OBSAH
12 LČEl
12. I 1 OPAKOVACÍ PŘÍKLAD ......... .. ............................... ........................ ................................................................ 6
12. 2
2 ZÁSOBY ............................................................................................................................................ ... ............. 11
13 LČT(
2. 1 2. 2 2. 3 2. 4 2. 5 2. 6
OCEŇOVÁNÍ MATERIÁLU .......................... .. ................................................................................. .... 11
13. I
ÚČTOVÁNÍ MATER lÁLU ................................ ................. ............. .................. .. ........ .......................... 13
13.2
INVENTARIZACE MATERIÁLU ........................................................................................................ 16 ÚČTOVÁNÍ ZBOŽÍ ................. .......................... .................................................................................... 17 ÚČTOVÁNÍ NAKUPOVANÝCH ZÁSOB ZPŮSOBEM A i B ...................... ... ................................... 20 ÚČTOVÁNÍ VÝROBKŮ ....................................................................................................................... 21
13. 3
14 DA:\4 14. I
14.2
3 DLOUHODOBÝ MAJETEK .............................................................. ............................................................ 31
14. 3
ODP ISY DLOUHODOBÉHO HMOTNÉHO MAJETKU ..................................................................... 3 I POŘÍZENÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU ......................................................................................... 32 VYŘAZENÍ DLOUHODOBÉHO HM ................................................................................................... 34 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD NA ÚČTOVÁNÍ DLOUHODOBÉHO MAJETKU ...................................... 36
14.4
3. I 3.2
3.3 3.4
15 \'l\11 15. I 15.2
4 KRÁTKODOBÝ FlNANČNÍ MAJETEK .................................... ............. ........................ ........................... 41
Příloha
POKLADNA, CENINY .......................................................................................................................... 41 BĚŽNÉ ÚČTY (v CZK, EUR), ÚVĚRY ................................................................................................ 44 ÚČTOVÁNÍ PŘl ÚHRADÁCH PLATEBNÍ KARTOU .... .. ......................................... ......................... 46
Příloha
4. I
4.2 4.3
5 ZÚČTOVACÍ VZTAHY ....... ............... ....................................................................................... ........ ............. 47
5. I 5. 2 5. 3 5. 4 5. 5
POSKYTNUTÉ A PŘUATÉ ZÁLOHY (vyúčtování ve STEJNÉM měsíci) ..................................... 47 POSKYTNUTÉ A PŘIJATÉ ZÁLOHY (vyúčtování v JINÉM měsíci) .............................................. 49 POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY V CIZÍ MĚNĚ ..................................................................................... 54 ZÚČTOVÁNÍ SE ZAMĚSTNANCl A S INSTITUCEM I SZ a ZP ..... ....................... .......................... 56 POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY KE SPOLEČNÍKŮM ............................................................ ......... ..... 62
5. 6
ZÚČTOVÁNÍ DANÍ A DOTACÍ ............................................................... .... ........................................ 63
6 KAPITÁLOVÉ ÚČTY A DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY ................. ...... .. ..................................................... 76
6. 1 6. 2 6. 3 6. 4
ÚČTOVÁNÍ INDIVID UÁLNÍHO PODNIKATELE .......................................................................... . 76
ZÁKLADNÍ KAPITÁL V OBCHODNÍ SPOLEČNOSTI ................. ......... ..... ................... ................... 78 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ A JEHO ROZDĚLENÍ ................................................. ...................... . 81 ZÁLOHY NA PODÍLY NA ZISKU ....................................................................................................... 82
7 NÁKLADY A VÝNOSY ........................ ................................... ................. .. .................................................... 83
7. I 7. 2 7. 3 7. 4 7. 5
ÚČTOVÁN Í NÁKLADŮ
.................... .. .............. .. ................................................................................ 83 ÚČTOVÁNÍ VÝNOSŮ ........................................... ............ .... ............................................................... 86 ČASOVÉ ROZLIŠENÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ .... ...... .. ..................................................................... 89 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD NA ČASOVÉ ROZLIŠENÍ ........................................................................... 94 FINANČNÍ LEASING ......................... ........................... ........................................................................ 95
8 VÝSLEDEK HOSPODAŘE:"IÍ , ÚČETNÍ UZÁVĚRKA ............................................................................ 100
8. I 8. 2
UZÁVĚRKOVÉ OPERACE ..................................................................................... ... ......................... I00
SOU HRNNÝ PŘÍKLAD NA ÚČETNÍ UZÁVĚRKU ......................................................................... I02
9 DAl\'Ě ........................................................................... .................................................................................... I 06
9. 1 9. 2 9. 3
DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - ZÁZNAMNÍ EVIDENCE ..................... ..................... ..... ............... 106
DPH - ÚČTOVÁNÍ A ZÁZNAMN Í EVIDENCE ............................................................................... 108 DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB .......................... ............................. ........................ ....... .... ...... I I I
10 PŘÍKLAD NA POČÍT AČOVÉ ZPRACOVÁNÍ ....................................................................................... 114 11 OPAKOVACÍ PŘÍKLAD na 2. díl (včetně uzávěrky) ..................................................................... ......... I 18
Příloha
VÝSLE
12 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA ................................. ............ ............................. .... ............................... ....................... 123
12. I
ROZVAHA ....................... .. ......................................... ........ .... .......................... ................................... 123
... 6
12. 2
VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY ...................... ................................. ........ ................................................. 125
.11
13 ÚČTOVÁNÍ V RŮZNÝCH PRÁVNÍ CH FORMÁCH ............................................................................ 127 13. I ZALOŽENÍ A VZNIK S POLEČNOSTI S R.O ........ ................................... ......................................... 127
.li
.
