Issuu

Hana Mar kovĂĄ

za ony

Za odbornĂŠ podpory:

Daňové zákony k I . 7. 2017

Hlavní změny zákona o daních z příjmů Zákonu o daních z příjmů se opakovaná novelizace nevyhnula ani v roce 2016 a v začátku roku 2017. Často kritizovaným důsledkem neřízené novelizace je nepřehlednost, obtížná interpretace a aplikace zákonných ustanovení. Můžeme tedy jen přivítat iniciativu Ministerstva financí, které připravuje zcela nový zákon o daních z příjmů s cílem připravit pro další dlouhé období stabilní právní normu, do které by politické reprezentace následně mohly zasahovat v zásadě změnou daňové sazby, pozastavením účinnosti některých daňových výhod apod. Struktura celého předpisu by však již neměla podléhat častým změnám, které praxi poplatníků jen komplikují. Změny účinné

pro zdaňovací období roku 2016 z novel zákona o daních z příjmů nabyly účinnosti již v roce 2016 a mohou b)1 tedy aplikovány již pro rok 2016. Za významný považujeme především nález pléna Ústavního soudu PI. ÚS 18/15. Plénum Ústavního soudu vyhovělo návrhu skupiny 17 senátorů Senátu Parlamentu ČR a zrušilo ustanovení § 4 odst. 3 zákona o daních z příjmů. Zmíněné ustanovení podrobovalo zdaněni příjem plynoucí z dů chodu bez nároku na osvobození v případě, že přijemce důchodu dosáhl současně příjem ze závislé činnosti, podnikání nebo příjem v kategorii tzv. ostatních příjmů v součtu přesahující 840 000 Kč. Ústavní soud dospěl k závěru, že dané ustanovení je diskriminační pro danou skupinu důchod ců. Ústavní soud v této souvislosti připomněl, že princip rovnosti ve vztahu k daňovému zákonodárství vyžaduje, aby daňový zákon zatěžoval poplatníky rovnoměrně, a princip tzv. horizontální spravedlnosti, podle kterého poplatníci, kteří mají relativně stejně vysokou platební schopnost, by měli platit stejnou daň a nemělo by přitom být rozlišováno, jaký zdroj (původ příjmů) se daní. Nález byl vyhlášen ve sbírce zákonů pod č.271/2016 Sb. Zákon č. 47/2016 Sb., kterým se mění zákon č. 585/2004 Sb., o branné povinnosti a jejím zajišťová n i (branný zákon), ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, upravil s účinností k I. 7.2016 definici plnění příslušníkům ozbrojených sil osvobozeného od daně z pří jmů dle § 4 odst. l písm. m). Podle novelizovaného znění jsou od daně osvobozena plnění poskytovaná ozbrojenými silami žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě. vojákům v záloze povolaným k výkonu vojenské činné služby s výjimkou služného a zvláštního příp l atku podle zvláštních právních předpisů. Zákon č . 125/2016 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příj m ů, ve znění pozdějších předpisů, sice jako celek nabývá účinnosti až pro zdaňovací období roku 2017,jeho ustanovení však mohou být aplikována již v roce 2016. Prvním z nich je změna ustanovení § I O odst. 1, podle níž se za tzv. ostatní příjmy považují též příjmy z provozu výroben elektřiny, ke kterému není vyžadována licence udělovaná Energetickým regulačním úřadem. Za příjem ze zdrojů na území ČR může být považován podle novelizovaného znění § 22 odst. l písm. g) bod 3. též část zisku po zdaněni vyplácená jinému poplatníkovi, než je člen obchodní korporace. Tato změna se promítla i do ustanovení § 36 odst. 2 písm. d), podle něhož se srážková daň v sazbě 15 % vztahuje též na podíl na zisku vyplácený jinému poplatníkovi, než je člen obchodní korporace. Pro rok 2016 se povinně použije novelizované ustanoveni§ 24 odst. 2 písm. zr), které zvýšilo možnost daňově uplatnit výdaje na tvorbu fondu kulturních a sociálních potřeb veřejně prospěšných poplatníků do výše 1,5 % úhrnu vyměřovacích základů pro zaměstnance na pojistné na sociální zabezpečení za dané zdaňovací období. Daňově uznatelnými výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj ve smyslu§ 34b odst. 2 písm. b) jsou nově 1výdaje na služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které spočívají v ověření nebo prokázání toho, že výsledek výzkumu a vývoje splňuje požadavky stanovené právními předpisy, pokud výdaje na ověření nebo prokázání nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka. Daňové zvýhodnění na druhé dítě dle § 35c odst. I se zvyšuje na 17 004 Kč ročně a na třetí a každé další dítě na 20 604 Kč ročně. Zákon č. 148/2016 Sb., kterým se mění zákon č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu, ve znění pozdějších předpisů a další související zákony, již pro zdaňovací období roku 2016 (a dokonce též roku 2015) rozšířil definici základního investičního fondu podle§ 17b odst. I písm. b) na všechny podílové fondy podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy (nejen tzv. otevřené dle předchozí dikce). Zákon č. 113/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb, doplnil osvobození od daně z příjmů o cenu z účtenkové loterie podle zákona upravujícího evidenci tržeb [§ 4 odst. l pism. f) bod 4. a § 19 odst. I písm. zq)). Ustanovení § 35ba odst. I upravující výčet slev na dani pro poplatníky daně z příjmů Některé

