Ing. Pavel Běhounek – odborná spolupráce
DAŇOVÉ ZÁKONY
včetně
V ÚPLNÉM ZNĚNÍ O H É V O K 1. 4. 2019 Ň DA S PŘEHLEDY BA L Í Č K U A KOMENTÁŘI ZMĚN k 1. 4. 2019 • brexit a daně z příjmů s rozlišením změn pro rok 2019
• o dani z nabytí nemovitých věcí
• rezervy pro zjištění základu daně z příjmů
• daňový řád
• daň z přidané hodnoty • spotřební daně • ekologické daně • o povinném značení lihu • daň silniční
EDICE DANĚ
• daň z nemovitých věcí • o evidenci tržeb • přehled smluv o zamezení dvojího zdanění • cestovní náhrady a všeobecné doplňující informace vycházející z průměrné mzdy
NÁ DOPORUČE CENA 99 Kč
www.behounek.eu
Ing. Pavel Běhounek daňový poradce, evidenční číslo 601
• •
daňové poradenství
•
lektorská a vzdělávací činnost v oblasti aktuálních problémů a novinek v daních a účetnictví
• • •
vlastní přednášky pořádané rodinnou firmou v Praze, Brně, Plzni a Zlíně
•
aktuální informace na www.behounek.eu nebo facebooku O daních (www.facebook.com/webodanich)
publikační činnost – autor úspěšné knihy Společnost s ručením omezeným – prakticky včetně účetnictví a daní (ANAG, připravujeme nové vydání 2019)
zvukové nahrávky přednášek v mp3 formátu školení pro Komoru daňových poradců ČR, zakázková školení a školení pro vzdělávací agentury
O daních
Novelizace přijaté a publikované ve Sbírce zákonů, jejichž účinnost nastává: • od 1. 1. 2019, jsou uvedeny v textu zákona tučně, • ode dne vyhlášení zákona č. 80/2019 Sb. a zákona č. …/2019 Sb. a od 1. 4. 2019, jsou uvedeny v textu zákona tučně s podtržením, zrušené texty jsou označeny škrtnutím, • od 1. 2. 2019, jsou v zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, a v zákoně č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, označeny tučně s rastrem, • od 1. 1. 2019, jsou v zákoně č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb, uvedeny škrtnutím, • ostatní změny jsou opatřeny redakční poznámkou.
Redakce nakladatelství děkuje panu Ing. Pavlu Běhounkovi a panu Ing. Ivu Šulcovi za odbornou spolupráci při zpracování přehledů změn k jednotlivým zákonům.
© Nakladatelství ANAG, 2019 ISBN 978-80-7554-209-0
Obsah Úvod ...............................................................................................................................................................................4 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů přehled změn.............................................................................................................................................................5 úplné znění................................................................................................................................................................8 Zákon č. 74/2019 Sb., o úpravě některých vztahů v souvislosti s vystoupením Spojeného království Velké Británie a Severního Irska z Evropské unie výňatek .................................................................................................................................................................. 100 Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů úplné znění ........................................................................................................................................................... 101 Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty přehled změn..........................................................................................................................................................110 úplné znění............................................................................................................................................................ 120 Nařízení vlády č. 361/2014 Sb., o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti úplné znění............................................................................................................................................................ 186 Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních přehled změn......................................................................................................................................................... 187 úplné znění............................................................................................................................................................ 191 Zákon č. 261/2007 Sb. Část čtyřicátá pátá – daň ze zemního plynu a některých dalších plynů úplné znění............................................................................................................................................................ 258 Část čtyřicátá šestá – daň z pevných paliv úplné znění............................................................................................................................................................ 263 Část čtyřicátá sedmá – daň z elektřiny úplné znění............................................................................................................................................................ 267 Zákon č. 307/2013 Sb., o povinném značení lihu úplné znění............................................................................................................................................................ 271 Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční úplné znění ........................................................................................................................................................... 282 Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí úplné znění ........................................................................................................................................................... 286 Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí úplné znění ........................................................................................................................................................... 293 Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád přehled změn......................................................................................................................................................... 302 úplné znění............................................................................................................................................................ 302 Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb přehled změn......................................................................................................................................................... 342 úplné znění............................................................................................................................................................ 343 Přehled platných smluv České republiky o zamezení dvojího zdanění ................................................................ 347 Všeobecné doplňující informace .............................................................................................................................. 350
·XQF S účinností od 1. 4. 2019 došlo k zásadním změnám daňové legislativy, především zákona o daních z příjmů, zákona o DPH a daňového řádu – zvláště tzv. daňovým balíčkem (zákon ze dne 12. 3. 2019, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony). Doprovodným zákonem k GDPR (zákon ze dne 12. 3. 2019, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o zpracování osobních údajů) byl k datu vyhlášení ve Sbírce zákonů novelizován daňový řád. Kniha obsahuje úplná znění všech daňových zákonů ve znění účinném od 1. 4. 2019, ale obsahuje i změny platné k 1. 4. 2019, které nabydou účinnosti později. Jednotlivé zákony jsou doprovázeny komentovaným přehledem změn; pozornost je věnována především změnám od 1. 4. 2019. V komentáři k zákonu o daních z příjmů je věnována pozornost změnám pro zdaňovací období roku 2019, ale i změnám, které je nutné uplatnit již v průběhu roku 2019. Také je upozorněno na změny, jež bylo nutné zohlednit při zpracování přiznání k dani z příjmů fyzických či právnických osob za rok 2018. V textu zákona jsou vyznačeny nejen změny účinné od 1. 4. 2019, ale i změny účinné od 1. 1. 2019, 1. 7. 2019 a 1. 1. 2020, na které je také v komentáři zákona o daních z příjmů podrobněji upozorněno. Kniha obsahuje také postup u daní z příjmů v souvislosti s brexitem podle zákona č. 74/2019 Sb., o úpravě některých vztahů v souvislosti s vystoupením Spojeného království Velké Británie a Severního Irska z Evropské unie. Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, byl zásadním způsobem novelizován na konci března 2019, některé změny nabyly účinnosti již dnem vyhlášení ve Sbírce zákonů (např. nová úprava uplatnění DPH u poukazů) nebo nabývají účinnosti až od 1. 1. 2020 (především přeřazení dodání tepla a chladu do 10% sazby daně) či od 1. 1. 2021 (zvláště omezení zdanění nájmu podle § 56a), ale většina změn nabývá účinnosti dne 1. 4. 2019. Změn je velké množství a jejich stručná charakteristika je uvedena v tabulce přehledu změn zákona o DPH a následně se potom vybranými změnami zabývá souhrnný komentář. V textu zákona je vyznačena také novela, která přeřazuje jízdné u hromadné pravidelné dopravy cestujících, nabývající účinnosti dne 1. 2. 2019. Součástí knihy je také zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb, který byl zásadně pozměněn nálezem Ústavního soudu č. 8/2018 Sb. z 12. 12. 2017. Nejdůležitější změny tímto nálezem Ústavního soudu nabyly účinnosti 1. 3. 2018, v tomto vydání jsou vyznačeny změny účinné od 1. 1. 2019. V komentáři tohoto zákona je upozorněno na případné spuštění poslední vlny evidence tržeb, ke kterému by mohlo dojít pravděpodobně nejdříve od 1. 1. 2020. U předpisů, které se v průběhu roku 2019 nezměnily, je upozorněno na změny souvisejících předpisů (např. u zákona o dani z nemovitých věcí) nebo na další očekávané změny v průběhu roku 2019 (týká se zákonného opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí). Součástí publikace jsou i všeobecné doplňující informace vycházející z údajů o průměrné mzdě (minimální výše záloh hrazená osobami samostatně výdělečně činnými, maximální vyměřovací základy pro pojistné na sociální pojištění atd.) a také sazby tuzemských cestovních náhrad pro rok 2019. Kniha je nezbytným pomocníkem pro použití daňových zákonů v praxi ekonomů, účetních a dalších profesí pracujících s daněmi. Praktický formát umožňuje práci s publikací i na cestách.
4
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Přehled změn
<¾MQP Q FCPÊEJ \ RąÊLOč t RąGJNGF \O÷P 1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP
0čQt
ÓÿLQQRVW
Zákon ÿ 6E NWHUêP VH PČQt E ]iNRQ þ 6E R GDQtFK ] SĜtMPĤ =~åHQt GH¿QLFH ]iNODGQtKR LQYHVWLþQtKR IRQGX RG YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ ýO ,, 3ĜHFKRGQp XVWDQRYHQt
Zákon ÿ 6E NWHUêP VH PČQt ]iNRQ þ 6E R GDQtFK ] SĜtMPĤ =PČQD RGVW NWHUê XSUDYXMH SULQFLS VXSHUKUXEp P]G\ =PČQD VH WêNi SĜtMPĤ NWHUp SRGOpKDMt RGYRGĤP SRMLVWQpKR SRGOH SĜHGSLVĤ (YURSVNp XQLH QHER VWiWX WYRĜtFtKR (YURSVNê KRVYH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ SRGiĜVNê SURVWRU MLQpKR QHå ýHVNi UHSXEOLND QHER âYêFDUVNi NRQIHGHUDFH M 'RSOQČQt QiOHåLWRVWt P]GRYêFK OLVWĤ ýO ,, 3ĜHFKRGQp XVWDQRYHQt
/HJLVODWLYQČ WHFKQLFNi ]PČQD QDYD]XMtFt QD ]UXãHQt W]Y NDUHQþQt GRE\ Y ]iNRQtNX SUiFH ± ] SUDYLGHO YêSRþWX SUĤPČUQpKR URþQtKR SĜHSRþWHQpKR SRþWX ]DPČVWQDQFĤ SUR ~þHO\ VOHY\ SĜL ]DPČVWQiYiQt ]DPČVWQDQFĤ VH ]GUDYRWQtP SRVWLåHQtP SRGOH NWHUêFK VH QH]DSRþtWiYDMt QHRGSUDFRYDQp KRGLQ\ ]D NWHUp QHQiOHåt QiKUDGD P]G\ E\OD Y\SXãWČQD YêMLPND SUR NDUHQþQt GREX WDWR YêMLPND ]UXãHQtP NDUHQþQt GRE\ ]WUDWt VYĤM Yê]QDP
Zákon ÿ 6E NWHUêP VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y REODVWL GDQt D QČNWHUp 'ĤOHåLWi SDUDPHWULFNi ]PČQD SUDYLGHO SUR XSODWQČQt VUiåNRYp GDQČ ] SĜtMPĤ ]H ]iYLVOp þLQQRVWL NURPČ SĜtMPĤ ] GRKRG R SURYHGHQt SUiFH X NWHUêFK ]ĤVWiYi XSODWQČQt VUiåNRYp GDQČ GDOãt ]iNRQ\ EH]H ]PČQ\ NWHUi VH SRGOH ERGX SĜHFKRGQêFK XVWDQRYHQt XSODWQt SRSUYp SĜL ]~þWRYiQt PH]G ]D NYČWHQ =YêãHQt PD[LPiOQtFK þiVWHN YêGDMĤ XSODWĖRYDQêFK SURFHQWHP ] SĜtMPĤ ± XSODWQt VH SRSUYp Y GDĖRYpP SĜL]QiQt ]D URN WM Y SĜL]QiQt SRGiYDQpP Y URFH 'RSOQČQt åH ]iNODGHP GDQČ MH SĜtMHP QHVQtåHQê R YêGDMH SODWt WDNp SUR SOQČQt ]H ]LVNX VYČĜHQVNpKR IRQGX QHER URGLQQp IXQGDFH SO\QRXFt ]H ]DKUDQLþt 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH WDWR QRYi ~SUDYD SRXåLMH RG =YêãHQt PD[LPiOQt þiVWN\ YêGDMĤ XSODWĖRYDQêFK SURFHQWHP ] SĜtMPĤ ] QiMPX ] .þ QD .þ ± XSODWQt VH SRSUYp Y GDĖRYpP SĜL]QiQt ]D URN WM Y SĜL]QiQt SRGiYDQpP Y URFH RGVW StVP J ERG 'RSOQČQt åH SRGtOHP QD ]LVNX VH SUR ~þHO\ XUþHQt SĜtMPĤ ]H ]GURMĤ QD ~]HPt ý5 UR]XPt L SOQČQt ]H ]LVNX URGLQQp IXQGDFH ± DE\ RGSRYtGDOR ]GDQČQt SOQČQt ]H VYČĜHQVNpKR IRQGX 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH RG RGVW StVP J ERG 3ĜtMP\ ] SURGHMH PRYLWêFK YČFt NWHUp MVRX Y REFKRGQtP PDMHWNX VWiOp SURYR]RYQ\ SĜHVXQXW\ ] WRKRWR XVWDQRYHQt GR StVP M 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH SRSUYp SUR ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRþDWp RG RGVW StVP M
