĄceno, tj. napĹ™.: • na prvnĂ a poslednĂ den pracovnĂ cesty (niŞťà Ä?ĂĄstka zahraniÄ?nĂho stravnĂŠho) a • na den, kdy dojde ke snĂĹženĂ zahraniÄ?nĂho stravnĂŠho z dĹŻvodu bezplatnÄ› poskytnutĂŠho jĂdla (napĹ™. snĂdanÄ› pĹ™i ubytovĂĄnĂ)? Ve dnech, kdy je plnĂ˝ nĂĄrok na zahraniÄ?nĂ stravnĂŠ, by kapesnĂŠ poskytnuto nebylo. PĹ™i vyĹĄĹĄĂm kapesnĂŠm, neĹž mĹŻĹže poskytnout zamÄ›stnavatel ve stĂĄtnĂ a pĹ™ĂspÄ›vkovĂŠ sfĂŠĹ™e, by se rozdĂl k pĹ™idanÄ›nĂ zamÄ›stnanci poÄ?Ătal z ĂşdajĹŻ za celou zahraniÄ?nĂ pracovnĂ cestu celkem, nebo by se tato Ä?ĂĄstka k dodanÄ›nĂ vypoÄ?ĂtĂĄvala za kaĹždĂ˝ kalendĂĄĹ™nĂ den zvlĂĄĹĄĹĽ? Lze stanovit kapesnĂŠ na kaĹždĂ˝ den v jinĂŠ procentnĂ výťi?
395
14. DALŠÍ SOUVISLOSTI
3ĜtNODG =ĜHNQXWt VH VWUDYQpKR Jsme nadace a na cestovní náhrady nemáme finanční prostředky a zaměstnanci tak ani cestovní náhrady neuplatňují. Mohou se zaměstnanci zříci cestovného a stravného písemnou formou? ¨ Ąešení
Zaměstnanec se žádným způsobem nemůže zříci svých práv, tj. ani vyplacení cestovních náhrad (stravného), a to předem ani po pracovní cestě. Podle § 346c zákoníku práce nemůže zaměstnanec zprostit zaměstnavatele povinnosti poskytnout mu cestovní náhrady, tzn. nikdy a nijak. Možností je, že mu cestovní náhrady budou vyplaceny a on přijatou částku zaměstnavateli daruje. Jde-li o nadaci s činností v zahraničí, lze poskytování cestovních náhrad za cesty do zahraničí a pobyt v zahraničí omezit tím, že se v pracovní smlouvě se zaměstnancem sjedná jako místo výkonu práce příslušné místo v zahraničí (viz kapitola 5.4). 3ĜtNODG 9\~þWRYiQt HOHNWURQLFN\ Když zpracujeme vyúčtování pracovních cest, lze odsouhlasit toto vyúčtování jak ze strany zaměstnance, tak ze strany zaměstnavatele elektronicky? Všechny dokumenty takto evidujeme. Nebo musí být tiskopis vytištěn a podepsán fyzicky? ¨ Ąešení
Pokud je z vašeho intranetu zřejmé (mám za to, že by mělo být), od koho komu vnitřní pošta intranetem jde, pak to možné je. Vyúčtování cestovních náhrad by měl zaměstnanec odsouhlasit, nikde není uvedeno, že to musí být na papíře s podpisem a že to nemůže být provedeno tak, jak uvádíte. Koneckonců není ani nikde stanoveno, že k vyúčtování musí být používány tiskopisy. O formě vyúčtování a způsobu potvrzení správnosti údajů zaměstnancem tak rozhoduje výlučně zaměstnavatel. Mělo by to však být popsáno např. ve vnitřním předpisu zaměstnavatele. 3ĜtNODG 9UiFHQt QHRSUiYQČQêFK þiVWHN Při výpočtu nároku zaměstnance na cestovní náhrady jsem udělala chybu a vyplatila mu tak větší částku, než mu ve skutečnosti přísluší. Musí zaměstnanec rozdíl vrátit?
482
15.2 Poplatník daně
Daňová povinnost nevznikne zaměstnavateli až skutečným vyplacením cestovních náhrad zaměstnanci z pokladny, ale vzniká již okamžikem použití osobního automobilu zaměstnancem na pracovní cestě. To má význam zejména pro správné stanovení termínu placení záloh na daň (viz dále). Použije-li zaměstnanec na pracovní cestě vozidlo, které mu zaměstnavatel na pracovní cestu neposkytl (viz kapitola 7.3.2), bude zaměstnavatel poplatníkem daně silniční za toto vozidlo při současném splnění těchto podmínek: a) jde o osobní automobil, tj. automobil kategorie M1, případně M1G (osobní automobil terénní), nebo jeho přípojné vozidlo, registrovaný v České republice (tj. s tuzemskou standardní registrační značku), b) tento osobní automobil (přípojné vozidlo) je použit v České republice, a to v souvislosti s činností • poplatníka daně z příjmů právnických osob (§ 17 ZDP) s výjimkou veřejně prospěšného poplatníka, • veřejně prospěšného poplatníka daně z příjmů právnických osob (§ 17a ZDP), která je u tohoto poplatníka předmětem daně z příjmů právnických osob (§ 18 a § 18a ZDP), • poplatníka daně z příjmů fyzických osob, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti (§ 7 ZDP), c) zaměstnanci přísluší za použití tohoto osobního automobilu náhrada jízdních výdajů podle § 157 odst. 2 nebo 3 zákoníku práce, d) daňová povinnost již nevznikla provozovateli (vlastníkovi) vozidla zapsanému v technickém průkazu vozidla. Zaměstnavatel není poplatníkem daně silniční podle § 4 odst. 2 písm. a) ZDSIL, jde-li o nákladní automobil (i když jde o vozidlo, za jehož použití přísluší zaměstnanci náhrada jízdních výdajů podle výše uvedených ustanovení zákoníku práce) anebo o jiný druh vozidla než osobní automobil nebo přípojné vozilo za osobní automobil. Za takové vozidlo je poplatníkem daně silniční v zásadě vždy provozovatel zapsaný v technickém průkazu vozidla. Zaměstnavatel není ani poplatníkem daně za osobní automobil, který zaměstnanec použil na pracovní cestě svévolně a nepřísluší mu tedy za jeho použití náhrada jízdních výdajů. V takovém případě je poplatníkem daně provozovatel zapsaný v technickém průkazu vozidla.
503
Doporučená cena 429 Kč
EDICE PRÁCE | MZDY | POJIŠTĚNÍ EDICE PRÁCE | MZDY | POJIŠTĚNÍ
EDICE ÚČETNICTVÍ
DVOUMĚSÍČNÍK PRAKTICKÁ PERSONALISTIKA MĚSÍČNÍK ÚČETNÍ A DANĚ
MĚSÍČNÍK MZDOVÁ ÚČETNÍ
ANAG, spol. s r. o. | Kollárovo nám. 698/7 | 779 00 Olomouc tel.: 585 757 411 | fax: 585 418 867 | e-mail: obchod@anag.cz www.anag.cz