fyzických osob bylo doplněno o slevu na evidenci tržeb. Sleva na evidenci tržeb je ustanovením nového§ 35bc stanovena na 5 000 Kč s tím, že sleva na dani činí nejvýše částku ve výši kladného rozdílu 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevy na poplatníka. Poplatník, který bude mít základ daně ze samostatné činnosti 165 600 Kč nebo vyšší, tak slevu na evidenci tržeb nebude moci uplatnit. Plnou slevu si budou moci uplatnit jen poplatníci se základem daně ze samostatné činnosti do 132 267 Kč. Slevu na evidenci tržeb si může poplatník uplatnitjenjednou, a to ve zdaňovacím období, ve kterém poprvé zaevidoval tržbu, kterou má podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat. Novelu zákona o daních z příjmů přinesl též zákon č. 321/2016 Sb., kterým se mění n ěkteré zákony v souvislosti s prokazováním původu majetku. Tento zákon zakomponoval do zákona o daních z příjmů nová ustanoveni § 38x až § 38ze. Tato ustanovení umožňují správci daně, aby vyzval poplatníka k prokázání vzniku a původu příjmů a dalších skuteč ností souvisejících s nárůstem jeho jmění, spotřebou nebo jiným vydáním v případě, že má důvodné pochybnosti, zda příjmy poplatníka oznámené nebo tvrzené správci daně odpovídají nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydáni, a nejsou mu známy skutečnosti, které by nárůst jmění, spotřebu nebo jiné vydání ozřejmovaly, a o předběžném posouzení dojde k závěru, že rozdíl mezi těmito příjmy a nárůstem jmění, spotřebou nebo jiným vydáním poplatníka přesahuje 5 000 000 Kč. Poněkud problematické se jeví ustanoveni§ 38x odst. 5, podle něhož správce daně nevyzývá poplatníka k prokázání skutečností, o nichž je správci daně známo, že nastaly v období, u kterého již uplynula lhůta pro stanovení daně. Není totiž zřejmé, z jakých podkladů by se správce daně měl dozvědět, že pochybné skutečnosti nastaly v takovém období. Pokud poplatník neprokáže zdroj příjmů ani na základě výzvy správce daně a daň nelze stanovit z dostupných důkazů, přistoupí správce daně ke stanoveni daně podle pomů cek tzv. zvláštním způsobem, pokud má za to, že výsledná daň přesáhne 2 000 000 Kč. Správce daně při stanovení daně podle pomůcek zvláštním způsobem určí zák.lad daně pomocí odhadu výše příjmů, kterých by poplatník musel dosáhnout, aby to odpovídalo nárůstu jeho jmění, spotřebě nebo jinému vydání. Poplatníkovi vzniká povinnost uhradit penále z částky daně stanovené podle pomůcek zvláštním způsobem ve výši 50 %. Toto penále se zvyšuje na 100 %, pokud neposkytnutí součinnosti poplatníka závažně ztížilo nebo bránilo stanovení daně. Vedle toho může správce daně vyzvat poplatníka k podáni prohlášení o majetku, pokud nedošlo k prokázání skutečností požadovaných ve výzvě k prokázání příjmů a správce daně dojde k závěru, že hodnota majetku poplatníka přesáhne I O000 000 Kč. Pokud souhrnná hodnota majetku, který je poplatník v prohlášeni o majetku povinen uvést, nepřesahuje IO 000 000 Kč, poplatník v prohlášeni o majetku může uvést pouze tuto skutečnost a výslovné prohlášení, že tento údaj je pravdivý. Poplatník nemusí v prohlášení uvádět movité věci s hodnotou jednot l ivě do I 00 000 Kč a peněžité dluhy nepřesahující jednotlivě 100 000 Kč. Změny účinné pro zdaňovací období roku 2017 Zákonem č.106/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti mezinárodní spolupráce při správě daní a zrušuje se zákon č.330/2014 Sb., o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy dani, bylo zrušeno ustanovení§ 38fa zákona, které upravovalo postavení platebního zprostředkovatele. K I. I. 2017 nabývají účinnosti některé změny provedené zákonem č. 377/2015 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s při jetím zákona o u končeni důchodového spoření. Tento zákon v první řadě zvýšil limit plnění zaměstnavatele na penzijní nebo životní pojištění, osvobozený od daně dle§ 6 odst. 9 písm. p) ze 30 000 Kč na 50 000 Kč. Dále je možné, aby si poplatník odečetl od základu daně příspěvek zaplacený na jeho penzijní nebo životní pojištění ve smyslu § 15 odst. 5 až do výše 24 000 Kč. Změnu zákona o daních z příjmů přinesl též zákon č. 188/2016 Sb., kterým se mě n í n ěkteré zákony v souvislosti s přijetím zákona o hazardních hrách a zákona o da ni z hazardních her. Ustanovení § 4 odst. I písm. f) bod 3. zpřesnilo osvobození od daně u příjmu v podobě ceny z veřejné nebo reklamní soutěže nebo veřejného slosování. Výhry z hazardních her byly zahrnuty do tzv. ostatních příjmů podle § I O odst. l písm. h) a výhry z reklamních soutěží a slosování do ostatních příjmů podle§ IO odst. I písm. ch). Jedná se o terminologickou změnu, dříve byly oba typy výher zahrnuty pod§ 10 odst. I písm. h). Osvobození od daně se podle§ 10 odst. 3 písm. b) vztahuje na výhry z tomboly s herní jistinou do l 00 000 Kč podle zákona upravujícího hazardní hry, hazardní hry provozované na základě ohlášení podle zákona upravujícího hazardní

hry, nebylo-li jej provozované na hazardní hry, a I sů obdobných zi státě Evropské u Limit charitativn § 20 odst. 8, nad: uplatněným slev Ustanoveni o z~ odst. 2 písm. k) t nepůjde-li o osvc Dle očekávi č. 170/2017 Sb. 1 aplikována již pr zované ustanove v letošním zdaň, podílu v obchod nevztahuje na při ceny podílu č l er ního kapitálu ob osvobození bud( ceny došlo peně:i korporace. Skute od daně z příjmú řízení likvidity st vuj ícího rozpočte Podle§ 19 c osvobození od da nosti od dceřiné i o vyplacené podí Již pro rok 2( leasingu ve srny: k předání předmi kona. Ustanoven hmotného majet~ za nájem, pokud §2ldodst.2(tj.p minimální doba· jednat o finanční práva na uživatel nané doby leasini vylučuje, aby byl vyloučeného z oc Ustanovení§ daně z příjmů po1 kteří vedou tzv. j jako rozdíl mezi · Nově bude p kou daru osvobo: účelově posky1n zhodnocení. O hc písm. c) bod 9. pc tento příjem zahr Pro rok 201 i § 24 odst. 2 písm kulturních a sociá álního fondu u po výzkumnou insti1 zaměstnance pro politiku zaměstm nance uplatnit ja~ zdanitelných příj1 dělu, kterým je tv