3ĜtMP\ ] SURGHMH PRYLWêFK YČFt NWHUp MVRX Y REFKRGQtP PDMHWNX VWiOp SURYR]RYQ\ SĜHVXQXW\ GR WRKRWR XVWDQRYHQt ] StVP J ERGX 9 GĤVOHGNX WRKRWR SĜHVXQX VH EXGRX SRYDåRYDW ]D SĜtMP\ ]H ]GURMĤ QD ~]HPt ý5 QHMHQ Y SĜtSDGČ NG\ SO\QRX RG GDĖRYpKR UH]LGHQWD ý5 QHER RG VWiOp SURYR]RYQ\ GDĖRYpKR QHUH]LGHQWD XPtVWČQp Y ý5 DOH QRYČ L RG GDĖRYpKR QHUH]LGHQWD 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH SRSUYp SUR ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRþDWp RG 9 VRXYLVORVWL VH ]DYHGHQtP ]GDQČQt SĜHPtVWČQt PDMHWNX EH] ]PČQ\ YODVWQLFWYt ] ý5 GR ]DKUDQLþt SRGOH J SRGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH SRSUYp SUR ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRþDWp RG MVRX W\WR SĜtMP\ ]DKUQXW\ GR WRKRWR QRYpKR XVWDQRYHQt = XVWDQRYHQt RGVW StVP D MH Y\SXãWČQR åH RFHĖRYDFt UR]GtO\ ] NPHQRYêFK OLVWĤ QHRYOLYĖXMt ]iNODG GDQČ 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH RG 1RYČ YORåHQê RGVW XPRåĖXMH SRSODWQtNĤP NWHĜt Y\XåLMt PRåQRVW RFHĖRYiQt NDSLWiORYêFK QiVWURMĤ UHiOQRX KRGQRWRX SURWL ~þWĤP YODVWQtKR NDSLWiOX DE\ SĜL MHMLFK UHDOL]DFL XSUDYLOL YêVOHGHN KRVSRGDĜHQt R þiVWN\ NWHUp ]YêãLO\ QHER VQtåLO\ YODVWQt NDSLWiO Y VRXYLVORVWL V WtPWR ¿QDQþQtP QiVWURMHP ]D GREX RG MHKR SRĜt]HQt GR RNDPåLNX MHKR UHDOL]DFH D WR ]D SRGPtQN\ åH W\WR þiVWN\ QHRYOLYQLO\ ]iNODG GDQČ SURVWĜHGQLFWYtP YêVOHGNX KRVSRGDĜHQt QHER MLQêFK ~SUDY SRGOH ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ -HGQi VH WDN R VRXKUQQRX KRGQRWX RFHĖRYDFtFK UR]GtOĤ Y\ND]RYDQêFK SURWL ~þWĤP YODVWQtKR NDSLWiOX D UR]GtO PH]L SURGHMQt FHQRX D ÄDNWXiOQt³ UHiOQRX KRGQRWRX ¿QDQþQtKR QiVWURMH SRNXG VH SURGHMQt FHQD QHURYQi WpWR DNWXiOQt KRGQRWČ 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH QRYê RGVW SRXåLMH RG 1RYČ YORåHQê RGVW HOLPLQXMH GRSDG\ GR ]iNODGX GDQČ SO\QRXFt ] ~þWRYiQt R OHDVLQJX SRGOH ,)56 SRYLQQČ RG GREURYROQČ RG D SRGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt MHM O]H SRXåtW MLå SUR ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRþDWp Y URFH
Zákon ÿ 6E NWHUêP VH PČQt ]iNRQ þ 6E ]iNRQtN SUiFH YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ D QČNWHUp GDOãt ]iNRQ\
5
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP
0čQt
ÓÿLQQRVW
Zákon ÿ 6E NWHUêP VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y REODVWL GDQt D QČNWHUp GDOãt ]iNRQ\ SRNUDþRYiQt
G =UXãHQ GĜtYČMãt RGVW REVDKXMtFt W]Y ]QHXåtYDFt SUDYLGOR SUR SĜtSDG\ SĜHYRGX REFKRGQtKR ]iYRGX YêPČQ\ SRGtOĤ I~]H D UR]GČOHQt ± QRYČ VH L QD W\WR SĜtSDG\ EXGH Y]WDKRYDW REHFQp ]QHXåtYDFt SUDYLGOR YORåHQp RG GR GDĖRYpKR ĜiGX RGVW 1RYp ]QČQt RGVW GĜtYH RGVW GRSOĖXMH ]QHXåtYDFt SUDYLGOR RGVW GDĖRYpKR ĜiGX D SUR ~þHO\ SRVX]RYiQt SĜHYRGX REFKRGQtKR ]iYRGX I~]H REFKRGQtFK NRUSRUDFt þL UR]GČOHQt REFKRGQt NRUSRUDFH L QDGiOH XSUDYXMH NULWpULXP ÄH[LVWHQFH ĜiGQêFK HNRQRPLFNêFK GĤYRGĤ³ =QHXåtYDFt SUDYLGOD Y RGVW D GĜtYH RGVW D MVRX GRSOQČQD WDN åH SRNXG SUR GDQRX WUDQVDNFL H[LVWXMt ĜiGQp HNRQRPLFNp GĤYRG\ SĜtVOXãQi RPH]HQt VH QHSRXåLMt H± K 8YHGHQêPL XVWDQRYHQtPL MVRX GR ='3 YORåHQD RSDWĜHQt SO\QRXFt ]H VPČUQLFH $7$' VPČUQLFH 5DG\ (8 ]H GQH þHUYHQFH NWHURX VH VWDQRYt SUDYLGOD SURWL SUDNWLNiP Y\KêEiQt VH GDĖRYêP SRYLQQRVWHP NWHUp PDMt SĜtPê YOLY QD IXQJRYiQt YQLWĜQtKR WUKX YH ]QČQt VPČUQLFH 5DG\ (8 -HGQi VH R WČFKWR SČW RSDWĜHQt Y]WDKXMtFtFK VH SRGOH VPČUQLFH SRX]H QD SUiYQLFNp RVRE\ ± RPH]HQt RGSRþLWDWHOQRVWL ~URNĤ ± ĜHãHQR H D I Ä2PH]HQt X]QDWHOQRVWL QDGPČUQêFK YêSĤMþQtFK YêGDMĤ³ ± SRGOH REHFQpKR SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH SRSUYp SUR ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRþDWp D SR]GČML ± ]GDQČQt SĜL RGFKRGX ± ĜHãHQR J Ä=GDQČQt SĜL SĜHPtVWČQt PDMHWNX EH] ]PČQ\ YODVWQLFWYt³ D QDYD]XMtFtP ]J 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRSUYp SRXåLMH QD SĜHPtVWČQt PDMHWNX EH] ]PČQ\ YODVWQLFWYt XVNXWHþQČQp YH ]GDĖRYDFtFK REGREtFK ]DSRþDWêFK GQH ± REHFQp SUDYLGOR SURWL ]QHXåtYiQt GDĖRYpKR UHåLPX ± ĜHãHQR QRYHOL]DFt GDĖRYpKR ĜiGX RG D GiOH QDSĜ ]PČQDPL Y G ='3 ± SUDYLGOR SUR RYOiGDQp ]DKUDQLþQt VSROHþQRVWL ± YL] ID Ä=GDQČQt RYOiGDQp ]DKUDQLþQt VSROHþQRVWL³ ± K\EULGQt QHVRXODG\ GĤVOHGN\ UR]GtOQêFK SUiYQtFK NYDOL¿NDFt ± ĜHãHQR K ÄěHãHQt GĤVOHGNĤ UR]GtOQp SUiYQt NYDOL¿NDFH³ 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRSUYp SRXåLMH ]D ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRþDWi D E ED F D H =PČQD SUDYLGHO SUR XSODWQČQt GDĖRYpKR RGSRþWX QD Yê]NXP D YêYRM G 2]QDPRYDFt SRYLQQRVW R GDQL VUDåHQp ]DKUDQLþQtP VXEMHNWĤP XSUDYHQi GR Y RGVW SĜHVXQXWD GR VDPRVWDWQpKR XVWDQRYHQt GD 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH ]UXãHQi ~SUDYD SRXåLMH QD SĜtMP\ ]H NWHUêFK E\O SOiWFH GDQČ SRYLQHQ Y\EUDW QHER VUD]LW GDĖ GR GD 1RYi ~SUDYD R]QDPRYDFt SRYLQQRVWL SUR SĜtMP\ SRGOpKDMtFt VUiåNRYp GDQL D Y\SOiFHQp GDĖRYêP QHUH]LGHQWĤP GĜtYH G RGVW NWHUi QRYČ ]DYiGt R]QDPRYDFt SRYLQQRVW SUR YČWãt SĜtMP\ QDG .þ PČVtþQČ NWHUp REHFQČ SRGOpKDMt VUiåNRYp GDQL DOH Y GDQpP SĜtSDGČ MVRX RG GDQČ RVYRER]HQ\ DQHER SUR QČ PH]LQiURGQt VPORXYD VWDQRYt åH QHSRGOpKDMt ]GDQČQt Y ý5 ± WDWR QRYi R]QDPRYDFt SRYLQQRVW VH WêNi QDSĜ YêSODW\ SRGtOX QD ]LVNX PDWHĜVNp VSROHþQRVWL MHKRå YêSODWD MH RVYRER]HQD RG GDQČ 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH QRYi ~SUDYD SRXåLMH QD SĜtMP\ ]H NWHUêFK MH SOiWFH GDQČ SRYLQHQ Y\EUDW QHER VUD]LW GDĖ RGH GQH X SĜtMPĤ ]H NWHUêFK GDĖ QHQt VUiåHQD D Y\EtUiQD E\ VH DQDORJLFN\ PČOD R]QDPRYDFt SRYLQQRVW WêNDW MHQ WČFK SĜtMPĤ ]H NWHUêFK E\ Y]QLNOD SRYLQQRVW GDĖ VUD]LW QHER Y\EUDW RGH GQH SRNXG E\ QHE\O\ RG GDQČ RVYRER]HQ\ QHER E\ SRGOpKDO\ ]GDQČQt Y ý5 ID ÒSUDYD Ä=GDQČQt RYOiGDQp ]DKUDQLþQt VSROHþQRVWL³ MH GDOãtP RSDWĜHQtP SO\QRXFtP ]H VPČUQLFH $7$' YL] H± K WDWR ~SUDYD ]DPH]XMH RGNOiQČQt ]GDQLWHOQpKR ]LVNX GR MXULVGLNFt V Qt]NRX ~URYQt ]GDQČQt ]SĤVREHP NG\ MVRX GFHĜLQêP VSROHþQRVWHP þL VWiOêP SURYR]RYQiP Y\SOiFHQ\ GDĖRYêPL UH]LGHQW\ ý5 W]Y SDVLYQt SĜtMP\ NWHUp E\ MLQDN VQLåRYDO\ Y ý5 GDĖRYê ]iNODG 3RGOH REHFQpKR SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH SRSUYp SUR ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRþDWp D SR]GČML
]J ÒSUDY\ Ä5R]ORåHQt ~KUDG\ GDQČ QD VSOiWN\ SĜL SĜHPtVWČQt PDMHWNX EH] ]PČQ\ YODVWQLFWYt³ QDYD]XMtFt QD J RGVW StVP J ERG 5R]ãLĜXMH XVWDQRYHQt R SĜtMP\ ] URGLQQp IXQGDFH DE\ RGSRYtGDOR ]GDQČQt SOQČQt ]H VYČĜHQVNpKR IRQGX 3RGOH SĜHFKRGQpKR XVWDQRYHQt VH SRXåLMH RG
9 GDĖRYpP SĜL]QiQt N GDQL ] SĜtMPĤ ]D URN MH QXWQp ]RKOHGQLW SĜHGHYãtP W\WR ]PČQ\ ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ = YêãHQt þiVWN\ GDĖRYpKR ]YêKRGQČQt QD SUYQt GtWČ SRGOH F QD .þ þiVWN\ GDĖRYpKR ]YêKRGQČQt QD GUXKp D WĜHWt þL GDOãt GtWČ VH QH]PČQLO\ ýiVWN\ GDĖRYpKR ]YêKRGQČQt QD GtWČ SODWQp SUR ]GDĖRYDFt REGREt URNX VH SRXåLMt L Y URFH 0 D[LPiOQt þiVWN\ YêGDMĤ XSODWĖRYDQêFK SURFHQWHP ] SĜtMPĤ SRGOH RGVW þL RGVW MVRX SRORYLþQt RSURWL PD[LPiOQtP þiVWNiP NWHUp E\OR PRåQp XSODWQLW ]D URN ± QDSĜ X SĜtMPĤ ] åLYQRVWL QHĜHPHVOQp O]H XSODWQLW YêGDMH ] SĜtMPĤ PD[LPiOQČ YH YêãL .þ X SĜtMPĤ ] QiMPX O]H XSODWQLW YêGDMH ] SĜtMPĤ PD[LPiOQČ YH YêãL .þ 3UR URN GRMGH SR GRNRQþHQt OHJLVODWLYQtKR SURFHVX GDĖRYêP EDOtþNHP NH ]YêãHQt PD[LPiOQtFK þiVWHN SURFHQWXiOQtFK YêGDMĤ QD GYRMQiVREHN 6
Přehled změn
= SĜtVQČQt SRGPtQHN SUR QiURN QD GDĖRYê ERQXV SRGOH F ± SRGOH RGVW VH SRGPtQND GRVDåHQt SĜtMPĤ YH YêãL ãHVWLQiVRENX PLQLPiOQt P]G\ SUR URN WHG\ GRVDåHQt SĜtMPĤ YH YêãL .þ SRVX]XMH YêKUDGQČ SRGOH SĜtMPĤ ]H ]iYLVOp þLQQRVWL SRGOH D ]H VDPRVWDWQp þLQQRVWL SRGOH ' tOþt ]PČQ\ Y XSODWQČQt GDĖRYêFK YêGDMĤ QiNODGĤ NWHUp SĜLQHVO GDĖRYê EDOtþHN ]iNRQ þ 6E ± QDSĜ PRåQRVW XSODWQLW YêGDMH QD GRSUDYX X Y\SĤMþHQpKR YR]LGOD MGH OL R YêSĤMþNX X]DYĜHQRX V YČĜLWHOHP QD GREX ]DMLãWČQt GOXKX SĜHYRGHP YODVWQLFNpKR SUiYD Y SURNi]DQp YêãL RGVW StVP N
-Lå SĜL ]~þWRYiQt PH]G ]D OHGHQ E\OR QXWQR SURPtWQRXW QRYê ]SĤVRE XUþHQt VXSHUKUXEp P]G\ SRGOH RGVW Y SĜtSDGČ SĜtMPĤ NWHUp SRGOpKDMt RGYRGX SRMLVWQpKR SRGOH SĜHGSLVĤ MLQêFK þOHQVNêFK VWiWĤ (YURSVNp XQLH SRSĜ (YURSVNpKR KRVSRGiĜVNpKR SURVWRUX QHER âYêFDUVND ± X WČFKWR SĜtMPĤ MH SRþtQDMH ]~þWRYiQtP PH]G ]D OHGHQ ]iNODGHP GDQČ SĜtMHP ]YêãHQê R VNXWHþQČ SODFHQp SRMLVWQp SRGOH ]DKUDQLþQtFK SĜHGSLVĤ 3ĜL ]~þWRYiQt PH]G ]D OHGHQ E\OR QXWQp SRXåtW SDUDPHWULFNp ]PČQ\ SO\QRXFt QDSĜ ] SUĤPČUQp P]G\ SUR URN ± VROLGiUQt ]YêãHQt GDQČ X ]iORK\ ]D OHGHQ VH SRXåLMH X SĜtMPĤ SĜHY\ãXMtFtFK þiVWNX .þ 9 SUĥEčKX URNX MH QXWQR ]RKOHGQLW GYČ GĤOHåLWp ]PČQ\ NWHUp SĜLQHVOD QRYHOL]DFH ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ RG = YêãHQt þiVWN\ SUR XSODWQČQt VUiåNRYp GDQČ SRGOH RGVW StVP E ] þiVWN\ .þ QD þiVWNX .þ GRVDåHQt WpWR þiVWN\ ]DNOiGi RG ~þDVW QD QHPRFHQVNpP SRMLãWČQt ± SRXåLMH VH SRSUYp SĜL ]~þWRYiQt PH]G ]D NYČWHQ 1 RYRX R]QDPRYDFt SRYLQQRVW SRGOH GD SUR SĜtMP\ NWHUp REHFQČ SRGOpKDMt VUiåNRYp GDQL DOH Y GDQpP SĜtSDGČ MVRX RG GDQČ RVYRER]HQ\ QHER SUR QČ PH]LQiURGQt VPORXYD VWDQRYt åH QHSRGOpKDMt ]GDQČQt Y ý5 3RNXG W\WR SĜtMP\ PČVtþQČ SĜHYêãt .þ MH QXWQp MH QRYČ R]QDPRYDW -HVWOLåH QDSĜ Y EĜH]QX YDOQi KURPDGD GFHĜLQp VSROHþQRVWL UR]KRGOD R YêSODWČ SRGtOX QD ]LVNX PDWHĜVNp VSROHþQRVWL D WHQWR MH Y\SODFHQ Y GXEQX WDN L NG\å MH WHQWR SRGtO QD ]LVNX RVYRER]HQ RG GDQČ ] SĜtMPĤ SUiYQLFNêFK RVRE MH QXWQp SRNXG EXGH PDWHĜVNp VSROHþQRVWL Y\SOiFHQ SRGtO QD ]LVNX SĜHVDKXMtFt .þ MHM GR NRQFH NYČWQD R]QiPLW 1RYHOL]DFH ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ Y VRXYLVORVWL V QRYHORX ]iNRQtNX SUiFH þ 6E NWHUi RG UXãt W]Y NDUHQþQt GREX QHPi VDPD R VREČ åiGQê SUDNWLFNê GRSDG 3URWRåH YãDN VRXþDVQČ GRFKi]t NH VQtåHQt SRMLVWQpKR KUD]HQpKR ]DPČVWQDYDWHOHP QD VRFLiOQt ]DEH]SHþHQt R S E WDWR ]PČQD VH SURPtWQH GR ]GDQČQt SĜtMPĤ ]DPČVWQDQFĤ V\VWpPHP VXSHUKUXEp P]G\ 3UR ]GDėRYDFt REGREt URNX GRFKi]t N ]~åHQt GH¿QLFH ]iNODGQtKR LQYHVWLþQtKR IRQGX E X NWHUpKR VH XSODWĖXMH VD]ED GDQČ ] SĜtMPĤ SUiYQLFNêFK RVRE 'DĖRYê EDOtþHN SUR FHOp REGREt URNX SĜLQHVO ]YêãHQt PD[LPiOQtFK þiVWHN YêGDMĤ XSODWĖRYDQêFK SURFHQWHP ] SĜtMPĤ SRGOH RGVW D RGVW 1DSĜ åLYQRVWQtN V SĜtMP\ ]H åLYQRVWL QHĜHPHVOQp YH YêãL .þ URþQČ = D REGREt URNX PRKO XSODWQLW YêGDMH SĜtMPĤ PD[LPiOQČ YãDN Y\ããt OLPLW .þ SRNXG QHXSODWQLO VOHYX QD PDQåHONX PDQåHOD DQL GDĖRYp ]YêKRGQČQt QD GtWČ QHER SRNXG VH QD QČKR Y]WDKRYDOD YêMLPND NG\ PRKO XYHGHQp SRORåN\ XSODWQLW QHER QLåãt OLPLW .þ Y WRPWR SĜtSDGČ PRKO XSODWQLW MDN VOHYX QD PDQåHONX PDQåHOD WDN GDĖRYp ]YêKRGQČQt QD GtWČ 3RNXG WHG\ QHXSODWĖRYDO VOHYX QD PDQåHONX PDQåHOD þL GDĖRYp ]YêKRGQČQt QD GtWČ QHER MH XSODWĖRYDO DOH Y]WDKRYDOD VH QD QČKR YêMLPND PRKO XSODWQLW YêGDM YH YêãL .þ =D REGREt URNX PRKO XSODWQLW YêGDM SRX]H GR OLPLWX .þ D SĜLWRP XSODWQLW VOHYX QD PDQåHONX PDQåHOD L GDĖRYp ]YêKRGQČQt QD GtWČ =D REGREt URNX EXGH PRFL XSODWQLW YêGDM .þ D SĜLWRP XSODWQLW VOHYX QD PDQåHONX PDQåHOD L GDĖRYp ]YêKRGQČQt QD GtWČ 'DĖRYê EDOtþHN SUR FHOp REGREt URNX GiOH SĜLQHVO QDSĜ QRYČ YORåHQê RGVW GR NWHUê HOLPLQXMH GRSDG\ GR ]iNODGX GDQČ SO\QRXFt ] ~þWRYiQt R OHDVLQJX SRGOH ,)56 3UR ]GDĖRYDFt REGREt ]DSRÿDWp D SR]GČML SĜLQiãt GDĖRYê EDOtþHN QDSĜ RPH]HQt QDGPČUQêFK YêSĤMþQtFK YêGDMĤ þL ]GDQČQt ]DKUDQLþQt RYOiGDQp VSROHþQRVWL 'DOãt RSDWĜHQt SURWL Y\KêEiQt VH ]GDQČQt Y ý5 VH SRXåLMt RG ]GDĖRYDFtKR REGREt URNX ± QDSĜ ]GDQČQt SĜL RGFKRGX QHER ĜHãHQt GĤVOHGNĤ UR]GtOQp SUiYQt NYDOL¿NDFH 9 REODVWL GDėRYëFK D QHGDėRYëFK QiNODGĥ QHGRFKi]t N åiGQêP ]PČQiP DQL SUR REGREt URNX D ]DWtP DQL SUR REGREt URNX 9 VRXYLVORVWL V EUH[LWHP E\O SĝLMDW ]iNRQ ÿ 6E R ~SUDYč QčNWHUëFK Y]WDKĥ Y VRXYLVORVWL V Y\VWRXSHQtP 6SRMHQpKR NUiORYVWYt 9HONp %ULWiQLH D 6HYHUQtKR ,UVND ] (YURSVNp XQLH MHKRæ VRXÿiVWt MH WDNp ~SUDYD GDQt ] SĝtMPĥ YH Y]WDKX NH 6SRMHQpPX NUiORYVWYt NWHURX QDOH]QHWH Y WpWR NQL]H ]D ]iNRQHP R GDQtFK ] SĝtMPĥ ² QD VWU
7
ZĂĄkon Ä?. 586/1992 Sb., o danĂch z pĹ™ĂjmĹŻ
<žMQP ĂŠ 5D Q FCPĂŠEJ \ RÄ…ĂŠLOÄ? XG \PáPĂŠ \žMQPC ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D PžNG\W ¡UVCXPĂŠJQ UQWFW ĂŠ 5D \žMQPC ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D PžNG\W ¡UVCXPĂŠJQ UQWFW ĂŠ 5D \žMQPC ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D PžNG\W ¡UVCXPĂŠJQ UQWFW ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D \žMQPPÆJQ QRCVÄ…GPĂŠ 5GPžVW ĂŠ 5D PžNG\W ¡UVCXPĂŠJQ UQWFW ĂŠ 5D \žMQPC ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D PžNG\W ¡UVCXPĂŠJQ UQWFW ĂŠ 5D \žMQPC ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D ĂŠ 5D *) C \žMQPC ĂŠ 5D **) *)
Red. pozn.: ZmÄ›ny provedenĂŠ zĂĄkonem Ä?. 32/2019 Sb. jsou oznaÄ?eny redakÄ?nĂ poznĂĄmkou a platĂ od 1. 7. 2019. pozn.: ZmÄ›ny provedenĂŠ zĂĄkonem Ä?. 80/2019 Sb. nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti prvnĂm dnem kalendĂĄĹ™nĂho mÄ›sĂce nĂĄsledujĂcĂho po dni jeho vyhlĂĄĹĄenĂ (tj. 1. 4. 2019), v textu jsou oznaÄ?eny podtrĹženĂ˝m tuÄ?nĂ˝m pĂsmem, popĹ™. zruĹĄenĂ˝ text je pĹ™eĹĄkrtnut, s vĂ˝jimkou ustanovenĂ Ä?l. I bodu 11, kterĂŠ nabĂ˝vĂĄ ĂşÄ?innosti dnem 1. 1. 2020 (tato zmÄ›na je okomentovĂĄna redakÄ?nĂ poznĂĄmkou).
**) Red.
ÄŒeskĂĄ nĂĄrodnĂ rada se usnesla na tomto zĂĄkonÄ›:
„ Tento zĂĄkon zapracovĂĄvĂĄ pĹ™ĂsluĹĄnĂŠ pĹ™edpisy EvropskĂŠ unie137) a upravuje a) daĹˆ z pĹ™ĂjmĹŻ fyzickĂ˝ch osob, b) daĹˆ z pĹ™ĂjmĹŻ prĂĄvnickĂ˝ch osob.
èž56 2480ª
&CĂż \ RÄ…ĂŠLOÄ? H[\KEMĂšEJ QUQD „
2QRNCVPĂŠEK FCPá \ RÄ…ĂŠLOÄ? H[\KEMĂšEJ QUQD (1) PoplatnĂky danÄ› z pĹ™ĂjmĹŻ fyzickĂ˝ch osob jsou fyzickĂŠ osoby. PoplatnĂci jsou daĹˆovĂ˝mi rezidenty ÄŒeskĂŠ republiky, nebo daĹˆovĂ˝mi nerezidenty. (2) PoplatnĂci jsou daĹˆovĂ˝mi rezidenty ÄŒeskĂŠ republiky, pokud majĂ na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky bydliĹĄtÄ› nebo se zde obvykle zdrĹžujĂ. DaĹˆovĂ rezidenti ÄŒeskĂŠ republiky majĂ daĹˆovou povinnost, kterĂĄ se vztahuje jak na pĹ™Ăjmy plynoucĂ ze zdrojĹŻ na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky, tak i na pĹ™Ăjmy plynoucĂ ze zdrojĹŻ v zahraniÄ?Ă. (3) PoplatnĂci jsou daĹˆovĂ˝mi nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanovĂ mezinĂĄrodnĂ smlouvy. DaĹˆovĂ nerezidenti majĂ daĹˆovou povinnost, kterĂĄ se vztahuje jen na pĹ™Ăjmy plynoucĂ ze zdrojĹŻ na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky (§ 22). PoplatnĂci, kteřà se na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky zdrĹžujĂ pouze za ĂşÄ?elem studia nebo lĂŠÄ?enĂ, jsou daĹˆovĂ˝mi nerezidenty a majĂ daĹˆovou povinnost, kterĂĄ se vztahuje pouze na pĹ™Ăjmy plynoucĂ ze zdrojĹŻ na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky, i v pĹ™ĂpadÄ›, Ĺže se na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky obvykle zdrĹžujĂ. (4) PoplatnĂky obvykle se zdrĹžujĂcĂmi na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky jsou ti, kteřà zde pobĂ˝vajĂ alespoĹˆ 183 dnĹŻ v pĹ™ĂsluĹĄnĂŠm kalendĂĄĹ™nĂm roce, a to souvisle nebo v nÄ›kolika obdobĂch; do doby 183 dnĹŻ se zapoÄ?ĂtĂĄvĂĄ kaĹždĂ˝ zapoÄ?atĂ˝ den pobytu. BydliĹĄtÄ›m na ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky se pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona rozumĂ mĂsto, kde mĂĄ poplatnĂk stĂĄlĂ˝ byt za okolnostĂ, z nichĹž lze usuzovat na jeho Ăşmysl trvale se v tomto bytÄ› zdrĹžovat.