OBCHODNÍ PODÍL VE SPOL EČNOSTI S R.O ............................................................... .................. 128 ÚČTOVÁNÍ V AKCIOVÉ SPOLEČNOSTI ....... ...... ....... .. ...... .. ................................................ .......... I 29
.16
13.2 13.3
. 17
14 DAŇOVÁ EVIDENCE PŘÍJM Ů A VÝDAJŮ .................................... ..... ..... ................................ ........... 131
.20
14. I 14. 2 I4. 3 14. 4
.13
.21
.3 1 .3 1
.32 .34
.36
.41 .41
.44 .46
.47 47 49 54
56 62 63
76 76 78 81 82 83 83 86 89 94 95
00 00 02
06 06 08 li
14 18
KOSMETICKÉ SLUŽBY - p. Jana Vomáčková ................................................................................. 131 Ing. Josef ČERNÝ - obchodní činnost, výroba softwaru ............................................................... .... ... 134 Petra Šarešová - ODĚVY ........................................................................ ............................ ....... .......... 138 PŘÍKLAD NA ZPRACOVÁNÍ NA POČÍT AČ I - Ja na Švojgrová .............................................. ........ 144
15 VNlTROPODNIKOVÉ ÚČET~ICTVÍ ................................ ............................... .... ................................. 147
PŘEDBĚŽNÁ KALKULACE .................................. .... .......... ....................... ............................. .......... 147 SOUVISLÝ PŘÍKLA D ................................................................................. .............................. ..... ..... 149 Příloha č. 1 - Daňové přiznání k DPH ..................................................... ........ .. ................................ .......... 152
15. I 15. 2
Příloha č. 2 - Rozvaha v plném Příloha č.
rozsahu ... ................................................................................................ I 53 3 - Výkaz zisku a ztráty v plném rozsahu .............................................................................. I 57
VÝSLEDKY ÚLOH ....................................................................................................... .... .............................. I 59
ÚČTOVÁNÍPŘIÚHRADÁCHPLATEBNÍKARTOU Společnost LG, s.r.o., plátce DPH, vyslala zaměstnance na pracovní cestu a na úhradu výdajů s ní souvisejících jej vybavila platební kartou k firemnímu běžnému účtu. Prostřednictvím této platební karty zaměstnanec
uhradil tyto výdaje: a) ubytování 2 300 Kč (2 000 Kč bez daně, DPH 300 Kč) b) jízdenky za autobusovou dopravu tam a zpět 800 Kč cena s daní (sazba DPH 15 %) c) nákupy pro osobní spotřebu 1 700 Kč (tato částka byla zaměstnanci sražena ze mzdy)
OBSAH:
Popis
IDat. IDokl. Platba z 15.6.
účtu
b/1
u/1
účetního případu
Kč
f
:i
'
MD
Dal
2 300
- jízdenky
Vyúčtování
2 2
21 %.
- ubytování
- osobní
18.6.
činí
p p
5. 1 5.2 5.3 5.4 5. 5 5.6 5. 7
K odepsání částek z běžného účtu došlo ještě před vyúčtováním pracovní cesty. Dále společnost zaznamenala tržby za prodané zboží: a) v hotovosti ve výši 180 000 Kč b) prostřednictvím platebních karet 260 000 Kč V obou případech se jedná o cenu včetně daně, sazba DPH
@]
800
spotřeba
Společnm
účetní pří]
1 700
pracovní cesty
o,
10.11.
ubytování - cena bez DPH
2 000
-DPH15%
Zi
300
Př
Z/1
18.6.
u/2
jízdenky - cena bez DPH
696
- DPH 15 %
104
18.6.
u/3
Celodenní stravné za 2 dny pracovní cesty
20.6.
v/ 1
Proplaceno stravné
30.6.
u/4
Měsíční
tržby
1--
10.11.