určených prostře< veřejnou výzkum který je veřejnou

. Sleva na evidenci ) Kč s tím, že sleva % dílčího základu latníka. Poplatník, ,00 Kč nebo vyšší, ou slevu si budou isiatné činnosti do 1platnit jen jednou, al tržbu, kterou má

n č. 321/2016 Sb., 1zováním původu 1ích z příjmů nová správci daně, aby j a dalších skuteč :bo jiným vydáním ,latníka oznámené ění, spotřebě nebo é by nárůst jmění, n posouzeni dojde ní, spotřebou nebo oněkud problemavce daně nevyzývá :i daně známo, že novení daně. Není !l dozvědět, že po,platník neprokáže 1elze stanovit z dodaně podle pomů edná daň přesáhne ,omůcek zvláštním , kterých by poplat1ění, spotřebě nebo enále z částky daně 50 %. Toto penále ioplatníka závažně ,rávce daně vyzvat došlo k prokázání nů a správce daně ne 10 000 000 Kč. , prohlášeni o malamik v prohlášení rné prohlášení, že uvádět movité věci nepřesahující jed-

kony v oblasti meon č. 330/2014 Sb., i státy americkými zákona, které upra-

·ovedené zákonem · souvislosti s při :nto zákon v první 10 životní pojištění, ) Kč na 50 000 Kč. :laně příspěvek zafSlu § 15 odst. 5 až

,n č. 188/2016 Sb., etím zákona o ha:r. Ustanoveni § 4 u příjmu v podobě J slosování. Výhry j podle§ IO odst. I o ostatních příjmů ckou změnu , dříve h). Osvobození od 1 z tomboly s herní :ardní hry, hazardní ravujicího hazardní

Zákon o daních z příjmů :ll'Y, nebylo-li její provozování obecním úřadem zakázáno, hazardní hry provozované na základě základního povolení podle zákona upravujícího hazardní hry, a hazardní hry provozované na základě právních předpi su obdobných zákonu upravujícímu hazardní hry vydaných v členském státě Evropské unie nebo státě tvořícím Evropský hospodářský prostor. Limit charitativních plnění, která je možné odečíst od základu daně podle ~ 20 odst. 8, nadále není navyšován o bezúplatná plnění, která odpovídají uplatněným slevám na dílčím odvodu z loterií a jiných podobných her. Ustanoveni o zvláštní sazbě daně ve výši 15 % se uplatní podle § 36 odst. 2 písm. k) též u výher z reklamních soutěží a reklamních slosování, nepůjde-li o osvobozené plnění. Dle očekáváni nabyla poslední novela zákona o daních z příjmů č. 17012017 Sb. účinnosti dne I. 7. 2017 a některá její ustanoveni budou aplikována jíž pro zdaňovací období roku 2017. Prvním z nich je novelizované ustanovení § 4 odst. I písm. s) bod 4, které může být použito již , letošním zdaňovacím období - jedná se o případ, kdy se osvobození podílu v obchodní korporaci , vlastněného poplatníkem déle než 5 let, nevztahuje na příjem z úplatného převodu odpovídající zvýšení nabývací ceny podílu člena korporace nepeněžitým plněním ve prospěch vlastního kapitálu obchodní korporace - doplněním slova nepeněžitý se tak osvobozeni bude nově vztahovat na případy, kdy ke zvýšení nabývací ceny došlo peněžitým plněním poplatníka ve prospěch vlastního kapitálu korporace. Skutečnost, že již pro rok 2017 je možné využít osvobozeni od daně z příjmů právnických osob pro příjmy České republiky z operací řízení likvidity státní pokladny a řízení státního dluhu podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla, řadové poplatníky zřejmě příliš neovlivní. Podle § 19 odst. I písm. zi) se nebude již pro rok 2017 vztahovat osvobozeni od daně na příjmy z podílu na zisku plynoucí mateřské společ nosti od dceřiné společnosti v případě, že dceřiná společnost má možnost o vyplacené podíly na zisku snížit základ daně. Již pro rok 2017 se může použít novelizované ustanovení o finančním leasingu ve smyslu § 21 d, a to pro ten finanční leasing, u něhož došlo k předání předmětu finančního leasingu uživateli po nabytí účinnosti zákona. Ustanovení o finančním leasingu se vztahuje výlučně na leasing hmotného majetku. Finanční leasing se pro účely daně z příjmů považuje za nájem, pokud je ukončen před uplynutím minimální doby stanovené }ildodst. 2 (tj. pokud i přes předčasné ukončení smlouvy bude zachována mmimální doba finančního leasingu, bude se i nadále pro daňové účely jednat o finanční leasing), nebo pokud nedojde k převodu vlastnického práva na uživatele (lhostejno, zda po uplynutí nebo před uplynutím sjednané doby leasingu). Do ustanovení§ 21 d byl doplněn nový odst. 6, který vylučuje , aby byl za finanční leasing považován leasing hmotného majetku vyloučeného z odepisování a leasing nehmotného majetku. Ustanovení§ 23 odst. 2 písm. b) postavilo pro účely stanovení základu daně z příjmů poplatníky, kteří nevedou účetnictví, na roveň s poplatníky, kteří vedou tzv. jednoduché účetnictví - u obou se základ daně stanoví jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. Nově bude postupovat poplatník, který získal peněžitý dar (s výjimkou daru osvobozeného od daně nebo daru, který není předmětem daně) účelově poskytnutý na pořízení hmotného majetku nebo na technické zhodnocení. O hodnotu takového daru bude moci v souladu s § 23 odst. 3 písm. c) bod 9. poplatník snížit základ daně za předpokladu, že poplatník tento příjem zahrnul do základu daně. Pro rok 2017 se zpřesňuje uplatnění daňově účinných výdajů podle ~ 24 odst. 2 písm. zr). Daňovými výdaji tak jsou výdaje na tvorbu fondu kulturních a sociálních potřeb u veřejně prospěšného poplatníka nebo sociálního fondu u poplatníka, který je veřejnou vysokou školou nebo veřejnou výzkumnou institucí, do procentuální výše úhrnu vyměřovacích základů zaměstnance pro pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti za zdaňovací období, v jakém lze mzdu zaměst nance uplatnit jako výdaj související s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů, která je shodná s procentuální výší základního pří dělu, kterým je tvořen fond kulturních a sociálních potřeb, fondu účelově určených prostředků u poplatníka, který je veřejnou vysokou školou nebo veřejnou výzkumnou institucí, fondu provozních prostředků u poplatníka, který je veřejnou vysokou školou, stipendijního fondu u poplatníka, který