„
2Ä…GFOáV FCPá \ RÄ…ĂŠLOÄ? H[\KEMĂšEJ QUQD (1) PĹ™edmÄ›tem danÄ› z pĹ™ĂjmĹŻ fyzickĂ˝ch osob jsou a) pĹ™Ăjmy ze zĂĄvislĂŠ Ä?innosti (§ 6), b) pĹ™Ăjmy ze samostatnĂŠ Ä?innosti (§ 7), 8
c) pĹ™Ăjmy z kapitĂĄlovĂŠho majetku (§ 8), d) pĹ™Ăjmy z nĂĄjmu (§ 9), e) ostatnĂ pĹ™Ăjmy (§ 10). (2) PĹ™Ăjmem ve smyslu odstavce 1 se rozumĂ pĹ™Ăjem peněŞnĂ i nepeněŞnĂ dosaĹženĂ˝ i smÄ›nou. (3) NepeněŞnĂ pĹ™Ăjem se pro ĂşÄ?ely danÄ› z pĹ™ĂjmĹŻ fyzickĂ˝ch osob oceĹˆuje a) podle prĂĄvnĂho pĹ™edpisu upravujĂcĂho oceĹˆovĂĄnĂ majetku, b) jako pÄ›tinĂĄsobek hodnoty roÄ?nĂho plnÄ›nĂ, pokud pĹ™Ăjem spoÄ?ĂvĂĄ v jinĂŠm majetkovĂŠm prospÄ›chu, jehoĹž obsahem je opakujĂcĂ se nebo trvajĂcĂ plnÄ›nĂ na dobu 1. neurÄ?itou, 2. Ĺživota Ä?lovÄ›ka nebo 3. delĹĄĂ neĹž 5 let. (4) PĹ™edmÄ›tem danÄ› nejsou a) pĹ™Ăjmy zĂskanĂŠ 1. nabytĂm akciĂ nebo podĂlovĂ˝ch listĹŻ podle zĂĄkona upravujĂcĂho podmĂnky pĹ™evodu majetku stĂĄtu na jinĂŠ osoby, 2. vydĂĄnĂm podle prĂĄvnĂch pĹ™edpisĹŻ upravujĂcĂch restituci majetku, b) ĂşvÄ›ry nebo zĂĄpĹŻjÄ?ky s vĂ˝jimkou 1. pĹ™Ăjmu, kterĂ˝ věřitel nabyl z vrĂĄcenĂŠ zĂĄpĹŻjÄ?ky nebo ĂşvÄ›ru ĂşplatnĂ˝m postoupenĂm pohledĂĄvky vzniklĂŠ na zĂĄkladÄ› tĂŠto zĂĄpĹŻjÄ?ky nebo ĂşvÄ›ru, a to ve výťi rovnajĂcĂ se rozdĂlu mezi pĹ™Ăjmem plynoucĂm z vrĂĄcenĂ zĂĄpĹŻjÄ?ky nebo ĂşvÄ›ru a cenou, za kterou byla pohledĂĄvka postoupena, 2. pĹ™Ăjmu plynoucĂho poplatnĂkovi, kterĂ˝ vede daĹˆovou evidenci, z eskontnĂho ĂşvÄ›ru ze smÄ›nky, kterou je hrazena pohledĂĄvka, c) pĹ™Ăjmy z rozĹĄĂĹ™enĂ rozsahu nebo vypořådĂĄnĂ spoleÄ?nĂŠho jmÄ›nĂ manĹželĹŻ, d) pĹ™Ăjem plynoucĂ z titulu spravedlivĂŠho zadostiuÄ?inÄ›nĂ pĹ™iznanĂŠho EvropskĂ˝m soudem pro lidskĂĄ prĂĄva ve výťi, kterou je ÄŒeskĂĄ republika povinna uhradit, nebo z titulu urovnĂĄnĂ zĂĄleĹžitosti pĹ™ed EvropskĂ˝m soudem pro lidskĂĄ prĂĄva na zĂĄkladÄ› smĂru nebo jednostrannĂŠho prohlĂĄĹĄenĂ vlĂĄdy ve výťi, kterou se ÄŒeskĂĄ republika zavĂĄzala uhradit,1c) e) pĹ™Ăjem plynoucĂ poplatnĂkovi uvedenĂŠmu v § 2 odst. 2, kterĂ˝ vypomĂĄhĂĄ s domĂĄcĂmi pracemi v zahraniÄ?Ă, nebo poplatnĂkovi uvedenĂŠmu v § 2 odst. 3, kterĂ˝ vypomĂĄhĂĄ s domĂĄcĂmi pracemi v ÄŒeskĂŠ republice, a to za stravu a ubytovĂĄnĂ, jde-li o pĹ™Ăjem k uspokojovĂĄnĂ
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
delší než 12 měsíců předcházejících převodu obchodního závodu nebo rozhodnému dni fúze nebo rozdělení ve skutečnosti nevykonávala činnost, má se za to, že neexistují řádné ekonomické důvody pro operaci, neprokáže-li některý z dotčených poplatníků opak. (2) Ustanovení § 23a odst. 2, § 23a odst. 5 písm. b) a c), § 23b odst. 5 a § 23c odst. 8 písm. b) a c) se nepoužije, pokud je při převodu obchodního závodu přijímající obchodní korporací, při fúzi obchodních korporací nebo při rozdělení obchodní korporace zanikající obchodní korporací, rozdělovanou obchodní korporací, nástupnickou existující obchodní korporací, nástupnickou založenou obchodní korporací, nástupnickou obchodní korporací, která je jediným společníkem, nebo nástupnickou obchodní korporací při rozdělení obchodní korporace, která po dobu delší než 12 měsíců předcházejících převodu obchodního závodu, rozhodnému dni fúze nebo rozdělení ve skutečnosti nevykonávala činnost. To neplatí, pokud dotčený poplatník prokáže, že pro převod obchodního závodu, fúzi obchodních korporací nebo rozdělení obchodní korporace existují řádné ekonomické důvody. (43) Převede-li převádějící obchodní korporace podíl v přijímající obchodní korporaci, který získala za převedený obchodní závod, nebo část podílu odpovídající zvýšení jejího vkladu do základního kapitálu přijímající obchodní korporace, kterou získala za převedený obchodní závod, v době kratší než 1 rok po převodu obchodního závodu, ustanovení § 23a odst. 2 se nepoužije. To neplatí, pokud dotčený poplatník prokáže, že pro takový převod podílu existují řádné ekonomické důvody. (54) Převede-li nabývající obchodní korporace podíl v nabyté obchodní korporaci, který získala při výměně podílů, v době kratší než 1 rok po výměně podílů, ustanovení § 23b odst. 5 se nepoužije. To neplatí, pokud dotčený poplatník prokáže, že pro takový převod podílu existují řádné ekonomické důvody. (65) Při nedodržení podmínek stanovených v § 23a až 23c se základ daně stanovený s využitím § 23a až 23c posuzuje jako nesplnění daňové povinnosti poplatníkem.
G 1OG\GPÊ W\PCVGNPQUVK PCFO÷TPÚEJ XÚRčLéPÊEJ XÚFCLč (1) Výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji poplatníka daně z příjmů právnických osob se zvyšuje o částku odpovídající kladnému rozdílu mezi nadměrnými výpůjčními výdaji a limitem uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů, kterým je vyšší z částek a) 30 % daňového zisku před úroky, zdaněním a odpisy, nebo b) 80 000 000 Kč. (2) Nadměrnými výpůjčními výdaji se pro účely daní z příjmů rozumí výpůjční výdaje, které jsou výdaji vynaloženými na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, po odečtení zdanitelných výpůjčních příjmů za dané zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání. (3) Výpůjčním výdajem se pro účely daní z příjmů rozumí a) finanční výdaj, b) výdaj, který svou podstatou představuje plnění za poskytnutí úvěrového finančního nástroje, bez ohledu na závazek, ze kterého takové plnění plyne, c) pomyslný úrok v rámci derivátu, d) výdaj související s derivátem sjednaným za účelem zajištění rizika souvisejícího se závazkem podle písmen a) až c), e) výdaj v podobě kursového rozdílu souvisejícího se závazkem podle písmen a) až d), f) úrok obsažený v úplatě na základě závazku o přenechání majetku k úplatnému užití s právem na následné úplatné nabytí tohoto majetku stranou tohoto závazku, g)*) úrok, který je součástí ocenění majetku podle právních předpisů upravujících účetnictví, *) – –
Red. pozn.: Podle bodu 11 přechodných ustanovení zákona č. 80/2019 Sb. se za výpůjční výdaje nepovažují: úroky, které jsou podle právních předpisů upravujících účetnictví součástí ocenění majetku uvedeného do užívání před 17. 6. 2016, a úroky obsažené v úplatě na základě závazku o přenechání majetku k úplatnému užití s právem strany tohoto závazku na následný úplatný převod tohoto majetku ze smluv uzavřených před 17. 6. 2016.
h) výdaj obdobný výdaji podle písmen a) až g). 36
(4) Výpůjčním příjmem se pro účely daní z příjmů rozumí příjem ve formě úroku z úvěrového finančního nástroje a obdobný příjem z titulu podle odstavce 3. (5) Daňovým ziskem před úroky, zdaněním a odpisy se pro účely daní z příjmů rozumí úhrn za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, a) výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji upraveného podle tohoto zákona s výjimkou úpravy v důsledku omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů, b) základů daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně, c) samostatného základu daně zdaňovaného sazbou daně podle § 21 odst. 4, d) odpisů majetku uplatněných jako výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, e) kladného oceňovacího rozdílu při koupi obchodního závodu nebo kladného rozdílu mezi oceněním obchodního závodu nabytého koupí a souhrnem jeho individuálně přeceněných složek majetku sníženým o převzaté dluhy uplatněného jako výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů a f) nadměrných výpůjčních výdajů. (6) Pokud byl výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji zvýšen v důsledku omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů, lze o částku, o kterou byl takto zvýšen, snížit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji v následujících zdaňovacích obdobích nebo obdobích, za která se podává daňové přiznání, a to až do výše kladného rozdílu mezi limitem uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů a nadměrnými výpůjčními výdaji za dané zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání. Možnost snížit si výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji nepřechází na právního nástupce.
H
8ÚLKOM[ \ TGåKOW QOG\GPÊ W\PCVGNPQUVK PCFO÷TPÚEJ XÚRčLéPÊEJ XÚFCLč Úprava výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji v důsledku omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů se nepoužije u poplatníka daně z příjmů právnických osob, který je a) bankou, b) spořitelním a úvěrovým družstvem, c) obchodníkem s cennými papíry, d) pojišťovnou, e) zajišťovnou, f) institucí penzijního pojištění, g) fondem penzijní společnosti, h) investičním fondem nebo podfondem akciové společnosti s proměnným základním kapitálem podle zákona o investičních společnostech a investičních fondech nebo obdobným zahraničním fondem, i) investiční společností obhospodařující investiční fond, j) ústřední protistranou podle přímo použitelného předpisu Evropské unie upravujícího OTC deriváty, ústřední protistrany a registry obchodních údajů, k) centrálním depozitářem podle přímo použitelného předpisu Evropské unie upravujícího zlepšení vypořádání obchodů s cennými papíry v Evropské unii a centrální depozitáře cenných papírů nebo l) poplatníkem, který nemá 1. přidruženou osobu vymezenou pro účely zdanění ovládané zahraniční společnosti, 2. stálou provozovnu a 3. povinnost podrobit se sestavení konsolidované účetní závěrky podle právních předpisů upravujících účetnictví a není konsolidující účetní jednotkou podle právních předpisů upravujících účetnictví.
I*)
<FCP÷PÊ RąK RąGOÊUV÷PÊ OCLGVMW DG\ \O÷P[ XNCUVPKEVXÊ *)
Red. pozn.: Podle bodu 12 přechodných ustanovení zákona č. 80/2019 Sb. se poprvé použije na přemístění majetku bez změny vlastnictví uskutečněné ve zdaňovacích obdobích započatých 1. 1. 2020.
(1) Přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí se pro účely daní z příjmů považuje za úplatný převod takového majetku sobě samému za cenu, která by byla sjednána
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
došlo k přeměně z investičního fondu na jiný podnikatelský subjekt, lze odečíst daňovou ztrátu, která vznikla a byla vyměřena investičnímu fondu počínaje zdaňovacím obdobím 1996. U poplatníka uvedeného v § 2 lze od základu daně odečíst ztrátu vzniklou za předchozí zdaňovací období nebo jeho část podle § 5 a uvedenou v daňovém přiznání, nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po zdaňovacím období, ve kterém byla v daňovém přiznání uvedena. (2) Pro stanovení daňové ztráty, kterou lze podle odstavce 1 odečíst, platí ustanovení § 23 až 33 a § 38n. U komanditní společnosti se daňová ztráta snižuje o částku připadající komplementářům. (3) Ustanovení odstavců 1 a 2 se nevztahují na obecně prospěšné společnosti, s výjimkou obecně prospěšných společností, které jsou vysokou školou nebo poskytovateli zdravotních služeb, kteří mají oprávnění k poskytování zdravotních služeb podle zákona upravujícího zdravotní služby. (4) Od základu daně lze odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání. (5) Pokud není možné odpočet na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání odečíst z důvodu nízkého základu daně nebo daňové ztráty, lze je odečíst nejpozději ve třetím období následujícím po období, ve kterém vznikly.
C*)
8ÚwG QFRQéVW PC RQFRQTW XÚ\MWOW C XÚXQLG (1) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje činí součet a) 100 % výdajů vynaložených v období na realizaci projektu výzkumu a vývoje výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, které nepřevyšují úhrn výdajů vynaložených v rozhodné době na realizaci projektu výzkumu a vývoje výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, a b) 110 % výdajů vynaložených v období na realizaci projektu výzkumu a vývoje výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, které převyšují úhrn výdajů vynaložených v rozhodné době na realizaci projektu výzkumu a vývoje výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu. (2) Rozhodnou dobou se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí doba, která a) končí dnem předcházejícím dni, ve kterém začíná období, a b) je stejně dlouhá jako období. (3) Obdobím se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí a) zdaňovací období, nebo b) období, za které se podává daňové přiznání. *)
Red. pozn.: Podle bodu 14 přechodných ustanovení zákona č. 80/2019 Sb. lze novou úpravu použít na projekty, jejichž řešení bylo zahájeno ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která neskončila do 31. 3. 2019, tzn. nejen na projekty započaté ve zdaňovacím období kalendářního roku 2019, ale i v hospodářských letech započatých 1. 5. 2018 a později.
D
8ÚFCLG X[PCNQåGPÆ PC XÚ\MWO C XÚXQL \CJTPQXCPÆ FQ QFRQéVW (1) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu se rozumí výdaje (náklady), které a) poplatník vynaložil ode dne podání oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje při realizaci projektu výzkumu a vývoje na 1. experimentální či teoretické práce, 2. projekční a konstrukční práce, 3. výpočty, 4. návrhy technologií, 5. výrobu funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části související s realizací projektu výzkumu a vývoje, b) jsou výdaji (náklady) na dosažení zajištění a udržení příjmů a c) jsou evidovány odděleně od ostatních výdajů (nákladů). (2) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu nejsou a) výdaje (náklady), na něž byla byť jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů, b) výdaje (náklady) na služby, s výjimkou výdajů (nákladů) na 1. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory, a to v podobě činností uvedených v odstavci 1 písm. a), 52
2. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které spočívají v ověření nebo prokázání toho, že výsledek výzkumu a vývoje splňuje požadavky stanovené právními předpisy, pokud výdaje na ověření nebo prokázání nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka, 3. úplatu u finančního leasingu hmotného movitého majetku, která souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje, c) licenční poplatky, d) výdaje (náklady) na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob s výjimkou těch, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory. (3) Pokud výdaje (náklady) podle odstavce 1 souvisejí s realizací projektů výzkumu a vývoje pouze zčásti, zahrnují se do výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pouze jejich poměrné části.
DC*)
1\P¾OGPÊ Q \¾O÷TW QFGéÊUV QF \¾MNCFW FCP÷ QFRQéGV PC RQFRQTW XÚ\MWOW C XÚXQLG (1) Poplatník, který hodlá v souvislosti s realizací projektu výzkumu a vývoje odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, oznámí tuto skutečnost správci daně zvlášť za jednotlivý projekt výzkumu a vývoje. (2) V oznámení podle odstavce 1 je poplatník povinen uvést a) název projektu výzkumu a vývoje vystihující jeho obecné zaměření a b) základní identifikační údaje o poplatníkovi, kterými jsou 1. obchodní firma nebo název a adresa sídla poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů právnických osob, 2. jméno, adresa sídla podnikatele a adresa místa trvalého pobytu poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů fyzických osob, a 3. daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno. (3) Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy se neuplatní v případě, že poplatník nepodá oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje. *)
Red. pozn.: Podle bodu 14 přechodných ustanovení zákona č. 80/2019 Sb. lze novou úpravu použít na projekty, jejichž řešení bylo zahájeno ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která neskončila do 31. 3. 2019, tzn. nejen na projekty započaté ve zdaňovacím období kalendářního roku 2019, ale i v hospodářských letech započatých 1. 5. 2018 a později.
E*)
2TQLGMV XÚ\MWOW C XÚXQLG 2TQLGMVQX¾ FQMWOGPVCEG (1) Projektem výzkumu a vývoje se rozumí dokument, ve kterém poplatník před zahájením řešení projektu výzkumu a vývoje vymezí svou činnost ve výzkumu a vývoji podle zákona upravujícího podporu výzkumu a vývoje a který obsahuje K projektu výzkumu a vývoje, ke kterému se váže oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, poplatník zpracuje projektovou dokumentaci, ve které uvede oznámený název projektu výzkumu a vývoje a vymezí činnost ve výzkumu a vývoji podle zákona upravujícího podporu výzkumu a vývoje. Projektová dokumentace obsahuje a) základní identifikační údaje o poplatníkovi, kterými jsou 1. obchodní firma nebo název a adresa sídla poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů právnických osob, 2. jméno, adresa sídla podnikatele a adresa místa trvalého pobytu poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů fyzických osob, 3. daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno, b) dobu řešení projektu, kterou je doba ode dne zahájení do dne ukončení řešení projektu, c) cíle projektu, které jsou dosažitelné v době řešení projektu a vyhodnotitelné po jeho ukončení, d) předpokládané celkové výdaje (náklady) na řešení projektu a předpokládané výdaje (náklady) v jednotlivých letech řešení projektu, d) předpokládané výdaje v jednotlivých letech řešení projektu od roku, ve kterém bylo podáno oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, a předpokládané celkové výdaje na řešení projektu, e) jména všech osob, které budou odborně zajišťovat ode dne podání oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje odborně zajišťují nebo budou zajišťovat řešení
ZĂĄkon Ä?. 586/1992 Sb., o danĂch z pĹ™ĂjmĹŻ
PĹ™Ăloha Ä?. 3 k zĂĄkonu Ä?. 586/1992 Sb.; ZĂĄkon Ä?. 74/2019 Sb. (vĂ˝Ĺˆatek)
ĂşÄ?tĹŻ Ä?asovĂŠho rozliĹĄenĂ v pasivech rozvahy a pĹ™ijatĂŠ zĂĄlohy zĂĄklad danÄ› v kalendĂĄĹ™nĂm roce, ve kterĂŠm poplatnĂk zahĂĄjĂ vedenĂ daĹˆovĂŠ evidence, zvýťĂ. ZĹŻstatky ĂşÄ?tĹŻ opravnĂ˝ch poloĹžek k pohledĂĄvkĂĄm, vytvoĹ™enĂ˝m podle zĂĄkona o rezervĂĄch22a) zĂĄklad danÄ› v kalendĂĄĹ™nĂm roce, ve kterĂŠm poplatnĂk zahĂĄjĂ vedenĂ daĹˆovĂŠ evidence, zvýťĂ. ZĹŻstatky dohadnĂ˝ch ĂşÄ?tĹŻ pasivnĂch zĂĄklad danÄ› v kalendĂĄĹ™nĂm roce, ve kterĂŠm poplatnĂk zahĂĄjĂ vedenĂ daĹˆovĂŠ evidence, zvýťĂ. ZĹŻstatky dohadnĂ˝ch ĂşÄ?tĹŻ aktivnĂch zĂĄklad danÄ› v kalendĂĄĹ™nĂm roce, ve kterĂŠm poplatnĂk zahĂĄjĂ vedenĂ daĹˆovĂŠ evidence, snĂĹžĂ. 4. ObdobnÄ› se postupuje pĹ™i pĹ™echodu z vedenĂ ĂşÄ?etnictvĂ na evidenci pĹ™ĂjmĹŻ a vĂ˝dajĹŻ na stranÄ› poplatnĂkĹŻ s pĹ™Ăjmy z nĂĄjmu podle § 9.