326
zaměstnanci
prostřednictvím
!Dokl.
platebních karet - celkem
260 000
pil 15.11.
- bez daně p/ 1
Měsíční
IP·
326
-DPH21 %
30.6
o, z,
tržby v hotovosti - celkem -DPH21%
........
Ce f-
········ ......... 180 000
p
-
c p
Poznámk
b/1
2 "-
.........
20.11. F
úhrady za prodej zboží
260 000
Poplatky bance za platby kartou
4 500
f/ 1 I 25.11. C
- bez Připsané
30.6.
daně
b/2
~
30.6.
u/5
Srážka ze mzdy na úhradu osobní
30.6.
u/6
Úbytek prodaného zboží
spotřeby zaměstnance
1 700 240 000
46
...
I
ZÚČTOVACÍ
'dajů
VZTAHY
s ní :bní karty
OBSAH:
Poskytnuté a přijaté zálohy (vyúčtování ve stejném měsíci) Poskytnuté a přijaté zálohy (vyúčtování v jiném měsíci) Zahraniční platební styk (pohledávky a závazky v ciz í měně) Zúčtování se zaměstnanci a s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního Pohledávky a závazky ke společníkům Zúčtování daní a dotací Souhrnný opakovací příklad na finanční hospodaření
5. I 5. 2 5. 3 5. 4 5. 5 5. 6 5. 7
Dal
•
s. 1
pojištění
POSKYTNUTÉ A PŘIJATÉ ZÁLOHY (vyúčtování ve STEJNÉM měsíci)
Společnost
Sejk, s.r.o., je měsíčním plátcem DPH. V listopadu 2017 byly v účetnictví společnosti tyto
účetní případy:
Vystavena zálohová faktura na prodej výrobků fy H+H, s.r.o. 10.11. Orientační rozpis: bez daně 120 000 Kč, DPH 25 200 Kč Zálohová faktura NENI daňovým dokladem.
z/I
Z/1 10.11.
Přijata
zálohová faktura na poradenské služby od p. Trojana rozpis: bez daně 50 000 Kč, DPH 1O 500 Kč Zálohová faktura NENI daňovým dokladem.
145 2001
---
I
60 5001
---
Orientační
IDokl. !Popis účetního případu p/1
I
Přijata
Kč
záloha od Jng. Pavla Hendrycha na opravu auta
15.1 l. cena bez daně DPH 21 % Pokladní doklad j e současně daňovým dokladem.
10 000 8 264 1 736
Poznámka: Oprava auta byla provedena a vyúčtována v 12/201 7.
b/1 Zaplacena záloha p. Trojanovi (úhrada Z/ 1) 20.11. Přijata záloha od společnosti H+H, s.r.o. (úhrada z/1) f/ 1 Faktura společnosti H+H, s.r.o. , za prodej 25.11. cena bez daně DPH 21 % zaplacena záloha ze dne 20. I I. 2017 zbý vá k úhradě
f
2
1 1I.
60 500 145 200
výrobků
200 000 42 000 - 145 200 96 800
Zúčtování přijaté zálohy
145 200
47
MD
D
F/1 Faktura od p. Trojana za poradenské služby 27.11. cena bez daně DPH 21 %
80 000 16 800 96 800 - 60 500 36 300
cena s daní zaplacena záloha ze dne 20. 11. 2017 zbývá k úhradě '' ' ' zap Iacene' za' Io hy u/. 2 I 1. Zuctovam
Společnost
.
nákup, opravy Poznámka:
:i
o
60 500
27
b/2 Doplatek faktury p. Trojanovi (F/ 1) 30.11. Částečná úhrada od společnosti H+H, s.r.o. (f/ 1)
Označovám
36 300 50 000
ÚKOLY: 1.
Zaúčtujte
jednotlivé
účetní případy
na
účty
hlavní knihy.
Účetní jednotka ve vnitřním předpise stanovila, že zálohové faktury nebude účtovat. Proto účtujte až
o zaplacených :::álohových platbách. 2.
Vypočítejte konečné zůstatky
na
účtech
3.
účtové třídy
k 30. 11. 2017 a
proveďte
jejich
inventarizaci.
MD
321
F
fi
f
z
fi z
z DO -
p
-
v
dd b p
z
t
r
v
'
K I. 9. 20
221 - Ban Dal
MD
314
Dal
MD
343
Dal
V roce 20
I. 9. 2. 9. 2. 9.
MD
311
Dal
MD
324
Dal
MD
Dal
8. 9.