je vysokou školou, a fondů k zabezpečení působnosti České kanceláře povymezené zákonem upravujícím pojištění odpovědnosti z provozu vozidla, s výjimkou výdajů na tvorbu fondu zábrany škod. Poplatník, který před nabytím účinnosti novely uplatňoval výdaje na zřízení práva stavby podle§ 24 odst. 2 písm. zx) v dosavadním znění, které bylo novelou zrušeno,je povinen od účinnosti novely zahájit odepisování práva stavby v souladu s novelou ze vstupní ceny snížené o částky, které byly před účinností novely uplatněny jako daňově účinné výdaje. a to po zbývající dobu trvání práva stavby. Ustanovení§ 24 odst. 2 písm. w) umožňuje jako daňově účinný výdaj uplatnit (s účinností pro zdaňovací období započaté po účinnosti novely) na nabývací cenu akcie nebo kmenového listu, které nejsou podle právních předpisů upravujících účetnictví oceňovány reálnou hodnotou, a nabývací cenu podílu na společnosti s ručením omezeným nebo na komanditní společnosti anebo na družstvu, a to jen do výše příjmů z prodeje této akcie, tohoto kmenového listu nebo tohoto podílu. Nově, a s účinností již pro zdaňovací období roku 2017, se toto omezení nepoužije u cenného papíru, který není podle právních předpisů upravujících účetnictví oceňován reálnou hodnotou pouze z toho důvodu, že poplatník daně z pří jmů právnických osob je mi kro účetní jednotkou podle právních předpisů upravujících účetnictví. Podle novelizovaného ustanovení § 28 odst. I písm. d) může být již v letošním roce odepisovatelem hmotného majetku příspěvková organizace územního samosprávného celku nebo dobrovolného svazku obcí, pokud jde o hmotný majetek předaný zřizovatelem k hospodaření; tento subjekt také pokračuje v odepisování původním odepisovatelem podle § 30 odst. I Opísm. n). U hmotného majetku, který byl příspěvkové organizaci zřízené územním samosprávným celkem nebo dobrovolným svazkem obcí předán k hospodaření před I. lednem 2017, pokračuje příspěvkový organizace při zachování způsobu odpisování v odpisování započatém poplatníkem, který je vlastníkem tohoto majetku, ze vstupní ceny, ze které odepisoval původní poplatník. Obdobně se postupuje o hmotného majetku vloženého členskou obcí do dobrovolného svazku obcí. Pro technické zhodnocení hmotného majetku dokončené a uvedené do stavu způsobilého obvyklému užíváni po dni nabytí účinnosti novely. se použije novelizované ustanovení § 28 odst. 7. Jedná se o možnost odepisování technického zhodnocení poplatníkem, který není nájemcem ani uživatelem leasingu, a kterému byl přenechán k užívání hmotný majetek - může se tak jednat např. o podnájemce hmotného majetku, který technické zhodnocení uhradil. Novela ustanovení § 35c odst. I zvyšuje daňové zvýhodnění na vylivované dí.tě, a to na druhé na částku 19 404 Kč a třetí a každé další na částku 24 204 Kč ročně. Při zúčtování mzdy a výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za kalendářní měsíce roku 2017 před nabytím účinnosti novely se postupuje podle dosavadního znění. Novela zrušila ustanovení§ 35ca, které vylučovalo aplikaci daňového zvýhodnění na vyživované děti v případě, že poplatník zákonné možnosti a daňově účinné výdaje uplatnil v paušální procentní sazbě podle § 7 odst. 7 nebo 9 odst. 4. Toto zrušení může poplatník aplikovat již pro zdaňovací období roku 2017, ovšem za podmínky, že paušální výdaje pro toto zdaňovací období uplatní ve snížené výši dle novelizovaného znění (tj. z příjmů do I mil. Kč). jistitelů

Závěr

Z našeho přehledu by se mohlo zdát, že novelizace zákona o daních z pří jmů jsou trvalým a nikdy nekončícím procesem. Opět došlo k tomu, že do konce roku 2016 nebyly přijaty všechny změny účinné pro zdaňovací období roku 2017 a tzv. daňový balíček nabyl účinnosti až v průběhu roku 2017. Poplatníci tento stav zcela pochopitelně mohou vnímat jako stav právní nejistoty. Věřme tedy, že se podaří dokončit legislativní práce Ministerstva financí nad přípravou nového zákona o daních z příjmů v relativně krátké době a my budeme moci komentovat moderní a přehledný daňový zákon. JUDr. Monika Novotná