PĹ™Ăloha Ä?. 3 k zĂĄkonu Ä?. 586/1992 Sb. 2QUVWR RÄ…K RÄ…GEJQFW \ FCĂżQXÆ GXKFGPEG PC XGFGPĂŠ Ă—ĂŠGVPKEVXĂŠ \ JNGFKUMC FCPá \ RÄ…ĂŠLOÄ? H[\KEMĂšEJ QUQD PĹ™i pĹ™echodu z daĹˆovĂŠ evidence na vedenĂ ĂşÄ?etnictvĂ, je v nĂĄvaznosti na zvlĂĄĹĄtnĂ prĂĄvnĂ pĹ™edpisy20) postup pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona tento: 1. ZĂĄklad danÄ› se ve zdaĹˆovacĂm obdobĂ, ve kterĂŠm bylo zahĂĄjeno vedenĂ ĂşÄ?etnictvĂ, zvýťà o hodnotu zĂĄsob a cenin, hodnotu poskytnutĂ˝ch zĂĄloh s vĂ˝jimkou zĂĄloh na hmotnĂ˝ majetek, hodnotu pohledĂĄvek, kterĂŠ by pĹ™i ĂşhradÄ› byly zdanitelnĂ˝m pĹ™Ăjmem. 2. ZĂĄklad danÄ› se ve zdaĹˆovacĂm obdobĂ, ve kterĂŠm bylo zahĂĄjeno vedenĂ ĂşÄ?etnictvĂ, snĂŞà o hodnotu pĹ™ijatĂ˝ch zĂĄloh, hodnotu dluhĹŻ, kterĂŠ by pĹ™i ĂşhradÄ› byly vĂ˝dajem na dosaĹženĂ, zajiĹĄtÄ›nĂ a udrĹženĂ pĹ™ĂjmĹŻ. 3. ObdobnÄ› se postupuje pĹ™i pĹ™echodu z evidence pĹ™ĂjmĹŻ a vĂ˝dajĹŻ na vedenĂ ĂşÄ?etnictvĂ na stranÄ› poplatnĂkĹŻ s pĹ™Ăjmy z nĂĄjmu podle § 9. JednĂĄ-li se o plĂĄtce danÄ› z pĹ™idanĂŠ hodnoty, rozumĂ se pro ĂşÄ?ely tohoto postupu hodnotou dluhu hodnota bez danÄ› z pĹ™idanĂŠ hodnoty; byl-li uplatnÄ›n odpoÄ?et danÄ› z pĹ™idanĂŠ hodnoty, hodnotou pohledĂĄvky se rozumĂ hodnota bez danÄ› z pĹ™idanĂŠ hodnoty, byla-li splnÄ›na daĹˆovĂĄ povinnost na vĂ˝stupu. ZĂĄklad danÄ› se ve zdaĹˆovacĂm obdobĂ, ve kterĂŠm bylo zahĂĄjeno vedenĂ ĂşÄ?etnictvĂ, nezvýťà o hodnotu pohledĂĄvek, kterĂŠ by pĹ™i ĂşhradÄ› byly zdanitelnĂ˝m pĹ™Ăjmem, jednĂĄ-li se o pohledĂĄvky, kterĂŠ v dobÄ› vedenĂ daĹˆovĂŠ evidence byly za dluĹžnĂkem uvedenĂ˝m v § 24 odst. 2 pĂsm. y).
8 UQWXKUNQUVK U DTGZKVGO D[N RÄ…KLCV \žMQP ĂŠ 5D Q Ă—RTCXá PáMVGTĂšEJ X\VCJÄ? X UQWXKUNQUVK U X[UVQWRGPĂŠO 5RQLGPÆJQ MTžNQXUVXĂŠ 8GNMÆ $TKVžPKG C 5GXGTPĂŠJQ +TUMC \ 'XTQRUMÆ WPKG LGJQĂĽ UQWʞUVĂŠ LG VCMÆ Ă—RTCXC FCPĂŠ \ RÄ…ĂŠLOÄ? XG X\VCJW MG 5RQLGPÆOW MTžNQXUVXĂŠ
<žMQP Ê 5D
Q Ă—RTCXá PáMVGTĂšEJ X\VCJÄ? X UQWXKUNQUVK U X[UVQWRGPĂŠO 5RQLGPÆJQ MTžNQXUVXĂŠ 8GNMÆ $TKVžPKG C 5GXGTPĂŠJQ +TUMC \ 'XTQRUMÆ WPKG XÚÿCVGM VĂšMCLĂŠEĂŠ UG FCPá \ RÄ…ĂŠLOÄ?
èžUV UGFOž
&CPá \ RÄ…ĂŠLOÄ? XG X\VCJW MG 5RQLGPÆOW MTžNQXUVXĂŠ „ (1) PoplatnĂk danĂ z pĹ™ĂjmĹŻ, kterĂ˝ je daĹˆovĂ˝m rezidentem SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ, se pro ĂşÄ?ely daĹˆovĂŠ povinnosti za zdaĹˆovacĂ obdobĂ, ve kterĂŠm nabyl tento zĂĄkon ĂşÄ?innosti, povaĹžuje za daĹˆovĂŠho rezidenta Ä?lenskĂŠho stĂĄtu EvropskĂŠ unie; to neplatĂ pro daĹˆ vybĂranou srĂĄĹžkou podle zvlĂĄĹĄtnĂ sazby danÄ› a pro zajiĹĄtÄ›nĂ danÄ›. (2) SpojenĂŠ krĂĄlovstvĂ se pro ĂşÄ?ely daĹˆovĂŠ povinnosti poplatnĂka danĂ z pĹ™ĂjmĹŻ, kterĂ˝ nenĂ daĹˆovĂ˝m rezidentem SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ, povaĹžuje do konce zdaĹˆovacĂho obdobĂ, ve kterĂŠm tento zĂĄkon pozbyde platnosti, za Ä?lenskĂ˝ stĂĄt EvropskĂŠ unie. ¡ÊKPPQUV
„ (1) Tento zĂĄkon nabĂ˝vĂĄ ĂşÄ?innosti dnem, kdy pro SpojenĂŠ krĂĄlovstvĂ pĹ™estanou bĂ˝t pouĹžitelnĂŠ Smlouva o EvropskĂŠ unii a Smlouva o fungovĂĄnĂ EvropskĂŠ unie, nevstoupĂ-li souÄ?asnÄ› v platnost dohoda o podmĂnkĂĄch vystoupenĂ SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ z EvropskĂŠ unie podle Ä?l. 50 odst. 2 Smlouvy o EvropskĂŠ unii. (2) Tento zĂĄkon pozbĂ˝vĂĄ platnosti dnem vstupu dohody o podmĂnkĂĄch vystoupenĂ SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ z EvropskĂŠ unie podle Ä?l. 50 odst. 2 Smlouvy o EvropskĂŠ unii v platnost. NevstoupĂ-li dohoda o podmĂnkĂĄch vystoupenĂ SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ z EvropskĂŠ unie podle Ä?l. 50 odst. 2 Smlouvy o EvropskĂŠ unii v platnost do 31. prosince 2020, tento zĂĄkon, s vĂ˝jimkou ustanovenà § 4 odst. 6, § 9, § 12 odst. 2, § 18 aĹž 21 a § 23 odst. 3, pozbĂ˝vĂĄ platnosti uplynutĂm dne 31. prosince 2020. (3) Ministerstvo vnitra vyhlĂĄsĂ sdÄ›lenĂm ve SbĂrce zĂĄkonĹŻ den, kdy pro SpojenĂŠ krĂĄlovstvĂ pĹ™estanou bĂ˝t pouĹžitelnĂŠ Smlouva o EvropskĂŠ unii a Smlouva o fungovĂĄnĂ EvropskĂŠ unie, a den vstupu dohody o podmĂnkĂĄch vystoupenĂ SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ z EvropskĂŠ unie podle Ä?l. 50 odst. 2 Smlouvy o EvropskĂŠ unii v platnost.
100
ZĂĄkon Ä?. 235/2004 Sb., o dani z pĹ™idanĂŠ hodnoty
<žMQP Ê 5D Q FCPK \ RąKFCPÆ JQFPQV[ XG \PáPÊ \žMQPC Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D \žMQPPÆJQ QRCVąGPÊ 5GPžVW Ê 5D \žMQPC Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D PžNG\W ¡UVCXPÊJQ UQWFW Ê 5D \žMQPC Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D C \žMQPC Ê 5D **) *)
Red. pozn.: ZmÄ›ny provedenĂŠ zĂĄkonem Ä?. 6/2019 Sb. jsou uvedeny rastrem a platĂ od 1. 2. 2019. pozn.: ZmÄ›ny provedenĂŠ zĂĄkonem Ä?. 80/2019 Sb. nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti prvnĂm dnem kalendĂĄĹ™nĂho mÄ›sĂce nĂĄsledujĂcĂho po dni jeho vyhlĂĄĹĄenĂ (tj. 1. 4. 2019), v textu jsou oznaÄ?eny podtrĹženĂ˝m tuÄ?nĂ˝m pĂsmem, popĹ™. zruĹĄenĂ˝ text je pĹ™eĹĄkrtnut, s vĂ˝jimkou ustanovenĂ Ä?l. V bodĹŻ 22, 32, 45, 62 a 262, Ä?l. VI bodĹŻ 4 a 16, kterĂŠ nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti dnem jeho vyhlĂĄĹĄenĂ, tj. 27. 3. 2019, a v textu jsou oznaÄ?eny redakÄ?nĂ poznĂĄmkou, Ä?l. V bodĹŻ 27 a 104, kterĂĄ nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti dnem 1. 1. 2020 (tyto zmÄ›ny jsou okomentovĂĄny redakÄ?nĂ poznĂĄmkou), a Ä?l. V bodĹŻ 112, 238 aĹž 243, kterĂŠ nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti dnem 1. 1. 2021 (tyto zmÄ›ny pro vÄ›tĹĄĂ pĹ™ehlednost v textu zĂĄkona neuvĂĄdĂme).
**) Red.
Parlament se usnesl na tomto zĂĄkonÄ› ÄŒeskĂŠ republiky:
èž56 2480ª
<žMNCFPÊ WUVCPQXGPÊ
*NCXC + 1DGEPž WUVCPQXGPÊ „
2Ä…GFOáV Ă—RTCX[ Tento zĂĄkon zapracovĂĄvĂĄ pĹ™ĂsluĹĄnĂŠ pĹ™edpisy EvropskĂŠ unie1) a upravuje daĹˆ z pĹ™idanĂŠ hodnoty.
„
2Ä…GFOáV FCPá (1) PĹ™edmÄ›tem danÄ› je a) dodĂĄnĂ zboŞà za Ăşplatu osobou povinnou k dani v rĂĄmci uskuteÄ?ĹˆovĂĄnĂ ekonomickĂŠ Ä?innosti, kterĂĄ jednĂĄ jako takovĂĄ, s mĂstem plnÄ›nĂ v tuzemsku, b) poskytnutĂ sluĹžby za Ăşplatu osobou povinnou k dani v rĂĄmci uskuteÄ?ĹˆovĂĄnĂ ekonomickĂŠ Ä?innosti, kterĂĄ jednĂĄ jako takovĂĄ, s mĂstem plnÄ›nĂ v tuzemsku, c) poĹ™ĂzenĂ 1. zboŞà z jinĂŠho Ä?lenskĂŠho stĂĄtu za Ăşplatu uskuteÄ?nÄ›nĂŠ s mĂstem plnÄ›nĂ v tuzemsku osobou povinnou k dani v rĂĄmci uskuteÄ?ĹˆovĂĄnĂ ekonomickĂŠ Ä?innosti, kterĂĄ jednĂĄ jako takovĂĄ, nebo prĂĄvnickou osobou nepovinnou k dani, 2. novĂŠho dopravnĂho prostĹ™edku z jinĂŠho Ä?lenskĂŠho stĂĄtu za Ăşplatu osobou nepovinnou k dani, d) dovoz zboŞà s mĂstem plnÄ›nĂ v tuzemsku. (2) ZdanitelnĂŠ plnÄ›nĂ je plnÄ›nĂ, kterĂŠ a) je pĹ™edmÄ›tem danÄ› a b) nenĂ osvobozenĂŠ od danÄ›.
„ C
8[PáVĂŠ \ RÄ…GFOáVW FCPá (1) PĹ™edmÄ›tem danÄ› nenĂ poĹ™ĂzenĂ zboŞà z jinĂŠho Ä?lenskĂŠho stĂĄtu, jestliĹže dodĂĄnĂ tohoto zboŞà a) by v tuzemsku bylo osvobozeno od danÄ› podle § 68 odst. 1 aĹž 10, nebo b) je v Ä?lenskĂŠm stĂĄtÄ› zahĂĄjenĂ odeslĂĄnĂ nebo pĹ™epravy tohoto zboŞà pĹ™edmÄ›tem danÄ› s pouĹžitĂm 1. zvlĂĄĹĄtnĂho reĹžimu pro obchodnĂky s pouĹžitĂ˝m zboĹžĂm, umÄ›leckĂ˝mi dĂly, sbÄ›ratelskĂ˝mi pĹ™edmÄ›ty a staroĹžitnostmi, 2. pĹ™echodnĂŠho reĹžimu pro pouĹžitĂŠ dopravnĂ prostĹ™edky, nebo 3. zvlĂĄĹĄtnĂho reĹžimu pro prodej veĹ™ejnou draĹžbou. (2) PĹ™edmÄ›tem danÄ› nenĂ poĹ™ĂzenĂ zboŞà z jinĂŠho Ä?lenskĂŠho stĂĄtu, pokud a) celkovĂĄ hodnota poĹ™ĂzenĂŠho zboŞà bez danÄ› nepĹ™ekroÄ?ila v pĹ™ĂsluĹĄnĂŠm ani bezprostĹ™ednÄ› pĹ™edchĂĄzejĂcĂm kalendĂĄĹ™nĂm roce 326 000 KÄ? a b) poĹ™ĂzenĂ zboŞà je uskuteÄ?nÄ›no 1. osobou povinnou k dani se sĂdlem v tuzemsku, kterĂĄ nenĂ plĂĄtcem, 2. osvobozenou osobou, kterĂĄ nenĂ plĂĄtcem,
120
3. osobou povinnou k dani, kterĂĄ uskuteÄ?Ĺˆuje pouze plnÄ›nĂ osvobozenĂĄ od danÄ› bez nĂĄroku na odpoÄ?et danÄ›, 4. osobou povinnou k dani, na kterou se v jinĂŠm Ä?lenskĂŠm stĂĄtÄ› vztahuje spoleÄ?nĂ˝ reĹžim daĹˆovĂŠho pauĹĄĂĄlu pro zemÄ›dÄ›lce, nebo 5. prĂĄvnickou osobou nepovinnou k dani. (3) Do celkovĂŠ hodnoty poĹ™ĂzenĂŠho zboŞà podle odstavce 2 pĂsm. a) se nezahrnuje hodnota poĹ™ĂzenĂŠho a) novĂŠho dopravnĂho prostĹ™edku, b) zboĹžĂ, kterĂŠ je pĹ™edmÄ›tem spotĹ™ebnĂ danÄ›, c) zboŞà uvedenĂŠho v odstavci 1. (4) Odstavce 1 a 2 se nevztahujĂ na poĹ™ĂzenĂ zboĹžĂ, kterĂŠ je pĹ™edmÄ›tem spotĹ™ebnĂ danÄ›, a poĹ™ĂzenĂ novĂŠho dopravnĂho prostĹ™edku.
„ D
8QNDC RÄ…GFOáVW FCPá Osoba, kterĂĄ uskuteÄ?Ĺˆuje poĹ™ĂzenĂ zboŞà z jinĂŠho Ä?lenskĂŠho stĂĄtu, kterĂŠ nenĂ pĹ™edmÄ›tem danÄ› podle § 2a odst. 2, se mĹŻĹže rozhodnout, Ĺže toto poĹ™ĂzenĂ je pĹ™edmÄ›tem danÄ›. Na poĹ™ĂzenĂ zboŞà z jinĂŠho Ä?lenskĂŠho stĂĄtu uskuteÄ?nÄ›nĂŠ touto osobou do konce kalendĂĄĹ™nĂho roku bezprostĹ™ednÄ› nĂĄsledujĂcĂho po kalendĂĄĹ™nĂm roce, ve kterĂŠm se takto rozhodla, se nevztahuje § 2a odst. 2.
„
¡\GOPĂŠ RÄ?UQDPQUV (1) Pro ĂşÄ?ely danÄ› z pĹ™idanĂŠ hodnoty se rozumĂ a) tuzemskem ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky, b) Ä?lenskĂ˝m stĂĄtem ĂşzemĂ Ä?lenskĂŠho stĂĄtu EvropskĂŠ unie s vĂ˝jimkou jeho ĂşzemĂ, na kterĂŠ se nevztahuje Smlouva o EvropskĂŠ unii a Smlouva o fungovĂĄnĂ EvropskĂŠ unie, c) jinĂ˝m Ä?lenskĂ˝m stĂĄtem Ä?lenskĂ˝ stĂĄt s vĂ˝jimkou tuzemska, d) tĹ™etĂ zemĂ ĂşzemĂ mimo ĂşzemĂ EvropskĂŠ unie, e) ĂşzemĂm EvropskĂŠ unie souhrn ĂşzemĂ Ä?lenskĂ˝ch stĂĄtĹŻ. (2) Pro ĂşÄ?ely danÄ› z pĹ™idanĂŠ hodnoty se za ĂşzemĂ Ä?lenskĂŠho stĂĄtu EvropskĂŠ unie nepovaĹžuje a) hora Athos, b) KanĂĄrskĂŠ ostrovy, c) francouzskĂĄ ĂşzemĂ uvedenĂĄ v Ä?l. 349 Smlouvy o fungovĂĄnĂ EvropskĂŠ unie, d) Alandy, e) NormanskĂŠ ostrovy, f) ostrov Helgoland, g) ĂşzemĂ BĂźsingen, h) Ceuta, i) Melilla, j) Livigno, k) Campione d‘ Italia, l) italskĂŠ vody jezera Lugano. (3) ĂšzemĂ MonackĂŠho knĂĹžectvĂ se pro ĂşÄ?ely danÄ› z pĹ™idanĂŠ hodnoty povaĹžuje za ĂşzemĂ FrancouzskĂŠ republiky a ĂşzemĂ ostrova Man se povaĹžuje za ĂşzemĂ SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ VelkĂŠ BritĂĄnie a SevernĂho Irska, ĂşzemĂ Akrotiri a Dhekelie se povaĹžujĂ za ĂşzemĂ Kypru.
„
8[OG\GPĂŠ \žMNCFPĂŠEJ RQLOÄ? (1) Pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona se rozumĂ:
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
g) nájmem také podnájem, pacht a podpacht; nájmem se rozumí také zřízení, trvání nebo zánik věcného břemene zřízeného k nemovité věci, pokud jsou naplněny znaky nájmu, h) přepravou zboží také přeprava peněz a cenných papírů, i) dodáním zboží s instalací nebo montáží dodání zboží spojené s instalací nebo montáží osobou povinnou k dani, která zboží dodává, nebo jí zmocněnou třetí osobou, j) dodáním zboží soustavami nebo sítěmi dodání 1. plynu prostřednictvím přepravní nebo distribuční soustavy nacházející se na území Evropské unie anebo jakékoli sítě k takové soustavě připojené, 2. elektřiny, tepla nebo chladu sítěmi. (5) Pro přepočet cizí měny na českou měnu se použije kurz platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, nebo přiznat uskutečnění plnění, a to a) kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou, nebo b) poslední směnný kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou; přepočet mezi měnami jinými než euro se provede za použití směnného kurzu každé z těchto měn vůči euru.
C
1DTCV (1) Obratem se pro účely tohoto zákona rozumí souhrn úplat bez daně, včetně dotace k ceně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění, kterými jsou dodání zboží a poskytnutí služby, s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za a) zdanitelné plnění, b) plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, nebo c) plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 54 až 56a, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně. (2) Do obratu se nezahrnuje úplata z prodeje dlouhodobého majetku. (2) Do obratu se nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani.