Zálohov, proveder
MD
Dal
MD
Dal
MD
Dal
jDokl. P/1
IP
p
10. 9. [
z
:i V/1 ~
11. 9. I
Poznám
48
POSKYTNUTÉ A PŘIJATÉ ZÁLOHY
S. 2
(vyúčtování v JINÉM měsíci) Společnost
s ručením omezeným VETER, s.r.o., čtvrtletní plátce DPH, má tento předmět činnosti: nákup a prodej zboží • o opravy veterinární techniky Poznámka: Zálohy na nákup zboží = účtová skupina 15, zálohy na poskytnuté služby = účet 314 o
Označování dokladů:
F f Z z
účtujte
až
'te jejich
DD dd b P V -
faktury přijaté faktury vystavené zálohové faktury přijaté zálohové faktury vystavené přijaté daňové doklady na zaplacené zálohy vystavené daňové doklady na přijaté zálohy bankovní výpisy příjmové pokladní doklady výdajové pokladní doklady
K 1.9.2017 byly na účtech mimo iiné tyto zůstatky: 221 - Bankovní účty 500 000
Dal
Kč,
411 - Základní kapitál 500 000
Kč.
V roce 2017 předložila firma tyto doklady:
I. 9.
Z/1
Přijatá zálohová faktura na nákup zboží od p. Jana Smolíka (cena bez daně 50 000 Kč, DPH 21% = 10500 Kč)
2. 9.
Z/2
Přijatá zálohová faktura na školení od fy Kredo, s.r.o. (cena bez daně 3 000 Kč, DPH 21 % = 630 Kč)
2. 9.
z/ 1
Vystavená zálohová faktura na prodej zboží firmě P+Z, a.s. (cena bez daně 40 000 Kč, DPH 21 % = 8 400 Kč)
8. 9.
z/2
Vystavená zálohová faktura MVDr. Buchtovi na opravu techniky (cena bez daně 7 500 Kč, DPH 21 % = 1 575 Kč)
Dal
60 500
Kč
3 630
Kč
48 400
Kč
9 075
Kč
doklady. Zálohová faktura totiž vyjadřuje pouze požadavek na provedení platby (zálohy), ale doposud nedošlo ani k přijetí platby, ani k uskutečnění zdanitelného plnění.
Zálohové faktury NEJSOU
Dal
daňovými
iDokJ. !Popis účetního případu Pil
Přijatá
10. 9. DPH z základ
záloha na prodej zboží od fy P+Z, a.s. (viz doklad z/1) přijaté
platby
daně
přijaté
z
MD
48 400 8 400 40 000
platby
Zaplacena záloha fy Kredo na l(viz doklad Z/2) 11. 9. DPH ze zaplacené zálohy
I Vil
Kč
seminář
"Obsluha PC"
základ daně ze zaplacené zálohy Po:námka: Pokladní doklady Pil a Vil jsou zároveň
3 630 630 3 000
daňovými
49
doklady.
D
15 - VNITROPODNIKOVÉ ÚČETNICTVÍ Úloha 15. 2 - SOUVISLÝ PŘÍKLAD Čís.
I 2 3 4 5 6
Položka
kalkulačního
vzorce
Přímý
materiál Přímé mzdy Výrobní režie Vlastní náklady výroby Správní režie Vlastní náklady výkonu Odbytové náklady Up lné vlastní náklady výkonu Zisk Prodejní cena
Předběžná
kalkulace
Výsledná kalkulace
l 250,0 480,0 812,5 2 542,5 570,9 3 113,4 36,6 3 150,0 350,0 3 500,0
1 258,27
• 484,94 845,81 2 589,02 589,38 3 178,40
Výkaz provedených výkonů Čís.
I 2 3 4
Položka Přím ý
kalkulačního
materiál Přímé mzdy Výrobní režie Vlastní náklady výroby Správní režie Vlastní náklady výkonu
vzorce
Odvedené výkony
Změna
stavu výroby 500,0 150,0 225,0 875,0
nedokončené
10 125 000,0 3 888 000,0 6 581 250,0 20 594 250,0 4 624 290,0 25 218 540,0
- 86 - 13 - 56 -155
Provedené výkony
10 038 3 874 6 525 20 438
X
X
X
X
SBÍRKA PŘÍKLADŮ k učebnici ÚČETNICTVÍ 2017 - 2. díl Ing. Pavel Štohl Osmnácté, upravené vydání
Vydalo v červnu 2017 nakladatelství Ing. Pavel Štohl , s.r.o., Václavské náměstí 6, 669 02 Znojmo Tisk: Tiskárny Havlíčkův Brod, a.s. , Husova ul. 1881, 580 01 Havlíčkův Brod ISBN 978-80-88221-08-1
500,0 850,0 025,0 375,0