Daňové zákony k

I. 7. 2017

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 35/1993 Sb., zákona č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č.323/1993 Sb. , zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb., zákona č. 259/1994 Sb., zákona č. 32/1995 Sb. , zákona č. 87/1995 Sb., zákona č. 118/1995 Sb.,zákona č. 149/1995 Sb., zákona č. 248/1995 Sb., zákona č. 316/1996 Sb., zákona č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997 Sb. , zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb., zákona č. 168/1998 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 63/1999 Sb. , zákona č. 129/1999 Sb., zákona č. 144/1999 Sb., zákona č. 170/1999 Sb., zákona č. 225/1999 Sb., nálezu ústavního soudu vyhlášeného pod č. 3/2000 Sb., zákona č. 17/2000 Sb. , zákona č. 27/2000 Sb., zákona č. 72/2000 Sb., zákona č. 100/2000 Sb., zákona č. 103/2000 Sb., zákona č. 121/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 340/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 117/2001 Sb., zákona č. 120/2001 Sb., zákona č. 239/2001 Sb., zákona č. 453/2001 Sb., zákona č. 483/2001 Sb., zákona č. 50/2002 Sb. , zákona č. 128/2002 Sb., nálezu ÚS č. 145/2002 Sb., zákona č. 198/2002 Sb., zákona č. 210/2002 Sb., zákona č. 260/2002 Sb., zákona č. 308/2002 Sb., zákona č. 575/2002 Sb., zákona č. 162/2003 Sb., zákona č. 362/2003 Sb., zákona č. 438/2003 Sb., zákona č. 19/2004 Sb., zákona č. 47/2004 Sb., zákona č. 49/2004 Sb., zákona č. 257/2004 Sb., zákona č. 280/2004 Sb., zákona č. 359/2004 Sb., zákona č. 360/2004 Sb.,zákona č. 436/2004 Sb., zákona č. 562/2004 Sb., zákona č. 628/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 676/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 342/2005 Sb., zákona č. 357/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 530/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 552/2005 Sb., zákona č. 56/2006 Sb., zákona č. 57/2006 Sb., zákona č. 109/2006 Sb., zákona č. 112/2006 Sb. , zákona č. 179/2006 Sb., zákona č. 189/2006 Sb., zákona č. 203/2006 Sb., zákona č. 223/2006 Sb., zákona č. 245/2006 Sb., zákona č. 264/2006 Sb., zákona č. 267/2006 Sb., zákona č. 29/2007 Sb., zákona č. 67/2007 Sb., zákona č. 159/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb. , zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 362/2007 Sb., RS/04 2008, RS/06 2008, zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 306/2008 Sb., zákona č. 482/2008 Sb., zákona č. 2/2009 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 216/2009 Sb., zákona č. 221/2009 Sb., zákona č. 227/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 289/2009 Sb., zákona č. 303/2009 Sb., zákona č. 304/2009 Sb., zákona č. 326/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 199/2010 Sb., zákona č. 346/2010 Sb., zákona č. 348/2010 Sb., zákona č. 73/2011 Sb., zákona č. 188/201 1 Sb., zákona č. 329/2011 Sb., zákona č. 355/2011 Sb., zákona č. 353/20 11 Sb., zákona č. 370/2011 Sb., zákona č. 375/2011 Sb., nálezu ústavního soudu č. 119/2011 Sb. , zákona č. 420/2011 Sb., zákona č. 428/2011 Sb., zákona č. 458/2011 Sb. (ustanovení účinná od 1.1.2012, 1. 1. 2013 a 1. 1. 2014 ), zákona č. 466/2011 Sb., zákona č. 470/2011 Sb., zákona č. 192/2012 Sb., zákona č. 399/2012 Sb .. zákona č. 401/2012 Sb., zákona č. 403/2012 Sb., zákona č. 428/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 503/2012 Sb., zákona č. 44/2013 Sb., zákona č. 80/2013 Sb., zákona č. 105/2013 Sb., zákona č. 160/2013 Sb., zákona č. 215/2013 Sb., zákona č. 241/2013 Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., nálezu ústavního soudu vyhlášeného pod č. 162/2014 Sb., zákona č. 247/2014 Sb., zákona č. 267/2014 Sb., zákona č. 332/2014 Sb., zákona č. 84/2015 Sb., zákona č. 127/2015 Sb., zákona č. 221/2015 Sb., zákona č. 375/2015 Sb., zákona č. 377/2015 Sb.* , zákona č. 47/2016 Sb., zákona č. 105/2016 Sb., zákona č. 113/2016 Sb., zákona č. 125/2016 Sb., zákona č. 148/20 16 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., nálezu ústavního soudu č. 271/2016 Sb., zákona č. 321/2016 Sb., zákona č. 454/2016 Sb.a zákona č. 170/2017 Sb. *Ustanovení účinná od 1. 1. 2018 nejsou z důvodu přehlednosti zapracována.

ČÁSTPRV~Í DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

§2 Poplatníci

daně

příjmů

§3 (1)

Předmět daně z příjmů fyzických osob Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou

ze závislé činnosti (§ 6), ze samostatné činnosti(§ 7), příjmy z kapitálového majetku(§ 8), příjmy z nájmu(§ 9), ostatní příjmy(§ IO). (2) Příjmem ve smyslu odstavce 1 se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou. (3) Nepeněžní příjem se pro účely daně z příjmů fyzických osob a) b) c) d) e)

příjmy

oceňuje

fyzických osob

(I) Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. Poplatnici jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty. (2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí. (3) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňovi nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky(§ 22). Poplatníci, kteří se na území České republiky zdržuji za účelem studia nebo léčení, jsou daňovými nerezidenty a mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na územi České republiky, i v případě, že se na území České republiky obvykle zdržují. (4) Poplatníky obvykle se zdržujícími na územi České republiky jsou ti. kteří zde pobývají alespoň l 83 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích; do doby 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu. Bydlištěm na území České republiky se pro účely tohoto zákona rozum i místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat.

jmypředn

majetku d

podádaňo

nejpozději

zdaňovac í

příjem

a) podle právního předpisu upravujícího oceňování majetku, .!!} jako pětinásobek hodnoty ročního plnění, pokud příjem spočívá v jiném majetkovém prospěchu,jehož obsahem je opakující se nebo trvající plnění na dobu I . neurčitou, 2 . života člověka nebo 3. delší než 5 let. (4) Předmětem daně nejsou a) příjmy získané I. nabytím akcií nebo podílových listů podle zákona upravujícího podmínky převodu majetku státu na jiné osoby, 2. vydáním podle právních předpisů upravujících restituci majetku, b) úvěry nebo zápůjčky s výjimkou I. příjmu, který věřitel nabyl z vrácené zápůjčky nebo úvěru úplatným postoupením pohledávky vzniklé na základě této zápůjčky nebo úvěru, a to ve výši rovnající se rozdílu mezi příjmem plynoucím z vrácení zápůjčky nebo úvěru a cenou, za kterou byla pohledávka postoupena, 2. přijmu plynoucího poplatníkovi, který vede daňovou evidenci, z eskontního úvěru ze směnky, kterou je hrazena pohledávka, c) příjmy z rozšíření rozsahu nebo vypořádání společného jmění manželů,

d) příjem plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou je Česká republika povinna uhradit, nebo z titulu urovnáni záležitosti před Evropským

vypoř

SpOIU\ 2.