D
<XN¾wVPÊ WUVCPQXGPÊ (1) Pro účely tohoto zákona se ustanovení o obchodním závodu použijí i na část obchodního závodu tvořící samostatnou organizační složku. (2) Pro účely tohoto zákona se na svěřenský fond, podílový fond, podfond investičního fondu a organizační složku státu, která je účetní jednotkou, hledí jako na právnickou osobu. (3) Ustanovení tohoto zákona o jednotce a o nemovité věci se použijí obdobně i na jednotku, která je vymezena podle zákona o vlastnictví bytů, spolu se s ní spojeným podílem na společných částech domu, a pokud je s ní spojeno vlastnictví k pozemku, tak i spolu s podílem na tomto pozemku.
*NCXC ++ 7RNCVÿQX¾PÊ FCP÷ &ÊN &CÿQXÆ UWDLGMV[
1UQD[ RQXKPPÆ M FCPK (1) Osoba povinná k dani je fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti, pokud tento zákon nestanoví v § 5a jinak nebo skupina. Osobou povinnou k dani je i právnická osoba, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání, pokud uskutečňuje ekonomické činnosti. (2) Osobou povinnou k dani není a) člen skupiny, b) zaměstnanec nebo jiná osoba při uskutečňování ekonomické činnosti vyplývající z pracovněprávního vztahu, služebního poměru nebo jiného obdobného vztahu. (2) Ekonomickou činností uvedenou v odstavci 1 se pro účely tohoto zákona rozumí soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, včetně důlní činnosti a zemědělské výroby a soustavné činnosti vykonávané podle zvláštních právních předpisů, 122
zejména nezávislé činnosti vědecké, literární, umělecké, vychovatelské nebo učitelů, jakož i nezávislé činnosti lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů a účetních znalců. Za ekonomickou činnost se také považuje využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získání příjmů, pokud je tento majetek využíván soustavně. Samostatně uskutečňovanou ekonomickou činností není činnost zaměstnanců nebo jiných osob, kteří mají uzavřenou smlouvu se zaměstnavatelem, na základě níž vznikne mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem pracovněprávní vztah, případně činnosti osob, které jsou zdaňovány jako příjmy ze závislé činnosti podle zvláštního právního předpisu6). (23) Ekonomickou činností se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby, včetně důlní činnosti a zemědělské výroby a výkon svobodných a jiných obdobných povolání podle jiných právních předpisů, za účelem získávání pravidelného příjmu. Za ekonomickou činnost se považuje zejména činnost spočívající ve využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získávání pravidelného příjmu. Samostatně uskutečňovanou ekonomickou činností není činnost zaměstnanců nebo jiných osob, kteří mají uzavřenou smlouvu se zaměstnavatelem, na základě níž vznikne mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem pracovněprávní vztah, případně činnosti osob, které jsou zdaňovány jako příjmy ze závislé činnosti. (34) Stát, kraje, obce, organizační složky státu, krajů a obcí, dobrovolné svazky obcí, hlavní město Praha a jeho městské části a právnické osoby založené nebo zřízené zvláštním právním předpisem nebo na základě zvláštního právního předpisu7a) se při výkonu působností v oblasti veřejné správy nepovažují za osoby povinné k dani, a to i v případě, kdy za výkon těchto působností vybírají úplatu7b) poplatky nebo jiné úhrady. Pokud však uskutečňováním některých z těchto výkonů došlo podle rozhodnutí příslušného orgánu k výraznému narušení hospodářské soutěže, považuje se, pokud jde o tento výkon, za osobu povinnou k dani, a to ode dne nabytí právní moci vydaného rozhodnutí. Osoba podle věty první se však vždy považuje za osobu povinnou k dani, pokud uskutečňuje činnosti uvedené v příloze č. 1. (5) Osoba podle odstavce 4 se považuje za osobu povinnou k dani, pokud uskutečňuje činnosti, a) které jsou uvedené v příloze č. 1 k tomuto zákonu, nebo b) při jejichž výkonu se má za to, že dochází k výraznému narušení hospodářské soutěže tím, že osoba podle odstavce 4 nebyla považována nebo není považována za osobu povinnou k dani; tyto činnosti stanoví vláda nařízením. (56) Za samostatnou osobu povinnou k dani se považuje hlavní město Praha a každá jeho městská část. (67) Provozovatelé rozhlasového a televizního vysílání ze zákona29) se ve vztahu k činnosti jimi prováděného rozhlasového a televizního vysílání vždy považují za osoby povinné k dani uskutečňující ekonomickou činnost, a to i v případě, kdy jim za tuto činnost nenáleží úplata. 5MWRKPC
C (1) Skupinou se pro účely tohoto zákona rozumí skupina spojených osob se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která je registrována k dani jako plátce podle § 95a. Pokud mají osoby, které jsou součástí skupiny (dále jen „členové skupiny“) sídlo nebo provozovnu mimo tuzemsko, nejsou tyto jejich části součástí skupiny. Skupina se považuje za samostatnou osobu povinnou k dani. Každá osoba může být členem pouze jedné skupiny. (2) Spojenými osobami se pro účely tohoto zákona rozumí kapitálově spojené osoby nebo jinak spojené osoby. (3) Kapitálově spojenými osobami jsou osoby, z nichž se jedna osoba přímo nebo nepřímo podílí na kapitálu nebo hlasovacích právech druhé osoby, anebo se jedna osoba přímo nebo nepřímo podílí na kapitálu nebo hlasovacích právech více osob, a přitom tento podíl představuje alespoň 40 % základního kapitálu nebo 40 % hlasovacích práv těchto osob. (4) Jinak spojenými osobami jsou osoby, na jejichž vedení se podílí alespoň jedna shodná osoba.
D (1) Pro účely tohoto zákona jedná za skupinu její zastupující člen. Zastupujícím členem se rozumí člen skupiny se sídlem v tuzemsku, který je oprávněn k jednání za skupinu. Pokud ve skupině není člen se sídlem v tuzemsku, může být zastupujícím členem kterýkoli člen skupiny.
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
opravy, případně sníženou o daň přiznanou podle odstavce 6, a to v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období před zrušením registrace. Věřitel je povinen doručit písemné oznámení o zrušení registrace všem dlužníkům, kterým doručil daňový doklad podle § 46 odst. 1; v oznámení je povinen uvést i číslo daňového dokladu vystaveného podle § 46 odst. 1. Dlužník je oprávněn uplatnit odpočet daně přiznané věřitelem podle tohoto odstavce nejdříve ve zdaňovacím období, v němž mu bylo doručeno oznámení o zrušení registrace věřitele. (9) Opravy výše daně podle odstavců 1, 6, 7 nebo 8 se považují za samostatná zdanitelná plnění uskutečněná nejpozději k poslednímu dni zdaňovacího období, ve kterém byly opravný daňový doklad podle § 46 nebo písemné oznámení doručeny dlužníkovi. U opravy výše daně se uplatní sazba daně platná ke dni uskutečnění původního zdanitelného plnění. Pro přepočet cizí měny na českou měnu se v tomto případě použije kurz uplatněný u původního zdanitelného plnění. (10) Zanikne-li věřitel s právním nástupcem, je opravu výše daně oprávněn provést i jeho právní nástupce; ustanovení odstavců 1 až 9 se použijí obdobně.
h) i) j) k) l)
den vystavení daňového dokladu, den uskutečnění původního plnění, celkovou dlužnou částku, výši opravené daně, odkaz na příslušné ustanovení tohoto zákona, podle kterého je oprava výše daně provedena. (2) Daňový doklad při provedení opravy výše daně podle § 44 odst. 6 obsahuje a) označení věřitele, b) daňové identifikační číslo věřitele, c) označení dlužníka, d) daňové identifikační číslo dlužníka, e) evidenční číslo daňového dokladu, f) evidenční číslo daňového dokladu vystaveného podle odstavce 1, g) den vystavení daňového dokladu, h) den přijetí úplaty, i) výši přijaté úplaty, j) výši daně z přijaté úplaty.
1RTCXPÚ FCÿQXÚ FQMNCF (1) Opravný daňový doklad o opravě základu daně a výše daně nebo o opravě výše daně v jiných případech obsahuje a) označení osoby, která uskutečňuje plnění, b) daňové identifikační číslo osoby, která uskutečňuje plnění, c) označení osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění, d) daňové identifikační číslo osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje, e) evidenční číslo původního daňového dokladu, f) evidenční číslo opravného daňového dokladu, g) důvod opravy, h) rozdíl mezi opraveným a původním základem daně, i) rozdíl mezi opravenou a původní daní, j) rozdíl mezi opravenou a původní částkou, kterou osoba, která plnění uskutečňuje, získala nebo má získat za uskutečňované plnění celkem., k) den uvedený v § 42 odst. 3. (2) Pokud byl původní daňový doklad vystaven jako zjednodušený daňový doklad a osoba, pro kterou se plnění uskutečnilo, není plátci dostatečně známa, nemusí opravný daňový doklad obsahovat náležitosti podle odstavce 1 písm. c), d), h) a i). (3) Při opravě základu daně podle § 42 odst. 8 nemusí opravný daňový doklad obsahovat náležitosti podle odstavce 1 písm. i) a j). (4) Pokud se oprava základu daně a oprava výše daně nebo oprava výše daně v jiných případech týká více zdanitelných plnění, ke kterým byly vystaveny samostatné daňové doklady, mohou být údaje, které jsou společné pro všechny opravy, uvedeny na opravném daňovém dokladu pouze jednou. V případě, že na opravném daňovém dokladu nejsou uvedena evidenční čísla původních daňových dokladů, musí být na opravném daňovém dokladu ve vazbě na původní uskutečněná zdanitelná plnění uvedeno takové vymezení těchto plnění, aby souvislost mezi původním a opraveným zdanitelným plněním byla jednoznačně určitelná. Dále plátce na opravném daňovém dokladu uvede souhrnně rozdíly mezi opravenými a původními základy daně a tomu odpovídající částky daně za veškerá opravovaná zdanitelná plnění. (5) Opravný daňový doklad lze vystavit i v případě, že je opravou zvyšována výše daně, pokud plátce přiznal daň jinak, než stanoví tento zákon, a tím snížil daň na výstupu.
1FFÊN 1RTCXC \¾MNCFW FCP÷ X RąÊRCF÷ PGFQD[VPÆ RQJNGF¾XM[
&CÿQXÚ FQMNCF RąK RTQXGFGPÊ QRTCX[ XÚwG FCP÷ W RQJNGF¾XGM \C FNWåPÊM[ X KPUQNXGPéPÊO ąÊ\GPÊ (1) Daňový doklad při provedení opravy výše daně podle § 44 odst. 1 obsahuje a) označení věřitele, b) daňové identifikační číslo věřitele, c) označení dlužníka, d) daňové identifikační číslo dlužníka, e) spisovou značku insolvenčního řízení, f) evidenční číslo daňového dokladu, g) evidenční číslo původně vystaveného daňového dokladu, 138
<¾MNCFPÊ WUVCPQXGPÊ Q QRTCX÷ \¾MNCFW FCP÷ X RąÊRCF÷ PGFQD[VPÆ RQJNGF¾XM[*) *)
Red. pozn.: Úprava opravného daňového dokladu pro opravu výše daně za dlužníky v insolvenčním řízení podle § 44 ve znění do 31. 3. 2019 se použije podle bodu 7 přechodných ustanovení zákona č. 80/2019 Sb. při opravě základu daně u insolvenčních řízení, ve kterých soud rozhodl o prohlášení konkursu na majetek dlužníka a která byla zahájena před 1. 4. 2019.
(1) Věřitel je oprávněn provést opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud a) pohledávka ze zdanitelného plnění je vymáhána v exekučním řízení podle exekučního řádu, ve kterém nebyla dosud zcela vymožena, a od vydání prvního exekučního příkazu v tomto řízení uplynuly nejméně 2 roky; opravu základu daně nelze provést, pokud exekuci není možné provést z důvodu stanoveného právním předpisem upravujícím jiné řízení než exekuční řízení podle exekučního řádu, b) pohledávka ze zdanitelného plnění byla vymáhána v exekučním řízení podle exekučního řádu a tato exekuce skončila zastavením pro nemajetnost dlužníka, c) se dlužník nachází v insolvenčním řízení, věřitel přihlásil svoji pohledávku ze zdanitelného plnění nejpozději ve lhůtě stanovené rozhodnutím soudu o úpadku, tato pohledávka byla zjištěna a v insolvenčním řízení se k ní přihlíží a insolvenční soud 1. rozhodl o prohlášení konkursu na majetek dlužníka nebo o přeměně reorganizace v konkurs, 2. schválil oddlužení a ze zprávy pro oddlužení je zřejmé, že pohledávka ze zdanitelného plnění nebude zcela nebo zčásti uspokojena, nebo 3. zastavil insolvenční řízení z důvodu zamítnutí, odmítnutí nebo zpětvzetí návrhu na povolení oddlužení, neschválení oddlužení nebo zrušení schváleného oddlužení, pokud je z těchto rozhodnutí zřejmé, že majetek dlužníka je pro uspokojení věřitelů zcela nepostačující, d) došlo ke smrti dlužníka a z výsledků skončeného řízení o pozůstalosti je zřejmé, že pohledávka ze zdanitelného plnění nebude zcela nebo zčásti uspokojena; v případě likvidace pozůstalosti musí být pohledávka ze zdanitelného plnění uvedena v seznamu pohledávek a pokud jde o pohledávku, která se zjišťuje, musí se jednat o pohledávku ze zdanitelného plnění, která je zjištěna, e) bylo zahájeno a dosud neskončilo řízení podle písmen a) až d), věřitel uplatnil svá procesní práva směřující k uspokojení pohledávky, ale dosud nenastaly všechny skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně podle písmen a) až d) a uplynulo 5 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění. (2) Pokud po provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky nastanou skutečnosti podle odstavce 1 písm. a) až d) zakládající provedení další opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, které mají za následek a) zvýšení opraveného základu daně, je věřitel povinen provést další opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky; podmínky pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky jsou splněny i v případě, že podle zprávy
§1–§3
<žMQP Ê 5D Q URQVÕGDPÊEJ FCPÊEJ XG \PÉPÊ \žMQPC Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D \žMQPPÆJQ QRCVąGPÊ 5GPžVW Ê 5D \žMQPC Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D Ê 5D *) Ê 5D Ê 5D Ê 5D **) Ê 5D Ê 5D Ê 5D ***) C \žMQPC Ê 5D ****) *)
Red. pozn.: ZĂĄkon Ä?. 382/2015 Sb. nabyl ĂşÄ?innosti dnem 1. 1. 2016, s vĂ˝jimkou ustanovenĂ Ä?l. I bodu 32, kterĂŠ nabylo ĂşÄ?innosti dnem 1. 7. 2016, dĂĄle ustanovenĂ Ä?l. I bodĹŻ 9, 12, 13 a 26, kterĂĄ nabylo ĂşÄ?innosti dnem 1. 7. 20 17, a ustanovenĂ Ä?l. 1 bodĹŻ 7, 10, 14, 18, 20, 22, 24, 28, 30 a 34, kterĂĄ nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti dnem 1. 1. 2021 (tuto zmÄ›nu pro vÄ›tĹĄĂ pĹ™ehlednost v textu zĂĄkona neuvĂĄdĂme). **) Red. pozn.: ZĂĄkon Ä?. 453/2016 Sb. nabyl ĂşÄ?innosti dne 1. 3. 2017, s vĂ˝jimkou Ä?l. I bodu 2, kterĂ˝ nabyl ĂşÄ?innosti dnem 1. 7. 2017, a Ä?l. I bodu 3, kterĂ˝ nabĂ˝vĂĄ ĂşÄ?innosti dnem 1. 1. 2019. ***) Red. pozn.: ZĂĄkon Ä?. 4/2019 Sb. nabyl ĂşÄ?innosti dnem 1. 2. 2019, s vĂ˝jimkou ustanovenĂ Ä?l. 1 bodu 3, kterĂŠ nabĂ˝vĂĄ ĂşÄ?innosti dnem 10. 1. 2019. ****) Red. pozn.: ZmÄ›ny provedenĂŠ zĂĄkonem Ä?. 80/2019 Sb. nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti prvnĂm dnem kalendĂĄĹ™nĂho mÄ›sĂce nĂĄsledujĂcĂho po dni jeho vyhlĂĄĹĄenĂ (tj. 1. 4. 2019), v textu jsou oznaÄ?eny podtrĹženĂ˝m tuÄ?nĂ˝m pĂsmem, popĹ™. zruĹĄenĂ˝ text je pĹ™eĹĄkrtnut, s vĂ˝jimkou ustanovenĂ Ä?l. VII bodĹŻ 5 a 6, 14 aĹž 29,37 a 58 aĹž 63 a Ä?l. VIII, kterĂĄ nabĂ˝vajĂ ĂşÄ?innosti dnem jeho vyhlĂĄĹĄenĂ, tj. 27. 3. 2019, a ustanovenĂ Ä?l. VII bodu 40, kterĂŠ nabĂ˝vĂĄ ĂşÄ?innosti dnem 1. 1. 2020 (tato zmÄ›na je okomentovĂĄna redakÄ?nĂ poznĂĄmkou).
Parlament se usnesl na tomto zĂĄkonÄ› ÄŒeskĂŠ republiky:
èž56 2480ª
1DGEPž WUVCPQXGPÊ „
2Ä…GFOáV Ă—RTCX[ (1) Tento zĂĄkon zapracovĂĄvĂĄ pĹ™ĂsluĹĄnĂŠ pĹ™edpisy EvropskĂŠ unie1) a upravuje a) podmĂnky zdaĹˆovĂĄnĂ minerĂĄlnĂch olejĹŻ, lihu, piva, vĂna a meziproduktĹŻ a tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ (dĂĄle jen „vybranĂŠ vĂ˝robky“) zdanÄ›nĂ vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ, zahĹ™ĂvanĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ a surovĂŠho tabĂĄku spotĹ™ebnĂmi danÄ›mi, b) zpĹŻsob znaÄ?enĂ a prodeje tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ, c) zpĹŻsob barvenĂ a znaÄ?kovĂĄnĂ vybranĂ˝ch minerĂĄlnĂch olejĹŻ, d) zpĹŻsob znaÄ?kovĂĄnĂ nÄ›kterĂ˝ch dalĹĄĂch minerĂĄlnĂch olejĹŻ, e) sledovĂĄnĂ naklĂĄdĂĄnĂ se zvlĂĄĹĄtnĂmi minerĂĄlnĂmi oleji a f) naklĂĄdĂĄnĂ se surovĂ˝m tabĂĄkem. (2) VybranĂ˝mi vĂ˝robky se pro ĂşÄ?ely spotĹ™ebnĂch danĂ rozumĂ a) minerĂĄlnĂ oleje, b) lĂh, c) pivo, d) vĂno a meziprodukty, e) tabĂĄkovĂŠ vĂ˝robky, kterĂŠ jsou pĹ™edmÄ›tem danÄ› z tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ. (23) SpotĹ™ebnĂmi danÄ›mi jsou a) daĹˆ z minerĂĄlnĂch olejĹŻ, b) daĹˆ z lihu, c) daĹˆ z piva, d) daĹˆ z vĂna a meziproduktĹŻ, e) daĹˆ z tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ a, f) daĹˆ ze zahĹ™ĂvanĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ a fg) daĹˆ ze surovĂŠho tabĂĄku. (34) OrgĂĄny CelnĂ sprĂĄvy ÄŒeskĂŠ republiky vykonĂĄvajĂ a) sprĂĄvu spotĹ™ebnĂch danĂ; sprĂĄvu spotĹ™ebnĂch danĂ pĹ™i dovozu vykonĂĄvajĂ podle prĂĄvnĂch pĹ™edpisĹŻ upravujĂcĂch sprĂĄvu cla, b) dalĹĄĂ pĹŻsobnosti podle tohoto zĂĄkona souvisejĂcĂ s vybranĂ˝mi vĂ˝robky a se surovĂ˝m tabĂĄkem; pĹ™i jejich vĂ˝konu postupujĂ podle daĹˆovĂŠho řådu s vĂ˝jimkou Ĺ™ĂzenĂ o pĹ™estupcĂch.