\ýmě1

uprav, který j h) částka uhr;

regulačníc

zvláštních platku ad< i)

příjemply1

ním soude ným mezi1 zpodmínel spolupráci

(I)

Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně:

§1 Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropské unie 137J a upravuje a) daň z příjmů fyzických osob, b) daň z příjmů právnických osob.

soudcmp1 hlášení vl: e) příjem pi) máhá s de nému v§ republice. vání zákh (au-pair), t) příjmy zís losti s ukc podnikate tele pokraé jíciho pol podnikate v činnosti

.!!}

Odd,

příjem

zp jednotky. I nebo komc měl

bydlíš

příjem

zp bytový prc pozemku.i prodejem J uspokojeni cíhomanž, jeho osvob se osvoboz jednoho z 1 1. prodej, do obc chodni 2. budou v době věcem

.!!}

budou, v době kupní: nebo p příjem

vlastni a). pře:

nemov

luvlas1

po kte1 zustav! tých di nebo rr

vitým·

o dobu mek,j, v přípa kunab

Zákon o daních z

3 č.323/1993

Sb.,

Y1995 Sb., 6/1996 Sb., 17/1997 Sb., i3/1999 Sb., 1vního soudu 100/2000 Sb., 4012000 Sb., 53/2001 Sb., 19812002 Sb., 62/2003 Sb., 1/2004 Sb., ~612004 Sb., 79/2005 Sb., 30/2005 Sb., g/2006 Sb., 2312006 Sb., 7/2007 Sb., RS/06 2008, '/2009 Sb., 3912009 Sb., g91201 OSb., 9/2011 Sb., mího soudu :l1.1.2012, 1912012 Sb., )3/2012 Sb., 512013 Sb., 162/2014 Sb., 7/2015 Sb., )512016 Sb., vního soudu

soudem pro lidská práva na základě smíru nebo jednostranného prohlášení vlády ve výši, kterou se Česká republika zavázala uhradit, 1c 1 příjem plynoucí poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 2, který vypomáhá s domácími pracemi v zahraničí, nebo poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 3, který vypomáhá s domácími pracemi v České republice, a to za stravu a ubytování, jde-li o příjem k uspokojování základních sociálních, kulturních nebo vzdělávacích potřeb (au-pair), příjmy získané převodem majetku mezi osobami blízkými v souvislosti s ukončením provozováni zemědělské č inn osti zemědělského podnikatele, pokud osoba blízká v činnosti zemědělského podnikatele pokračuje alespoň do konce třetího zdaňovacího období následujícího po ukončeni provozování zemědělské činnosti zemědělského podnikatele převádějícího tento majetek s výjimkou nepokračování v činnosti z důvodu smrti; při porušení této podmínky jsou tyto pří jmy předmětem daně ve zdaňovacím období, kdy k převodu tohoto majetku došlo a má se za to, že poplatník není v prodlení. pokud podá daňové přiznáni nebo dodatečné daňové přiznání a zaplatí daň nejpozději do dne, kdy je povinen podat daňové přiznání k dani za zdaňovací období. ve kterém nesplnil tuto podmínku, příjem z I. vypořádání spoluvlastnictví rozdělením věci podle velikosti spoluvlastnických podílů, 2. výměny pozemků při pozemkových úpravách podle zákona upravujícího pozemkové úpravy, s výjimkou části pozemku, který je stavbou, částka uhrazená zdravotní pojišťovnou, o kterou byl překročen limit regulačních poplatků a doplatků na léčiva nebo potraviny podle zvláštních právních předpisů upravujících limity regulačních poplatků a doplatků na léčiva nebo potraviny, příjem plynoucí z titulu odškodnění přiznaného mezinárodním trestním soudem, mezinárodním trestním tribunálem, popřípadě obdobným mezinárodním soudním orgánem. které splňují alespoň jednu z podmínek uvedených v§ 145 odst. I zákona o mezinárodní justiční spolupráci ve věcech trestních. §4 Osvobození od daně

Od daně se osvobozuje l!} příjem z prodeje rodinného domu a souvisej ícího pozemku, nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl byd li ště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem; příjem z prodeje rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru a souvisejícího pozemku. pokud v něm prodávající měl bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší 2 let a použije-li získané prostředky na uspokojení vlastní bytové potřeby; pro osvobození příjmu plynoucího manželům z jejich společného jmění postačí, aby podmínky pro jeho osvobození splnil jen jeden z manželů, pokud majetek, kterého se osvobození týká, není nebo nebyl zařazen do obchodního majetku jednoho z manželů; osvobození se nevztahuje na příjem z l. prodeje těchto nemovitých věcí, pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 2 let od jejich vyřazení z obchodního majetku, 2. budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do 2 let od nabytí vlastnického práva k těmto nemovitým

]SOU

1řijem peněžní mů

i ne-

fyzických osob

1í majetku, :ud příjem spočívá e opakující se nebo

věcem,

ákona upravujícího oby, :h restituci maj elku, y nebo úvěru úplatkladě této zápůjčky

mezi příjmem plynou, za kterou byla

daňovou evidenci, tzena pohledávka, ečnéhojměni man-

1ění přiznaného Ev1je Česká republika ;ti před Evropským

3. budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do 2 let od jejich vyřazení z obchodního majetku, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 2 letech od tohoto nabytí nebo po 2 letech od tohoto vyřazení z obchodního majetku, !u příjem z prodeje nemovitých věcí nebo z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem neosvobozený podle písmene a), přesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem nebo wpořádáním spoluvlastnictví k nim dobu 5 let; doba 5 let se zkracuje o dobu, po kterou byly tyto nemovité věci prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele v případě, že jde o prodej nemovitých věci nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem, nebo o vypořádání spoluvlastnictví k nemovitvm věcem nabytým děděním od takového zůstavitele nebo o dobu, po kterou prodávající nebo spoluvlastník vlastnil pozemek,jenž byl předmětem výměny v rámci pozemkových úprav, v případě prodeje, nebo vypořádání spoluvlastnictví k pozemku nabytého výměnou od pozemkového úřadu, tato doba se za-

počítává i do doby, která běží od vyřazení vyměněného pozemku z obchodního majetku; osvobození se nevztahuje na příjem z .!. prodeje těchto nemovitých věcí, které jsou nebo v období 5 let před prodejem byly zahrnuty do obchodního majetku~ pořádání

spoluvlastnictví k takovým nemovitým věcem,

budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného do 5 let od nabytí vlastnického práva k těmto nemovitým věcem, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 5 letech od tohoto nabytí, 3. budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného do 5 let od jejich vyřazení z obchodního majetku, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 5 letech od takového vyřazení, ~ prodeje práva stavby nebo vypořádání spoluvlastnictví k právu stavby. není-li zřízena stavba vyhovující právu stavby, příjem z prodeje hmotné movité věcí s výjimkou přijmu z prodeje I. cenného papíru, 2. motorového vozidla, letadla nebo lodě, nepřesahuje-li doba mezi jejich nabytím a prodejem dobu I roku, 3. movité věci, která je nebo v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku, přijatá náhrada majetkové nebo nemajetkové újmy, plnění z pojištěni majetku, p ln ění z pojištění odpovědnosti za škodu. plnění z cestovního pojištění; osvobození se nevztahuje na I. náhradu za ztrátu příjmu, 2. náhradu za škodu způsobenou na majetku, který byl zahrnut do obchodního majetku pro výkon činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, v době vzniku škody, 3 . náhradu za škodu způsobenou na majetku sloužícím v době vzniku škody k nájmu, 4. plnění z pojištěni odpovědnosti za škodu způsobenou v souvislosti s činností, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, poplatníka. 5. náhradu za škodu způsobenou poplatníkem v souvislosti s nájmem, výnos z prostředků re1erv uložených na zvláštním vázaném účtu v bance podle zákona upravujícího rezervy pro zjištění základu daně z přijmů, stane-li se příjmem zvláštního vázaného účtu, příjem v podobě I. ceny z veřejné soutěže a obdobné ceny plynoucí ze zahraničí. pokud je v plné výši darována příjemcem na účely uvedené v§ 15 odst. I, 2. ocenění v oblasti kultury podle jiných právních předpisů, 3. ceny z veřejné soutěže, z reklamní soutěže nebo z reklamního slosování, ceny ze sportovní soutěže s výjimkou ceny ze sportovní soutěže u pop l atníků, u nichž je sportovní činnost podnikáním, a to v hodnotě nepřevyšující IO 000 Kč, 4. ceny z účtenkové loterie podle zákona upravujícího evidenci tržeb, příjem v podobě l. náhrady přijaté v souvislosti s nápravou některých majetkových

(l)

osob

příjmů

křivd,

úplaty za prodej věci vydané v souvislosti s nápravou některých majetkových křivd podle právních předpisů o restituci majetku; toto osvobození se uplatní i v případě, jestliže v době mezi nabytím a prodejem nemovité věci došlo k vypořádání mezi spoluvlastníky rozdělen ím věci podle velikosti jejich podílů nebo jestliže v nemovité věci vznikly jednotky; osvobození se neuplatni u věci, která je nebo v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku, 3. příplatku nebo příspěvku k důchodu podle jiných právních před

pisů.

úroku ze státního dluhopisu vydaného v souvislosti s rehabilitačním řízením o nápravách křivd, h) příjem získaný ve formě dávky nebo služby z nemocenského pojištění, důchodového pojištění podle zákona upravujícího důchodové pojištěni, peněžní pomoci obětem trestné činnosti podle zákona upravujícího poskytnutí peněžní pomoci obětem trestné činnosti. sociálního zabezpečení, plnění z uplatnění nástrojů státní politiky zaměstnanosti a veřejného zdravotního pojištění. plnění z pojistné smlouvy o pojištění důchodu podle zákona upravujícího důchodové spoření a plněni ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu;jde-li však o příjem ve formě pravidelně vypláceného důchodu nebo penze,je od daně osvobozena z úhrnu takových příjmů nejvýše částka ve výši 36násobku minimální mzdy, která je platná k I. lednu kal endářního roku, za zdaňovací období. do níž se však nezahrnuje

nančního

ázkami nické v Praze mu právu,

L'pozornění pro čtenáře a uživatele této knihy Všechna práva vyhrazena. Žádná část této tištěné či elektronické knihy nesmí být reprodukována a šířena v papírové, elektronické či jiné podobě bez předchozího písemného souhlasu nakladatele. Neoprávněné užití této knihy bude trestně stíháno.

,. Od roku 1d Eastern rozpočtové

aničí.

Obsah Úvod

e největším lávaných Kpanduje

J vzdělávání

'z oboru Zabývá se iastronomie, 1lishing

Hlavní změny zákona o daních z

Zákon o daních z příjmů . . . . . . . . .

Zákon o rezervách pro zjištění základu

z příjmů

Zákon o dani z nemovitých věcí . . . . . . . . . . . .

. 101

opatření

Zákonné české

příjmů

Zákon o dani

daně

Senátu o dani z nabytí nemovitých

silniční

věcí

. 110

. . . . . . . . . . . . . . .

. 117

mentáře

Hlavní změny zákona o dani z přidané hodnoty .

. 121

roku 2016 znamnou

Zákon o dani z

tí souboru

přidané

hodnoty

Zákon o spotřebních daních Vybraná ustanovení zákona Nová

1společností. nikové republice

1ičnízájmy

úzkéinterdis1ských služeb jním

rého práva. devším

daň

. 123

. . č.

261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných

. 175 rozpočtů

. 234

z hazardních her . . . . . . . . . . . .

. 246

187/2016 Sb., o dani z hazardních her .

. 247

Zákon

č.

Zákon

daňový řád

. . . . . . . . . . . . . . . . .

. 249

Daňový řád

,í evidence daní

Žádat o prominutí úroku z prodlení nebo úroku z posečkané lze pouze v případě úroku vzniklého ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona. 5. Od předepsání úroku z posečkané částky vzniklého přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona lze upustit podle dosavadních právních 4.

částky

m č. 25 1994 Sb.,

1 příjemcum.

Čl. 37 odst. 4 Listiny základních práv a svobod. Zákon č. 273/200 1 Sb., o právech příslušníků národnostních menšin a o změně n ěkterých zákonů, ve znění zákona č. 320/2002 Sb. m Zákon č. 155/ 1998 Sb., o znakové řeči a o změn ě dalších zákonů. 13 > § 2 zákona č. 412/2005 Sb., o ochraně utajovaných informací a bez101

111

pečnostní způsobilosti.

předpisů.