„
a) b) c) d) e) f)
&CĂżQXÆ Ă—\GOĂŠ (1) Pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona se rozumĂ daĹˆovĂ˝m ĂşzemĂm ÄŒeskĂŠ republiky ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky, daĹˆovĂ˝m ĂşzemĂm EvropskĂŠ unie ĂşzemĂ stanovenĂŠ smÄ›rnicĂ Rady o obecnĂŠ ĂşpravÄ› spotĹ™ebnĂch danĂ1a) Ä?lenskĂ˝m stĂĄtem Ä?lenskĂ˝ stĂĄt EvropskĂŠ unie, jinĂ˝m Ä?lenskĂ˝m stĂĄtem Ä?lenskĂ˝ stĂĄt s vĂ˝jimkou ÄŒeskĂŠ republiky, tĹ™etĂ zemĂ zemÄ› mimo daĹˆovĂŠ ĂşzemĂ EvropskĂŠ unie, tĹ™etĂm ĂşzemĂm ĂşzemĂ uvedenĂŠ v odstavcĂch 3 a 4. (2) Pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona se
a) ĂşzemĂ MonackĂŠho knĂĹžectvĂ povaĹžuje za ĂşzemĂ FrancouzskĂŠ republiky, b) ĂşzemĂ Jungholzu a Mittelbergu (KleinesWalsertal) povaĹžuje za ĂşzemĂ SpolkovĂŠ republiky NÄ›mecko, c) ĂşzemĂ ostrova Man povaĹžuje za ĂşzemĂ SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ VelkĂŠ BritĂĄnie a SevernĂho Irska, d) ĂşzemĂ San Marina povaĹžuje za ĂşzemĂ ItalskĂŠ republiky a e) vĂ˝sostnĂĄ ĂşzemĂ SpojenĂŠho krĂĄlovstvĂ Akrotiri a Dhekelia povaĹžujĂ za ĂşzemĂ Kypru. (3) Za tĹ™etĂ zemÄ› se pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona povaĹžujĂ takĂŠ ĂşzemĂ, za jejichĹž zahraniÄ?nĂ vztahy odpovĂdĂĄ Ä?lenskĂ˝ stĂĄt, ĂşzemĂ KanĂĄrskĂ˝ch ostrovĹŻ, AlandskĂ˝ch ostrovĹŻ, britskĂ˝ch NormanskĂ˝ch ostrovĹŻ a francouzskĂĄ ĂşzemĂ uvedenĂĄ v Ä?lĂĄnku 349 Smlouvy o fungovĂĄnĂ EvropskĂŠ unie. (4) Za tĹ™etĂ zemÄ› se pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona povaĹžujĂ takĂŠ ĂşzemĂ ostrova Helgoland, ĂşzemĂ BĂźsingen, Ceuta, Melilla, Livigno, Campione d´Italia a italskĂŠ vnitrozemskĂŠ vody jezera Lugano. (5) NĂĄleĹžitosti stanovenĂŠ celnĂmi pĹ™edpisy EvropskĂŠ unie pro vstup vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ na celnĂ ĂşzemĂ EvropskĂŠho spoleÄ?enstvĂ se pouĹžijĂ obdobnÄ› na vstup vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ na celnĂ ĂşzemĂ EvropskĂŠho spoleÄ?enstvĂ z ĂşzemĂ uvedenĂ˝ch v odstavci 3. (6) NĂĄleĹžitosti stanovenĂŠ celnĂmi pĹ™edpisy EvropskĂŠ unie pro vĂ˝stup vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ z celnĂho ĂşzemĂ EvropskĂŠho spoleÄ?enstvĂ se pouĹžijĂ obdobnÄ› na vĂ˝stup vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ z celnĂho ĂşzemĂ EvropskĂŠho spoleÄ?enstvĂ na ĂşzemĂ uvedenĂĄ v odstavci 3.
„
8[OG\GPĂŠ RQLOÄ? Pro ĂşÄ?ely tohoto zĂĄkona se rozumĂ a) zruĹĄeno b) dovozem 1. vstup vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ na daĹˆovĂŠ ĂşzemĂ EvropskĂŠ unie, pokud tyto vybranĂŠ vĂ˝robky nejsou pĹ™i vstupu na daĹˆovĂŠ ĂşzemĂ EvropskĂŠ unie doÄ?asnÄ› uskladnÄ›ny nebo propuĹĄtÄ›ny do zvlĂĄĹĄtnĂho celnĂho reĹžimu s vĂ˝jimkou celnĂho reĹžimu koneÄ?nĂŠho uĹžitĂ, 2. propuĹĄtÄ›nĂ vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ do celnĂho reĹžimu volnĂŠho obÄ›hu, 3. propuĹĄtÄ›nĂ vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ ze zvlĂĄĹĄtnĂch celnĂch reĹžimĹŻ s vĂ˝jimkou celnĂho reĹžimu koneÄ?nĂŠho uĹžitĂ, pokud nejde o opÄ›tovnĂŠ propuĹĄtÄ›nĂ do tÄ›chto reĹžimĹŻ, c) vĂ˝vozem propuĹĄtÄ›nĂ vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ do celnĂho reĹžimu vĂ˝vozu nebo pasivnĂho zuĹĄlechĹĽovacĂho styku a vĂ˝stup z daĹˆovĂŠho ĂşzemĂ EvropskĂŠ unie, d) podmĂnÄ›nĂ˝m osvobozenĂm od danÄ› odklad povinnosti pĹ™iznat, vyměřit a zaplatit daĹˆ do dne uvedenĂ vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ, na něŞ se nevztahuje zvlĂĄĹĄtnĂ celnĂ reĹžim nebo doÄ?asnĂŠ uskladnÄ›nĂ, do volnĂŠho daĹˆovĂŠho obÄ›hu, e) osvobozenĂm od danÄ› uvedenĂ vybranĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ do volnĂŠho daĹˆovĂŠho obÄ›hu, aniĹž vznikne povinnost pĹ™iznat, vyměřit a zaplatit daĹˆ, f) daĹˆovĂ˝m skladem prostorovÄ› ohraniÄ?enĂŠ mĂsto na daĹˆovĂŠm ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky, ve kterĂŠm provozovatel daĹˆovĂŠho skladu 191
Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních
d) sazba spotřební daně platná v den uvedení minerálních olejů uvedených v odstavci 1 do volného daňového oběhu, e) výše spotřební daně celkem, f) datum vystavení dokladu o prodeji, g) číslo dokladu o prodeji. (9) Na interním dokladu podle odstavce 7 musí být uvedeny tyto náležitosti: a) obchodní firma nebo jméno, sídlo nebo místo pobytu a daňové identifikační číslo nebo datum narození výrobce, b) množství minerálních olejů uvedených v odstavci 1 v jednotkách podle § 47 odst. 1, obchodní označení a kód nomenklatury, c) sazba spotřební daně platná v den uvedení minerálních olejů uvedených v odstavci 1 do volného daňového oběhu, d) výše spotřební daně celkem, e) datum vystavení interního dokladu, f) číslo interního dokladu. (10) Obchodní označení podle odstavce 8 písm. c) nebo podle odstavce 9 písm. b) musí být uvedeno dostatečně přesným termínem, který umožní zjištění totožnosti minerálního oleje uvedeného v odstavci 1 tak, aby bylo možné jednoznačně stanovit, jaká sazba daně je pro tento výrobek stanovena. (11) Nárok na vrácení daně lze uplatnit v daňovém přiznání poprvé do 25. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém nárok na vrácení daně vznikl, nejpozději však do 2 měsíců ode dne, kdy mohl být nárok uplatněn poprvé. Fyzická osoba může nárok na vrácení daně uplatnit nejpozději do 6 měsíců ode dne, kdy mohla nárok uplatnit poprvé. Jestliže v této lhůtě nebyl nárok na vrácení daně uplatněn, nárok na vrácení daně zaniká a tuto lhůtu nelze prodloužit ani nelze povolit navrácení v předešlý stav. Vznikne-li vyměřením nároku na vrácení daně vratitelný přeplatek, vrátí se bez žádosti do 30 kalendářních dní ode dne následujícího po jeho vzniku. (12) Dodatečné daňové přiznání na zvýšení nároku na vrácení daně lze podat nejpozději do 2 měsíců ode dne, kdy nárok na vrácení daně mohl být naposledy uplatněn. Pokud v této lhůtě nebylo dodatečné daňové přiznání předloženo, nárok na vrácení daně zaniká a tuto lhůtu nelze prodloužit ani nelze povolit navrácení v předešlý stav. (13) Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání, kterým se uplatňuje nárok na vrácení daně, podávají právnické osoby elektronicky ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně způsobem umožňujícím dálkový přístup. (14) Prováděcí právní předpis stanoví a) způsob výpočtu nároku na vrácení daně z minerálních olejů uvedených v odstavci 1, spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě a při provádění hospodaření v lese, b) způsob a podmínky vedení dokladů a evidence podle odstavců 6 až 9.
*)
8TCEGPÊ FCP÷ \ OKPGT¾NPÊEJ QNGLč QUQD¾O WåÊXCLÊEÊO V[VQ QNGLG RTQ \GO÷F÷NUMQW RTXQXÚTQDW PGDQ RTQ RTQX¾F÷PÊ JQURQFCąGPÊ X NGUG *)
Red. pozn.: Ustanovení § 57 bylo novelizováno zákonem č. 4/2019 Sb. Jde o novelu ustanovení § 57, která upravuje nárok na vrácení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese, který vznikl od 1. 1. 2019 do dne předcházejícího dni nabytí účinnosti tohoto zákona. Původní znění ustanovení § 57, schválené zákonem č. 453/2016 Sb., které platí od 1. 1. 2019, se ode dne účinnosti novely č. 4/2019 Sb. zákona o spotřebních daních nepoužije, a proto je v textu uvedeno jako první, přičemž znění § 57, jež nabývá účinnosti 1. 2. 2019, je uvedeno v rastru.
(1) Nárok na vrácení daně vzniká osobě podnikající podle zákona upravujícího zemědělství, která provozuje zemědělskou prvovýrobu, nebo osobě, která provádí hospodaření v lese podle lesního zákona. Podmínkou nároku na vrácení daně je, že tato osoba nakoupila minerální oleje uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) nebo § 45 odst. 2 písm. j) za cenu obsahující daň nebo tyto oleje vyrobila a tyto nakoupené nebo vyrobené minerální oleje použila pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese. (2) Nárok na vrácení daně se nevztahuje na toho, komu byla vrácena daň z uvedených minerálních olejů podle § 15 nebo 15a. Nárok na vrácení daně se rovněž nevztahuje na osobu, která je ke dni podání daňového přiznání v likvidaci, úpadku nebo která je povinna vrátit veřejnou podporu v návaznosti na rozhodnutí
218
Evropské komise, jímž byla podpora poskytnutá této osobě prohlášena za protiprávní a neslučitelnou s vnitřním trhem. (3) Zemědělskou prvovýrobou se pro účely spotřebních daní rozumí a) rostlinná výroba včetně chmelařství, ovocnářství, vinohradnictví, pěstování zeleniny, hub, okrasných květin, dřevin, léčivých a aromatických rostlin na pozemcích vlastních nebo propachtovaných, případně na pozemcích obhospodařovaných z jiného právního důvodu, b) chov hospodářských zvířat za účelem získávání, zpracování nebo výroby živočišných produktů včetně produkce těchto chovných nebo plemenných zvířat evidovaných podle plemenářského zákona; hospodářskými zvířaty se pro účely spotřebních daní rozumí skot, koně, prasata, drůbež, ovce nebo kozy, a c) rybníkářství podle zákona upravujícího rybářství. (4) Osoba, které vznikl nárok na vrácení daně, má pro tento účel postavení daňového subjektu bez povinnosti se registrovat. (5) Nárok na vrácení daně vzniká dnem spotřeby těchto minerálních olejů pro zemědělskou prvovýrobu nebo pro provádění hospodaření v lese. (6) Daň, která byla zahrnuta do ceny nakoupených minerálních olejů, nebo která byla u vyrobených minerálních olejů zaplacena na základě použití těchto minerálních olejů pro vlastní spotřebu, se ve výši a) 9 500 Kč/1 000 l minerálních olejů vrací osobě uvedené v odstavci 1 provozující 1. chov hospodářských zvířat za minerální oleje spotřebované při této činnosti, pokud tato osoba neprovozuje rostlinnou výrobu, 2. rostlinnou výrobu se zastoupením citlivých plodin a révy vinné alespoň 0,1 za minerální oleje spotřebované při této činnosti, pokud tato osoba neprovozuje chov hospodářských zvířat, 3. rostlinnou výrobu a chov hospodářských zvířat s intenzitou chovu těchto zvířat nad 0,3 za minerální oleje spotřebované při těchto činnostech, nebo 4. rostlinnou výrobu se zastoupením citlivých plodin a révy vinné alespoň 0,1 a chov hospodářských zvířat s intenzitou chovu těchto zvířat do 0,3 za minerální oleje spotřebované při těchto činnostech, b) 4 380 Kč/1 000 l minerálních olejů vrací osobě uvedené v odstavci 1 provozující zemědělskou prvovýrobu, na kterou nelze uplatnit sazbu podle písmene a), nebo provádějící hospodaření v lese za minerální oleje spotřebované při těchto činnostech. (7) Výše pevné částky vracené daně podle odstavce 6 je v případě směsí minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 2 písm. j) vypočtena z výše daně, která byla zahrnuta do ceny těchto minerálních olejů, nebo která byla u vyrobených minerálních olejů zaplacena na základě použití těchto minerálních olejů pro vlastní spotřebu, snížené o výši daně odpovídající podílu biopaliva ve směsi. (8) Pro účely spotřebních daní se rozumí a) intenzitou chovu hospodářských zvířat podíl počtu hospodářských zvířat, která jsou chována osobou uvedenou v odstavci 1, přepočteného na velkou dobytčí jednotku, a výměry zemědělské půdy s druhem zemědělské kultury orná půda, trvalý travní porost nebo trvalá kultura vedené pro tuto osobu v evidenci využití půdy podle uživatelských vztahů vedené podle zákona upravujícího zemědělství, b) citlivou plodinou plodina, na kterou je poskytována dobrovolná podpora vázaná na produkci podle nařízení vlády upravujícího stanovení některých podmínek poskytování přímých plateb zemědělcům, a c) zastoupením citlivých plodin a révy vinné podíl výměry zemědělské půdy s citlivými plodinami a révou vinnou a výměry zemědělské půdy s druhem zemědělské kultury orná půda nebo trvalá kultura zaznamenaných nebo vedených pro osobu uvedenou v odstavci 1 v evidenci využití půdy podle uživatelských vztahů vedené podle zákona upravujícího zemědělství. (9) Nákup minerálních olejů se pro účely prokázání vzniku nároku na vrácení daně prokazuje dokladem o prodeji minerálních olejů a jejich výroba interním dokladem.
ZĂĄkon Ä?. 353/2003 Sb., o spotĹ™ebnĂch danĂch
„ D 1DLGFPžXžPĂŠ C QFDáT VCDžMQXĂšEJ PžNGRGM QFRQXĂŠFCLĂŠEĂŠEJ PQXÆ UC\Dá FCPá (1) V pĹ™ĂpadÄ› zmÄ›ny sazby danÄ› musĂ bĂ˝t tabĂĄkovĂĄ nĂĄlepka odpovĂdajĂcĂ novĂŠ sazbÄ› danÄ› objednĂĄna nejmĂŠnÄ› 6 tĂ˝dnĹŻ pĹ™ed jejĂm prvnĂm odbÄ›rem. (2) TabĂĄkovou nĂĄlepku podle odstavce 1 lze odebrat nejdĹ™Ăve 6 tĂ˝dnĹŻ pĹ™ede dnem nabytĂ ĂşÄ?innosti novĂŠ sazby danÄ›. (3) TabĂĄkovĂ˝ vĂ˝robek s tabĂĄkovou nĂĄlepkou odpovĂdajĂcĂ novĂŠ sazbÄ› danÄ› lze uvĂŠst do volnĂŠho daĹˆovĂŠho obÄ›hu na daĹˆovĂŠm ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky ode dne nabytĂ ĂşÄ?innosti novĂŠ sazby danÄ›.
„ E 2TQFGL 5MNCFQXžPĂŠ C RTQFGL LGFPQVMQXĂšEJ DCNGPĂŠ EKICTGV U VCDžMQXQW PžNGRMQW QFRQXĂŠFCLĂŠEĂŠ UVCTÆ UC\Dá FCPá (1) JednotkovĂŠ balenĂ cigaret urÄ?enĂŠ k pĹ™ĂmĂŠ spotĹ™ebÄ› s tabĂĄkovou nĂĄlepkou odpovĂdajĂcĂ jinĂŠ neĹž novĂŠ sazbÄ› danÄ› nakoupenĂŠ za ĂşÄ?elem dalĹĄĂho prodeje nelze ode dne nabytĂ ĂşÄ?innosti novĂŠ sazby danÄ› skladovat ani prodĂĄvat. (2) JednotkovĂŠ balenĂ cigaret urÄ?enĂŠ k pĹ™ĂmĂŠ spotĹ™ebÄ› s tabĂĄkovou nĂĄlepkou odpovĂdajĂcĂ sazbÄ› danÄ› bezprostĹ™ednÄ› pĹ™edchĂĄzejĂcĂ novĂŠ sazbÄ› danÄ› nakoupenĂŠ za ĂşÄ?elem dalĹĄĂho prodeje nelze skladovat ani prodĂĄvat po uplynutĂ poslednĂho dne druhĂŠho kalendĂĄĹ™nĂho mÄ›sĂce nĂĄsledujĂcĂho po mÄ›sĂci, v nÄ›mĹž nabyla ĂşÄ?innosti novĂĄ sazba danÄ›. (3) JednotkovĂŠ balenĂ cigaret, kterĂŠ nelze podle odstavce 1 nebo 2 skladovat ani prodĂĄvat, se povaĹžuje za neznaÄ?enĂ˝ tabĂĄkovĂ˝ vĂ˝robek tabĂĄkovĂ˝ vĂ˝robek znaÄ?enĂ˝ nesprĂĄvnĂ˝m zpĹŻsobem.
„ *QFPQVC VCDžMQXÆ PžNGRM[ (1) Povinnost uhradit hodnotu tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky vznikĂĄ odbÄ›rem tÄ›chto nĂĄlepek. Hodnota tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek odpovĂdĂĄ výťi daĹˆovĂŠ povinnosti tabĂĄkovĂŠho vĂ˝robku za jednotkovĂŠ balenĂ urÄ?enĂŠ k pĹ™ĂmĂŠ spotĹ™ebÄ›. (2) Hodnotu tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek je odbÄ›ratel povinen uhradit do 60 dnĂ ode dne jejich odebrĂĄnĂ od pověřenĂŠho sprĂĄvce danÄ›. (3) ZruĹĄen (4) OdbÄ›ratel je povinen poskytnout zajiĹĄtÄ›nĂ hodnoty tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek objednanĂ˝ch u pověřenĂŠho sprĂĄvce danÄ›, pokud nenĂ hodnota tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek uhrazena jiĹž pĹ™i jejich odbÄ›ru. ZajiĹĄtÄ›nĂ se poskytuje a) finanÄ?nĂ zĂĄrukou vystavenou ve prospÄ›ch pověřenĂŠho sprĂĄvce danÄ›, kterou tento sprĂĄvce danÄ› pĹ™ijal, b) sloĹženĂm nebo pĹ™evodem finanÄ?nĂch prostĹ™edkĹŻ na depozitnĂ ĂşÄ?et pro zajiĹĄtÄ›nĂ danÄ› zĹ™ĂzenĂ˝ pověřenĂ˝m sprĂĄvcem danÄ›, pĹ™iÄ?emĹž po dobu zajiĹĄtÄ›nĂ danÄ› nevznikĂĄ nĂĄrok na Ăşrok z Ä?ĂĄstky sloĹženĂŠ na depozitnĂm ĂşÄ?tu pro zajiĹĄtÄ›nĂ danÄ› zĹ™ĂzenĂŠm pověřenĂ˝m sprĂĄvcem danÄ›, nebo c) pojiĹĄtÄ›nĂm zĂĄruky poskytnutĂ˝m pojiĹĄĹĽovnou, pokud tento zpĹŻsob zajiĹĄtÄ›nĂ povolĂ pověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ›; na pojiĹĄtÄ›nĂ zĂĄruky se pĹ™iměřenÄ› pouĹžije § 21 odst. 2 aĹž 6. (5) OdbÄ›rateli tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek, kterĂ˝ pĹ™edloŞà doklad o tom, Ĺže byla uhrazena hodnota tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek odebranĂ˝ch pro tabĂĄkovĂŠ vĂ˝robky na daĹˆovĂŠm ĂşzemĂ ÄŒeskĂŠ republiky, vznikĂĄ nĂĄrok na vrĂĄcenĂ tĂŠto hodnoty tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek za podmĂnek, Ĺže a) bÄ›hem dopravy tÄ›chto znaÄ?enĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ v reĹžimu podmĂnÄ›nĂŠho osvobozenĂ od danÄ› doĹĄlo k poruĹĄenĂ reĹžimu podmĂnÄ›nĂŠho osvobozenĂ od danÄ› (§ 28 odst. 1) v jinĂŠm Ä?lenskĂŠm stĂĄtÄ› a v tomto Ä?lenskĂŠm stĂĄtÄ› byla daĹˆ za tyto tabĂĄkovĂŠ vĂ˝robky zaplacena; hodnota pouĹžitĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek se vrĂĄtĂ nejpozdÄ›ji do 60 kalendĂĄĹ™nĂch dnĹŻ po pĹ™edloĹženĂ dokladu o zaplacenĂ danÄ› v jinĂŠm Ä?lenskĂŠm stĂĄtÄ›, nebo b) bÄ›hem dopravy tÄ›chto znaÄ?enĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ v reĹžimu podmĂnÄ›nĂŠho osvobozenĂ od danÄ› doĹĄlo ke ztrĂĄtÄ› nebo znehodnocenĂ tÄ›chto tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ prokazatelnÄ› v dĹŻsledku nepĹ™edvĂdatelnĂŠ ztrĂĄty nebo znehodnocenĂ; hodnota pouĹžitĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek se vrĂĄtĂ nejpozdÄ›ji do 60 kalendĂĄĹ™nĂch dnĹŻ po zĂşÄ?tovĂĄnĂ takovĂŠ ztrĂĄty nebo takovĂŠho znehodnocenĂ tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ a po prokĂĄzĂĄnĂ, Ĺže ke ztrĂĄtÄ› nebo znehodnocenĂ tabĂĄkovĂ˝ch vĂ˝robkĹŻ doĹĄlo v dĹŻsledku nepĹ™edvĂdatelnĂŠ ztrĂĄty nebo znehodnocenĂ.
232
„
<žUVCXPĂŠ RTžXQ K zajiĹĄtÄ›nĂ Ăşhrady hodnoty tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek vznikĂĄ na zĂĄkladÄ› tohoto zĂĄkona zĂĄstavnĂ prĂĄvo k odebranĂ˝m tabĂĄkovĂ˝m nĂĄlepkĂĄm dosud nepouĹžitĂ˝m na jednotkovĂŠm balenĂ.
„
'XKFGPEG C KPXGPVWTC VCDžMQXĂšEJ PžNGRGM (1) OdbÄ›ratel je povinen vĂŠst evidenci odebranĂ˝ch, pouĹžitĂ˝ch a vrĂĄcenĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek a uchovĂĄvat evidenci a doklady, na jejichĹž zĂĄkladÄ› byly zĂĄpisy v evidenci provedeny, po dobu deseti let od konce kalendĂĄĹ™nĂho roku, ve kterĂŠm byly tyto doklady vystaveny. (2) OdbÄ›ratel je povinen provĂŠst inventuru tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek za kaĹždĂ˝ kalendĂĄĹ™nĂ rok. DĂĄle je povinen nejpozdÄ›ji do 31. ledna kaĹždĂŠho kalendĂĄĹ™nĂho roku oznĂĄmit pověřenĂŠmu sprĂĄvci danÄ› vĂ˝sledek inventury tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek za pĹ™edchozĂ kalendĂĄĹ™nĂ rok. PověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ› zaĹĄle souhrnnĂŠ Ăşdaje o vĂ˝sledcĂch inventur za vĹĄechny odbÄ›ratele Ministerstvu financĂ nejpozdÄ›ji do 15. Ăşnora kaĹždĂŠho kalendĂĄĹ™nĂho roku.
„
8TCEGPĂŠ VCDžMQXĂšEJ PžNGRGM (1) OdbÄ›ratel mĹŻĹže vrĂĄtit pověřenĂŠmu sprĂĄvci danÄ› poĹĄkozenĂŠ nebo zneÄ?iĹĄtÄ›nĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky, pokud prokĂĄĹže, Ĺže jde o tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky nabytĂŠ v souladu s tĂmto zĂĄkonem. U poĹĄkozenĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek musĂ jejich nepoĹĄkozenĂĄ Ä?ĂĄst Ä?init alespoĹˆ 60 % celkovĂŠ plochy tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky. Je-li poĹĄkozenĂĄ tabĂĄkovĂĄ nĂĄlepka sloĹžena z vĂce Ä?ĂĄstĂ, musĂ bĂ˝t zĹ™ejmĂŠ, Ĺže jednotlivĂŠ Ä?ĂĄsti patřà k sobÄ›. U poĹĄkozenĂ˝ch a zneÄ?iĹĄtÄ›nĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek pro cigarety musĂ bĂ˝t výťe ceny pro koneÄ?nĂŠho spotĹ™ebitele a poÄ?et kusĹŻ, kterĂŠ jsou natiĹĄtÄ›ny na tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepce, prokazatelnĂŠ. U poĹĄkozenĂ˝ch a zneÄ?iĹĄtÄ›nĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek pro doutnĂky, cigarillos a tabĂĄk ke kouĹ™enĂ musĂ bĂ˝t poÄ?et kusĹŻ, popĹ™ĂpadÄ› kilogramĹŻ, kterĂŠ jsou natiĹĄtÄ›ny na tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepce, prokazatelnĂ˝. (1) OdbÄ›ratel mĹŻĹže vrĂĄtit pověřenĂŠmu sprĂĄvci danÄ› poĹĄkozenĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky, pokud jsou nĂĄleĹžitosti tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek stanovenĂŠ provĂĄdÄ›cĂm prĂĄvnĂm pĹ™edpisem Ä?itelnĂŠ a pokud prokĂĄĹže, Ĺže jde o tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky nabytĂŠ v souladu s tĂmto zĂĄkonem. PoĹĄkozenou tabĂĄkovou nĂĄlepkou se pro ĂşÄ?ely spotĹ™ebnĂch danĂ rozumĂ rovněŞ tabĂĄkovĂĄ nĂĄlepka, kterĂĄ je neĂşplnĂĄ, pokud jejĂ plocha Ä?inĂ vĂce neĹž 60 % pĹŻvodnĂ plochy tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky a sklĂĄdĂĄ se maximĂĄlnÄ› ze 2 Ä?ĂĄstĂ, kterĂŠ nepochybnÄ› patřà k sobÄ›. TabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky zeslabenĂŠ naseknutĂm se nepovaĹžujĂ za poĹĄkozenĂŠ. (2) Za poĹĄkozenĂŠ nebo zneÄ?iĹĄtÄ›nĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky, kterĂŠ splĹˆujĂ podmĂnky uvedenĂŠ v odstavci 1, vrĂĄtĂ pověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ› hodnotu tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek, pokud jiĹž byla hodnota tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek uhrazena. PověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ› vrĂĄcenĂŠ poĹĄkozenĂŠ nebo zneÄ?iĹĄtÄ›nĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky zniÄ?Ă za ĂşÄ?asti pověřenĂŠ úřednĂ osoby nejblĂĹže nadĹ™ĂzenĂŠho sprĂĄvce danÄ›. O zniÄ?enĂ vrĂĄcenĂ˝ch poĹĄkozenĂ˝ch nebo zneÄ?iĹĄtÄ›nĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek sepĂĹĄe protokol. (3) OdbÄ›ratel mĹŻĹže vrĂĄtit pověřenĂŠmu sprĂĄvci danÄ› nepouĹžitĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky. PověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ› vrĂĄtĂ odbÄ›rateli hodnotu tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek, pokud jiĹž byla hodnota tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek uhrazena. PověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ› vrĂĄcenĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky zniÄ?Ă za ĂşÄ?asti pověřenĂŠ úřednĂ osoby nejblĂĹže nadĹ™ĂzenĂŠho sprĂĄvce danÄ›. O zniÄ?enĂ vrĂĄcenĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek sepĂĹĄe protokol. (4) Pokud Ministerstvo financĂ vydĂĄ vyhlĂĄĹĄku, kterou se zmÄ›nĂ vzor tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky, je odbÄ›ratel povinen vrĂĄtit pověřenĂŠmu sprĂĄvci danÄ› nepouĹžitĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky starĂŠho vzoru nejpozdÄ›ji do 30 dnĂ ode dne nabytĂ ĂşÄ?innosti vyhlĂĄĹĄky, kdy mohly bĂ˝t tabĂĄkovĂŠ vĂ˝robky s tabĂĄkovou nĂĄlepkou starĂŠho vzoru naposledy uvedeny do volnĂŠho daĹˆovĂŠho obÄ›hu. V pĹ™ĂpadÄ›, Ĺže byly tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky vyvezeny do tĹ™etĂch zemĂ, vrĂĄtĂ odbÄ›ratel nepouĹžitĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky starĂŠho vzoru pověřenĂŠmu sprĂĄvci danÄ› nejpozdÄ›ji do 80 dnĂ ode dne nabytĂ ĂşÄ?innosti vyhlĂĄĹĄky. PoĹĄkozenĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky starĂŠho vzoru je odbÄ›ratel povinen vrĂĄtit do 30 dnĂ od uplynutĂ lhĹŻty pro vrĂĄcenĂ nepouĹžitĂ˝ch tabĂĄkovĂ˝ch nĂĄlepek starĂŠho vzoru. (5) Za vrĂĄcenĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky starĂŠho vzoru, pokud nedoĹĄlo ke zmÄ›nÄ› sazby danÄ›, vydĂĄ pověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ› bezĂşplatnÄ› tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky novĂŠho vzoru do 30 dnĂ ode dne, kdy mu byly tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky vrĂĄceny. PověřenĂ˝ sprĂĄvce danÄ› vrĂĄcenĂŠ tabĂĄkovĂŠ nĂĄlepky starĂŠho vzoru zniÄ?Ă za ĂşÄ?asti pověřenĂŠ úřednĂ osoby nejblĂĹže
Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád
&CÿQXÚ ą¾F t RąGJNGF \O÷P 1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP
0čQt
ÓÿLQQRVW
Zákon ÿ 6E NWHUêP VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y REODVWL GDQt D QČNWHUp 9ORåHQt W]Y ]QHXåtYDFtKR SUDYLGOD SRGOH NWHUpKR VH QRYČ QHSĜLKOtåt N SUiYQtPX MHGQiQt D MLQêP VNXWHþQRVWHP UR]KRGQêP SUR VSUiYX GDQt MHMLFKå SĜHYDåXMtFtP ~þHOHP MH ]tVNiQt GDOãt ]iNRQ\ GDĖRYp YêKRG\ Y UR]SRUX VH VP\VOHP D ~þHOHP GDĖRYpKR SUiYQtKR SĜHGSLVX 'RSOQČQt XVWDQRYHQt XSUDYXMtFtKR GRND]RYiQt NWHUp QDYD]XMH QD YORåHQt W]Y ]QHXåtYDFtKR SUDYLGOD GR 3RGPtQN\ SUR SRXåLWt ]QHXåtYDFtKR SUDYLGOD W]Q åH GDQê SRVWXS GDĖRYê VXEMHNW ]YROLO SĜHYiåQČ ] GĤYRGX ]tVNiQt GDĖRYp YêKRG\ Y UR]SRUX VH VP\VOHP D ~þHOHP GDĖRYpKR SUiYQtKR SĜHGSLVX PXVt SURNi]DW VSUiYFH GDQČ =SĜHVQČQt ~SUDY\ RGYROiQt YH YČFL PRåQRVWL RGYRODFtKR RUJiQX YUiWLW YČF N UR]KRGQXWt VSUiYFL GDQČ SUYQtKR VWXSQČ Y UHåLPX DXWRUHPHGXU\ 8SUDYHQp ]QČQt RSRXãWt YêVORYQê RGND] QD PRåQRVW XYpVW Y UiPFL UR]KRGQXWt RGYRODFtKR RUJiQX YHGOH RGĤYRGQČQt Wpå ÄSRN\Q\ SUR GDOãt Ĝt]HQt³ QHERĢ QHQt YêNODGRYČ MDVQp ]GD MVRX W\WR SRN\Q\ VRXþiVWt SUiYQtKR Qi]RUX RGYRODFtKR RUJiQX þL QLNROLY
1iKUDGD SRMPX ÄVKURPDåćRYiQt³ SRMPHP Ä]SUDFRYiQt³ MDNR UHDNFH QD REHFQRX WHUPLQRORJLL RFKUDQ\ RVREQtFK ~GDMĤ NWHUi SRYDåXMH ÄVKURPDåćRYiQt RVREQtFK ~GDMĤ³ ]D SRGPQRåLQX Ä]SUDFRYiQt RVREQtFK ~GDMĤ³ NWHUp WDN SĜHGVWDYXMH Y WRPWR RKOHGX ]DVWĜHãXMtFt SRMHP D 9ORåHQt ]FHOD QRYpKR XVWDQRYHQt NWHUp Y QiYD]QRVWL QD þO 2EHFQpKR QDĜt]HQt R RFKUDQČ RVREQtFK ~GDMĤ Y RGVW VWDQRYXMH YêMLPN\ XSUDYXMtFt RPH]HQt QČNWHUêFK SUiY VXEMHNWX ~GDMĤ D WR QDG UiPHF YêMLPHN Y\SOêYDMtFtFK ] REHFQp ~SUDY\ ]iNRQD R ]SUDFRYiQt RVREQtFK ~GDMĤ 2GVW ĜHãt SUiYR VXEMHNWX ~GDMĤ QD SĜtVWXS N RVREQtP ~GDMĤP SRGOH þO 2EHFQpKR QDĜt]HQt R RFKUDQČ RVREQtFK ~GDMĤ 2GVW ĜHãt SUiYR Y]QpVW QiPLWNX QHER MLQê SURVWĜHGHN RFKUDQ\ SURWL ]SUDFRYiQt RVREQtFK ~GDMĤ
'QHP MHKR Y\KOiäHQt
Zákon ÿ « 6E NWHUêP VH PČQt QČNWHUp ]iNRQ\ Y VRXYLVORVWL V SĜLMHWtP ]iNRQD R ]SUDFRYiQt RVREQtFK ~GDMĤ 5HG SR]Q =iNRQ þ 6E 6QČPRYQt WLVN þ QHE\O Y GREČ UHGDNþQt X]iYČUN\ NQLK\ ]YHĜHMQČQ YH 6EtUFH ]iNRQĤ
'DĖRYê ĜiG E\O Y SRVOHGQtFK GYRX OHWHFK QRYHOL]RYiQ N W]Y GDĖRYêP EDOtþNHP WM ]iNRQHP þ 6E ± MHGQDOR VH R SRPČUQČ Yê]QDPQRX QRYHOL]DFL NWHUi QDSĜ ]PČQLOD ~SUDYX ~URNX ] GDĖRYpKR RGSRþWX SRGOH D 1iVOHGXMtFt QRYHOL]DFH E\OD SURYHGHQD N ]iNRQHP þ 6E NWHUêP E\OD ]DSUDFRYiQD QRYHOL]DFH VPČUQLFH 5DG\ (8 R VSUiYQt VSROXSUiFL Y REODVWL GDQt VPČUQLFH ÄDAC³ ± 'LUHFWLYH RQ $GPLQLVWUDWLYH &RRSHUDWLRQ SURYHGHQi VPČUQLFt 5DG\ (8 ]H GQH NWHURX VH PČQt VPČUQLFH (8 SRNXG MGH R SĜtVWXS GDĖRYêFK RUJiQĤ N LQIRUPDFtP SUR ERM SURWL SUDQt SHQČ] WDWR QRYHOL]DFH MH R]QDþRYiQD MDNR ÄDAC ³ 7DWR QRYHOD QDSĜ ]DYHGOD SUR SRYLQQp RVRE\ SRYLQQRX RVRERX QDSĜ MH L GDĖRYê SRUDGFH DXGLWRU QHER ~þHWQt SRGOH ]iNRQD SURWL SUDQt ãSLQDYêFK SHQČ] QRYRX LQIRUPDþQt SRYLQQRVW SRGOH D SRVN\WQRXW VSUiYFL GDQČ YHãNHUp ~GDMH ]tVNDQp SĜL LGHQWL¿NDFL D NRQWUROH NOLHQWD D WR YþHWQČ VRXYLVHMtFtFK StVHPQRVWt D LQIRUPDFt R ]SĤVREX MHMLFK VKURPDåćRYiQt 9 WRPWR Y\GiQt MVRX Y\]QDþHQ\ ]PČQ\ GDĖRYpKR ĜiGX N UHVS NH GQL Y\KOiäHQt ]iNRQD ÿ 6E 6QČPRYQt WLVN þ NWHUp MVRX NRPHQWRYiQ\ YH YêãH XYHGHQp WDEXOFH 7]Y GDĖRYêP EDOtþNHP WM ]iNRQHP þ 6E E\O GDĖRYê ĜiG QRYHOL]RYiQ VLFH VWUXþQČ DOH YHOLFH Yê]QDPQČ ± GR E\OR YORåHQR W]Y ]QHXætYDFt SUDYLGOR 3RNXG E\ WHG\ SRGOH VSUiYFH GDQČ Y NRQNUpWQtP SĜtSDGČ SURNi]DO åH GDQê SRVWXS MH VLFH Y VRXODGX V OLWHURX ]iNRQD DYãDN Y UR]SRUX VH VP\VOHP D ~þHOHP SĜtVOXãQp SUiYQt ~SUDY\ WDN E\ RSUiYQČQČ Y\PČĜLO GDĖ SRGOH VP\VOX D ~þHOX ]iNRQQp ~SUDY\ D QLNROLY SRGOH MHMtKR WH[WX 9 QiYD]QRVWL QD SĜLMHWt QRYpKR ]iNRQD R ]SUDFRYiQt RVREQtFK ~GDMĤ E\O GRSURYRGQêP ]iNRQHP þ [[ 6E QRYHOL]RYiQ GDĖRYê ĜiG SĜHGHYãtP GRSOQČQtP QRYpKR XVWDQRYHQt D NWHUp VWDQRYXMH Y REODVWL RFKUDQ\ RVREQtFK ~GDMĤ RGFK\ON\ RG MHMLFK REHFQp ~SUDY\
<¾MQP é 5D FCÿQXÚ ą¾F XG \P÷PÊ \¾MQPC é 5D é 5D é 5D \¾MQPPÆJQ QRCVąGPÊ 5GP¾VW é 5D \¾MQPC é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D é 5D C \¾MQPC é e 5D **) *) Red.
pozn.: Změny provedené zákonem č. 80/2019 Sb. nabývají účinnosti prvním dnem kalendářního měsíce následujícího po dni jeho vyhlášení (tj. 1. 4. 2019), v textu jsou označeny podtrženým tučným písmem, popř. zrušený text je přeškrtnut. **) Red. pozn.: Zákon č. .../2019 Sb. (Sněmovní tisk č. 139) nebyl v době redakční uzávěrky knihy zveřejněn ve Sbírce zákonů. Změny provedené tímto zákonem nabývají účinnosti dnem jeho vyhlášení, jsou okomentovány redakční poznámkou a do vydání zákona jsou pouze informativní.
Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:
è 56 2480ª
·XQFPÊ WUVCPQXGPÊ
*NCXC + 2ąGFO÷V C ×éGN ×RTCX[ (1) Tento zákon upravuje postup správců daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají při správě daní. 302
(2) Správa daně je postup, jehož cílem je správné zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady. (3) Základem pro správné zjištění a stanovení daně je daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování (dále jen „řádné daňové tvrzení“) a dodatečné daňové přiznání, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování (dále jen „dodatečné daňové tvrzení“) podané daňovým subjektem.
(1) Předmětem správy daní jsou daně, které jsou příjmem veřejného rozpočtu, nebo snížením příjmu veřejného rozpočtu (dále jen „vratka“).
Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb
<¾MQP Q GXKFGPEK VTåGD t RąGJNGF \O÷P 1RYHOD SURYHGHQi SĝHGSLVHP 1iOH] ÒVWDYQtKR VRXGX ÿ 6E VS ]Q 3O Ò6 YH YČFL QiYUKX QD ]UXãHQt ]iNRQD þ 6E R HYLGHQFL WUåHE QHER MHKR MHGQRWOLYêFK XVWDQRYHQt
0čQt
ÓÿLQQRVW
RGVW RGVW D RGVW =UXãHQt ]PRFQČQt YOiG\ XSUDYLW QDĜt]HQtP RNUXK WUåHE HYLGRYDQêFK YH ]MHGQRGXãHQpP UHåLPX RNUXK WUåHE QHSRGOpKDMtFtFK HYLGHQFL ] GĤYRGX åH E\ MHMLFK HYLGHQFH ]QHPRåQLOD QHER ]iVDGQČ ]WtåLOD SO\QXOê D KRVSRGiUQê YêNRQ GDQp þLQQRVWL D RNUXK WUåHE GRþDVQČ Y\ORXþHQêFK ] HYLGHQFH WUåHE
=iNRQ R HYLGHQFL WUåHE ]ĤVWiYi SUR URN SUDNWLFN\ Y SRGREČ SRGOH NWHUp VH SRVWXSXMH RG 7R ]QDPHQi åH L Y URFH SRGOpKDMt HYLGHQFL WUåHE SRX]H WUåE\ ] QiVOHGXMtFtFK þLQQRVWt ] XE\WRYDFtFK D VWUDYRYDFtFK VOXåHE XYHGHQêFK Y NODVL¿NDFL 1$&( SRG NyG\ D ] YHONRREFKRGX D PDORREFKRGX XYHGHQêFK Y NODVL¿NDFL 1$&( SRG NyG\ SRNXG MGH R REFKRG D 1DGiOH WHG\ QHSRGOpKDMt HYLGHQFL WUåHE WUåE\ XVNXWHþQČQp SURVWĜHGQLFWYtP SODWHEQtFK NDUHW . UR]ãtĜHQt HYLGHQFH WUåHE QD GDOãt þLQQRVWL PĤåH GRMtW QHMGĜtYH Då Y SUĤEČKX URNX D WR QD ]iNODGČ SURMHGQiYDQp QRYHO\ ]iNRQD R HYLGHQFL WUåHE 3RGOH YOiGQtKR QiYUKX QRYHO\ ]iNRQD R HYLGHQFL WUåHE VH SĜHGSRNOiGDOR åH E\ N UR]ãtĜHQt HYLGHQFH WUåHE QD ]EêYDMtFt RNUXKX þLQQRVWt PRKOR GRMtW RG 9]KOHGHP N WRPX åH 3RVODQHFNi VQČPRYQD QHGRNRQþLOD GR NRQFH XSO\QXOpKR URNX DQL SUYp þWHQt QRYHO\ ]iNRQD R HYLGHQFL WUåHE WDN MH UR]ãtĜHQt HYLGHQFH WUåHE QD GDOãt RNUXK\ þLQQRVWt MLå RG SRORYLQ\ URNX YHOLFH QHSUDYGČSRGREQp D SRNXG EXGH QRYHOD ]iNRQD R HYLGHQFL WUåHE EČKHP URNX YĤEHF VFKYiOHQD WDN SUDYGČSRGREQČ GRSDGQH QD EČåQRX SUD[L Då SR]GČML 1DSRVOHG\ GQH E\OR PRåQp Y\XåtW ]PRFQČQt YOiG\ Y RG ]UXãHQpP RGVW D RGVW QD MHMLFKå ]iNODGČ YOiGD Y\GDOD QDĜt]HQt þ 6E RG GRãOR N MHKR ]UXãHQt D ]SURVWLOD HYLGHQFH WUåHE ]D XUþLWêFK RPH]XMtFtFK SRGPtQHN RVRE\ QHYLGRPp D KOXFKRVOHSp ± QD SRþiWNX URNX VH )LQDQþQt VSUiYD QHY\MiGĜLOD N ĜHãHQt HYLGHQFH WUåHE X WČFKWR RVRE 6WHMQČ MDNR Y PLQXOêFK OHWHFK O]H L Y URFH Y\XåtW ÄSDUGRQX³ N HYLGHQFL WUåHE QD ]iNODGČ PHWRGLN\ *HQHUiOQtKR ¿QDQþQt ĜHGLWHOVWYt NWHUi QHY\åDGXMH HYLGRYDW WUåE\ X WUåHE ] PLQRULWQtFK þLQQRVWt 3RNXG SRSODWQtN SURYR]XMH YH VYêFK SURYR]RYQiFK NURPČ VYp KODYQt þLQQRVWL L þLQQRVWL PDOpKR UR]VDKX W]Y PLQRULWQt þLQQRVWL D SRYLQQp HYLGRYiQt WUåHE ] WČFKWR PLQRULWQtFK þLQQRVWt E\ SRGOpKDOR HYLGHQFL WUåHE GĜtYH QHå HYLGRYiQt WUåHE ] KODYQt þLQQRVWL QHEXGH )LQDQþQt VSUiYD HYLGRYiQt WUåHE ] WDNRYêFKWR PLQRULWQtFK þLQQRVWt Y\PiKDW Då GR RNDPåLNX Y]QLNX SRYLQQRVWL HYLGRYDW WUåE\ ] þLQQRVWL KODYQt 6 RKOHGHP QD QHH[LVWXMtFt VSUiYQt SUD[L Y WpWR REODVWL D REMHNWLYQt SUiYR SRSODWQtNĤ QD EOLåãt Y\PH]HQt SRMPX PLQRULWQt þLQQRVWL ] GĤYRGĤ OHJLWLPQtKR RþHNiYiQt )LQDQþQt VSUiYD XYiGt åH WDNRYiWR þLQQRVW EXGH SRVX]RYiQD GOH WČFKWR NULWpULt PLQRULWQt þLQQRVW QHQt SURYR]RYiQD Y VDPRVWDWQp SURYR]RYQČ SODWE\ ] PLQRULWQt þLQQRVWL WYRĜt PD[LPiOQČ ] FHONRYêFK SODWHE SURYR]RYQ\ D VRXþDVQČ QHSĜHY\ãXMt þiVWNX .þ Y GDQp SURYR]RYQČ SRNXG E\ E\OD SURYR]RYQD ~þHORYČ UR]GČOHQD QHEHUH VH QD WRWR ~þHORYp UR]GČOHQt ]ĜHWHO Pi OL SRSODWQtN Y MHGQp SURYR]RYQČ PLQRULWQtFK þLQQRVWt YtFH SRWRP VH SUR SRVRX]HQt YêãH XYHGHQêFK NULWpULt SODWE\ ] PLQRULWQtFK þLQQRVWt VþtWDMt 3ĜL QDVWDYHQt NULWpULD WM DEVROXWQt þiVWN\ YH YêãL .þ Y\FKi]HOD )LQDQþQt VSUiYD ] QiVOHGXMtFtKR YêSRþWX =iNODGHP SUR MHMt VWDQRYHQt E\OD þiVWND .þ NWHUi Y\FKi]t ] UR]KRGQp þiVWN\ GDĖRYpKR ]iNODGX ]DNOiGDMtFt ~þDVW QD GĤFKRGRYpP SRMLãWČQt RVRE\ VDPRVWDWQČ YêGČOHþQČ þLQQp NWHUi Y\NRQiYDOD YHGOHMãt þLQQRVW ]iNRQ þ 6E R GĤFKRGRYpP SRMLãWČQt YH ]QČQt SR]GČMãtFK SĜHGSLVĤ 9ODVWQt YêãH NULWpULD WM DEVROXWQt þiVWND SDN E\OD GRSRþtWiQD WDN åH UR]KRGQi þiVWND QiVREHN SUĤPČUQp P]G\ ]DRNURXKOHQR QD .þ WYRĜt ]iNODG GDQČ ] SĜtMPĤ .þ NH NWHUpPX E\O\ XSODWQČQ\ YêGDMH YH YêãL .þ YL] RGVW ]iNRQD R GDQtFK ] SĜtMPĤ MHGQi VH R QHMþDVWČML XSODWĖRYDQp YêGDMH I\]LFNp RVRE\ ] åLYQRVWHQVNpKR SRGQLNiQt 0HWRGLND N HYLGHQFL WUåHE XYiGt N HYLGHQFL WUåHE ] PLQRULWQtFK þLQQRVWt QiVOHGXMtFt SĜtNODG\ UHGDNþQČ XSUDYHQR QD SRGPtQN\ URNX 3ĜtNODG þ 3URGiYDOD OL NDGHĜQLFH YH VYp SURYR]RYQČ YHGOH VYp KODYQt þLQQRVWL Wpå GRSOĖNRYČ YODVRYp SĜtSUDYN\ SĜLþHPå WUåE\ ] WpWR þLQQRVWL Y URFH SĜHGVWDYRYDO\ .þ D SRGtOX QD FHONRYêFK WUåEiFK QHPXVHOD ]DKiMLW HYLGHQFL WUåHE YH Y]WDKX N WRPXWR SURGHML YH Ii]L WM N DOH Då Y RNDPåLNX Y]QLNX HYLGHQþQt SRYLQQRVWL ] KODYQt þLQQRVWL 3RNXG E\ YãDN Y URFH UHVS SĜHViKOD QČNWHUp ] XYHGHQêFK NULWpULt SDN E\ E\OD SRYLQQD ]DKiMLW HYLGHQFL WUåHE ] WpWR þLQQRVWL SURGHM YODVRYêFK SĜtSUDYNĤ MLå RG UHVS RG 9 SĜtSDGČ åH Pi YtFH SURYR]RYHQ SDN VH OLPLW\ SRþtWDMt ]D NDåGRX ] SURYR]RYHQ RGGČOHQČ 3RNXG E\ GRãOR Y UiPFL SURYR]RYQ\ N VLWXDFL åH QHQt PRåQp GRSOĖNRYp WUåE\ SRGOH YêãH XYHGHQpKR SRYDåRYDW ]D PLQRULWQt SDN E\ PXVHOD ]DKiMLW HYLGHQFL WUåHE MLå RG 3ĜtNODG þ 3RNXG SHNDĜ YH VYp SURYR]RYQČ YHGOH VYp KODYQt þLQQRVWL SURGHMH SHNDĜVNêFK D FXNUiĜVNêFK YêURENĤ SURYiGt Wpå GRSOĖNRYČ PDORREFKRGQt SURGHM ]ERåt NG\ WUåE\ ] WpWR þLQQRVWL Y URFH SĜHGVWDYRYDO\ .þ D SRGtOX QD FHONRYêFK WUåEiFK SĜLþHPå ] XYHGHQêFK .þ E\OR .þ KUD]HQR SODWHEQt NDUWRX QHPXVt SHNDĜ Y URFH WUåE\ ] PDORREFKRGQtKR SURGHMH HYLGRYDW QHERĢ QHE\O SĜHNURþHQ OLPLW KRWRYRVWQtFK WUåHE SODWE\ NDUWRX QHPXVt EêW ]DSRþtWiQ\ =iNRQ R HYLGHQFL WUåHE E\ PRKO EêW EČKHP URNX ]iVDGQČ QRYHOL]RYiQ SURMHGQiYDQRX YOiGQt QRYHORX WRKRWR ]iNRQD MHMtPå KODYQtP REVDKHP MH VSXãWČQt SRVOHGQt YOQ\ HYLGHQFH WUåHE SUR SĜtMP\ ]H ]EêYDMtFtFK SRGQLNDWHOVNêFK þLQQRVWt ± SRNXG EXGH WDWR QRYHOD VFKYiOHQD O]H RþHNiYDW VSXäWčQt SRVOHGQt YOQ\ HYLGHQFH WUæHE QHMGĝtYH RG
342
Přehled platných smluv České republiky o zamezení dvojího zdanění
2Ą'*.'& 2.#60º%* 5/.78 è'5-¦ 4'27$.+-; 1 <#/'<'0ª &81,ª*1 <�ö0ª (aktuální stav v době předání do tisku po Finanční zpravodaj č. 11/2018 ze dne 20. 12. 2018)
Smluvní stát
Platnost ode dne
Sbírka zákonů (event. Sbírka mezinárodních smluv)
Albánie
10. 9. 1996 270/1996 Sb.
Arménie
15. 7. 2009 86/2009 Sb.m.s.
Finanční zpravodaj č. 12/96
Austrálie
27. 11. 1995 5/1996 Sb.
č. 2/96
Ázerbájdžán
16. 6. 2006 74/2006 Sb.m.s.
č. 1/2/07
Bahrajn
10. 4. 2012 59/2012 Sb.m.s.
Barbados
Poznámka
6. 6. 2012 69/2012 Sb.m.s.
Belgie
24. 7. 2000 95/2000 Sb.m.s.
č. 4/01, č. 9-10/03, č. 6-7/07, č. 4/15
Sdělení č. 127/2003 Sb.m.s. Protokol č. 17/2015 Sb.m.s.
Bělorusko
15. 1. 1998 31/1998 Sb.
č. 5/98, č. 11/98
red. oprava č. 74/1998 Sb. Protokol č. 99/2011 Sb.m.s.
Bosna a Hercegovina
12. 5. 2010 58/2010 Sb.m.s.
Brazílie Bulharsko Čína Dánsko
14. 11. 1990 200/1991 Sb. 2. 7. 1999 203/1999 Sb. 4. 5. 2011 65/2011 Sb.m.s.
č. 5/11
17. 12. 2012 14/2013 Sb.m.s.
č. 3/13
Egypt
4. 10. 1995 283/1995 Sb.
č. 1/96
Estonsko
26. 5. 1995 184/1995 Sb.
č. 12/2/95, č. 3/14
Etiopie
30. 5. 2008 54/2008 Sb.m.s.
Filipíny
23. 9. 2003 132/2003 Sb.m.s.
Finsko
12. 12. 1995 43/1996 Sb.
č. 11/04 č. 2/98, č. 1/05
Francie
1. 7. 2005 79/2005 Sb.m.s.
č. 12/1/05, č. 11-12/06
Gruzie
4. 5. 2007 40/2007 Sb.m.s.
č. 8-9/07, č. 3/10
Hongkong
24. 1. 2012 49/2012 Sb. m.s.
Chile
21. 12. 2016 5/2017 Sb.m.s.
Chorvatsko
28. 12. 1999 42/2000 Sb.m.s.
č. 4/12 Sdělení č. 71/2017 Sb.m.s. Sdělení č. 50/2018 Sb.m.s. č. 6/00, č. 3/01
Indie
27. 9. 1999 301/1999 Sb.
č. 7/8/00
Indonésie
26. 1. 1996 67/1996 Sb.
č. 4-5/99, č. 4/10
Írán Irsko Island
red. oprava č. 17/2004 Sb.m.s.
Protokol č. 82/2012 Sb. m.s.
4. 8. 2016 47/2016 Sb.m.s. 21. 4. 1996 163/1996 Sb.
č. 5/98, č. 4/09 č. 2/12
28. 12. 2000 11/2001 Sb.m.s. č. 4-5/87, č. 12/97, č. 4-5/99, č. 1/1/03, č. 6/10
Itálie
26. 6. 1984 17/1985 Sb.
Izrael
23. 12. 1994 21/1995 Sb.
č. 1/95, č. 4/95
Japonsko
25. 11. 1978 46/1979 Sb.
č. 5/80, č. 3/12, č. 4/14
JAR (Jihoafrická republika)
3. 12. 1997 7/1998 Sb.
Jordánsko
7. 11. 2007 88/2007 Sb.m.s.
č. 3/99
347
Všeobecné doplňující informace vycházející z průměrné mzdy
8wGQDGEPÆ FQRNÿWLÊEÊ KPHQTOCEG X[EJ¾\GLÊEÊ \ RTčO÷TPÆ O\F[ Nařízením vlády č. 213/2018 Sb. ze dne 19. září 2018 se od 1. 1. 2019 stanovuje: • všeobecný vyměřovací základ v částce 30 156 Kč, • přepočítací koeficient pro účely důchodového zabezpečení ve výši 1,0843. Uvedené údaje ovlivní výši důchodů přiznávaných od 1. 1. 2019, ale např. i výši stropu vyměřovacího základu pro pojistné na sociální zabezpečení, minimální výši záloh na veřejnoprávní pojištění pro osoby samostatně výdělečně činné, měsíční příjem zakládající účast zaměstnanců na nemocenském pojištění. Údaje o průměrné mzdě a maximální vyměřovací základ pro pojistné Údaj
2018
Všeobecný vyměřovací základ
2019 28 250 Kč
30 156 Kč
1,0612
1,0843
29 979 Kč (28 250 × 1,0612)
32 699 Kč (30 156 × 1,0843)
1 438 992 Kč pro pojistné na sociální zabezpečení (48 × 29 979)
1 569 552 Kč pro pojistné na sociální zabezpečení (48 × 32 699)
Přepočítací koeficient pro účely důchodového zabezpečení Průměrná mzda (zaokrouhleno na celé Kč nahoru) Maximální vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení (48násobek průměrné mzdy)
Údaje k výpočtu solidárního zvýšení daně a solidárního zvýšení daně u zálohy Údaj
2018
Hranice pro uplatnění solidárního zvýšení daně Hranice pro uplatnění solidárního zvýšení daně u zálohy
2019 1 438 992 Kč (48 × 29 979)
1 569 552 Kč (48 × 32 699)
119 916 Kč (4 × 29 979)
130 796 Kč (4 × 32 699)
Údaje týkající se zaměstnanců odvozované od průměrné mzdy Údaj
2018
Měsíční příjem zaměstnanců zakládající účast na nemocenském a tím i na důchodovém pojištění (1/10 průměrné mzdy zaokrouhlená na 500 Kč dolů)
2 500 Kč (1/10 × 28 250 × 1,0612)
2019 3 000 Kč (1/10 × 30 156 × 1,0843)
Údaje týkající se OSVČ odvozované od průměrné mzdy Údaj Roční zisk OSVČ odpovídající maximálnímu vyměřovacímu základu pro pojistné na důchodové pojištění Roční zisk zakládající u OSVČ s vedlejší činností povinnou účast na důchodovém zabezpečení (2,4násobek nezaokrouhlené průměrné mzdy, zaokrouhleno na Kč nahoru) Minimální měsíční vyměřovací základ pro platbu zálohy na pojistné na důchodové pojištění (1/4 průměrné mzdy zaokrouhleno na celé Kč nahoru) Minimální záloha na pojistné na důchodové pojištění pro OSVČ s hlavní činností (29,2 % z 1/4 průměrné mzdy zaokrouhlené na celé Kč nahoru, zaokrouhleno na celé Kč nahoru) Minimální měsíční vyměřovací základ pro platbu zálohy na pojistné na důchodové pojištění pro OSVČ s vedlejší činností (1/10 průměrné mzdy) Minimální záloha na pojistné na důchodové pojištění pro OSVČ s vedlejší činností Minimální záloha na pojistné na zdravotní pojištění pro OSVČ (13,5 % z 1/2 poloviny průměrné mzdy, zaokrouhleno na celé Kč nahoru) 350
2018
2019
2 877 984 Kč pro sociální pojištění (50 % z této částky = 1 438 992 Kč)
3 139 104 Kč pro sociální pojištění (50 % z této částky = 1 569 552 Kč)
71 950 Kč (2,4 × 28 250 × 1,0612)
78 476 Kč (2,4 × 30 156 × 1,0843)
7 495 Kč (1/4 průměrné mzdy 29 979)
8 175 Kč (1/4 průměrné mzdy 32 699 Kč)
2 189 Kč (29,2 % × 7 495 Kč)
2 388 Kč (29,2 % × 8 175 Kč)
2 998 Kč (10 % z průměrné mzdy 29 979 Kč)
3 270 Kč (10 % z průměrné mzdy 32 699 Kč)
876 Kč (29,2 % × 2 998 Kč)
955 Kč (29,2 % × 3 270 Kč)
2 024 Kč (13,5 % × 14 990 Kč)
2 208 Kč (13,5 % × 16 350 Kč)
EDICE DANĚ EDICE ÚČETNICTVÍ
EDICE ÚČETNICTVÍ
DVOUMĚSÍČNÍK PRAKTICKÁ PERSONALISTIKA MĚSÍČNÍK ÚČETNÍ A DANĚ
MĚSÍČNÍK MZDOVÁ ÚČETNÍ
ANAG, spol. s r. o. | Kollárovo nám. 698/7 | 779 00 Olomouc tel.: 585 757 411 | fax: 585 418 867 | e-mail: obchod@anag.cz | www.anag.cz
ŽƉŽƌƵēĞŶĄ ĐĞŶĂ ϵϵ <ē