Byl-li postup k odstranění pochybností zahájen přede dnem nab)1Í účinnosti tohoto zákona, považuje se takový postup pro účely§ 254a zákona č. 280/2009 Sb. za zahájený dnem nab)1Í ú č inn osti tohoto zákona.

14 i

Čl. XI zákona č. 170/2017 Sb. Přechodná ustanovení l. Řízení nebo jiné postupy při správě daní, které bylv zahájenv přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, se dokončí podle zákona č. 280/2009 Sb .• ve znění účinném přede dnem nabyti účinnosti tohoto zákona. l,_ Běh lhůty pro placení daně, která započala podle dosavadních právních předpisů a neskončila do dne nabytí účinnosti tohoto zákona. se ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona posuzuje podle zákona č. 280/2009 Sb .• ve znění účinném ode dne nabvtí účinnosti tohoto zákona. 3. U daňového odpočtu uplatněného v řádném daňovém tvrzení nebo dodatečném daň.ovém tvrzení. u kterého lhůta pro jeho podání uplynula přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona. se uplatní úrok z daňového odpočtu podle § 254a zákona č. 280/2009 Sb .• ve znění účinném přede dnem nabytí účinností tohoto zákona.

151

I 285

Například

§ 7 odst. I písm. t) zákona č . 3/2002 Sb .. o svobodě náboženského vyznání a postavení církvi a náboženských společností a o změně n ěkterých zákonů (zákon o církvích a náboženských spol ečnostech).

12,

lll-

ho tvrzeni, nebo u tohoto zákona, adních právních

2013 Sb.

·é byly zahájeny :nátu. se dokončí 1ém přede dnem nnační schránku

hoto zákonného do 3 mě Senatu. nem nab)1Í účin hod jeho daňové Sb., daňo, ý řád , onného opatřen í >0zději

ODKAZY: 11 § I 9 a 20 občan ského soudního řádu. 2) Například zákon č. 273/2008 Sb., o Policii České republiky. ve znění zákona č. 41 /2009 Sb., zákon č. 185/2004 Sb., o Celn í správě České republiky, ve zn ění pozdějších předpisů. 3) Například § 7 zákona č. 219/2000 Sb., o majetku České republ iky a jejim vystupování v právních vztazích . I) Zákon č. 300/2008 Sb., o elektronických úkonech a autorizované konverzi dokumentů . 61 Zákon č. 29/2000 Sb., o poštovních službách a o změn ě n ěkterýc h zákonů (zákon o poštovních službách). ve znění pozdějších předpisů. 71 § 8 trestního řádu. •1 § 38 odst. 3 písm. c) zákona č. 21 / 1992 Sb .. o bankách, ve zněn i zákona č. 126/2002 Sb. 91 ~apříklad zákon č. 552/ 1991 Sb. , o státní kontrole, ve znění pozděj ších předpisů, a zákon č. 320/200 I Sb .. o finanční kontrole ve veřej n é správě a o změn ě některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve

Nařízení

vlády č. 142/1994 Sb., kterým se stanoví výše úroků z prodlení a poplatku z prodlení podle občanského zákoníku, ve znění nařízení vlády č . 163/2005 Sb. 61 Napříkl ad § 56 odst. 5 obchodního zákoníku, § 8 odst. I písm. a) zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. ve znění zákona č. 322/ 1993 Sb. 17 > Zákon č . 119/200 I Sb., kterým se stanoví pravidla pro případy souběžně probíhaj ících výkonů rozhodnuti. 1' ' ~apříklad zákon č. 119/2002 Sb., o střelných zbraních a stře li vu a o změně zákona č . 156/2000 Sb., o ověřován í střelných zbraní, stře li va a pyrotechnických předmětů a o změně zákona č. 288/1995 Sb., o střelných zbraních a střeli vu (zákon o střelnýc h zbraních), ve znění zákona č. 13/1998 Sb., a zákona č. 368/1992 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů, a zákona č. 455/ 1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), ve znění pozdějších předpisů, (zákon o zbraních), ve znění pozdějších předpisů. 19 > § 92 a 93 zákona č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu, ve zněn i pozdějších předpisů . :o) Zákon č. 20/1987 Sb., o státní památkové péči. ve znění pozdějších předpisů.

Zákon č. 122/2000 Sb., o oc h ran ě sbírek muzejní povahy a o změně některých dalších zákon ů, ve znění pozdějších předpisů. 22 1 Zákon č.71/ 1 994 Sb., o prodeji a vývozu předmětů kulturní hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. 231 § 336a odst. 2 občanského soudního řádu. 241 § 175b občanského soudního řádu. 25 1 § 462 občan ského 7ákoníku. 26 > § 11 zákona č. 219/2000 Sb. , ve znění pozdějších předpisů. 28 ' § 200j až 200m občan ského soudního řádu. 29 ' § 6 zákona č . 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celků m a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějš í ch předpisů. 21 1

zn ění pozdějšíc h předpisů.

přede dnem nají se na přechod ~- 280/2009 Sb., ;ti tohoto zákon,čnost i . pom ěry.

ého práva podle >hoto zákonného :ho opatření Se.činném ode dne , na skutečnost i , ukromého práva ,ti tohoto zákonlem nejbl ižší.

é byly zaháj eny podle zákona č. nosti tohoto zá-

prof. JUDr. Hana Marková, CSc. - Daňové zákony 2017, úplná znění platná k 1. 7.20 17 Vydala GRADA Publishing, a.s., U Průhonu 22, Praha 7, jako svou 6607. publikaci Realizace obálky Ondřej Mikulecký. Sazba Jan Šístek. Odpovědná redaktorka Ing. Michaela Průšová P oče t stran 288. 27. vydání, Praha 2017 Vytiskly Tiskárny Havlíčkův Brod, a. s. © GRADA Publishing, a.s.

ahy přede dnem

1i pokuty podle

1aby1í

ú činnost i

enále vzniklého

ISBN 978-80-271-9807-8 (ePub) ISBN 978-80-271-9806- l (pdf) !SB 978-80-271-0493-2 (print) GRADA Publi shing: tel.: 234 264 401.fax: 234 264 400, www.grada.cz